企業(yè)內(nèi)部控制應用指導書

企業(yè)內(nèi)部控制應用指引（征求意見稿）企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號－－資金（征求意見稿）第一章總則第一條為了引導企業(yè)加強對資金的內(nèi)部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條本指引所稱資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。第三條企業(yè)至少應當關注涉及資金管理的下列風險：（一）資金管理違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。（二）資金管理未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。（三）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關法律法規(guī)要求，可能導致受到處罰造成資金損失。（四）資金記錄不準確、不完整，可能造成賬實不符或?qū)е仑攧請蟊硇畔⑹д?。（五）有關票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。第四條企業(yè)在建立與實施資金內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責分工、權限范圍和授權審批程序應當明確規(guī)范，機構設置和人員配備應當科學合理。（二）現(xiàn)金、銀行存款的管理應當合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行。（三）資金的會計記錄應當真實、準確、完整和及時。（四）票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。第二章職責分工與授權批準第五條企業(yè)應當建立資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括：（一）資金支付的審批與執(zhí)行。（二）資金的保管、記錄與盤點清查。（三）資金的會計記錄與審計監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。第六條企業(yè)應當配備合格的人員辦理資金業(yè)務，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理資金業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。企業(yè)關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進行崗位輪換。實行崗位輪換的關鍵財會崗位，由企業(yè)根據(jù)實際情況確定并在內(nèi)部公布。第七條企業(yè)應當建立資金授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理資金支付業(yè)務。（一）支付申請。企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向經(jīng)授權的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關證明。（二）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質(zhì)或金額重大的，還應及時報告有關部門。（三）支付復核。復核人應當對批準后的資金支付申請進行復核，復核資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續(xù)。（四）辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第八條嚴禁未經(jīng)授權的部門或人員辦理資金業(yè)務或直接接觸資金。第三章現(xiàn)金和銀行存款的控制第九條企業(yè)應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。第十條企業(yè)應當根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第十一條企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。第十二條企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。有條件的企業(yè)，可以實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。第十三條企業(yè)應當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應當符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設管理部門自行開立銀行賬戶。企業(yè)應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。企業(yè)應當加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。第十四條企業(yè)應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。第十五條企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應當查明原因，及時處理。第十六條企業(yè)應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。確需出納人員辦理上述工作的，應當指定其他人員定期進行審核、監(jiān)督。第十七條實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務的企業(yè)，應當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據(jù)操作授權和密碼進行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。企業(yè)在嚴格實行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。第十八條企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。第十九條企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。第四章票據(jù)及有關印章的管理第二十條企業(yè)應當加強與資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監(jiān)銷。企業(yè)應當設立專門的賬薄對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進行登記；對收取的重要票據(jù)，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。第二十一條企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要由有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關的審批手續(xù)并進行登記。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號--采購（征求意見稿）第一章總則第一條為了引導企業(yè)加強對采購業(yè)務的內(nèi)部控制，規(guī)范請購與審批、采購與驗收、付款等行為，防范采購過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條本指引所稱采購，主要是指企業(yè)外購商品并支付價款的行為。企業(yè)外購服務并支付價款的控制，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。第三條企業(yè)至少應當關注涉及采購業(yè)務的下列風險：（一）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。（二）采購未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。（三）請購依據(jù)不充分、不合理，相關審批程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。（四）采購行為違反法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，可能受到有關部門的處罰造成資產(chǎn)損失。（五）驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或資產(chǎn)損失。（六）付款方式不恰當、執(zhí)行有偏差，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。第四條企業(yè)在建立與實施采購內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構設置和人員配備應當科學合理。（二）請購事項應當明確，請購依據(jù)應當充分適當。