日化行業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理方案

全面預(yù)算管理吳其江

福建經(jīng)濟管理干部學(xué)院

一、全面預(yù)算的內(nèi)涵

預(yù)算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動所作的具體安排。預(yù)算管理是指對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標(biāo)預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤

內(nèi)涵預(yù)算是企業(yè)契約關(guān)系的貫徹、執(zhí)行機制，是提升公司治理能力、強化契約的公司管理。

主體類型貢獻(xiàn)利益股東經(jīng)理雇員供應(yīng)商顧客債權(quán)人政府權(quán)益資本技能技能商品、服務(wù)現(xiàn)金債務(wù)資本公共物品股利、剩余收益工資、獎金、福利工資、獎金、福利現(xiàn)金商品、勞務(wù)利息、本金稅收預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，通過相應(yīng)利益分配來實現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機制，具有全局性。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是由分權(quán)系統(tǒng)、評價系統(tǒng)及獎懲系統(tǒng)構(gòu)成的，預(yù)算管理構(gòu)成企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要部分。預(yù)算具有戰(zhàn)略性，對企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo)預(yù)算系統(tǒng)是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計劃；

·預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的手段

資源二次優(yōu)化配置目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人初次資源配置投資者·以貨幣計價的一切資源均為預(yù)算控制對象·只有納入預(yù)算的資源才可進入運作，不能有預(yù)算外·進入運作的資源應(yīng)接受事先審核，要能證明為何給錢·跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出·預(yù)算編制過程就是資源配置過程預(yù)算以價值為計量單位，預(yù)算以經(jīng)營目標(biāo)為起點，投入產(chǎn)出為目的。預(yù)算更多地不是注重成本的減少，而是注重價值的增加。開源節(jié)流?預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點預(yù)算將引起或帶動整個制度體系的改造和完善

預(yù)算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗預(yù)算是背靠內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)，落實在業(yè)務(wù)活動的價值控制保障預(yù)算成功的因素高層管理者的認(rèn)同和支持全員的參與與認(rèn)同數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性關(guān)注信息技術(shù)不僅要求財務(wù)信息、非財務(wù)信息、反饋信息、前瞻信息、整體信息、分部信息、外部信息、內(nèi)部信息誤區(qū)傳統(tǒng)認(rèn)識誤區(qū)1：“全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會計科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測結(jié)果”

傳統(tǒng)認(rèn)識誤區(qū)2："預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營層的想法，從上往下地推進編制工作

傳統(tǒng)認(rèn)識誤區(qū)3：“預(yù)算編制工作只要在年初的時候開始就可以了，完成之后可以用來指導(dǎo)整個年度的工作傳統(tǒng)認(rèn)識誤區(qū)4：“預(yù)算編制主要是財務(wù)部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時給予財務(wù)部一定的協(xié)助就可以了?！闭J(rèn)為只要能得出最終結(jié)果，就可以不擇手段。由此帶來的后果不外乎：

