基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度課件

基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解湖北天宇會計(jì)師事務(wù)有限責(zé)任公司余亮第1頁，共40頁。基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查1、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建【2002】394號），財(cái)政部2002年9月27日；2、《關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財(cái)建[2003]724號），財(cái)政部2003年12月10日；3、《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建[2004]369號），財(cái)政部、建設(shè)部2004年10月20日；4、《省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方級基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理工作的通知》（鄂財(cái)建發(fā)【2009】87號），湖北省財(cái)政廳2009年7月4日；5、《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》（財(cái)會字[1995]45號），財(cái)政部1995年10月4日；6、《國有建設(shè)單位會計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)會字[1998]17號），財(cái)政部1998年6月8日。1第2頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查1、適用范圍《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》規(guī)定第二條，本規(guī)定適用于國有建設(shè)單位和使用財(cái)政性資金的非國有建設(shè)單位,包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項(xiàng)目的建設(shè)單位?！秶薪ㄔO(shè)單位會計(jì)制度》適用于中華人民共和國境內(nèi)的實(shí)行獨(dú)立核算的國有建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。2第3頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查2、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策；依法、合理、及時籌集、使用建設(shè)資金；做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費(fèi)，提高投資效益。3第4頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查3、財(cái)政性資金的具體范圍（1）財(cái)政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金；（2）財(cái)政預(yù)算內(nèi)其他各項(xiàng)支出中用于基本建設(shè)項(xiàng)目投資的資金；（3）納入財(cái)政預(yù)算管理的專項(xiàng)建設(shè)基金中用于基本建設(shè)項(xiàng)目投資的資金；（4）其他財(cái)政性基本建設(shè)資金。3第5頁，共40頁。基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查4、主管部門在基本建設(shè)活動中的主要職責(zé)（1）貫徹執(zhí)行國家法律、行政法規(guī)及基本建設(shè)管理規(guī)定；（2）匯總、編報(bào)年度基本建設(shè)支出預(yù)算、財(cái)務(wù)決算；（3）對所屬基本建設(shè)項(xiàng)目的工程概預(yù)（結(jié)）算、年度投資計(jì)劃安排（包括年度計(jì)劃調(diào)整）、工程招投標(biāo)、竣工驗(yàn)收等進(jìn)行管理；（4）制定本單位、本部門的資金、財(cái)務(wù)管理具體辦法；（5）對所屬建設(shè)單位、項(xiàng)目工程的基本建設(shè)資金使用和管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，督促項(xiàng)目建設(shè)單位健全完善財(cái)務(wù)、資金管理制度，及時糾正、處理違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題；（6）收集、匯總、報(bào)送基本建設(shè)資金使用管理信息，及時匯總上報(bào)基建報(bào)表；（7）督促建設(shè)單位做好竣工驗(yàn)收的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作等。4第6頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查5、建設(shè)單位在基本建設(shè)活動中的主要職責(zé)（1）貫徹執(zhí)行基本建設(shè)規(guī)章制度；（2）建立、健全基本建設(shè)資金內(nèi)部管理制度；（3）及時籌集項(xiàng)目建設(shè)資金，保證工程用款；（4）編報(bào)年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算；（5）辦理工程與設(shè)備價款結(jié)算，控制費(fèi)用性支出，合理、有效使用基本建設(shè)資金；（6）組織初步審查項(xiàng)目的工程概預(yù)（結(jié)）算、組織實(shí)施工程招投標(biāo)、政府采購、合同簽訂、竣工驗(yàn)收等工作；（7）收集、匯總并上報(bào)基本建設(shè)資金使用管理信息，按時上報(bào)基建報(bào)表；（8）做好項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，及時編制竣工財(cái)務(wù)決算等。5第7頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查6、建設(shè)單位要做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作中，建設(shè)單位要按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作；嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；對基本建設(shè)活動中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查；按規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送基建財(cái)務(wù)報(bào)表。5第8頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查7、建設(shè)單位賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理建設(shè)單位是執(zhí)行基本建設(shè)投資計(jì)劃并負(fù)責(zé)組織施工建設(shè)的項(xiàng)目法人單位。一般情況下，一個項(xiàng)目就是一個建設(shè)單位，如果一個單位同時進(jìn)行兩個以上的建設(shè)項(xiàng)目，必須分別建賬，獨(dú)立進(jìn)行核算。凡實(shí)行獨(dú)立核算的國有建設(shè)單位均執(zhí)行財(cái)政部制定的《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》，設(shè)置和使用會計(jì)科目進(jìn)行會計(jì)核算。制度規(guī)定的總帳科目，建設(shè)單位在不違反概(預(yù))算和財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，不影響會計(jì)核算的要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，作必要的增加、減少和合并，對明細(xì)科目的設(shè)置，除制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會計(jì)核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證、登記帳簿、查閱帳目，實(shí)行會計(jì)電算化。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。6第9頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查6序號編號科目名稱1101