（三）采購行為應當合法合規(guī)，采購與驗收流程及有關控制措施應當明確規(guī)范。（四）付款方式和程序、與供應商的對賬辦法應當有明確規(guī)定。第二章職責分工與授權批準第五條企業(yè)應當建立采購業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)采購業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）請購與審批。（二）供應商的選擇與審批。（三）采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批。（四）采購、驗收與相關記錄。（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。第六條企業(yè)應當建立采購業(yè)務的授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理采購業(yè)務。有條件的企業(yè)或企業(yè)集團，采購職責權限應當盡量集中，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用。第七條企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益的風險。第八條企業(yè)應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。第三章請購與審批控制第九條企業(yè)應當建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或服務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。企業(yè)采購需求應當與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃相適應，具有必要性和經(jīng)濟性。需求部門提出的采購需求，應當明確采購類別、質(zhì)量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關要求和標準、到貨時間等。有條件的企業(yè)應當設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。第十條企業(yè)應當加強采購業(yè)務的預算管理。對于預算內(nèi)采購項目，具有請購權的部門應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，應當由審批人對請購申請進行審批，設置請購部門的，應當由請購部門對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。第十一條企業(yè)應當建立嚴格的請購審批制度。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據(jù)其職責、權限以及企業(yè)實際需要對請購申請進行審批。乏第四章采攻購與驗收控社制鈔咽第十二條沿企業(yè)應當笨建立采購與車驗收環(huán)節(jié)的禍管理制度，鍬對采購方式深確定、供應鞏商選擇、驗塑收程序及計茶量方法等作批出明確規(guī)定叼，確保采購嚼過程的透明布化以及所購持商品在數(shù)量島和質(zhì)量方面邁符合采購要匆求。死企渡業(yè)應當建立攔供應商評價西制度，由企憶業(yè)的采購部撒門、請購部貞門、生產(chǎn)部拋門、駁財會暮部門、倉儲奪部門等相關療部門共同對艘供應商進行欄評價，包括護對所購商品央的質(zhì)量、價枯格、交貨及訪時性、付款乘條件及供應便商的資質(zhì)、樸經(jīng)營狀況、肚信用等級等戀進行綜合評種價，并根據(jù)倍評價結(jié)果對戚供應商進行封調(diào)整。看企非業(yè)應當對緊喇急、小額零膊星采購的范袋圍、供應商墾的選擇作出輛明確規(guī)定。宏快第十三條鹽企業(yè)應當熄根據(jù)商品或哨服務等的性攔質(zhì)及其供應迷情況確定采辭購方式。大訪宗商品或服徑務等的采購借應當采用招哀投標方式并帆簽訂合同協(xié)酒議；一般物逝品或服務等轟的采購可以督采用詢價或知定向采購的覆方式并簽訂基合同協(xié)議；跌小額零星物始品或服務等掃的采購可以塑采用直接購扒買等方式。涌企業(yè)應當對肚例調(diào)外緊閃急需求、小待額零星采購啟等特殊采購寄處理程序作晶出明確規(guī)定加。司喊第十四條組企業(yè)應當拉明確采購價繪格形成機制哭。大宗商品并或勞務采購管等應當采用聾招投標方式隱確定采購價脅格，并明確掘招投標的范味圍、標準、蛇實施程序和乓評標規(guī)則。茶其他商品或即勞務的采購護，應當根據(jù)覽市場行情制碼定最高采購答限價，不得券以高于采購嘆限價的價格虧采購。以低伯于最高采購華限價進行采貌購的可以適唯當方式予以鵝獎勵。企業(yè)醬應根據(jù)市場死行情的變化丈適時調(diào)整最買高采購限價很。委托中介忠機構進行招減投標的，應遺當加強對中兆介機構的監(jiān)翅督。威牙第十五條秤企業(yè)應當尊充分了解和壇掌握有關供煌應商信譽、披供貨能力等街方面的收信息欣，由采購、截使用等部門廟共同參與比駛質(zhì)比價，并隨按規(guī)定的授魔權批準程序傾確定供應商臨。小額零星煉采購也應當蘆由經(jīng)授權的秋部門事先對嶼采購價格等幻有關內(nèi)容進抄行審核。恒對煉單價高、數(shù)慰量多的物資沙采購，企業(yè)之應當制定嚴各格的比質(zhì)比障價采購制度染。帖梅第十六條浴企業(yè)應當劫根據(jù)規(guī)定的棗驗收制度和細經(jīng)批準的訂鑒單、合同協(xié)筆議等采購文蘇件，由專門謊的驗收部門紙或人員、采驟購部門、請穩(wěn)購部門以及妻供應商等各詳方共同對所寫購物品或服宋務等的品種扮、規(guī)格、數(shù)球量、質(zhì)量和佛其他相關內(nèi)返容進行驗收任，出具檢驗樓報告、計量吳報告和驗收探證明。版對仍驗收過程中雪發(fā)現(xiàn)的異常裝情況，負責芝驗收的部門?；蛉顺紗T應當立即興向有關部門忌報告；有關每部門應當查傅明原因，及恢時處理。湖第五章付功款控制附拆第十七條廊財會部門宅應當參與商欠定對供應商德付款的條件榴。翁企載業(yè)采購部門筑在辦理付款棟業(yè)務時，應皇當對采購合她同協(xié)議約定鉤的付款條件耽以及采購發(fā)鞏票、結(jié)算憑瞧證、檢驗報而告、計量報您告和驗收證憤明等相關憑城證的真實性院、完整性、攀合法性及合填規(guī)性進行嚴型格審核，并淹提交付款申致請，財務部抗門依據(jù)合同認協(xié)議、發(fā)票衡等對付款申睜請進行復核迷后，提交企閘業(yè)相關權限坑的機構或人最員進行審批蘋，辦理付款羞。賤陵第十八條童企業(yè)應當互建立預付賬擇款和定金的愧授權批準制耀度，加強預伴付賬款和定麗金的袖管理。務企隔業(yè)應當加強載對大額預付毀賬款的監(jiān)控報，定期對其樣進行追蹤核敲查。對預付刻賬款的期限處、占用款項涂的合理性、征不可收回風娘險等進行綜盤合判斷；對悲有疑問的預增付賬款及時踩采取措施，淚盡量降低預毯付賬款資金售風險和形成旋損失的可能碰性。逗承第十九條菠企業(yè)應當睡加強應付賬咐款和應付票妖據(jù)的管理，趨由專人按照寒約定的付款酒日期、折扣兼條件等管理克應付款項。出耍第二十條腫企業(yè)應當殺建立退貨管么理制度，對乳退貨條件、貿(mào)退貨手續(xù)、噸貨物出庫、列退貨貨款回四收等做出明斧確規(guī)定，及逮時收回退貨松貨款。昌比有第二十一條蛙企業(yè)應當會定期與供應缸商核對應付旅賬款、應付秋票斬據(jù)、再預付賬款等骨往來款項。義如有不符，框應當查明原鄰因，及時處旋理。急企業(yè)內(nèi)部控璃制應用指引施第xx號-辦-存貨洪（征求意見劉稿）很第一章總航則增菠第一條朋為了引導盤企業(yè)加強對輕存貨的管理喚和控制，?？嶙C存貨的安詳全完整，提部高存貨運營胳效率，保證敵合理確認存唇貨價值，防咸止并及時發(fā)嗚現(xiàn)和糾正存販貨業(yè)務中的乓各種差錯和露舞弊，根據(jù)子國家有關法滔律法規(guī)和《壓企業(yè)內(nèi)部控收制基本規(guī)范終》，制定本懸指引。來職第二條損本指引所范稱存貨，是唉指企業(yè)在日宋?；顒又谐种掠幸詡涑鍪鄱挼漠a(chǎn)成品或隱商品、處在恐生產(chǎn)過程中跪的在產(chǎn)品、哭在生產(chǎn)過程角或提供勞務乏過程中耗用夢的材料和物扶料，主要包全括各類貧原材嫂料、在產(chǎn)品慧、半成品、敬產(chǎn)成品、商抓品、周轉(zhuǎn)材閣料等。硬企嚴業(yè)代銷、代股管存貨，委警托加工、代月修存貨也適甩用于本指引廊。店征第三條屋企業(yè)至少摩應當關注涉經(jīng)及存貨管理宜的下列風險桑：插（張一）存貨業(yè)坐務違反國家樣法律法規(guī)，泊可能遭受外羨部處罰、經(jīng)加濟損失和信困譽損失。螞（寄二）存貨業(yè)回務未經(jīng)適當月審批或超越遼授權審批，餓可能因重大迷差錯、舞弊換、欺詐而導壁致資產(chǎn)損失剝。陪（匯三）請購依吩據(jù)不充分，閃采購批量、障采購時點不綁合理、相關充審批程序不葬規(guī)范、不正根確，可能導黃致企業(yè)資產(chǎn)鞏損失、資源申浪費或發(fā)生扎舞弊。收（添四）驗收程拆序不規(guī)范，蜓可能導截致資屆產(chǎn)賬實不符籮和資產(chǎn)損失挪。騰（爹五）存貨保見管不善，可蘋能導致存貨良損壞、變質(zhì)孩、浪費、被克盜和流失等鄙。拐（央六）存貨盤鬼點工作不規(guī)腦范，可能由翼于未能及時逢查清資產(chǎn)狀伍況并做出處灌理而導致財趕務信息不準拒確，資產(chǎn)和萌利潤虛增。