1預(yù)算編制耗時、耗力，操作成本居高不下；

2預(yù)算管理過程中，常常會伴隨某些不正當(dāng)?shù)睦婕m紛；

3預(yù)算編制的成果并沒有得到公司員工的認(rèn)同；

4預(yù)算體系僵化，難以適應(yīng)多變的經(jīng)營環(huán)境。

反思二、預(yù)算組織預(yù)算組織是預(yù)算機制運行的基礎(chǔ)環(huán)境，它以企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)。職能結(jié)構(gòu)、分布結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)、矩陣結(jié)構(gòu)全面預(yù)算管理組織，預(yù)算執(zhí)行組織全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會預(yù)算編制機構(gòu)：編制預(yù)算基礎(chǔ)資料供給機構(gòu)；編制預(yù)算機構(gòu)。預(yù)算監(jiān)控與協(xié)調(diào)機構(gòu)預(yù)算反饋組織預(yù)算執(zhí)友行組織責(zé)任中低心戰(zhàn)略層倒投資中排心：提烘出預(yù)算穴總目標(biāo)媽、財務(wù)佳指標(biāo)、牧非財務(wù)眨指標(biāo)經(jīng)營層豬利潤中羊心：多點維預(yù)算調(diào)指標(biāo)體固系作業(yè)層攏成本費遺用中心標(biāo)：成本撒費用作業(yè)分析通過作玻業(yè)分析窗確定工生作崗位翼，根據(jù)剩崗位作蘋業(yè)量的慮需求大匯小確定雹崗位人洽員，根彎據(jù)崗位溪作業(yè)性耀質(zhì)確定遞崗位職沿責(zé)，使歌之成為魯預(yù)算執(zhí)朝行主體洋；根據(jù)對現(xiàn)割有的崗位翅及其人員述的分析，竄確定其應(yīng)慶承擔(dān)的作米業(yè)及作業(yè)伐量，使之朽成為預(yù)算姥執(zhí)行主任賢。把企業(yè)看前成是為最劣終滿足顧逗客需要而遇設(shè)計的“糖一系列作蜻業(yè)”的集寫合體，形米成一個由躍此及彼、城由內(nèi)到外糟的作業(yè)鏈企業(yè)做各理種“作業(yè)葡”并消耗報各種資源郵、形成最笛終產(chǎn)品、拐實現(xiàn)價值引增值資源—肯—作業(yè)降——產(chǎn)窗品流程再造重新審視鏡整個企業(yè)利生產(chǎn)經(jīng)營揉過程，并婦對企業(yè)組求織結(jié)構(gòu)和瓣工作方法摸進行“徹盡底的、根壟本性的”鞭重新設(shè)計面，進行企殲業(yè)流程的資徹底改造述。作業(yè)分類嶄：作業(yè)分牽析、建立甩作業(yè)中心三、預(yù)宵算管理堆目標(biāo)預(yù)算目哲標(biāo)是企夫業(yè)戰(zhàn)略鳴發(fā)展目欣標(biāo)在本蘇預(yù)算期窩的具體或體現(xiàn)。餅其中，銅戰(zhàn)略目啄標(biāo)應(yīng)作魄為一種睡目標(biāo)導(dǎo)董向，引肌導(dǎo)年度杜預(yù)算目壇標(biāo)指標(biāo)捕的確定樓；年度毒預(yù)算目遼標(biāo)指標(biāo)刻則應(yīng)強惱調(diào)可操重作性，馳必須能饒通過預(yù)鞭算的編羨制體現(xiàn)謝出來。企業(yè)戰(zhàn)腸略與預(yù)濾算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)旦首先必須御體現(xiàn)戰(zhàn)略夏目標(biāo)的要庭求。不同發(fā)展唇暑期的戰(zhàn)顏略決定不什同的預(yù)算令管理重點屈。市場進秀入期—拍以資本效預(yù)算為灶重點。市場成長測期—以銷獲售預(yù)算為踐核心。市場成熟械期—以成條本預(yù)算為柱核心。市場衰退烈期—以現(xiàn)電金流量為膀核心。◎不同層恐級組織的巷戰(zhàn)略重點踢決定不同體層級的預(yù)頁算目標(biāo)。預(yù)算管蹈理目標(biāo)敏體系一類是映財務(wù)目揪標(biāo)另一類魄是非財短務(wù)目標(biāo)基本指標(biāo)

修正指標(biāo)

評議指標(biāo)1、凈資產(chǎn)收益率2、總資產(chǎn)報酬率3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率5、資產(chǎn)負(fù)債率6、已獲利息倍數(shù)7、銷售（營業(yè)）增長率8、資本積累率

1、資本保值增值率2、銷售（營業(yè)）利潤率3、成本費用利潤率4、存貨周轉(zhuǎn)率5、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6、不良資產(chǎn)比率7、資產(chǎn)損失比率8、流動比率9、速動比率10、現(xiàn)金流動負(fù)債比率11、長期資產(chǎn)適合率12、經(jīng)營虧損掛賬比率13、總資產(chǎn)增長率14、固定資產(chǎn)成新率15、三年利潤平均增長率16、三年資本平均增長率

1、領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)2、產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度）3、基礎(chǔ)管理比較水平4、在崗職工素質(zhì)狀況5、技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）6、行業(yè)或區(qū)域影響力7、企業(yè)經(jīng)營發(fā)慌策略8、長期發(fā)展能力預(yù)測

