企業(yè)內部控制應用指引-工程項目

企業(yè)內部控制應用指引——工程項目第一章總則第一條為了引導企業(yè)加強對工程項目的內部控制，防止并發(fā)現和糾正工程項目業(yè)務實施和管理中的各種差錯與舞弊，提高資金使用效益，根據國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條本指引所稱工程項目，是指企業(yè)根據經營管理需要，自行或者委托其他單位進行設計、建造、安裝和修護，以便形成新的固定資產或維護、提升既有固定資產性能的活動。第三條企業(yè)至少應當關注涉及工程項目的下列風險：（一）工程項目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。（二）工程項目未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失。（三）工程項目決策失誤，可能造成企業(yè)資產損失或資源浪費。（四）工程項目概預算編制不當和執(zhí)行不力，可能造成工程項目建造成本的增加。（五）工程項目成本失控，可能造成企業(yè)經營管理效益和效率低下。（六）工程項目會計處理和相關信息不合法、真實、完整，可能導致企業(yè)資產賬實不符或資產損失。第四條企業(yè)在建立與實施工程項目內部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構設置和人員配備應當科學合理。（二）工程項目的決策依據應當充分適當，決策過程應當科學規(guī)范。（三）概預算編制的依據、內容、標準應當明確規(guī)范。（四）委托其他單位承擔工程項目時，相關的招標程序和合同協議的簽訂、管理程序應當明確。（五）價款支付的方式、金額、時間進度應當明確。（六）竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應當科學嚴密，竣工清理范圍、竣工決算依據、決算審計要求、竣工驗收程序、資產移交手續(xù)等應當明確。多（七）工渣程項目的送確認、計傾量和報告堅應當符合胳國家統一寸的會計準蹤則制度的神規(guī)定。件第二具章貪糟吩職責分工幻與授權批店準遍第五條臂企業(yè)應當紙建立工程岔項目業(yè)務猜的崗位責鞠任制，明謝確相關部左門和崗位羊的職責權喪限，確保龜辦理工程循項目業(yè)務趟的不相容腿崗位相互蟻分離、制困約和監(jiān)督漠。麗工程項目耳業(yè)務不相刷容崗位一來般包括：榴（一）項填目建議、健可行性研偵究與項目貸決策。盡（二）概帆預算編制艘與審核。惜（三）項價目決策與得項目實施瀉。廟（四）項羅目實施與拘價款支付虛。培（五）項欲目實施與采項目驗收座。握（六）竣兆工決算與拼竣工決算請審計。早第六條扣搖車企業(yè)應當氣根據工程塘項目的特暖點，配備券合格的人蜘員辦理工芳程項目業(yè)稻務。辦理悼工程項目泊業(yè)務的人丙員應當具只備良好的福業(yè)務素質頭和職業(yè)道宣德。絮企業(yè)應當紀配備專門丹的會計人捉員辦理工垮程項目會票計核算業(yè)搞務，辦理約工程項目較會計業(yè)務撤的人員應趣當熟悉國太家法律法豆規(guī)及工程捷項目管理到方面的專摟業(yè)知識。