狠搞第四條您企業(yè)在建粘立與實施存灶貨內(nèi)部控制稍中，至少應父當強化對下雀列關鍵方面床或者關鍵環(huán)鞠節(jié)的控制：霉（造一）職責分占工、權限范秧圍和審批程家序應當明確妖規(guī)范，機構低設置和人員吵配備應當科屑學合理。絲（困二）存貨請營購的事項應留當明確，請妖購的依據(jù)應駕當充分適當油。腿（古三）存貨管濫理控制流程鄉(xiāng)應當清晰嚴妨密，存貨窯管理音原則及程序俗應當明確規(guī)恰范。訓（孫四）存貨的微確認、計量弟和報告應當工符合國家統(tǒng)潑一的會計準蛛則制度的規(guī)蜘定?；@第二章崗儲位分工及授俊權批準快煮第五條啟企業(yè)應當憶建立存貨業(yè)面務的崗位責炒任制，明確社內(nèi)部相關部汪門和崗位的偶職責、權限勒，確保辦理小存貨業(yè)務的頃不相容崗位尤相互分離、程制約和監(jiān)督強。存貨業(yè)務筐的不相容崗鳥位至少包括眠：員（查一）存貨的輪請購、審批成與執(zhí)行。渴（揪二）存貨的辣采購、驗收刪與付款。攪（北三）存貨的館保管與相關絹記錄。賭（責四）存貨發(fā)晃出的申請、愿審批與記錄眠。相（雙五）存貨處鍵置的申請、季審批與記錄蹦。腳傲頭竿第六條勝企業(yè)應當簽配備合格的劃人員辦理存湯貨業(yè)務。辦咬理存貨業(yè)務徐的人員應當公具備良好的阻業(yè)務知識和用職業(yè)道德，響遵紀守法，鉆客觀公正。愈企業(yè)要定期蒼對員工進行國相關的政策漂、法律及業(yè)灣務培訓，不京斷提高他們井的業(yè)務素質(zhì)饑和職業(yè)道德臘水平。并蝕第七條杜企業(yè)應當兆對存貨業(yè)務嚷建立嚴格的撥授權批準制春度，明確審同批人對存貨譽業(yè)務的授權廁批準方式、慢權限、程序踢、責任和相廳關控制措施予，規(guī)定經(jīng)辦場人辦理存貨齡業(yè)務的職責讓范圍和工作全要求。犯港第八條俗審批人應螺當根據(jù)存貨普授權批準制湖度的規(guī)定，生在授權范圍柴內(nèi)進行審批棚，不得超越順審批權限。歷經(jīng)刪辦人應當在柜職責范圍內(nèi)襪，按照揪審批協(xié)人的批準意盈見辦理存貨餓業(yè)務。謎足第九條具企業(yè)內(nèi)部晉除存貨管理標部門及倉儲說人員外，其完余部門和人鍬員接觸存貨玩時，應由相梅關部門特別罰授權。對于丸屬于貴重物搏品、危險品摩或需保密物讓品的存貨，貓應當規(guī)定更控嚴格的接觸睛限制條件，題必要時，存粗貨管理部門同內(nèi)部也應當螺執(zhí)行授權接寶觸?；㈧o第十條腹企業(yè)可以夢根據(jù)業(yè)務特訪點及成本效坐益原則選用帳計算機系統(tǒng)濤和網(wǎng)絡技術狠實現(xiàn)對存貨石的管理和控磨制，但應注滋意計算機系址統(tǒng)的有效性慈、可靠性和棉安全性，并常制定防范意蕩外事項的有脖效措施。辜第三章請鍵購與采購控職制范睬第十一條釋企業(yè)應當巡建立存貨采忌購申請管理組制度，明確裁請購相本關部訊門或人員的霞職責權限及鏟相應的請購搶程序。叉企肢業(yè)自行生產(chǎn)茅的產(chǎn)成品應廣當按照成本槳費用有關規(guī)駕定，合理計山算產(chǎn)品成本擁。穴腎第十二條策企業(yè)應當嘗根據(jù)倉儲計規(guī)劃、資金籌唱措計劃、生魔產(chǎn)計劃、銷撞售計劃等制榆定采購計劃妻，對存貨的謹采購實行預終算管理，合錢理確定材料圣、在產(chǎn)品、圈產(chǎn)成品等存謊貨的比例。爹壽第十三條另企業(yè)應當仁指定專人逐鵲日根據(jù)各種象材料的采購飽間隔期和當各日材料的庫苗存量，分析為確定應采購娛的日期和數(shù)卵量，或者通營過計算機管鍋理系統(tǒng)重新式預測材料需眠要量以及重傭新計算安全右存貨水平和尺經(jīng)濟采購批斤量，據(jù)此進途行再訂購，挪盡可能降低治庫存或?qū)崿F(xiàn)服零庫存。嘗胸跌鬼第十四條優(yōu)企業(yè)確定斤采購時點、猶采購批量時械，應當考慮寬企業(yè)需求、不市場狀況、街行業(yè)特征、宿實際情況等太因素。鄰廟第十五條仰企業(yè)應當府對采購環(huán)節(jié)封建立完善的磁管理制度，豬確保采購過匆程的透明化臨。企業(yè)應根換據(jù)預算或采宴購計劃辦理登采購手續(xù)，書預算外或計胃劃外采購需置經(jīng)嚴格審批毯。佳企棋業(yè)應當根據(jù)墊預算有關規(guī)鎮(zhèn)定，結(jié)合本召系統(tǒng)的業(yè)務紗特點編制存財貨年度、季腹度和月份的裂采購、生產(chǎn)積、存儲、銷吹售預算，并椒按照預算對煮實際執(zhí)行情淹況予以考核含。輕存糊貨采購和審窄批程序應當望符合《企業(yè)醋內(nèi)部控制應碰用指引第x怪x號沾――廉采購》的有佳關規(guī)定執(zhí)行侵。普第四章驗鴉收與保管控翠制誓與驅(qū)第十六條幕企業(yè)應當崖對入庫存貨怕的質(zhì)量、數(shù)而量、技術規(guī)幅格等方面進販行檢查與驗活收，保證存鷹貨符合采購吩要求。挨豎第十七條鳳外購存貨洪入庫前一般增應經(jīng)過下列創(chuàng)驗收程序：熱（潤一）檢查訂續(xù)貨合同協(xié)議炎、入庫通知專單、供貨企知業(yè)提供的材親質(zhì)證明、合加格證、運單何、提貨通知智單等原始單帖據(jù)與待檢驗扭貨物之間是住否相符。找（錯二）對擬入寫庫存貨的交賽貨期進行檢撤驗，確定外芝購貨物的實悄際交貨期與移訂購單中的申交貨期是否街一致。種（伶三）對待驗吵貨物進行數(shù)扔量復核和質(zhì)清量檢驗，必飛要時可聘請溝外部專家協(xié)概助進行。盒（劍四）對驗收東后數(shù)量相符堡、質(zhì)量合格明的具貨物肆辦理相關入震庫手續(xù)，對幫經(jīng)驗收不符哀合要求的貨承物，應及時復辦理退貨、瞞換貨或索賠評。途（植五）對不經(jīng)允倉儲直接投覆入生產(chǎn)或使斃用的存貨，蛋應當采取適模當?shù)姆椒ㄟM釘行檢驗。榮足第十八條飽擬入庫的夕自制存貨，邊生產(chǎn)部門應我組織專人對籃其進行檢驗帽，只有檢驗見合格的產(chǎn)成津品才可以作密為存貨辦理繩入庫手續(xù)。燙由編生產(chǎn)車間發(fā)斤出至客戶、卵實物不入庫睡的產(chǎn)成品，堂以及采購后副實物不入庫槐而直接發(fā)至斧使用現(xiàn)場的尼外購存貨，稼應當采取適啞當方法辦理曾出、入庫手鉆續(xù)。將塊第十九條齡企業(yè)應當敬建立存貨保架管制度，倉什儲部門應當艙定期對存貨所進行檢查，果加強存貨的動日常保管工仙作。蒼（計一）因業(yè)務墾需要分設倉筋庫之情形，焦應當對不同愛倉庫之間的膚存貨流動辦潮理出入庫手棍續(xù)。粱（至二）應當按萬倉儲物資所敲要求的儲存插條件貯存，回并建立和健跌全防火、防舉潮、防鼠、槳防盜和防變銳質(zhì)等措施。釣（咬三）貴重物連品、生產(chǎn)用傘關鍵備件、賭精密儀器和輩危險品的倉倡儲，應當實朗行嚴格審批蠟制度。假（扁四）企業(yè)應壘當重視生產(chǎn)臂現(xiàn)場的材料勿、低值易耗級品、半成品涼等物資的管搏理控制，防復止浪費、被卷盜和流失。己釀第二十條招存貨管理蹤部門對入庫本的存貨應當董建立存貨明揀細賬，詳細之登記存貨類拜別、編號、趙名稱、規(guī)格界型號、數(shù)量維、計量單位企等內(nèi)容，并演定期與奔財會兆部門就存貨評品種、數(shù)量雹、金額等進碧行核對。仍入貢庫記錄不得濕隨意修改。扁如確需修改圈入庫記錄，鍛應當經(jīng)有效擺授權批準。理柿第二十一條馬對于已售該商品退貨的技入庫，倉儲翁部門應根據(jù)結(jié)銷售部門填累寫的產(chǎn)品退捉貨憑證辦理剛?cè)霂焓掷m(xù)，染經(jīng)批準后，葛對擬入庫的議商品進行驗歸收。因產(chǎn)品疏質(zhì)量問題發(fā)小生的退貨，荒應分清責任進，妥善處理戀。對于劣質(zhì)拳產(chǎn)品，可以盲選擇修復、醫(yī)報廢等措施某。甘艦第二十二條摸企業(yè)應當品根據(jù)自身的火生產(chǎn)經(jīng)營特永點制定倉儲速的總體計劃世，并考慮工楚廠布局、工痕藝流程、設齊備擺放等因塘素，相應制伙定人員分工豐、實物流動譜、信息傳遞遞等具體管理司制度。沾匪存貨多的存放和管賞理應指定專勵人負責并進酸行分類編目停，嚴格限制服其他無關人句員接觸存貨拌，入庫存貨該應及時記入稱收發(fā)存登記捐簿或存貨卡悟片，并詳細切標明存放地染點。射仁第二十三條呢存貨采購獻應當按照國率家統(tǒng)一的會摩計準則制度系的規(guī)定進行婆初始計量，縮正確核算存擱貨采購成本梳。唉第五章領界用與發(fā)出控困制姐父第二十四條污企業(yè)應當洞建立嚴格的螺存貨領用流墳程和制度。購企馳業(yè)生產(chǎn)部門旁、基建部門結(jié)領用材料，俊應當持有生并產(chǎn)管理部門命及其他相關喘部門核準的屈領料單。超央出存貨領料乳限額的，應嫂當經(jīng)過特別償授權。政永第二十五條圈企業(yè)應當吸建立嚴格的全存貨發(fā)出流碧程和制度。薯存甘貨的發(fā)出需膽要經(jīng)過相關納部門批準，牢大批商品、歷貴重商品或弱危險品的發(fā)政出應當?shù)玫皆晏貏e授權。眾倉庫應當根襪據(jù)經(jīng)審批的易銷售通知單餐發(fā)出貨物，慶并定期將發(fā)急貨記錄同銷香售部門和財刃會部門核對巴。宰存炊貨發(fā)出的責粥任人應當及娛時核對有關給票據(jù)憑證，幕確保其與存獵貨品名、規(guī)墳格、型號、膠數(shù)量、價格爛一致。省數(shù)第二十六條慮企業(yè)財會嶄部門應當針客對存貨種類須繁多、存放偽地點復雜、癢出入庫發(fā)生鵲頻率高等特聲點，加強與虛倉儲部門經(jīng)坑常性賬實核辟對工作，避歷免出現(xiàn)將已憶入庫存貨不岸入賬或已發(fā)忘出存貨不銷筒賬之情形。鵲第六章盤尤點與處置控源制香娘第二十七條鴨企業(yè)應當桿制定并高選擇夕適當?shù)拇尕浱奖P點制度，鎮(zhèn)明確盤點范祥圍、方法、樓人員、頻率轉(zhuǎn)、時間等。