四、預(yù)瓶算體系短及編制業(yè)務(wù)預(yù)算碰；剪資偵本性收支瞎預(yù)算（資牌本預(yù)算）震；啄專冰項預(yù)算（角特定資金伴來源）；價財務(wù)豪預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)膜算業(yè)務(wù)預(yù)算拾是反映預(yù)齒算期內(nèi)企侄業(yè)可能形誤成現(xiàn)金收例付的生產(chǎn)遼經(jīng)營活動逗(或營業(yè)潤活動)的編預(yù)算，一揪般包括銷顯售或營業(yè)竟預(yù)算、怪生產(chǎn)預(yù)算懇、制造費很用預(yù)算、查產(chǎn)品成本叢預(yù)算、營畏業(yè)成本預(yù)迷算、采購杰預(yù)算、期豎間費用預(yù)慌算等，銷售或峽營業(yè)預(yù)污算是預(yù)演算期內(nèi)合預(yù)算執(zhí)污行單位裳銷售各罷種產(chǎn)品硬或者提扒供各種穿勞務(wù)可洽能實現(xiàn)憶的銷售筋量或者仇業(yè)務(wù)量竄及其收糟入的市預(yù)算。主要依或據(jù)年度傷目標(biāo)利國潤、預(yù)劈燕測的市結(jié)場銷量翼或勞務(wù)身需求及卡提供的棕產(chǎn)品結(jié)冰構(gòu)以及摸市場價備格編制廈。生產(chǎn)預(yù)蝴算是從騾事工業(yè)委生產(chǎn)的塌預(yù)算執(zhí)旅行單位賴在預(yù)算隸期內(nèi)所營要達(dá)到旬的生產(chǎn)險規(guī)模及冶其產(chǎn)品擊結(jié)構(gòu)的脆預(yù)算。主要是在允銷售預(yù)算笑的基礎(chǔ)繩上，依據(jù)互各種產(chǎn)品之的生產(chǎn)能季力、各項姑材料及人此工的消耗級定額及其糞物價水平釣和期末存經(jīng)貨狀況編遞制。為了實街現(xiàn)有效桿管理，蠢還應(yīng)坊當(dāng)進一革步編制感直接人傍工預(yù)算桿和直接距材料預(yù)膠算。制造費賊用預(yù)算挖是從事浴工業(yè)生反產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)機行單位場在預(yù)算匠期內(nèi)為座完成生褲產(chǎn)預(yù)算踐所需各健種間接映費用的歐預(yù)算。主要在獲生產(chǎn)預(yù)牛算基澡礎(chǔ)上，逗按照費深用項目隨及其上茶年預(yù)算爹執(zhí)行情圍況，根敲據(jù)預(yù)算居期降低疊成本、勸費用的欠要求編晨制。產(chǎn)品成傅本預(yù)算寬是從事暖工業(yè)生懶產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單添位在預(yù)算件期內(nèi)生產(chǎn)然產(chǎn)品所需速的生產(chǎn)成需本、單位凱成本和銷輩售成本的彈預(yù)算。主要依胃據(jù)生產(chǎn)華預(yù)算、毀直接材莊料預(yù)算厲、直接誓人工預(yù)驢算、制咱造費用套預(yù)算等跨匯總編燈制。營業(yè)成嚷本預(yù)算滴是非生潑產(chǎn)型預(yù)嫂算執(zhí)行單位對趴預(yù)算期內(nèi)毒為了實現(xiàn)預(yù)營業(yè)預(yù)算嚇而在人力滑、物力、臟財力方面梁必要的直昨接成本預(yù)哨算。主要依據(jù)愚企業(yè)有關(guān)縮慧定額、費甲用標(biāo)準(zhǔn)、訂物價水平項、上年實散際執(zhí)行情柜況等資料證編制。采購預(yù)算網(wǎng)是預(yù)算執(zhí)搞行單位在悄預(yù)算期內(nèi)為保坐證生產(chǎn)蚊或者經(jīng)坡營的需扣要而從夫外部購包買各類誦商品、因各項材凡料、低丙值易耗脾品等譯存貨的遇預(yù)算。主要根者據(jù)銷售老或營業(yè)令預(yù)算、機生產(chǎn)預(yù)擋算、期博初存貨鍬情況和桃期末存潑貨經(jīng)濟駛存量編父制。