財產(chǎn)清查管理及財務(wù)知識分析概念

第九章財產(chǎn)清查

1第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義一、財產(chǎn)清查的概念二、財產(chǎn)清查的意義三、財產(chǎn)清查的種類四、財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作2第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)、物資的盤存制度二、貨幣資金的清查方法

3一、財產(chǎn)、物資的盤存制度

〔一〕永續(xù)盤存制:賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額—本期減少額〔二〕實(shí)地盤存制:本期減少額=賬面期初余額+本期增加額—期末實(shí)際結(jié)存數(shù)4二、貨幣資金的清查方法現(xiàn)金的清查:實(shí)地盤點(diǎn)，“庫存現(xiàn)金盤存單〞，“庫存現(xiàn)金盤存報告表〞P291銀行存款的清查存貨的清查固定資產(chǎn)的清查往來賬項(xiàng)的清查51、銀行存款的清查清查方法：核對賬目的方法，銀行存款日記賬和銀行對賬單核對銀行存款日記賬和銀行對賬單不一致的原因：錯賬、未達(dá)賬項(xiàng)錯賬—應(yīng)由企業(yè)或銀行予以更正未達(dá)賬項(xiàng)的類型應(yīng)注意的問題：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對帳的作用，不是調(diào)節(jié)帳面余額的原始憑證。61.銀行存款的清查“未達(dá)賬項(xiàng)〞主要有以下幾種情況：1、企業(yè)已經(jīng)人賬，但銀行尚未入賬。2、銀行已經(jīng)入賬，但企業(yè)尚未入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)—銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)—企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)7銀行存款余額調(diào)節(jié)表

X年X月X日8Eg.某企業(yè)10月30日銀行存款日記帳的帳面余額為61120元，銀行對帳單余額為83520元，經(jīng)逐筆核對，雙方無記帳過失，發(fā)現(xiàn)存在以下未達(dá)賬項(xiàng)：1〕10月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張計600元，支付某公司貨款，并已入帳，銀行尚未收到該支票；2〕10月30日，企業(yè)收到銷售商品發(fā)出的轉(zhuǎn)帳支票20000元，交存銀行，并已登記入帳，銀行尚未入帳；93〕10月30日，銀行以轉(zhuǎn)帳支票支付外單位托收的貨款3000元，企業(yè)尚未收到付款通知；4〕10月30日，銀行收到本企業(yè)委托銀行代收的貨款45000元，已入帳，企業(yè)尚未收到收款通知；5〕10月30日，銀行代付水電費(fèi)400元，企業(yè)尚未入帳；6〕10月30日，企業(yè)簽發(fā)支付修理費(fèi)200元，銀行尚未入帳。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。10銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2004年10月30日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單上的存款余額加：企業(yè)已收，銀行未收10月30日，收貨款減：企業(yè)已付，銀行未付10月29日，付貨款10月30日，支付修理費(fèi)8352020000600200企業(yè)銀行存款日記帳余額加：銀行已收，企業(yè)未收10月30日，收到托收款減：銀行已付，企業(yè)未付10月30日，支付貨款10月30日，代付水電費(fèi)61120450003000400調(diào)節(jié)后的余額：102720調(diào)節(jié)后的余額：10272011第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、查明差異，分析原因二、認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理三、調(diào)整賬目、賬實(shí)相符12“待處理財產(chǎn)損溢〞賬戶用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各項(xiàng)財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的價值。該賬戶的貸方登記待處理財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)，及經(jīng)批準(zhǔn)后的盤虧轉(zhuǎn)銷數(shù)。借方登記待處理財產(chǎn)物資的盤虧和毀損數(shù)，及經(jīng)批準(zhǔn)后的盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)。貸方金額，表示尚待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)。借方金額表示尚待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)物資盤虧和毀損數(shù)。13一、盤虧〔賬存，實(shí)不存〕的處理

〔1〕存貨盤虧的處理原材料營業(yè)外支出－非常損失管理費(fèi)用其他應(yīng)收款待處理財產(chǎn)損溢14一、盤虧〔賬存，實(shí)不存〕的處理

〔2〕固定資產(chǎn)盤虧的處理固定資產(chǎn)累計折舊營業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤虧待處理財產(chǎn)損溢15二、盤盈〔實(shí)存，賬不存〕的處理

