會計信息化與企業(yè)內(nèi)部控制的畢業(yè)論文

第頁共頁會計信息化與企業(yè)內(nèi)部控制的畢業(yè)論文會計信息化與企業(yè)內(nèi)部控制的畢業(yè)論文電子數(shù)據(jù)處理和互聯(lián)網(wǎng)的開展使得企業(yè)會計演變成為會計信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代企業(yè)管理提供了便利的工具，也使會計工作成為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的核心。同時，信息化和互聯(lián)網(wǎng)本身的特點，對會計信息的平安以及企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了很大的挑戰(zhàn)。一、會計信息化的產(chǎn)生和開展自1954年美國通用電氣公司通過軟件第一次在電子計算機上處理工資，使電子計算機開場用于會計工作以后，電子計算機開場普遍應用于會計核算。會計數(shù)據(jù)的處理因采用了電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，被稱為電子數(shù)據(jù)處理睬計，這一階段的電子計算機僅被用于個別的或少數(shù)孤立的單項業(yè)務模塊。隨著軟件技術的開展，電子數(shù)據(jù)處理的軟件不斷完善。在1965年以后，逐漸形成了完好的會計核算系統(tǒng)，即從原始憑證輸入、編制記賬憑證、審核、登賬到編制會計報表等一系列的核算系統(tǒng)。包括了工資核算、材料核算、固定資產(chǎn)核算、本錢核算、銷售核算、一般賬務處理和會計報表編制等模塊。20世紀70年開場出現(xiàn)了決策支持系統(tǒng)，如存貨管理、應收賬款管理等。這種決策支持系統(tǒng)可以對企業(yè)的經(jīng)濟活動進展事前的預測、決策、方案和預算，事中的管理和控制，以及事后的核算和分析^p。管理型軟件大致經(jīng)歷了三個開展階段：(一)物料需求方案軟件MRP軟件是圍繞物料需求方案，將消費作業(yè)方案和采購方案及其執(zhí)行過程所涉及的數(shù)據(jù)進展加工處理，并利用其信息做出方案，具備使消費過程形成一個統(tǒng)一系統(tǒng)的功能軟件。它以消費方案為根底，對物料需求做出合理規(guī)劃，解決了何時訂貨和訂貨數(shù)量的問題。MRP系統(tǒng)不僅解決了訂貨問題，也如實地反映了消費方案，成為控制消費的工具。(二)制造資方案MRP系統(tǒng)的出現(xiàn)僅僅解決了消費方面的物流問題，而伴隨物流的往往還有資金流，為了使資金流與物流得到統(tǒng)一管理，人們將財務系統(tǒng)與消費系統(tǒng)結(jié)合起來，產(chǎn)生了制造資方案。它將整個企業(yè)消費經(jīng)營活動的物流與資金流的過程相統(tǒng)一，實現(xiàn)了企業(yè)管理系統(tǒng)的一體化。通過MRPⅡ可以有效地控制與利用各種資，加速資金周轉(zhuǎn)，縮短消費周期，降低本錢。雖然MRPⅡ解決了資金流與物流的統(tǒng)一問題，但它還是局限于消費系統(tǒng)，只能進展事中和事后核算與管理。(三)企業(yè)資方案20世紀90年代，全球開場進入知識經(jīng)濟時代。競爭趨于劇烈，人們開場追求競爭優(yōu)勢;全球的經(jīng)濟聯(lián)絡也更嚴密，企業(yè)的競爭空間開展到全球化。為了適應企業(yè)多元化的經(jīng)營及跨國一體化的運作，產(chǎn)生了ERP系統(tǒng)。它將企業(yè)的營運流程當作是一條嚴密連接的供給鏈，對供給鏈上所有環(huán)節(jié)集成一體化系統(tǒng)，施行有效管理，并可以實現(xiàn)跨地區(qū)運營。ERP系統(tǒng)具備動態(tài)控制與實時分析^p和企業(yè)的各種資集成與優(yōu)化的功能，成為現(xiàn)代化企業(yè)管理不可或缺的工具。現(xiàn)行的會計信息系統(tǒng)軟件，多是基于ERP的思想設計的，在很大程度上簡便了企業(yè)的管理。我國的會計信息化起步較晚，20世紀70年代初開場才有了單項業(yè)務的處理。80年代形成了較為完好的會計核算系統(tǒng)，出現(xiàn)了會計核算軟件。90年代，隨著國際會計信息系統(tǒng)的開展和網(wǎng)絡技術的出現(xiàn)，產(chǎn)生了決策支持系統(tǒng)。