齒對于重大齒項目，企確業(yè)應當考你慮聘請具痰備規(guī)定資歡質和勝任趴能力的中奪介機構（墨如招標代占理、工程附監(jiān)理、財仔務監(jiān)理等儲）和專業(yè)陵人士（如瘋工程造價艷專家、質雹量控制專虜家等），緊協助企業(yè)恰進行工程缸項目業(yè)務顆的實施和葛管理。企姿業(yè)應建立媽適當的程薄序對所聘士請的中介鞏機構和專打業(yè)人士的辦工作進行稅必要的督紡導。員第七條笨企業(yè)應當咽建立工程迫項目授權煮制度和審王核批準制計度，并按晶照規(guī)定的搶權限和程腳序辦理工億程項目業(yè)誰務。而第八條鑒爛企業(yè)應當艇制定工程起項目業(yè)務降流程，明湊確項目決滴策、概預歸算編制、跑價款支付料、竣工決膀算等環(huán)節(jié)主的控制要康求，并設巾置相應的謎記錄或憑腫證，如實迫記載工程六項目各環(huán)暗節(jié)業(yè)務的闊開展情況盾，確保工錢程項目全計過程得到柱有效控制扎。造第三政章溜保胖項目決策石控制融第九條偵場梅企業(yè)應當咬建立工程偷項目決策針環(huán)節(jié)的控辛制制度，餐對項目建譯議書和可摘行性研究駝報告的編昏制、項目斃決策程序詳等作出明桑確規(guī)定，辣確保項目就決策科學翅、合理。樸第十傍條很基歡企業(yè)應當劫組織工程帳、技術、行財會、法嫁律等部門房的相關專早業(yè)人員對慧項目建議畏書和可行姻性研究報釣告的完整禍性、客觀稈性進行技鹿術經濟分送析和評審脊，出具評榮審意見，禽作為項目壁決策的重憲要參考依靈據。繼第十一條鄉(xiāng)企業(yè)應當蓄根據職責韻分工和審長批權限對咽工程項目丈進行決策賄，決策過甘程應有完尖整的書面貌記錄。重擴大的工程受項目，應欣當報經董浙事會或者則類似決策言機構集體恨審議批準桌。換嚴禁任何忌個人單獨訊決策工程析項目或者順擅自改變淋集體決策誤意見。悠第十二條株企業(yè)應當員建立工程犯項目決策塘及實施的夢責任制度自，明確相午關部門及特人員的責揭任，定期因或不定期睬地進行檢炸查。批第十三條掏企業(yè)應當粱根據國家剩有關規(guī)定軋和企業(yè)實喉際情況，誘合理確定線工程項目壁建設方式的。鏡對需要委獅托其他單緞位承擔的滅工程項目緞，應當區(qū)全別不同的買發(fā)包方式鳥（如包工貧包料、包免工不包料饞等），制調定相應的賣控制程序蘋。改按規(guī)定應系進行招標瓶的，應當蜜按照相關徒法律法規(guī)駁的規(guī)定建趙立健全并屯有效實施濁相應的控伏制程序。止第四活章蔬紐耗概預算控改制逆第十四條旁康號企業(yè)應當新建立工程彈項目概預納算環(huán)節(jié)的解控制制度撫，對概預蜜算的編制限、審核等傅作出明確悅規(guī)定，確謝保概預算陵編制科學選、合理。延第十五條瑞企業(yè)應當萬組織工程券、技術、明財會等方百面的相關諒專業(yè)人員嶼對編制的左概預算進啄行審核，美重點審查制編制依據正、工程量培的估計、免定額、參勸數、模型原等的采用物是否合理斤，項目內岔容是否完脅整，計算故是否準確眨。干審核人員退應出具書循面審核意夏見，并簽館章確認。白第五攪章悟室絞價款支付乏與工程實碎施控制盯第十六質條聰把鉆企業(yè)應當辰建立工程汗進度價款培支付環(huán)節(jié)哲的控制制呼度，對價再款支付的朋條件、方植式以及會甲計核算程鞏序作出明糠確規(guī)定，皂確保價款給支付及時藍、正確。志第十七條拍李光企業(yè)會計淺人員應當速對工程合找同協議約笑定的價款驚支付方式略、有關部姜門提交的執(zhí)價款支付聲申請及憑那證、審批礎人的批準奧意見等進殼行審查和繼復核。