多皮第二十八條旨企業(yè)應當資制定詳細的膊盤點計劃，把合理安排人層員、有序擺功放存貨、保駝持盤點記錄擇的完整，及刷時處理盤盈羨、盤虧。對鍋于特殊存貨具，可以聘請承專家采用特慎定方法進行凡盤點。漫隊第二十九條企存貨盤點氧應當及時編匠制盤點表，叼盤盈、盤虧辣情況要分析離原因，提出副處理意見，示經(jīng)相關部門沸批準后，在亂期末結(jié)賬前繪處理完畢。您旁第三十條違倉儲部門抹應通過盤點冷、清查、檢壓查等方式全基面掌握存貨裁的狀況，及間時發(fā)現(xiàn)存貨孔的殘、次、鑄冷、背等情聚況。騾倉浸儲部門對殘陜、次、冷、玩背存貨的診處置補，應當選擇父有效的處理希方式，并經(jīng)郵相關部門審繼批后作出相納應的處置。厲讀第三十一條南存貨的會呀計處理，應禁當符合國家澤統(tǒng)一的會計技準則制度的悶規(guī)定。企業(yè)汁應當根據(jù)存澡貨的特點及的企業(yè)內(nèi)部存鞠貨流轉(zhuǎn)的管編理方式，確塵定存貨計價汁方法，防止煙通過人為調(diào)豎節(jié)存貨計價眾方法操縱當兵期損益。計筍價方法一經(jīng)刮確定，未經(jīng)盯批準，不得刪隨意變更。辱倉茂儲部門與財量會部門應結(jié)烏合盤點結(jié)果碧對存貨進行轉(zhuǎn)庫齡分析，蝕確定是否需兩要計提存貨漆跌價準備。睜經(jīng)相關部門適審批后，方些可進行會計該處理，并附膀有關書面記蚊錄材料。歐企業(yè)內(nèi)部控霸制應用指引衰第xx號-阻-銷售智（征求意見捎稿）略第一章總惑騎則被距第一條蟻為了引導確企業(yè)加強對盞銷售業(yè)務的騰內(nèi)部控制，佛規(guī)范銷售行卡為，防范銷錫售過程中的桑差錯和舞弊薪，根據(jù)國家壤有關法律法尼規(guī)和《企業(yè)睜內(nèi)部控制基欲本規(guī)范》，貴制定本指引代。梁膜第二條術本指引所海稱銷售，主善要是指企業(yè)弱銷售商品并踢取得貨款的宴行為。劍企業(yè)提供服倡務并收取價列款，可以參貝照本指引的咐規(guī)定執(zhí)行。賀瓶第三條葛企業(yè)至少業(yè)應當關注涉鬧及銷售業(yè)務引的下列風險竭：伏（私一）銷售行活為違反國家挖法律法規(guī)，卸可能遭受外種部處罰、經(jīng)括濟損失和信貢譽損失。倘（析二）銷售未停經(jīng)適當審批董或超越授權乓審批，可能防因重大差錯螞、舞弊、欺貨詐而導致?lián)p毫失。役撲（三堪）銷售政策澤和信用政策撐管理不規(guī)范腔、不科學，弦可能導致資圈產(chǎn)損失或資泰產(chǎn)運營效率版低下。動（江四）合同協(xié)透議簽訂未經(jīng)挖正確授權，弦可能導致資侵產(chǎn)損失、舞槳弊和法律訴沉訟。芽（陳五）應收賬賭款和應收票酸據(jù)管理不善糧，賬齡分析玻不準確，可知能由于未能鉗收回或未能其及時收回欠僅款而導致收緞入流失和法晃律訴訟。毫能第四條焰企業(yè)在建狗立與實施銷養(yǎng)售內(nèi)部控制猾中，至少應繞當強化對下匪列關鍵方面按或者關鍵環(huán)咬節(jié)的控制：愧（員一）職責分沾工、權限范股圍和審批程錯序應當明確檔規(guī)范，機構報設置和人員扇配備應當科斑學合理。航（隆二）銷售政敲策和信用管舌理應當科學壽合鞏理，雄銷售與發(fā)貨騰控制流程應抱當規(guī)范嚴密辯。飼（妨三）應收賬傭款應當有效稿管理，及時薄催收；往來續(xù)款項應當定蠢期核對，如揭有差錯,及富時改正。民（湯四）銷售的芒確認、計量忽和報告應當拋符合國家統(tǒng)舍一的會計準獨則制度的規(guī)籮定。湊第二章職影責分工與授興權批準累兇第五條狠企業(yè)應當距建立銷售與規(guī)收款業(yè)務的戰(zhàn)崗位責任制濃，明確相關崗部門和崗位狠的職責權限匪，確保辦理昆銷售與收款肆業(yè)務的不相險容崗位相互跨分離、制約手和監(jiān)督。雅銷訴售與收款不酬相容崗位至辣少應當包括墻：魄（纏一）客戶信鄰用管理、與揀銷售合同協(xié)樸議的審批、紙簽訂。址（擇二）銷售合豪同協(xié)議的審億批、膀簽訂棚與辦理發(fā)貨擋。?。ū救╀N售貨瓜款的確認、組回收與相關洲會計記錄。跪（擴四）銷售退愿回貨品的驗粱收、處置與委相關會計記跟錄。脂（輸五）銷售業(yè)鏟務經(jīng)辦與發(fā)鳥票開具、管管理。瞞（昏六）壞賬準克備的計提與表審批、壞賬設的核銷與審騰批。落邁第六條熊有條件的助企業(yè)可以設論立專門的信套用管理部門枯或崗位，負先責制定企業(yè)鋸信用政策，拾監(jiān)督各部門鞠信用政策執(zhí)售行情況。佛信器用政策應當膝明確規(guī)定定淹期（或至少控每年）對客令戶資信情況聽進行評估，閃并就不同的傍客戶明確信探用額度、回泡款期限、折伯扣標準以及侍違約情況下盾應采取的應鋤對措施等。棉企叼業(yè)應當合腿理采版用科學的信堤用管理技術份，不斷收集呼、健全客戶反信用資料，尺建立客戶信各用檔案或者抖數(shù)據(jù)庫。燕有侄條件的企業(yè)井，可以運用您計算機信息心網(wǎng)絡技術集弟成企業(yè)分、愈子公司或業(yè)步務分部的銷壩售發(fā)貨信息辟與授信情況崖，防止向未手經(jīng)信用授權序客戶發(fā)出貨恩品，并防止央客戶以較低味的信用條件嗚同時與企業(yè)腔兩個或兩個陽以上的分、對子公司進行耐交易而損害份企業(yè)利益。摩有界條件的企業(yè)盟可以利用國慢家政策性出豬口信用保險愚機構的政策黎支持，防范雖風險。罩娛第七條棋企業(yè)應當糊建立銷售業(yè)救務授權制度莖和審核批準查制度，并按去照規(guī)定的權獅限和程序辦賊理銷售業(yè)務依。溉扇第八條援企業(yè)應當伶根據(jù)具墨體情道況對辦理銷市售業(yè)務的人資員進行崗位考輪換或者管富區(qū)、管戶調(diào)鍬整。濁第三章銷慘售與發(fā)貨控噴制萄缺第九條抗企業(yè)對銷請售業(yè)務應當飄建立嚴格的蛛預算管理制雅度，制定銷俗售目標，建煎立銷售管理哄責任制。鎮(zhèn)第挑十條懷企業(yè)應當送建立銷售定飽價控制制度趴，制定價目檢表、折扣政慘策、收款政柄策，定期審榆閱并嚴格執(zhí)明行。壞階第十一條朽企業(yè)在選塔擇客戶時，裙應當充分了里解和考慮客蚊戶的信用、叨財務狀況等圈有關情況。興哪第十二條表企業(yè)應當遲加強對賒銷億業(yè)務的管理欲。賒銷業(yè)務礎應當遵循規(guī)揭定的銷售政盆策、信用政哥策及程序。血靈第十三條叫企業(yè)應當災按照規(guī)定的派程序辦理銷凡售刑和發(fā)碼貨業(yè)務。睛（當一）銷售談罰判。企業(yè)在軌銷售合同協(xié)胞議訂立前，善應當指定專爬門人員就銷輛售價格、信茄用政策、發(fā)筐貨及收款方駛式等具體事柳項與客戶進脹行談判。對瞎談判中涉及跑的重要事項激，應當有完搭整的書面記香錄。標（沿二）合同協(xié)霧議審批。企身業(yè)應當建立俯健全銷售合衣同協(xié)議審批遙制度，明確艘說明具體的菌審批程序及章所涉及的部摘門人員，并灑根據(jù)企業(yè)的賽實際情況明陽確界定不同遲合同協(xié)議金腦額審批的具賀體權限分配籌等。審批人菠員應當對銷瞞售合同協(xié)議籃草案中提出援的銷售價格唱、信用政策蜂、發(fā)貨及收贏款方式等嚴撫格審查并建蕉立客戶信息府檔案。重要眉的銷售合同搖協(xié)議，應當日征詢法律顧籍問或?qū)＜业聂斠饷耙?。進（該三）合同協(xié)蹄議訂立。銷限售合同協(xié)議區(qū)草案經(jīng)審批慶同意后，企仔業(yè)應當授權哪有關人員與曉客戶簽訂正生式銷售合同恭協(xié)議。簽訂者合同協(xié)議應夫當符合《中所華人民共和攜國合同法》漫的規(guī)定。剩（渣四）組織銷辯售。企業(yè)銷配售部門應當毅按照經(jīng)批準朗的銷售合同善協(xié)議編制銷褲售計劃，向萌發(fā)貨部門下煩達銷售通知易單，同時編澡制銷售發(fā)票揮通知單，并憂經(jīng)審批后下腔達給財會部牲門，由財會填部門或經(jīng)授篇權的有關部挨門在開具銷舌售發(fā)票前對栽客戶信用情購況及實際出敏庫記錄憑證弱進行審查無突誤后，根據(jù)翠銷售發(fā)票通貫知單向客戶濃開出銷售發(fā)售票。繼（幕五）組織發(fā)努貨。企業(yè)發(fā)迫貨部門應當魔對銷售發(fā)貨吐單據(jù)進行審鵲核，缸嚴格按照銷難售通知單所春列的發(fā)貨品惠種和規(guī)格、哲發(fā)貨數(shù)量、憲發(fā)貨時間、紫發(fā)貨方式、漁接貨地點組騙織發(fā)貨，并槳建立貨物出孤庫、發(fā)運等止環(huán)節(jié)的崗位艙責任制，確君保貨物的安霸全發(fā)運。錘探第十四條桿企業(yè)應當熄建立銷售退暴回管理制度萌。企業(yè)的銷戰(zhàn)售退回必須佛經(jīng)銷售主管券審批后方可甚執(zhí)行。銷售炒退回的貨物乳應當由質(zhì)檢嘩部門檢驗和飽倉儲部門清弄點后方可入筆庫。質(zhì)檢部愚門應當對客拘戶退回的貨挪物進行檢驗雄并出具檢驗攝證明；倉儲裙部門應當在身清點貨物、肺注明退回貨律物的品種和坦數(shù)量后填制沾退貨接收報邁告；財會部銹門應當對檢礦驗證明、退辭貨接收報告慢以及退貨方汁出具的退貨伐憑證等進行吼審核后辦理急相應的退款蹦事睛宜；背企業(yè)應對退妙貨原因進行況分析并明確首有關部門和況人員的責任氏。黎父第十五條司企業(yè)應當剛在銷售與發(fā)燥貨各環(huán)節(jié)做城好相關的記堤錄，填制相榨應的憑證，耗建立完整的卷銷售登記制伏度，并加強厭銷售訂單、奸銷售合同協(xié)護議、銷售計銹劃、銷售通錄知單、發(fā)貨瓣憑證、運貨淡憑證、銷售輝發(fā)票等文件捧和憑證的相修互核對工作巖。駕銷原售部門應當冠設置銷售臺異賬，及時反憶映各種商品涼、勞務等銷來售的開單、及發(fā)貨、收款講情況，并由勺相關人員對默銷售合同協(xié)厚議執(zhí)行情況鈴進行定期跟縱蹤審閱。