建筑安裝工程投資2102

設(shè)備投資3103

待攤投資4104

其他投資5105

待核銷基建支出6106

轉(zhuǎn)出投資7111

交付使用資產(chǎn)8121

應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款9201

固定資產(chǎn)10202

累計(jì)折舊11203

固定資產(chǎn)清理12211

器材采購13212

采購保管費(fèi)14213

庫存設(shè)備15214

庫存材料16218

材料成本差異17219

委托加工器材18231

限額存款第10頁，共40頁。基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查6序號編號科目名稱19232

銀行存款20233

現(xiàn)金21241

預(yù)付備料款22242

預(yù)付工程款23251

應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款24252

其他應(yīng)收款25253

應(yīng)收票據(jù)26261

撥付所屬投資借款27271

待處理財(cái)產(chǎn)損失28281

有價證券29301基建撥款30302

項(xiàng)目資本31303項(xiàng)目資本公積32304

企業(yè)債券資金33305

基建投資借款34306

上級撥入投資借款35307

其他借款36311

待沖基建支出第11頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查6序號編號科目名稱37321

上級撥入資金38331

應(yīng)付器材款39332

應(yīng)付工程款40341

應(yīng)付工資41342

應(yīng)付福利費(fèi)42351

應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款43352

其他應(yīng)付款44353

應(yīng)付票據(jù)45361

應(yīng)交稅金46362

應(yīng)交基建包干節(jié)余47363

應(yīng)交基建收入48364

其他應(yīng)交款49401

留成收入第12頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查8、建設(shè)期間的存款利息收入的處理建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入應(yīng)計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。從建設(shè)資金運(yùn)行的效果來看，建設(shè)期間的存款利息收入和投資的使用有直接關(guān)系，它是投資運(yùn)用過程中派生出來的，將其沖減投資支出更符合配比原則，也有利于鼓勵投資者節(jié)約投資。對于存款利息應(yīng)在“待攤投資”科目下單列明細(xì)科目進(jìn)行核算。7第13頁，共40頁。基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查9、建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)余資金的處理非經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款。如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎，70%按投資來源比例歸還投資方。應(yīng)交財(cái)政的竣工結(jié)余資金，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后三十日內(nèi)上交財(cái)政。7第14頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查10、基本建設(shè)支出基本建設(shè)支出是指建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出，在報(bào)表上反映具體包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資。建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資構(gòu)成交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本。建筑安裝工程投資、設(shè)備投資直接構(gòu)成交付使用資產(chǎn)價值，待攤投資需要分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價值，其他投資單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)價值。形成了交付使用資產(chǎn)的成本就是建設(shè)成本，待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資不屬于建設(shè)成本。8第15頁，共40頁。基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查11、建設(shè)成本的構(gòu)成及會計(jì)核算建設(shè)成本是指建設(shè)單位在基本建設(shè)活動中計(jì)入交付使用資產(chǎn)的各項(xiàng)投資支出，是按完全成本法進(jìn)行歸集，項(xiàng)目建設(shè)過程中發(fā)生的所有費(fèi)用均計(jì)入成本。建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其它投資支出四部分?！秶薪ㄔO(shè)單位會計(jì)制度》對應(yīng)建設(shè)成本的四個構(gòu)成部分，設(shè)置了“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其它投資”四個會計(jì)科目分別核算四個部分，會計(jì)科目的核算內(nèi)容與基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的是基本一致的。9第16頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查

（1）建筑安裝工程投資支出，是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。

（2）設(shè)備投資支出，設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。

需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。10第17頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查

（3）待攤投資支出，是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、（貸款）項(xiàng)目評估費(fèi)、國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報(bào)廢工程損失、壞帳損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測費(fèi)、其它待攤投資等。建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費(fèi)、攤派等計(jì)入待攤投資支出。

（4）其它投資支出，是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。611第18頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查12、建設(shè)單位管理費(fèi)的內(nèi)容及其控制建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括:不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支。建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算，一般情況不得超支，特殊情況確需超過開支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報(bào)同級財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。12第19頁，共40頁。基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查13、建設(shè)單位發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢的處理建設(shè)單位發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢，必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定。單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失按項(xiàng)目財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系由同級財(cái)政部門批準(zhǔn)后，作增加建設(shè)成本處理，計(jì)入待攤投資。13第20頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查14、待核銷基建支出的內(nèi)容非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在財(cái)政部門批復(fù)竣工決算后，沖銷相應(yīng)的資金。形成資產(chǎn)部分的投資，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價值。13第21頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查15、轉(zhuǎn)出投資的內(nèi)容非經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，考慮到資產(chǎn)重復(fù)計(jì)算等因素，經(jīng)項(xiàng)目主管部門及同級財(cái)政部門核準(zhǔn)作轉(zhuǎn)出投資處理。14第22頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查16、建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價款結(jié)算的規(guī)定建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中明確的工程價款結(jié)算方式要符合財(cái)政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。