近幾年來，國產(chǎn)的財務軟件及企業(yè)管理軟件不斷完善、進步，大大進步了我國會計信息化的程度，同時也進步了我國企業(yè)管理的程度，加強了企業(yè)的競爭才能。二、會計信息化對內(nèi)部控制的影響與傳統(tǒng)的手工會計相比，信息化條件下的會計有很多自身的特點：數(shù)據(jù)存儲的磁性化;數(shù)據(jù)處理的集中化、自動化;會計人員業(yè)務知識的多面化;會計信息的共享，信息處理的實時化等。(一)會計信息化的新變化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響1.手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員和職位的內(nèi)部牽制制度;會計信息化后，由于會計賬務的處理都是通過會計軟件來實現(xiàn)的.，會計部門傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施已經(jīng)不起作用。因此，會計信息化條件下的控制轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C內(nèi)部的控制和人的控制相結(jié)合的方式。2.手工會計環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務都記錄在紙張上，由手工錄入各種證、賬、表。而會計信息化條件下，會計人員只需錄入原始的數(shù)據(jù)，其他程序那么只由計算機完成，并且將數(shù)據(jù)存儲在磁介質(zhì)中。這種情況下的會計信息的平安性大大降低，人們修改或刪除數(shù)據(jù)變得很容易，并且可以做到不留痕跡。因此數(shù)據(jù)的平安性問題成為內(nèi)部控制中的一個非常重要的問題。3.計算機技術和網(wǎng)絡技術的引入，使系統(tǒng)變得相對復雜，增加了會計工作的內(nèi)容。同時，也相應地增加了內(nèi)部控制的內(nèi)容。如，網(wǎng)絡系統(tǒng)平安的控制、系統(tǒng)權限的控制、計算機病毒防治、計算機操作管理、硬件和軟件的維護與管理、系統(tǒng)管理人員與維護人員的崗位責任制度以及互相的牽制制度等都成為信息化條件下內(nèi)部控制的內(nèi)容。4.會計信息化后，內(nèi)部控制的重點也發(fā)生了很大變化，由原來的證實相符、證證相符、證賬相符、賬賬相符以及人員與崗位之間的牽制制度等控制方式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽紨?shù)據(jù)輸入控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間連接控制為重點的控制方式。(二)會計信息化條件下的內(nèi)部控制存在的問題1.會計系統(tǒng)信息化后，由于功能的集中，導致職責的集中，加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險。2.會計信息系統(tǒng)無法判斷經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和真實性。雖然現(xiàn)行的會計軟件系統(tǒng)均具有一定的智能化程度，可以識別信息，幫助人們作出預測和決策，但是系統(tǒng)并不能完全取代人在經(jīng)濟活動中的作用。3.會計信息的處理過程不能人為參與，假如系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤，或者輸入錯誤時，將造成一系列的錯誤，導致輸出結(jié)果不正確，影響會計信息的質(zhì)量和管理決策。4.會計信息的平安性不可以得到很好的保障。三、會計信息化條件下內(nèi)部控制制度的完善內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保證消費經(jīng)營活動的正常有效進展，促進資產(chǎn)的保值增值，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊行為，保證會計資料的真實、合法、完好而制定和施行的一系列政策、措施和工作程序的總稱。內(nèi)部控制是進展現(xiàn)代企業(yè)管理的一種必不可少的手段，一般包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度。