銷斷售臺賬應當券附有客戶訂毀單、銷售合黨同協(xié)議、客開戶簽收回執(zhí)所等相關購貨局單據(jù)。貿(mào)第四章收帥款控制靈偏第十六條麻裝企業(yè)造應當及時辦鐵理銷售收款選業(yè)務。對以基銀行轉(zhuǎn)賬方信式辦理的銷裂售收款，應耗當通過企業(yè)軍核定的賬戶玻進行結(jié)算。飼弓第十七條呀企業(yè)應當肥將銷售收入盤及時入賬，巖不得賬外設俗賬，不得擅附自坐支現(xiàn)金罩。蔬企業(yè)應當避妖免銷售人員姻直接接觸銷材售現(xiàn)款。本到第十八條綱企業(yè)應當牛建立應收賬艱款賬齡分析鉗制度和逾期肯應收賬款催夢收制度。銷賴售部門應當養(yǎng)負責應收賬家款的催收，吩催收記錄（嫂包括往來函她電）要妥善補保存，財會墊部門應當督拿促銷售部門繼加緊催收。昌對催收無效降的逾期應收漆賬款可通過廉法律程序予炮以解決。很應喝收賬款應分諒類管理，針河對不同性質(zhì)添的應收款項蟲，采取不同仰方法和程序園。應備嚴格區(qū)分并東明確收款責柏任，建立科短學、合理的廚清收獎勵制百度以及責任共追究和處罰鴉制度，以有需利于及時清倚理催收欠款侄，保證企業(yè)沙營運資產(chǎn)的語周轉(zhuǎn)效率。惕忙第十九條忽企業(yè)應當提按客戶設置呈應收賬款臺帶賬，及時登化記并評估每訪一客戶應收票賬款余額增臟減變動情況萌和信用額度置使用情況。奪挺第二十條偽企業(yè)對于慈可能成為壞迷賬的應收賬潮款，應當按扒照國家統(tǒng)一歲的會計準則扔制度規(guī)定計瀉提壞賬準備掛，并按照權還限范圍和審額批程序進行濃審批。對確數(shù)定發(fā)生的各調(diào)項壞賬，應睬當查明原因方，明確責任計，并在履行爹規(guī)定的審批裁程序后做出扇會計處理。撤艘第二十一條班企業(yè)核銷遮的壞賬應當崖進拒行備驢查登記，做驢到賬銷案存喉。已核銷的饒壞賬又收回桶時應當及時惹入賬，防止抵形成賬外款歷。最述第二十二條嘴企業(yè)應當陶結(jié)合銷售政霸策和信用政尺策，明確應遠收票據(jù)的受救理范圍和管則理措施。蹤企雪業(yè)應當加強醋對應收票據(jù)案合法性、真具實性的審查逃，防止購貨侮方以虛假票劣據(jù)進行欺詐肢。潤企柱業(yè)應收票據(jù)是的貼現(xiàn)必須墨經(jīng)由保管票更據(jù)以外的主俗管人員的書涼面批準。正企形業(yè)應當有專凍人保管應收討票據(jù)，對于辱即將到期的盡應收票據(jù)，冤應當及時向鉤付款人提示壘付款；已貼開現(xiàn)但仍承擔質(zhì)收款風險的險票據(jù)應當在防備查簿中登丸記，以便日限后追蹤管理鞏。視企蠟業(yè)應當制定喝逾期票據(jù)追駛索監(jiān)控和肯沖銷療管理制度。姿翅第二十三條縫企業(yè)應當蘭定期抽查、腿核對銷售業(yè)指務記錄、銷稅售收款會計索記錄、商品傅出庫記錄和符庫存商品實送物記錄，及睬時發(fā)現(xiàn)并處夕理銷售與收炭款中存在的英問題；同時發(fā)，還應定期布對庫存商品彈進行盤點。西張第二十四條翠企業(yè)應當暗定期與往來甩客戶通過函河證等方式,圍核對應收賬狀款、應收票鳥據(jù)、預收賬肝款等往來款引項。如有不握符，應當查櫻明原因，及扎時處理。迅企業(yè)內(nèi)部控綢制應用指引來第xx號-蛛-工程項目狗（征求意見荒稿）脾第一章總次則蜻刺第一條涂為了引導咸企業(yè)加強對口工程項目的據(jù)內(nèi)部控制，呆防止并發(fā)現(xiàn)爆和糾正工程癢項目業(yè)務實夠施和管理中晴的各種差錯兩與舞徑弊，提高資古金使用效益腿，根據(jù)國家嘆有關法律法豐規(guī)和《企業(yè)階內(nèi)部控制基狼本規(guī)范》，各制定本指引東。箏跌第二條晨本指引所誤稱工程項目具，是指企業(yè)雕根據(jù)經(jīng)營管稻理需要，自零行或者委托荷其他單位進炭行設計、建燥造、安裝和痛修護，以便蝦形成新的固尾定資產(chǎn)或維午護、提升既良有固定資產(chǎn)纖性能的活動年。篩陽第三條開企業(yè)至少科應當關注涉諸及工程項目路的下列風險蘿：優(yōu)（毀一）工程項憤目違反國家隨法律法規(guī)，削可能遭受外稅部處罰、經(jīng)胸濟損失和信性譽損失。哪（抖二）工程項往目未經(jīng)適當播審批或超越讀授權審批，延可能因重大信差錯、舞弊政、欺詐而導衛(wèi)致資產(chǎn)損失芽。備（談三）工程項僚目決惱策失踢誤，可能造象成企業(yè)資產(chǎn)謙損失或資源選浪費。川（伯四）工程項哥目概預算編繞制不當和執(zhí)水行不力，可沖能造成工程煙項目建造成壇本的增加。餃（虹五）工程項鬧目成本失控簡，可能造成鍋企業(yè)經(jīng)營管路理效益和效悅率低下。謀（衛(wèi)六）工程項利目會計處理堪和相關信息達不合法、真梳實、完整，份可能導致企石業(yè)資產(chǎn)賬實棉不符或資產(chǎn)真損失。剃窩第四條送企業(yè)在建滾立與實施工陷程項目內(nèi)部幟控制中，至麗少應當強化競對下列關鍵凍方面或者關掘鍵環(huán)節(jié)的控溝制：行（信一）職責分界工、權限范劣圍和審批程田序應當明確咐規(guī)范，機構頂設置和人員損配備應當科報學合理。黨（彈二）工程項材目的決策依迅據(jù)應童當充分適當壞，決策過程揀應當科學規(guī)膝范。賤（堤三）概預算桶編制的依據(jù)誦、內(nèi)容、標密準應當明確辦規(guī)范。饒（抽四）委托其毫他單位承擔起工程項目時溉，相關的招勻標程序和合航同協(xié)議的簽咳訂、管理程絞序應當明確必。塌（晉五）價款支嚴付的方式、損金額、時間豬進度應當明射確。砌（藍六）竣工決健算環(huán)節(jié)的控津制流程應當站科學嚴密，僅竣工清理范延圍、竣工決每算依據(jù)、決嘗算審計要求脈、竣工驗收怪程序、資產(chǎn)想移交手續(xù)等揚應當明確。寒（晶七）工程項畢目的確認、梁計量和報告獵應當符合國丹家統(tǒng)一的會睬計準則制度懸的規(guī)定。坡唐第二章職根責分工與授萬權批準患濤第五條類政企業(yè)旦應當建立工砍程項目業(yè)務河的崗位責任送制，明確相序關部門和崗痛位的職責權潮限，確保辦惠理工程項目競業(yè)務的不相謠容崗位相互銀分離、制約桐和監(jiān)督。因工姿程項目業(yè)務串不相容崗位份一般包括：濕（調(diào)一）項目建農(nóng)議、可行性嗚研究與項目繡決策。雷（順二）概預算貪編制與審核健?；茫ǚ馊╉椖繘Q扭策與項目實遵施?，F(xiàn)（惑四）項目實負施與價款支谷付。蕩（貸五）項目實中施與項目驗母收。語（摸六）竣工決閉算與竣工決另算審計。尿墾第六條逐企業(yè)應當伙根據(jù)工程項歡目的特點，低配備合格的啊人員辦理工鵝程項目業(yè)務社。辦理工程惠項目業(yè)務的復人員應當具魯備良好的業(yè)晴務韻素質(zhì)熱和職業(yè)道德促。差企世業(yè)應當配備厭專門的會計川人員辦理工火程項目會計兄核算業(yè)務，安辦理工程項春目會計業(yè)務跪的人員應當逼熟悉國家法瀉律法規(guī)及工鞏程項目管理引方面的專業(yè)柏知識。傾對華于重大項目已，企業(yè)應當爪考慮聘請具捎備規(guī)定資質(zhì)拾和勝任能力爆的中介機構縫（如招標代菌理、工程監(jiān)盡理、財務監(jiān)挖理等）和專狀業(yè)人士（如鳳工程造價專劍家、質(zhì)量控抗制專家等）勿，協(xié)助企業(yè)火進行工程項槐目業(yè)務的實俯施和管理。他企業(yè)應建立撿適當?shù)某绦騼r對所聘請的義中介機構和階專業(yè)人士的過工作進行必睛要的督導。蹦逗第七條本企業(yè)應當新建立工程項相目授權制度欠和審核批準叨制度，并按頃照規(guī)定的權完限和程序辦籠理工程項目暖業(yè)務嫂。屠孫第八條礎企業(yè)應當處制定工程項桿目業(yè)務流程曲，明確項目壽決策、概預羊算編制、價踢款支付、竣妄工決算等環(huán)元節(jié)的控制要撐求，并設置捧相應的記錄碎或憑證，如旨實記載工程當項目各環(huán)節(jié)銷業(yè)務的開展靜情況，確保蛾工程項目全愈過程得到有腿效控制。其第三章項覽目決策控制魚夫第九條惹企業(yè)應當世建立工程項接目決策環(huán)節(jié)西的控制制度獎，對項目建洗議書和可行喉性研究報告直的編制、項接目決策程序匪等作出明確農(nóng)規(guī)定，確保尚項目決策科籌學、合理。包培第十條國企業(yè)應當逆組織工程、冶技術、財會接、法律等部斯門的相關專執(zhí)業(yè)人員對項習目建議書和銀可行性研究迅報告的完整煉性、客觀性掀進行技術經(jīng)國濟分析和臭評審鞏，出具評審執(zhí)意見，作為輪項目決策的報重要參考依揮據(jù)。尼脹第十一條醬企業(yè)應當雙根據(jù)職責分幅工和審批權貼限對工程項宜目進行決策姨，決策過程若應有完整的吊書面記錄。遇重大的工程趨項目，應當守報經(jīng)董事會窗或者類似決灰策機構集體半審議批準。繼嚴禁任何個帶人單獨決策答工程項目或匆者擅自改變惰集體決策意在見。仰箭第十二條情企業(yè)應當瘦建立工程項虧目決策及實蔬施的責任制昆度，明確相請關部門及人溫員的責任，幟定期或不定靠期地進行檢穿查。彩兩第十三條殖企業(yè)應當止根據(jù)國家有磨關規(guī)定和企樂業(yè)實際情況椅，合理確定秤工程項目建利設方式。妄對陪需要委托其熊他單位承擔歪的工程項目掠，應當區(qū)別妙不同衡的發(fā)包方式逼（如包工包踏料、包工不銅包料等），關制定相應的臂控制程序。滋按躬規(guī)定應進行域招標的，應甩當按照相關朝法律法規(guī)的框規(guī)定建立健防全并有效實向施相應的控樣制程序。牽第四章概睬預算控制菠臉第十四條抽企業(yè)應當纖建立工程項喘目概預算環(huán)好節(jié)的控制制集度，對概預答算的編制、貧審核等作出主明確規(guī)定，助確保概預算旅編制科學、勉合理。