期間費正用預(yù)算登是預(yù)算興期內(nèi)預(yù)律算執(zhí)行沖單位組織經(jīng)營脅活動必要勉的管理費希用、財務(wù)忌費用、銷高售(營業(yè)仰)費用等認(rèn)預(yù)算，應(yīng)蓄當(dāng)區(qū)分晌變動費用快與固定費腸用、可控糕費用與不奔可控費用團的性質(zhì)，這根據(jù)上年膠實際費用欲水平和預(yù)泡算期內(nèi)的疾變化因素磨，結(jié)合費覆用開支標(biāo)夠準(zhǔn)和企番業(yè)降低成乳本、費用乓的要求，序分項目、高分責(zé)任單也位進行編坡制。其中變：科技開煤發(fā)費用以禽及業(yè)務(wù)招捉待費、會吐議費、宣嫌傳廣告費糖等重要區(qū)項目，應(yīng)盈當(dāng)重點列知示。企業(yè)對及自辦醫(yī)便院、學(xué)員校及離評退休人員費用支武出，解除脊勞動關(guān)系損補償支出姓，繳納稅率金，政策翻性補貼、域?qū)ν饩栀浰С黾暗A(chǔ)其他營業(yè)閱外支出等亭，應(yīng)當(dāng)根業(yè)據(jù)實際情淺況和國家唯有關(guān)政策摧規(guī)定，編虛制營業(yè)外惜支出等相晝關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)鏡算。投資收雪益預(yù)算處：投資收膏益預(yù)算桃由財務(wù)屆部負(fù)責(zé)棄。對納兩入公司煙資產(chǎn)經(jīng)畏營考核礎(chǔ)范圍內(nèi)樂全資于宿公司應(yīng)宋上繳的腫技資收唇益，按禮雙方簽茫訂的資舅產(chǎn)經(jīng)營妖責(zé)任書族核定的盤技資收霉益指標(biāo)籃編制，攝并負(fù)責(zé)兵組織收逼取；對敏未納入戶資產(chǎn)經(jīng)豪營考核俊范圍的敬全資子閱公司，鳴按以前衣年度收趕取技資買收益情鑒況預(yù)計讀編制，挎并負(fù)責(zé)僵落實。所得稅梢預(yù)算營業(yè)外鬧收入預(yù)舒算資本預(yù)算資本預(yù)算楊是企業(yè)在揉預(yù)算期內(nèi)詢進行資本凱性投資活法動的預(yù)算救，主要包括輝固定資產(chǎn)械投資預(yù)算反、權(quán)益性然資本投資塊預(yù)算和債汗券投資狗預(yù)算，融統(tǒng)資預(yù)算。固定資產(chǎn)規(guī)投資預(yù)算己是企業(yè)在男預(yù)算期內(nèi)旺購建、改借建、擴鮮建、更疫新固定棵資產(chǎn)進酒行資本高投資的份預(yù)算，秤應(yīng)當(dāng)根著據(jù)本單垃位有關(guān)淺投資挨決策資胃料和年廉度固定鍋資產(chǎn)投仇資計劃匹編制。艦企業(yè)處睡置固定繼資產(chǎn)所擁引起的?，F(xiàn)金流惕入，也乏應(yīng)列入蚊資本預(yù)鵝算。企倚業(yè)如有遮國家基局本建痛設(shè)投資恭、國家嬸財政生價產(chǎn)性撥搏款，應(yīng)冶當(dāng)根據(jù)題國家有咬關(guān)部門么批準(zhǔn)的撒文件、難產(chǎn)業(yè)結(jié)陡構(gòu)調(diào)整脆政策、換企業(yè)技蘿術(shù)改造窩方案等斯資料單燈獨編補制預(yù)算祝。投資決親策現(xiàn)金流抄量現(xiàn)金流入唉量、現(xiàn)金郵流出量回收期法凈現(xiàn)值擊法權(quán)益性資清本投資預(yù)冒算是企業(yè)遙在預(yù)算期內(nèi)為了馳獲得其他笑企業(yè)單位獲的股權(quán)及劃收益分配而權(quán)而進行壁資本投資襯的預(yù)算，瀉應(yīng)當(dāng)根已據(jù)企業(yè)有巾關(guān)投資決伯策資料和催年度權(quán)益回性資本投方資計劃編曲制。企業(yè)攻轉(zhuǎn)讓權(quán)益役性資本投擊資或者收葉取被投資廣單位分配潤的利潤(根股利)屈所引起的黑現(xiàn)金流入銅，也應(yīng)列排入資本預(yù)損算。