（1）工程預(yù)付款：包公包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付款比例不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%，對重大工程項(xiàng)目，按年度工程計(jì)劃逐年預(yù)付。（2）工程進(jìn)度款：發(fā)包人在工程進(jìn)度款支付期內(nèi)，應(yīng)按不低于當(dāng)期工程價款的60%，不高于當(dāng)期工程價款的90%向承包人支付工程進(jìn)度款。按約定時間發(fā)包人應(yīng)扣除回收的預(yù)付款，與工程進(jìn)度款同期結(jié)算抵扣。（3）竣工結(jié)算款：發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向承包人支付工程竣工結(jié)算價款，保留5%左右的質(zhì)量保證金，待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算（合同另有約定的，從其約定），質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生費(fèi)用應(yīng)在質(zhì)量保證金內(nèi)扣除。15第23頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查17、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，主要包括：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件（書）；歷年投資計(jì)劃；經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。16第24頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查18、竣工財(cái)務(wù)決算前的清理工作內(nèi)容基本建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到帳帳、帳證、帳實(shí)、帳表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。16第25頁，共40頁。基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查19、編制竣工財(cái)務(wù)決算的基本要求基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。竣工財(cái)務(wù)決算編制的基本要求包括：（1）各編制單位應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，對國家規(guī)定不準(zhǔn)在基建投資中開支的各項(xiàng)費(fèi)用，不能列入決算，要做到編報(bào)及時，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。（2）建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。（3）建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。建設(shè)項(xiàng)目收尾工程可根據(jù)項(xiàng)目投資總概算5%掌握。尾工工程超過項(xiàng)目投資總概算5%，不能編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。17第26頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查20、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算包括基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書。

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表主要有以下報(bào)表：

（1）封面；（2）基本建設(shè)項(xiàng)目概況表；（3）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表；（4）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表；（5）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。618第27頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查20、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算包括基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書?？⒐へ?cái)務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容:（1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況；（2）會計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；（3）基建結(jié)余資金等分配情況；（4）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；（5）基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議；（6）決算與概算的差異和原因分析；（7）需說明的其他事項(xiàng)。

19第28頁，共40頁。基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查21、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批湖北省財(cái)政廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方級基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理工作的通知》（鄂財(cái)建發(fā)【2009】87號）》規(guī)定：

（一）小型項(xiàng)目：經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在5000萬元（不含5000萬元）以下，非經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在3000萬元（不含3000萬元）以下的項(xiàng)目。屬政府確定的重點(diǎn)項(xiàng)目，其竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)主管部門審核后報(bào)項(xiàng)目建設(shè)單位的同級財(cái)政部門審批；其他項(xiàng)目竣工決算報(bào)主管部門審批。

20第29頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查21、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批湖北省財(cái)政廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方級基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理工作的通知》（鄂財(cái)建發(fā)【2009】87號）》規(guī)定：（二）大、中型項(xiàng)目：經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在5000萬元（含5000萬元）以上、非經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在3000萬元（含3000萬元）以上的項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算，經(jīng)主管部門審核后報(bào)項(xiàng)目建設(shè)單位的同級財(cái)政部門審核。21第30頁，共40頁。基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查21、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批湖北省財(cái)政廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方級基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理工作的通知》（鄂財(cái)建發(fā)【2009】87號）》規(guī)定：

（三）財(cái)政部對大中型項(xiàng)目、政府確定的重點(diǎn)小型項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審批實(shí)行“先審核，后審批”的辦法，即先委托投資評審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財(cái)政部門招標(biāo)確定的中介機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核，再按規(guī)定批復(fù)。對審核中審減的概算內(nèi)投資，經(jīng)財(cái)政部門審核確認(rèn)后，按投資來源比例歸還投資方。建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算一經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和個人不得隨意更改，確需更改的須由建設(shè)單位報(bào)經(jīng)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。22第31頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查22、主管部門對項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審核重點(diǎn)湖北省財(cái)政廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方級基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理工作的通知》（鄂財(cái)建發(fā)【2009】87號）》規(guī)定：主管部門應(yīng)對項(xiàng)目建設(shè)單位報(bào)送的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)。審核的重點(diǎn)：項(xiàng)目是否按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行立項(xiàng)、超概算投資；建設(shè)單位是否擠占、截留、挪用建設(shè)資金；資金使用是否符合基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定；交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算金額是否正確；項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資料是否完整。23第32頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查23、違反基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的處理對沒有嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度或違反基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的行為，財(cái)政部門可根據(jù)國務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》，給予責(zé)令改正、追回國家建設(shè)資金、沒收違法所得、核減或停止撥付工程投資等處理、處罰決定。對單位給予警告或者通報(bào)批評，由監(jiān)察機(jī)構(gòu)或任免機(jī)關(guān)依照人事管理權(quán)限對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員（屬于國家公務(wù)員的），給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。24第33頁，共40頁。基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》有關(guān)內(nèi)容講解三、財(cái)政部門和審計(jì)部門對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查（一）財(cái)政部門對基本建設(shè)資金監(jiān)督檢查的重點(diǎn)內(nèi)容1、資金來源是否合法，配套資金是否及時足額到位；2、有無截留、擠占、挪用、侵吞國家建設(shè)資金；3、有無計(jì)劃外工程；4、是否擅自更改國家批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)內(nèi)容；5、各項(xiàng)費(fèi)用開支是否符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定；6、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部控制制度是否健全；7、應(yīng)上繳的各種款項(xiàng)是否按規(guī)定上繳等。25第34頁，共40頁?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度講解一、現(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度二、