銀行業(yè)的稅收狀況

銀行業(yè)的稅收狀況1、所得稅：稅基為應(yīng)納稅所得我國(guó)的計(jì)算方式為：應(yīng)納稅所得=利潤(rùn)總額－彌補(bǔ)以前年度虧損－免除國(guó)庫券利息收入＋超過計(jì)稅工資支出部分＋多提的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)＋超過規(guī)定提取的呆賬準(zhǔn)備金＋超過規(guī)定比例的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)＋超過規(guī)定的公益、救濟(jì)性捐款＋違法經(jīng)營(yíng)繳納的滯納金、罰金和罰款＋各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款＋各項(xiàng)贊助費(fèi)支出等各國(guó)銀行繳納所得稅比較李文宏：《中國(guó)銀行業(yè)稅制結(jié)構(gòu)的比較》《國(guó)際金融研究》2005年第2期國(guó)家稅率美國(guó)實(shí)行超額累進(jìn)稅制。稅率為35%日本按銀行規(guī)模征收。資本額在1億日元以下的小銀行，所得稅稅率為28%；資本規(guī)模在1億日元以上的銀行，所得稅稅率為37.5%。德國(guó)按照分配收益和未分配收益確定不同的稅率，前者稅率為32%，后者稅率為48%。英國(guó)實(shí)行超額累進(jìn)稅。稅率為25-33%法國(guó)按短期收益和長(zhǎng)期收益劃分。短期收益稅率為36.6%，長(zhǎng)期收益稅率為20.9%——以鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資。意大利由中央和地方共同征收，綜合稅率為53.2%。加拿大各省稅率不一致，所得稅稅率在4-17%之間。中國(guó)33%→25%。2007年3月16日，《企業(yè)所得稅法》在十屆全國(guó)人大五次會(huì)議上進(jìn)行最終表決并獲通過，2008年1月1日起開始施行。“兩稅合一”變成現(xiàn)實(shí)。2、營(yíng)業(yè)稅及其附加：稅基為計(jì)稅營(yíng)業(yè)收入發(fā)達(dá)國(guó)家普遍實(shí)行免稅或低稅政策。全球部分國(guó)家銀行業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅/周轉(zhuǎn)稅情況比較下列國(guó)家不對(duì)銀行征收類似的營(yíng)業(yè)稅歐洲保加利亞盧森堡荷蘭波蘭瑞士英國(guó)意大利亞太地區(qū)加拿大澳大利亞印度日本新加坡香港地區(qū)北美加拿大墨西哥美國(guó)南美阿根廷下列國(guó)家（或地區(qū)）對(duì)銀行征收類似的稅國(guó)家稅率法國(guó)1.2%-4%匈牙利﹤1.7%(1999年以后上限為2%)俄羅斯4%韓國(guó)0.5%臺(tái)灣地區(qū)2%巴西3%我國(guó)的計(jì)算法方式：⑴營(yíng)業(yè)稅稅基為計(jì)稅營(yíng)業(yè)收入。稅率為5%（2004年開始）。計(jì)稅營(yíng)業(yè)收入=貸款利息收入＋外匯轉(zhuǎn)貸款費(fèi)收入＋手續(xù)費(fèi)收入＋外匯有價(jià)證券等金融商品的轉(zhuǎn)讓凈收入等⑵營(yíng)業(yè)稅附加：①城市維護(hù)建設(shè)稅：稅率為7%，稅基為營(yíng)業(yè)稅。②教育費(fèi)附加：稅率為3%，稅基為營(yíng)業(yè)稅?！偠惵蕿?.5%。我國(guó)服務(wù)行業(yè)稅負(fù)比較（營(yíng)業(yè)稅稅目稅率）稅目征收范圍稅率（%）交通運(yùn)輸業(yè)陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾、代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井、拆除建筑物、平整土地、爆破等3金融保險(xiǎn)業(yè)金融包括貸款（不包括中國(guó)人民銀行的貸款）、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)5郵電通信郵政：傳遞函件和包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄等。電信：電報(bào)、電傳、電話及安裝、電信物品銷售等3我國(guó)銀行業(yè)的稅收狀況1、1997年稅率調(diào)整后國(guó)有商業(yè)銀行納稅額變動(dòng)情況《2003中國(guó)金融年鑒》。單位:億元項(xiàng)目合計(jì)1997年1998年1999年2000年?duì)I業(yè)稅由5%提高到8%多繳納的營(yíng)業(yè)稅工行農(nóng)行中行建行474.45186.8295.5679.91112.16128.9551.0228.420.4629.07118.3545.2723.619.2630.22114.1444.5220.920.6728.05113.0146.0122.6619.5224.82所得稅由55%降低到33%，少繳納的所得稅工行農(nóng)行中行建行79.9722.820.0914.4242.6415.746.6905.343.7115.977.4802.046.4524.998.6502.413.9423.2700.094.6418.54調(diào)整因素相抵后銀行多繳納的稅款額工行農(nóng)行中行建行394.4816495.4765.4969.52113.2144.3328.415.1225.36102.3837.7923.617.2223.7789.1535.8720.918.2714.1189.7446.0122.5714.886.282、四大國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的實(shí)際稅率公平與效率：金融稅制與國(guó)有商業(yè)銀行稅負(fù)《2003中國(guó)金融年鑒》專題與調(diào)研篇四大國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的實(shí)際稅率單位：％單位／年份19941995199619971998199920002001工商銀行123.64136.01116.29156.80116.85131.9270.6937.58農(nóng)業(yè)銀行76.9452.6755.2494.71116.56106.1595.5584.16中國(guó)銀行56.4856.4460.6754.5369.1365.6952.9558.08建設(shè)銀行77.1559.6171.8786.8693.3465.4762.2495.34合計(jì)83.1278.7779.051.06100.7293.8267.3360.123、我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)的稅收體系以及數(shù)額統(tǒng)計(jì)李文宏：《中國(guó)銀行業(yè)稅制結(jié)構(gòu)的比較》《國(guó)際金融研究》2005年第2期李文宏：《中國(guó)銀行業(yè)稅制結(jié)構(gòu)的比較》《國(guó)際金融研究》2005年第2期單位：萬元，%稅種2002年2001年稅收收入所占比例稅收收入所占比例營(yíng)業(yè)稅436334060.25500268564.96企業(yè)所得稅180828224.96175494522.79個(gè)人所得稅5095207.034142465.38城市維護(hù)建設(shè)稅2170652.992095472.72房產(chǎn)稅2610393.602307663.00印花稅520680.72519160.67城鎮(zhèn)土地使用稅202160.28199280.26固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅29240.04136780.18土地增值稅7630.017070.01車船使用稅88230.1222670.03屠宰稅1-8-筵席稅1-1-合計(jì)724404210077006941004、2002年我國(guó)各商業(yè)銀行繳納營(yíng)業(yè)稅、所得稅情況李文宏：《中國(guó)銀行業(yè)稅制結(jié)構(gòu)的比較》《國(guó)際金融研究》2005年第2期李文宏：《中國(guó)銀行業(yè)稅制結(jié)構(gòu)的比較》《國(guó)際金融研究》2005年第2期單位：億元銀行名稱營(yíng)業(yè)稅金及附加企業(yè)所得稅銀行名稱營(yíng)業(yè)稅金及附加企業(yè)所得稅中國(guó)工商銀行80.050.43華夏銀行3.14.46中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行50.6