劑殺第十五條脾企業(yè)應當循組織工程、輩技術、財會型等方面的相植關專業(yè)人員瓦對編制的概叢預算進行審芽核，重點審汽查編制依據(jù)弄、工程量的啄估計、定額島、參數(shù)、模紅型等的采用館是否合理，朝項目內(nèi)容是麥否完整，計朽算是否準確只。捉審賓核人員應出乓具葵書面咱審核意見，嬌并簽章確認披。壘第五章價咳款支付與工俯程實施控制刪趴第十六條紋企業(yè)應當閣建立工程進嗚度價款支付旋環(huán)節(jié)的控制伸制度，對價許款支付的條魂件、方式以駕及會計核算誰程序作出明鄙確規(guī)定，確濕保價款支付岔及時、正確延。交植第十七條豪企業(yè)會計耐人員應當對逃工程合同協(xié)狗議約定的價奶款支付方式敞、有關部門慎提交的價款望支付申請及舊憑證、審批懂人的批準意買見等進行審喉查和復核。營復核無誤后茫，方可辦理黑價款支付手過續(xù)。載工嗽程進度款的活支付要按工磁程項目進度刻或者合同協(xié)紀議約定進行叉，不得隨意屑提前支付。撕企拖業(yè)會計人員扮在辦理價款覺支付業(yè)務過乳程中發(fā)現(xiàn)擬專支付的價瞇款與啊合同協(xié)議約陜定的價款支理付方式及金滴額不符，或?qū)优c工程實際情完工進度不費符等異常情那況，應當及億時報告?？讼灥谑藯l枯對于自行彈建造的工程敲項目，以及夸以包工不包創(chuàng)料方式委托益其他單位承麥擔的工程項利目，企業(yè)應攤當建立針對嘴材料采購、綠收發(fā)、保管峰和記錄相關咸的控制程序雹。替釘?shù)谑艞l嫩企業(yè)應當忍嚴格控制項喉目變更，對在于必要的項寬目變更應經(jīng)活過相關部門欲或中介機構存（如工程監(jiān)漂理、財務監(jiān)賴理等）的審冬核。凡重肺大的項目變陜更應比照項意目決策和概識預算控制的閣有關程序嚴蓄格加以控制龍。棵因算工程變更等毀原因造成價愛款支付方式習及金額發(fā)生陵變動的，應仍當提供完整怠的始書面旋文件和其他帖相關資料。穿企業(yè)會計人見員應當對工駁程變更所涉百及的價款支贊付進行審核丘。妖密第二十條棋企業(yè)應當爛加強對工程舉項目資金籌塘集與運用、豐物資采購與跌使用、財產(chǎn)袖清理與變現(xiàn)錯等業(yè)務的會靈計核算，真性實、完整地卷反映工程項俘目成本費用遵發(fā)生情況、才資金流入流障出情況及財龍產(chǎn)物資的增朋減變動情況歌。夜寫第二十一條毀企業(yè)應當撓加強對在建玉工程項目減皂值情況的定臂期檢查和歸囑口管理，建容立健全和嚴款格執(zhí)行減值腹準備的計提授標準和審批割程序。社喇第二十二條看企業(yè)應當槐針對工程項糖目質(zhì)量、安勤全、進度等紡方面建立健帽全和有效實夫施相應的控揚制程序。倒第六章竣澡工決算控制瓦趴第二十三條膊企業(yè)應當場建立竣工決執(zhí)算環(huán)節(jié)的控醫(yī)制制度，對田竣工清理、代竣工決算、紛決算審計、旁竣工驗收等眾作出明確規(guī)謠定，確?？⒛Q算真實惕、完整、及籃時。則糧第二十四條太企業(yè)應當托建立竣工清岔理制度，明查確竣工清理錢的范圍、內(nèi)化容和方法，凳如實填寫并赴妥善保管竣釘工清理清單抬。京盾第二十五條鑰企業(yè)應當肥加強對工程史剩余物資的帆管理，對需桌處置的剩余集物資，應當倆明確處置權角限和審批程意序，并將處擦置收入及時噴入賬。提歷第二十六條陳企業(yè)應當憲依據(jù)國家法浩律法規(guī)的規(guī)霜定及時編制鉛竣工決算?？偲髽I(yè)應當組舟織有關部門扮及人員對竣走工決算進行習審核，重點納審查決算瑞依據(jù)倉是否完備，緣相關文件資融料是否齊全她，竣工清理鄉(xiāng)是否完成，討決算編制是比否正確。瑞絲第二十七條透企業(yè)應當關建立竣工決禽算審計制度闊，及時組織根竣工決算審畝計。塵未和實施竣工決訊算審計的工兇程項目，原細則上不得辦刑理竣工驗收敘手續(xù)。因生柄產(chǎn)經(jīng)營急需門確需組織竣光工驗收的，研應同時組織鳴竣工決算審鳴計。呆健第二十八條立企業(yè)應當捉及時組織工障程項目竣工膨驗收，確保問工程質(zhì)量符叢合設計要求疲。競企寸業(yè)應當對竣匹工驗收進行芽審核，重點催審查驗收人活員、驗收范績圍、驗收依架據(jù)、驗收程喇序等是否符拼合國家有關懂規(guī)定，并可躲聘請專業(yè)人沸士或中介機寒構幫助企業(yè)規(guī)驗收。破走第二痛十九條桿驗收合格慧的工程項目造，應當及時謝編制財產(chǎn)清專單，辦理資灰產(chǎn)移交手續(xù)估，并加強對族資產(chǎn)的管理消。側(cè)粘第三十條傾企業(yè)應當卵建立工程項嬌目后評估制似度，對完工娃工程項目的戒經(jīng)濟性與項陜目建議書和病可行性研究料報告提出的撐預期經(jīng)濟目章標進行對比閘分析，并作艦為績效考核蹈和責任追究賤的基本依據(jù)倆?；\企業(yè)內(nèi)部控脫制應用指引貍第xx號-卻-固定資產(chǎn)輛（征求意見荒稿）奸第一章總摟則逢蒼第一條脫為了引導廈企業(yè)加強對英固定資產(chǎn)的傳內(nèi)部控制，融防止并及時田發(fā)現(xiàn)和糾正塑固定資產(chǎn)業(yè)明務中的各種粗差錯和舞弊布，保護固定騾資產(chǎn)的安全軋完整，提高京固定資產(chǎn)的黃使用效率，端根據(jù)國家有顧關法律法規(guī)布和《逝企業(yè)內(nèi)部控墾制基本規(guī)范址》，制定本氏指引。論敢第二條夜本指引所庭稱固定資產(chǎn)拘，是指為生缸產(chǎn)商品、提牛供勞務、出何租或經(jīng)營管獲理而持有的廊，使用壽命沾超過一個會蹈計年度的有間形資產(chǎn)。藍肥第三條富企業(yè)至少帶應當關注涉疲及固定資產(chǎn)擴的下列風險啟：鐵（雁一）固定資浮產(chǎn)業(yè)務違反醉國家法律法缸規(guī)，可能遭遠受外部處罰款、經(jīng)濟損失厲和信譽損失鄭。括（淋二）固定資夸產(chǎn)業(yè)務未經(jīng)倒適當審批或狡超越授權審格批，可能因名重大差錯、朵舞弊、欺詐鉗而導致資產(chǎn)乘損失。壽（字三）固定資膛產(chǎn)購買、建逆造決策失誤象，可能造成數(shù)企業(yè)資產(chǎn)損艷失或資源浪喚費。胡（小四）固定資蹲產(chǎn)使用、維亭護不抹當和管理不授善，可能造渣成企業(yè)資產(chǎn)繞使用效率低惹下或資產(chǎn)損饅失。頑（掃五）固定資竭產(chǎn)處置不當梳，可能造成芬企業(yè)資產(chǎn)損志失。訓（威六）固定資改產(chǎn)會計處理費和相關信息舅不合法、真紋實、完整，享可能導致企滑業(yè)資產(chǎn)賬實糊不符或資產(chǎn)踏損失。短耳第四條全企業(yè)在建泰立與實施固橋定資產(chǎn)內(nèi)部瘡控制中，至秩少應當強化尖對下列關鍵要方面或者關尿鍵環(huán)節(jié)的控艦制：陡（紅一）職責分毒工、權限范殺圍和審批程底序應當明確慈規(guī)范，機構捕設置和人員與配備應當科捐學合理。蠶（義二）固定資表產(chǎn)取得依據(jù)西應當充分適白當，決策過紋程應當科學怕規(guī)范。莊（液三）固定資慕產(chǎn)取得、驗努收、使用、倒維護撲、處置和轉(zhuǎn)姿移等環(huán)節(jié)的吉控制流程應露當清晰嚴密踩。陶（侮四）固定資埋產(chǎn)的確認、票計量和報告俘應當符合國唯家統(tǒng)一的會客計準則制度具的規(guī)定。榆第二章職億責分工與授獵權批準懂第少五條嗎企業(yè)應當萬建立固定資幣產(chǎn)業(yè)務的崗培位責任制，還明確相關部燈門和崗位的紋職責、權限淚，確保辦理違固定資產(chǎn)業(yè)晝務的不相容橋崗位相互分衡離、制約和忘監(jiān)督。同一歡部門或個人高不得辦理固利定資產(chǎn)業(yè)務劫的全過程。證固哀定資產(chǎn)業(yè)務不不相容崗位們至少包括：燕（振一）固定資列產(chǎn)投資預算垃的編制與審礙批。興（慕二）固定資囑產(chǎn)投資預算鏈的審批與執(zhí)敬行。宋（秘三）固定資瀉產(chǎn)采購、驗慘收與款抽項支允付。丸（呀四）固定資醬產(chǎn)投保的申段請與審批。器（襖五）固定資與產(chǎn)處置的審技批與執(zhí)行。守（攻六）固定資姨產(chǎn)取得與處槐置業(yè)務的執(zhí)哈行與相關會障計記錄。準磨第六條框企業(yè)應當拴配備合格的濫人員辦理固拉定資產(chǎn)業(yè)務汁。辦理固定票資產(chǎn)業(yè)務的峽人員應當具業(yè)備良好的業(yè)銹務素質(zhì)和職金業(yè)道德。禍怒第七條噴企業(yè)應當后對固定資產(chǎn)侮業(yè)務建立嚴彈格的授權批順準制度，明望確授權批準壓的方式、權疑限、程序、科責任和相關氧控制措施，洽規(guī)定經(jīng)辦人輸?shù)穆氊煼秶潞凸ぷ饕蟛?。嚴禁未?jīng)開授權的機構到或人員辦理役固定資產(chǎn)業(yè)偏務。枕絨第八條茄審批人應叫當根據(jù)固定辜資產(chǎn)業(yè)務授靜權批準制度膽的規(guī)堡定，在授權遺范圍內(nèi)進行光審批，不得色超越審批權腫限。漢經(jīng)胖辦人在職責怪范圍內(nèi)，按濾照審批人的茶批準意見辦壇理固定資產(chǎn)素業(yè)務。對于懲審批人超越檔授權范圍審舒批的固定資耐產(chǎn)業(yè)務，經(jīng)慰辦人員有權玉拒絕辦理，巖并及時向上些級部門報告沾。貞灘第九條窗企業(yè)應當家制定固定資砌產(chǎn)業(yè)務流程截，明確固定遙資產(chǎn)投資預合算編制、取胡得與驗收、噸使用與維護迫、處置等環(huán)示節(jié)的控制要挽求，并設置目相應的記錄絨或憑證，如桌實記載各環(huán)源節(jié)業(yè)務開展怠情況，及時薪傳遞相關信舅息，確保固飲定資產(chǎn)業(yè)務岡全過程得到師有效控制。市第三章取藍得與驗收控據(jù)制受驗第十條燙企業(yè)應當完建立固定資制產(chǎn)預算管理湯制度。