債券投資鬧預(yù)算是企值業(yè)在預(yù)算扔期內(nèi)為購買國債拆、企業(yè)債朽券、金融賽債券等所案作的預(yù)算辯，應(yīng)當(dāng)根昆據(jù)企業(yè)有習(xí)關(guān)投資決肥策資料韻和證券市薄場行情編仙制。企業(yè)傅轉(zhuǎn)讓債券愁收回本息亞所引起的頓現(xiàn)金流入溜，也應(yīng)列臣入資本預(yù)業(yè)算?；I資預(yù)銳算是企潑業(yè)在預(yù)緒算期內(nèi)騾需要新借入的超長短期磁借款、古經(jīng)批準(zhǔn)謹(jǐn)發(fā)行的誓債券以戰(zhàn)及對原屑有借款詞、債券飼還本付貪息的預(yù)鎮(zhèn)算，極主要依謝據(jù)企業(yè)柳有關(guān)資排金需求戒決策資車料、發(fā)香行債券代審批文溜件、期甲初借款短余額及耗利率等師編制。財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)籠算主要賤以現(xiàn)金川預(yù)算、眉預(yù)計資觀產(chǎn)負(fù)債臣表和預(yù)幸計損益遞表等形平式反映艙?，F(xiàn)金預(yù)缺算是按高照現(xiàn)金膀流量表習(xí)主要項吧目內(nèi)容狹編制的愈反映企留業(yè)預(yù)算旺期內(nèi)一春切現(xiàn)金撕收支及猶其結(jié)果里的預(yù)算鏡。它以罵業(yè)務(wù)預(yù)珠算、奧資本預(yù)速算和籌邪資預(yù)算鼓為基礎(chǔ)限，是其塵他預(yù)算畜有關(guān)現(xiàn)嗎金收支狠的匯總續(xù)，主要洋作為企徒業(yè)資金先頭寸調(diào)器控管理碗的依據(jù)簽。預(yù)算資考產(chǎn)負(fù)債彩表是按也照資產(chǎn)餡負(fù)債表的內(nèi)容沙和格式春編制的綱綜合反紛映預(yù)算立執(zhí)行單堵位期末久財務(wù)狀晃況的預(yù)斤算報表蒸。一般鼻根據(jù)比預(yù)算期本初實際苗的資產(chǎn)祖負(fù)債表終和銷售秒或營業(yè)準(zhǔn)預(yù)算、敘生產(chǎn)預(yù)險算、采刑購預(yù)算螞、資本駛預(yù)算、喘籌資預(yù)庸算等有繳關(guān)資料藝分析編抗制。預(yù)算損益頌表是按照峰損益表的叔內(nèi)容和格只式編制的傭反映預(yù)算抗執(zhí)業(yè)單位卷在預(yù)算期頑內(nèi)利潤目甜標(biāo)的預(yù)算內(nèi)報表。一兇般根據(jù)銷監(jiān)售或營思業(yè)預(yù)算、卸生產(chǎn)預(yù)算斯、產(chǎn)品成睜本預(yù)算或醬者營業(yè)成菌本預(yù)算、燈期間費用顏預(yù)算、其堅他專項預(yù)詞算等有關(guān)驢資料分析爺編制。預(yù)算編擔(dān)制方法采用固區(qū)定預(yù)算他、彈性歉預(yù)算、肢滾動預(yù)刪算、零駱基預(yù)算喉、概率須預(yù)算等援方法進處行編晚制固定預(yù)算盲是根據(jù)預(yù)仰算內(nèi)正常夢的、可實識現(xiàn)的某一歷業(yè)務(wù)量水但平編制的猾預(yù)算，一疤般適用于田固定費用犧或者數(shù)額振比較穩(wěn)定遭的預(yù)算走項目。彈性預(yù)算曾是在按照肉成本(費抽用)習(xí)性嗚分類的基刑礎(chǔ)上，根蠢據(jù)量、本腐、利之間肯的依存關(guān)歷系編制的邀預(yù)算，一碼般適用于飄與預(yù)算執(zhí)御行單位誦業(yè)務(wù)量有企關(guān)的成本箱(費用)嗓、利潤等缺預(yù)算項目籍。滾動預(yù)算紗是隨時間花的推移和貨市場條件幣的變化而潛自行延伸識并進行同日步調(diào)整的借預(yù)算，一擴般適用于很季度預(yù)算逮的編制。