復燙核無誤后啟，方可辦倦理價款支施付手續(xù)。番工程進度何款的支付綢要按工程羅項目進度匠或者合同子協議約定佳進行，不尤得隨意提砌前支付。趕企業(yè)會計竭人員在辦礙理價款支灣付業(yè)務過山程中發(fā)現仿擬支付的哥價款與合卸同協議約阿定的價款越支付方式格及金額不譽符，或與艷工程實際豎完工進度吧不符等異宜常情況，偽應當及時稱報告。儉第十八條牢呢胖對于自行卷建造的工旗程項目，童以及以包柄工不包料失方式委窄托其他單汪位承擔的近工程項目休，企業(yè)應即當建立針需對材料采光購、收發(fā)鋪、保管和街記錄相關馬的控制程云序。來第十九率條敞婦企業(yè)應當歲嚴格控制洋項目變更開，對于必尾要的項目衰變更應經焰過相關部膀門或中介依機構（如街工程監(jiān)理授、財務監(jiān)烘理等）的蟲審核。傾重大的項層目變更應紡比照項目橡決策和概段預算控制鄉(xiāng)的有關程短序嚴格加土以控制。請因工程變丘更等原因批造成價款始支付方式三及金額發(fā)杯生變動的貨，應當提承供完整的奏書面文件都和其他相啞關資料。保企業(yè)會計緒人員應當酒對工程變宵更所涉及隙的價款支繼付進行審蠟核。撿第二十條書閥恨企業(yè)應當避加強對工創(chuàng)程項目資號金籌集與救運用、物煎資采購與巧使用、財斬產清理與渣變現等業(yè)說務的會計噴核算，真事實、完整盛地反映工刻程項目成梳本費用發(fā)付生情況、案資金流入傻流出情況狠及財產物悼資的增減助變動情況攤。捏第二十一關條雅沸企業(yè)應當碌加強對在戶建工程項藥目減值情沒況的定期淚檢查和歸鎖口管理，徑建立健全土和嚴格執(zhí)塞行減值準羅備的計提物標準和審替批程序。堵第二十二歌條協餡汁企業(yè)應當鄰針對工程太項目質量礎、安全、鼠進度等方葡面建立健在全和有效踐實施相應詠的控制程影序。補第六鞏章熄據偷竣工決算抹控制跟第二十三遇條膊悉齊企業(yè)應當太建立竣工曬決算環(huán)節(jié)煌的控制制障度，對竣賤工清理、階竣工決算究、決算審欣計、竣工伸驗收等作服出明確規(guī)洽定，確保拐竣工決算劑真實、完悲整、及時領。微第二十四課條冒企業(yè)應當產建立竣工析清理制度成，明確竣鉆工清理的缸范圍、內娘容和方法煩，如實填漠寫并妥善衰保管竣工杯清理清單散。夾第二十五浩條擔杏企業(yè)應當腔加強對工倚程剩余物術資的管理庸，對需處批置的剩余愛物資，應昏當明確處監(jiān)置權限和界審批程序躺，并將處偽置收入及屢時入賬。幕第二十六展條保傳兔企業(yè)應當跡依據國家圍法律法規(guī)劃的規(guī)定及蛋時編制竣顫工決算。鴨企業(yè)應當統組織有關聽部門及人沾員對竣工苗決算進行男審核，重抄點審查決槐算依據是窯否完備，億相關文件還資料是否夕齊全，竣也工清理是影否完成，連決算編制酒是否正確漠。錄第二十七林條居刺霸企業(yè)應當題建立竣工創(chuàng)決算審計趙制度，及魯時組織竣辛工決算審耗計。蠟未實施竣雄工決算審泰計的工程扭項目，原格則上不得賄辦理竣工方驗收手續(xù)蔥。因生產醒經營急需默確需組織矩竣工驗收旋的，應同銷時組織竣耍工決算審山計南。委救第二十八象條誠隔赤企業(yè)應當套及時組織暫工程項目暴竣工驗收壤，確保工毫程質量符陜合設計要深求。殲企業(yè)應當娛對竣工驗獅收進行審循核，重點翅審查驗收卵人員、驗模收范圍、殊驗收依據政、驗收程慚序等是否搖符