〔1〕存貨盤盈的處理管理費(fèi)用原材料待處理財產(chǎn)損溢16二、盤盈〔實(shí)存，賬不存〕的處理

〔2〕固定資產(chǎn)盤盈的處理固定資產(chǎn)累計折舊營業(yè)外收入待處理財產(chǎn)損溢17舉例說明財產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理方法11、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈賬外機(jī)器一臺，估計價值12000元，五成新。在審批之前，編制會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)12000貸：待處理財產(chǎn)損溢6000累計折舊6000

2、經(jīng)批準(zhǔn)，該機(jī)器由企業(yè)留用，編制會計分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢6000貸：營業(yè)外收入600018舉例說明財產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理方法2

3、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧賬外鋼材2噸，估計價值1200元。在審批之前，根據(jù)“實(shí)存賬存比照表〞所確定的材料盤虧數(shù)字編制會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢1200貸：原材料12004、經(jīng)查盤虧材料由于管理措施不到位造成，經(jīng)批準(zhǔn)做管理費(fèi)用處理。編制會計分錄如下：借：管理費(fèi)用1200貸：待處理財產(chǎn)損溢120019舉例說明財產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理方法35、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧產(chǎn)成品，根據(jù)“實(shí)存賬存比照表〞所確定的盤虧數(shù)字為600元。在審批之前編制會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢600貸：庫存商品6006、經(jīng)查盤虧產(chǎn)成品中200元由于管理措施不到位造成，經(jīng)批準(zhǔn)做管理費(fèi)用處理；400元由于保管員失職造成。編制會計分錄如下：借：管理費(fèi)用200其他應(yīng)收款400貸：待處理財產(chǎn)損溢60020舉例說明財產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理方法47、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購入的原材料實(shí)際庫存較賬面庫存短缺600元。在審批之前，根據(jù)“實(shí)存賬存比照表〞所確定的盤虧數(shù)字編制會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢600貸：原材料6008、經(jīng)查盤虧原材料中200元由于在運(yùn)輸途中遺失，由保險公司負(fù)責(zé)賠償，價值50元屬于定額內(nèi)的自然損耗，價值350元的材料由于非常損失造成，做營業(yè)外支出處理。審批后的盤虧原材料賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用50其他應(yīng)收款-----保險公司200營業(yè)外支出350貸：待處理財產(chǎn)損溢60021四、壞賬的清查企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的壞賬收入或壞賬損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，可直接轉(zhuǎn)銷“壞賬準(zhǔn)備〞，不需通過“待處理財產(chǎn)損溢〞賬戶核算。22舉例說明財產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理方法59、公司在財產(chǎn)清查中查明確實(shí)無法收回的賬款1000元，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失處理。按照規(guī)定的手續(xù)審批后，以批準(zhǔn)的文件為原始憑證，作為賬務(wù)處理如下：

借：壞賬準(zhǔn)備1000

貸：應(yīng)收賬款100023課堂練習(xí)某企業(yè)財產(chǎn)清查結(jié)果如下：1、甲種材料盤虧2800元，乙材料盤盈2100元，原因待查。2、盤虧機(jī)器一臺，原價50000元，已提折舊45000元，原因待查。3、經(jīng)查，盤虧甲材料是由于倉庫管理人員失職造成，經(jīng)研究由倉庫管理人員賠償20％，其余報損。24課堂練習(xí)4、盤盈乙材料經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)帳；5、經(jīng)審批，盤虧的固定資產(chǎn)損失予以轉(zhuǎn)銷；6、經(jīng)審批，將無法支付的應(yīng)收某工廠的貨款2000元，作為當(dāng)期費(fèi)用沖銷；7、經(jīng)審批，將無法支付的帳款1500元作為營業(yè)外收入處理。25某企業(yè)銀行存款日記帳余額為177600元，銀行對帳單的余額為184850元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)帳項(xiàng)及錯帳：1、企業(yè)已作收入入帳，銀行尚未入帳的企業(yè)轉(zhuǎn)帳支票16000元；2、企業(yè)購材料開出轉(zhuǎn)帳支票13000元，銀行尚未入帳；3、企業(yè)將存入銀行的支票1000元，錯記為100元；4、銀行已入帳，企業(yè)未入帳的銀行代收貨款9000元。265、銀行已入帳，企業(yè)未入帳的銀行存款利息350元。要求：根據(jù)以上資料，首先更改錯帳，其次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。27銀行存款余額調(diào)節(jié)表

X年X月X日