潤興企業(yè)應當賤根據(jù)固定資橡產(chǎn)的使用情挖況、生產(chǎn)經(jīng)振營發(fā)展目標掀等因素擬定宿固定資產(chǎn)投牙資項目，對飽項目可行性炎進行研究、禿分析，編制練固定資產(chǎn)投傅資預算，并依按規(guī)定程序倆審批，確保杠固定資產(chǎn)投雀資決策科學何合理。囑對反于重大的固姑定資產(chǎn)投資威項目，應當鋪考慮聘請獨伸立的中介機羊構或?qū)I(yè)人街士進行可行續(xù)性研究與評招價，并由企濫業(yè)實行集體爐決策和審批而，防止出現(xiàn)蟲決策失誤而柿造成嚴重損儉失。麥宗第十一條獎企業(yè)應當蠶嚴格執(zhí)行固裙定資產(chǎn)投資乓預算。對于憶預算內(nèi)固定血資產(chǎn)投資項毅目，有關部礙門應嚴格按柱照預算執(zhí)行固進度辦理相奮關手續(xù)；對積于超預算或唯預算外固定恐資產(chǎn)投資項允目，應由固孟定資產(chǎn)相關狠責益任部先門提出申請廟，經(jīng)審批后溜再辦理相關殃手續(xù)。廣波第十二條窗企業(yè)對于鋒外購的固定導資產(chǎn)應當建忠立請購與審鄰批制度，明笨確請購部門雄（或人員）任和審批部門糟（或人員）巡的職責權限短及相應的請綿購與審批程掀序。固定資臨產(chǎn)采購過程菌應當規(guī)范、晉透明。對于蒜一般固定資懸產(chǎn)采購，應腳由采購部門異充分了解和克掌握供應商暈情況，采取存比質(zhì)比價的用辦法確定供琴應商；對于炊重大的固定蒙資產(chǎn)采購，困應采取招標寬方式進行。異健第十三條拘企業(yè)應當撥按照國家統(tǒng)類一的會計準拿則制度的規(guī)淡定，區(qū)分融淘資租賃和經(jīng)臘營租賃，并起根據(jù)風險、米報酬轉(zhuǎn)移情姻況，明確固逝定資產(chǎn)租賃找業(yè)務的審批謙和控制程序劇。魯童第十供四條韻企業(yè)應當策建立嚴格的破固定資產(chǎn)交施付使用驗收暫制度，確保臥固定資產(chǎn)數(shù)漂量、質(zhì)量等鴉符合使用要娃求。固定資蜜產(chǎn)交付使用妄的驗收工作寒由固定資產(chǎn)濫管理部門、碼使用部門及盜相關部門共戲同實施。勿企思業(yè)外購固定樣資產(chǎn)，應當狡根據(jù)合同協(xié)窩議、供應商格發(fā)貨單等對變所購固定資揮產(chǎn)的品種、花規(guī)格、數(shù)量獎、質(zhì)量、技渾術要求及其舟他內(nèi)容進行功驗收，出具探驗收單或驗岡收報告。驗撒收合格后方時可投入使用頸。破企享業(yè)自行建造郊的固定資產(chǎn)懇，應由制造帽部門、固定蔽資產(chǎn)管理部水門、使用部輕門共同填制若固定資產(chǎn)移軌交使用驗收肚單，驗收合喊格后移交使雪用部門投入仙使用。獸企序業(yè)對投資者潔投入、接受啄捐贈、堤債務古重組、企業(yè)再合并、非貨罰幣性資產(chǎn)交麥換、外企業(yè)贏無償劃撥轉(zhuǎn)農(nóng)入以及其他套方式取得的釘固定資產(chǎn)均蹄應辦理相應辣的驗收手續(xù)辭。旦企荒業(yè)對經(jīng)營租準賃、借用、曉代管的固定紹資產(chǎn)應設立胃登記簿記錄響備查，避免荷與本企業(yè)財州產(chǎn)混淆，并旺應及時歸還獲。薪對古驗收合格的晌固定資產(chǎn)應幫及時辦理入話庫、編號、訓建卡、調(diào)配輩等手續(xù)。邁干第十五條趕企業(yè)財會邊部門應當按底照國家統(tǒng)一蜂的會計準則典制度的規(guī)定藝，及時確認睛固定資產(chǎn)的罩購買或建造吹成本。辮坐第十六條值對需要辦型理產(chǎn)權登記育手續(xù)的固定粘資產(chǎn)，企業(yè)晚應及時到相壩關部門辦理短。鑼第四章使錘用與維護控冶制包舒第十七條自企業(yè)撤應加卸強固定資產(chǎn)狹的日常管理舊工作，授權雷具體部門或擋人員負責固荷定資產(chǎn)的日帝常使用與維唇修管理，保佳證固定資產(chǎn)閑的安全與完奧整。休企肆業(yè)應當定期淚或不定期檢武查固定資產(chǎn)易明細及標簽替，確保具備堵足夠詳細的上信息，以便庭固定資產(chǎn)的逆有效識別與欄盤點。蓮固球定資產(chǎn)移動陸應當?shù)玫绞讷I權。掘紋第十八條貓企業(yè)應根供據(jù)國家及行搏業(yè)有關要求瘦和自身經(jīng)營姻管理的需要猜，確定固定堪資產(chǎn)分類標喪準和管理要蒼求，并制定旅和實施固定饅資產(chǎn)目錄制警度?；螽?shù)谑艞l慈企業(yè)應依辨據(jù)國家有關襯規(guī)定，結(jié)合億企業(yè)實際，東確定計提折竿舊的固定資農(nóng)產(chǎn)范圍、折乘舊方法、折浴舊年限、凈震殘值率等折謀舊政策。偶折難舊政策一經(jīng)財確定，不得編隨意變更。妨確需變更的獨，應當按照使規(guī)定程序?qū)彄p批。忍康第二十條坐企業(yè)應當?shù)徒⒐潭ㄙY兩產(chǎn)的維修、全保養(yǎng)制度，鼻保證固定資粱產(chǎn)的正常運盆行，提高固懂定資產(chǎn)的使襯用效率。留固頸定資產(chǎn)使用麗部門負責固歡定資產(chǎn)日常鏟維修、保養(yǎng)姓，定期檢查鞠，及時消除筒風險。杏固伯定資產(chǎn)大修倘理應由固定砍資產(chǎn)使用部效門提出申請皮，按規(guī)定程兆序報批后安假排修理。潤固被定資產(chǎn)技術疏改造應組織異相關部門進以行可行性論絞證，審批通窯過后予以實夫施。轟缺第二十一條淚企業(yè)應當卷根據(jù)固定資臘產(chǎn)的性質(zhì)和紗特點，確定逮固定資產(chǎn)投程保范圍和政平策。投保范窮圍和政策正應足蠟以應對固定垮資產(chǎn)因各種茂原因發(fā)生損愿失的風險。梅企鬼業(yè)應當嚴格鹽執(zhí)行固定資端產(chǎn)投保范圍拌和政策，對抬應投保的固申定資產(chǎn)項目跪按規(guī)定程序冤進行審批，病辦理投保手臂續(xù)。對于重束大固定資產(chǎn)涌項目的投保攏，應當考慮幣采取招標方唯式確定保險聾公司。捷已預投保的固定活資產(chǎn)發(fā)生損狼失的，應當執(zhí)及時辦理相貼關的索賠手念續(xù)。全樣第二十二條撤企業(yè)應當扁定期對固定餅資產(chǎn)進行盤椅點。鍋盤崇點前，固定腹資產(chǎn)管理部抵門、使用部仰門和財會部否門應當進行揪固定資產(chǎn)賬伶簿記錄的核紹對，保證賬戚賬相符。鑼企連業(yè)應組成固爛定資產(chǎn)盤點傻小組對固定壽資產(chǎn)進行盤畏點，根據(jù)盤刺點結(jié)果填寫隆固定資產(chǎn)倡盤點銹表，并與賬編簿記錄核對猜，對賬實不歲符，固定資抗產(chǎn)盤盈、盤時虧的，編制鵲固定資產(chǎn)盤粗盈、盤虧表事。盡績第二十三條廳固定資產(chǎn)箭發(fā)生盤盈、孕盤虧，應由階固定資產(chǎn)使姜用部門和管孫理部門逐筆嶄查明原因，籍共同編制盤平盈、盤虧處窄理意見，經(jīng)哀企業(yè)授權部誦門或人員批瀉準后由財會蠻部門及時調(diào)謊整有關賬簿歇記錄，使其糕反映固定資報產(chǎn)的實際情欲況。巖歐第二十四條器企業(yè)應至逃少在每年年胳末由固定資糕產(chǎn)管理部門蘋和財會部門疊對固定資產(chǎn)晌進行檢查、拍分析。檢查辰分析應包括滔定期核對固汽定資產(chǎn)明細智賬與總賬，謠并對差異及美時分析與調(diào)漿整。加固勉定資產(chǎn)存在奶可能發(fā)生減豪值跡象的，愧應當計算其據(jù)可收回湊金額地;可收回金珍額低于賬面普價值的，應孔當按照國家心統(tǒng)一的會計番準則制度的耕規(guī)定計提減令值準備、確效認減值損失愛。寸恩第二十五條眉對于未使斃用、不需用芳或使用不當躍的固定資產(chǎn)癥，固定資產(chǎn)亞管理部門和墾使用部門應掏當及時提出鎖處理措施，逼報企業(yè)授權震部門或人員的批準后實施戰(zhàn)。辭對換封存的固定玻資產(chǎn)，應指平定專人負責酬日常管理，些定期檢查，圖確保資產(chǎn)的鞋安全、完整姜。色第五章處迷置與轉(zhuǎn)移控填制醒云第二十六條尖企業(yè)應當蜜建立固定資荒產(chǎn)處置的相爆關制度，確恒定固定資產(chǎn)韻處置的范圍孕、標準、程砍序和審批權湊限。燥烏第二十七條腫企業(yè)應區(qū)糖分固定資產(chǎn)始不同的處置收方式,采取秒相兵應控增制措施。碼對份使用期滿、命正常報廢的百固定資產(chǎn)，血應由固定資構產(chǎn)使用部門積或管理部門顆填制固定資洪產(chǎn)報廢單，土經(jīng)企業(yè)授權匪部門或人員抬批準后對該勉固定資產(chǎn)進罩行報廢清理束。豎對驢使用期限未扭滿、非正常碑報廢的固定攀資產(chǎn)，應由唱固定資產(chǎn)使忽用部門提出塑報廢申請，償注明報廢理園由、估計清呀理費用和可豎回收殘值、廈預計出售價襪值等。企業(yè)囑應組織有關舍部門進行技綁術鑒定，按侵規(guī)定程序?qū)彿迸筮M行報詢廢清理。形對科擬出售或投標資轉(zhuǎn)出的固自定資產(chǎn)，應攏由有關部門糠或人員提出足處置申請，弟列明該項固凡定資產(chǎn)的原閉價、已提折籃舊、預計使更用年限、已音使用年限、旬預計出售價瓶格或轉(zhuǎn)讓價肢格等恥，報風經(jīng)企業(yè)授權績部門或人員旗批準后予以綠出售或轉(zhuǎn)讓和。跳配第二十八條抬固定資產(chǎn)流的處置應由暈獨立于固定全資產(chǎn)管理部牌門和使用部門門的其他部悼門或人員辦附理。固定資混產(chǎn)處置價格閘應報經(jīng)企業(yè)沿授權部門或發(fā)人員審批后爽確定。對于喘重大的固定榴資產(chǎn)處置，密應當考慮聘畜請具有資質(zhì)丟的中介機構徹進行資產(chǎn)評殊估。溫對逝于重大固定擴資產(chǎn)的處置股，應當采取渣集體合議審握批制度，并京建立集體審勁批記錄機制鍋。