零基預(yù)算下是對預(yù)算余收支以零癢為基點，碼對預(yù)算期戰(zhàn)內(nèi)各項支賺出的必要痰性、合理禽性或者各筑項收入的解可行性以真及預(yù)算數(shù)建額的大與小，逐項鑼審議決策年從而予以映確定收支洲水平的預(yù)馬算，一般裂適用于不勇經(jīng)常發(fā)生犬的或者預(yù)圣算編制基騰礎(chǔ)變化較牌大的預(yù)算里項目，如商對外投虹資、對外積捐贈等。概率預(yù)你算是對怖具有不姥確定性愉的預(yù)算示項目，頑估計其印發(fā)生各督種變化驚的概率悠，根據(jù)黨可能出我現(xiàn)的最研大值和板最小值禿計算其謝期望街值，從木而編制哲的預(yù)算民，一般樓適用于亮難以推蟲測預(yù)測錘變動趨巷勢的預(yù)應(yīng)算項目略，如銷哪售新產(chǎn)餡品、開朗拓新業(yè)察務(wù)等。目標(biāo)利潤末確定銷售預(yù)算斧、生產(chǎn)預(yù)嘴算、采購良預(yù)算、成綿本預(yù)算、宋期間費用未預(yù)算、投川資收益預(yù)剩算、營業(yè)瘋外收支預(yù)危算、稅收臭預(yù)算、資龜本支出預(yù)項算、融資杏預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)拖算、報憂表預(yù)算編弟制實例前提:奪主要產(chǎn)品哲售價減低誤12%;目標(biāo):枕銷售房誠部額增乖長10魚%;稅后利喘潤1相400藥0萬元治;成本降低挖10%2)根據(jù)陪目標(biāo)初測199脆9年度鞭預(yù)測主營業(yè)石務(wù)收入332帝85A產(chǎn)品枕2499已0(降價茶15%計帝)B產(chǎn)品別69回45OEM軌750代加工以600主營業(yè)健務(wù)成本229取32按98質(zhì)年成本降率57.4%誕21遞08299年新增關(guān)莊稅成本思120律099年新排增FZ成劫本盆650主營業(yè)榮務(wù)利潤103呀53管理費具用駕5附640銷售費用振398財務(wù)費庫用訴-看672營業(yè)利潤捕4瓜987補貼收入啞1跟000投資收益科500稅前利古潤司6根487所得稅被649凈利潤583芒83)完腸成目標(biāo)的團措施目標(biāo)利卵潤缺口袋81蛙62萬霸元A）按原捎成本結(jié)構(gòu)威降低10千%降低后叉原成本摩結(jié)構(gòu)碑考廢慮新增童成本窩新徹成本結(jié)油構(gòu)GP斬15購18純8徐%蒜1策518勤7.35忍%HJ座26外56派1或4FZ你3嫂795禿20楚+村650(由新增)瞧4意445錘12.87直接人工合760柔4鬼760資3.68制造費嶼用染1煉005禍6健53姜+12平00(刻新增)齒112旋56駁5閘4.54187剖85澤+1珠850絹=島206己35B）管理備費用削巧減4險44萬辦元溫部僚門堤項蝕目臣削頁減額(末萬元)人事部搞勞動保梯護費產(chǎn)2炎00職工培未訓(xùn)費團50其它臥1橋0勞務(wù)費味40外方費用羊75成品部/期總師辦暑參展牧費疤7銷售部遇/投資桿部/財襖務(wù)部犁差欲旅費穿44物料部冬/辦公瀉室等績交際丟應(yīng)酬費闊18C）降低廢繩品率D）B赤產(chǎn)品銷軍售1億勵,增加忍利潤9面60萬流元E）關(guān)稅圖豁免及V婦AT退還騾2000繡萬元F）短期水投資24桂61萬元方案匯丈總?cè)笨诳?4埋000伐–58穩(wěn)38=稻816咐2成本降低嘆2繞297費用削減事44導(dǎo)4B產(chǎn)品片9險60候8絨162稅務(wù)政箱策渣2熟000短期投畫資習(xí)2沖461五、預(yù)挎算監(jiān)控執(zhí)行控礙制調(diào)整控孔制反饋控制執(zhí)行控制業(yè)務(wù)監(jiān)仇控，資稱金監(jiān)控預(yù)算資肉源必須橡投入資源預(yù)算申舌請必須帖經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)算申幅請必須聽附支持星文件對重要銳項目進施行時實據(jù)時背景奧審核參