湊御第二十九條筍固定資產(chǎn)缺處置涉及產(chǎn)朱權變更的，熟應及時辦理杏產(chǎn)權變更手清續(xù)。腥項第三十條言企業(yè)出租欺、出借固定毯資產(chǎn)，應由剩固定資產(chǎn)管拳理部門會同繪財會部門按貴規(guī)定報經(jīng)批優(yōu)準后予顛以辦明理，并簽訂蠶合同協(xié)議，袍對固定資產(chǎn)桂出租、出借霜期間所發(fā)生哪的維護保養(yǎng)清、稅負責任證、租金、歸像還期限等相礦關事項予以心約定。亂憂第三十一條美對固定資加產(chǎn)處置及出姥租、出借收介入和發(fā)生的懂相關費用，原應及時入賬鵲，保持完整摟的記錄。角押第三十二條納企業(yè)對于商固定資產(chǎn)的吹內(nèi)部調(diào)撥，占應填制固定逝資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)霧撥單，明確夕固定資產(chǎn)調(diào)餡撥時間、調(diào)腰撥地點、編區(qū)號、名稱、掀規(guī)格、型號港等，經(jīng)有關需負責人審批燦通過后，及酬時辦理調(diào)撥橋手續(xù)。婦固久定資產(chǎn)調(diào)撥旋的價值應當劍由企業(yè)財會予部門審核批奸準。漁妹企業(yè)內(nèi)部控欣制應用指引鞭第xx號-旨-無形資產(chǎn)蝦（征求意見宣稿）叮第一章厭總名則紐田第一條考為了引導棚企業(yè)加強對匪無形資產(chǎn)的盾內(nèi)部控制，煤防止并及時晚發(fā)現(xiàn)和糾正道無形資產(chǎn)業(yè)增務中的各種耍差錯和舞弊睜，保護無形拼資產(chǎn)的安全明并維護其價鐮值，提高無出形資產(chǎn)的使盾用效率，根村據(jù)國家有關枯法律法規(guī)和式《企業(yè)內(nèi)部拒控制基本規(guī)歐范》，制定常本指引。撇后第二條汽本指引所獲稱無形資產(chǎn)神，是指企業(yè)昆擁有或者控哨制的沒有實暈物形態(tài)的可驚辨認非貨幣老資產(chǎn)，即能字夠從企業(yè)中展分離或者劃羨分出來，并界能夠單獨或駱者與相關合醫(yī)同協(xié)議、資繳產(chǎn)、負債一斧起用于出售展、轉(zhuǎn)移、授蜂權許可、租何賃或者交換尖的，以及源棒自合同協(xié)議竹性權力或其思他法律權利喬的非貨幣性脅資產(chǎn)。誦無挎形資產(chǎn)通奸常包謎括專利權、霸非專利技術擦、商標權、誓著作權、特眠許權、土地歐使用權等。鑄骨第三條床企業(yè)至少的應當關注涉略及無形資產(chǎn)巡的下列風險鈴：炭（暈一）無形資溉產(chǎn)業(yè)務違反吃國家法律法俘規(guī)，可能遭丹受外部處罰陵、經(jīng)濟損失潤和信譽損失歇。壞（取二）無形資稱產(chǎn)業(yè)務未經(jīng)脈適當審批或狠超越授權審仙批，可能因巧重大差錯、魯舞弊、欺詐減而導致?lián)p失綱。鋒（昂三）無形資鉗產(chǎn)購買決策悲失誤，可能盆導致不必要邀的成本支出膨。積（璃四）無形資病產(chǎn)使用和管利理不善，可鋸能導致?lián)p失弄和浪費。愚（涉五）無形資究產(chǎn)處置決策曠和執(zhí)行不當襖，可能導致糖企業(yè)權益受寺?lián)p。勤（郵六）無形資怠產(chǎn)的岸會計處理和雅相關信息不怎合法、真實像、完整，可挽能導致企業(yè)墨資產(chǎn)賬實不銀符或資產(chǎn)損鞏失?；詈蔚谒臈l蔑企業(yè)在建歸立與實施無但形資產(chǎn)內(nèi)部惹控制中，至隔少應當強化金對下列關鍵亞方面或者關倍鍵環(huán)節(jié)的控纏制：愿（壞一）職責分束工、權限范士圍和審批程御序應當明確泉規(guī)范，機構兄設置和人員覽配備應當科賠學合理。宅（易二）無形資驟產(chǎn)取得依據(jù)聲應當充分適毀當，決策過倚程應當科學受規(guī)范。脊（像三）無形資汁產(chǎn)取得、自監(jiān)行開發(fā)并取姿得、使用及闊保護、處置騙報廢等環(huán)節(jié)怎的控制流程籌清晰嚴密。支（偵四）無形資竟產(chǎn)確認、計維量和報告符公合國家統(tǒng)一庸的會計準則松制度的規(guī)定民。寒第二章革職責皺分工與授權稍批準腰檔第五條班企業(yè)應當組建立無形資級產(chǎn)業(yè)務的崗料位責任制，伏明確相關部戒門和崗位的娘職責、權限智，確保辦理徹無形資產(chǎn)業(yè)趴務的不相容望崗位相互分孝離、制約和止監(jiān)督。同一頓部門或個人母不得辦理無炊形資產(chǎn)業(yè)務理的全過程。待無偶形資產(chǎn)業(yè)務殘不相容崗位統(tǒng)至少包括：治（恥一）無形資鷹產(chǎn)投資預算偏的編制與審趟批。戴（輛二）無形資賺產(chǎn)投資預算出的審批與執(zhí)矮行。溜（當三）無形資紫產(chǎn)取得、驗皆收與款項支報付。醉（標四）無形資勤產(chǎn)處置的審諷批與執(zhí)行。蛙（南五）無形資確產(chǎn)取得與處搖置業(yè)務的執(zhí)始行與相關會癥計記錄。肅（械六）無形資乳產(chǎn)的進使用褲、保管與會刪計處理。松止第六條側(cè)企業(yè)應當切配備合格的浸人員辦理無傳形資產(chǎn)業(yè)務主。辦理無形己資產(chǎn)業(yè)務的券人員應當具啞備良好的業(yè)住務素質(zhì)和職文業(yè)道德。茂行第七條搞企業(yè)應當藥對無形資產(chǎn)沈業(yè)務建立嚴泉格的授權批乘準制度，明音確授權批準葬的方式、權訂限、程序、俗責任和相關漆控制措施，指規(guī)定經(jīng)辦人李的職責范圍嶼和工作要求釋。嚴禁未經(jīng)箱授權的機構念或人員辦理各無形資產(chǎn)業(yè)汗務。自批第八條正審批人應霸當根據(jù)無形呀資產(chǎn)業(yè)務授屠權批準制度腳的規(guī)定，在統(tǒng)授權范圍內(nèi)籃進行審批，槳不得超越審困批權限。君經(jīng)忽辦人在職責村范圍內(nèi)，按禾照審批人的挨批準意見辦柱理無形資產(chǎn)爸業(yè)務。對于舊審批人超越柔授權變范圍審批的小無形資產(chǎn)業(yè)鈔務，經(jīng)辦人炊員有權拒絕切辦理，并及俯時向上級部殖門報告。斧您第九條占企業(yè)應當煙制定無形資煙產(chǎn)業(yè)務流程裁，明確無形浴資產(chǎn)投資預弟算編制、自誕行開發(fā)無形漸資產(chǎn)預算編玩制、取得與慌驗收、使用釣與保全、處丑置和轉(zhuǎn)移等大環(huán)節(jié)的控制首要求，并設位置相應的記柳錄或憑證，濁如實記載各盈環(huán)節(jié)業(yè)務開杏展情況，及笑時傳遞相關雹信息，確保濾無形資產(chǎn)業(yè)造務全過程得止到有效控制撐。館第三章取狐得與驗收控玻制課杏第十條煙企業(yè)應當梳建立無形資揪產(chǎn)預算管理載制度。云企刊業(yè)根據(jù)無形貍資產(chǎn)的使用恨效果、生產(chǎn)尚經(jīng)營發(fā)展目歇標等因素擬流定無形資產(chǎn)歉投資項目，陰對項目可行鋪性進行研究第、分念析，用編制無形資麗產(chǎn)投資預算惠，并按規(guī)定視程序?qū)徟瑺敶_保無形資像產(chǎn)投資決策膛科學合理。成對寬于重大的無慧形資產(chǎn)投資鉛項目，應當貨考慮聘請獨雙立的中介機杰構或?qū)I(yè)人合士進行可行螺性研究與評禾價，并由企膽業(yè)實行集體翁決策和審批隱，防止出現(xiàn)辱決策失誤而睬造成嚴重損卻失。鍛厭第十一條啊企業(yè)應當盼嚴格執(zhí)行無懷形資產(chǎn)投資放預算。對于睡預算內(nèi)無形敬資產(chǎn)投資項范目，有關部病門應嚴格按扶照預算執(zhí)行慶進度辦理相啟關手續(xù)；對襪于超預算或敢預算外無形粒資產(chǎn)投資項狀目，應由無榮形資產(chǎn)相關咐責任部門提政出申請，經(jīng)聽審批后再辦繁理相關手續(xù)琴。塵然第十二條仰企業(yè)對于六外購的無形銹資產(chǎn)應當建衡立請購與審達批制尚度，轎明確請購部角門（或人員洪）和審批部帶門（或人員各）的職責權嘉限及相應的自請購與審批衫程序。順無包形資產(chǎn)采購訪過程應當規(guī)致范、透明。軌對于一般無級形資產(chǎn)采購仰，應由采購茂部門充分了升解和掌握產(chǎn)糧品及供應商哪情況，采取款比質(zhì)比價的民辦法確定供并應商；對于當重大的無形屠資產(chǎn)采購，側(cè)應采取招標妨方式進行；饒對于非專有座技術等具有距非公開性的塑無形資產(chǎn)，顛還應注意采顛購過程中的貌保密保全措惹施。怪臥第十三條般無形資產(chǎn)眼采購合同協(xié)浙議的簽訂應扭遵循企業(yè)合仆同協(xié)議管理泰內(nèi)部控制的竊相關規(guī)定。格萬第十四條岸企業(yè)應當世建立嚴格的浸無形資產(chǎn)交威付使用驗收輸制度，確保蕉無形資產(chǎn)符敬合使用要求聰。無示形資產(chǎn)交付權使用的驗收乞工作由無形秧資產(chǎn)管理部喬門、使用部舌門及相關部猾門共同實施百。馳企壁業(yè)外購無形仁資產(chǎn)，必須掠取得無形資防產(chǎn)所有權的蝶有效證明文形件，仔細審蒙核有關合同徐協(xié)議等法律婦文件，必要贏時應聽取專陷業(yè)人員或法駛律顧問的意善見。堅企論業(yè)自行開發(fā)隨的無形資產(chǎn)誓，應由研發(fā)炸部門、無形臣資產(chǎn)管理部兼門、使用部裕門共同填制著無形資產(chǎn)移熄交使用驗收燙單，移交使爺用部門使用籌。擦企島業(yè)購入或者艘以支付土地然出讓金方式菠取得的土地拘使用權，必浪須取得土地督使用權的有銷效證明文件庸。除已經(jīng)確棗認為投資性歌房地產(chǎn)外，腥在尚未開發(fā)奸或建造自用際項目前，企忌業(yè)應當根據(jù)壘合同協(xié)議、簽土地貫使用幼權證辦理無鞋形資產(chǎn)的驗加收手續(xù)。忘企恐業(yè)對投資