其中，內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重點。會計信息化的開展對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了很大影響，會計信息系統(tǒng)的應用也對內(nèi)部控制制度提出了挑戰(zhàn)。因此，在會計信息化條件下，內(nèi)部控制制度需要進一步完善。COSO報告認為內(nèi)部控制系統(tǒng)包括五個組成要素：控制環(huán)境、風險評估，控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。其中風險評估和信息與溝通是傳統(tǒng)內(nèi)控理論所沒有的，對控制環(huán)境的重要性的強調(diào)也是前所未有的。因此，對內(nèi)部控制制度的完善也應從這以下幾個方面進展。(一)完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境1.組織構(gòu)造調(diào)整。信息技術的引入使管理幅度增大、層次減少，高聳型的組織構(gòu)造逐漸趨于扁平。同時，網(wǎng)絡使內(nèi)、外部人員進展更多的溝通，內(nèi)部控制由命令與控制向集中與協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)變。因此，必須進展組織構(gòu)造調(diào)整才能更好地進展內(nèi)部控制。企業(yè)應通過組織構(gòu)造調(diào)整、建立恰當?shù)慕M織機構(gòu)和職責分工制度，并通過部門設置、人員分工、崗位職責的制定、權限的劃分等形式進展控制，從而到達互相牽制、互相制約、防止或減少舞弊發(fā)生的目的。應設立會計崗位和系統(tǒng)管理崗位。會計崗位負責根本的核算及檔案管理等工作;系統(tǒng)管理崗位負責會計信息系統(tǒng)的操作、管理、維護等工作。崗位的設置應遵循不相容職務別離的原那么，使不同崗位之間互相監(jiān)視，互相制約，以到達控制的目的。2.培養(yǎng)管理人員的內(nèi)部控制觀念和信息觀念。管理者的觀念在很大程度上決定了企業(yè)的內(nèi)部控制制度能否順利施行，也大大影響著內(nèi)部控制的效率和效果。在會計信息化條件下，應該注重培養(yǎng)管理人員的內(nèi)控觀念和信息觀念，理解企業(yè)信息化建立、內(nèi)部控制和企業(yè)開展的關系。隨著企業(yè)流程重組和組織構(gòu)造變革，管理人員必須更新觀念，有效施行內(nèi)部控制制度，注重管理實效，對企業(yè)進展現(xiàn)代化管理。3.加強董事會的建立，發(fā)揮董事會的作用和職能。企業(yè)應當以董事會作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，加強董事會建立，發(fā)揮董事會的作用和職能，完全履行其監(jiān)控、引導和監(jiān)視的責任，消除內(nèi)部人控制現(xiàn)象，完善內(nèi)部控制環(huán)境，保證內(nèi)部控制的有效運行。4.重視對人員的選擇、使用和培養(yǎng)。信息時代同樣是知識經(jīng)濟時代，企業(yè)的開展將主要依靠科技、知識和人才。因此，企業(yè)管理者重視人才的選擇和培養(yǎng)，成為內(nèi)部控制中的重要組成局部。企業(yè)應具有完善的招聘與選拔方針及操作程序;對新員工進展企業(yè)文化和道德價值觀的導向培訓;制定合理的獎懲制度，據(jù)以對違背制度的員工進展處分，對業(yè)績良好的員工進展獎勵。同時，還應防止誘發(fā)不道德行為，促使員工進展正當競爭。(二)正確地進展風險評估和風險分析^p會計信息化后，由于會計信息系統(tǒng)自身的特點，增加了會計工作的風險。主要包括：(1)開發(fā)和設計中存在的風險。由于系統(tǒng)研發(fā)人員對會計工作的不理解或者考慮問題不全面，致使實際工作中的情況不能與系統(tǒng)相吻合，容易出現(xiàn)過失，從而導致的風險。(2)操作不標準和玩忽職守造成的風險。(3)計算機維護不當造成的風險。會計信息都儲存在磁介質(zhì)中，假如計算機維護不當，容易使會計信息喪失或被刪改。(4)不可控制的風險。如突然斷電、自然災害、病毒攻擊侵入等。這些都是會計信息化所帶來的風險。管理者必須對這些風險進展正確的評估和分析^p，才能防患于未然，有效地進展內(nèi)部控制。1.系統(tǒng)操作控制。由于操作系統(tǒng)的用戶較多，加上自身的缺陷，系統(tǒng)面臨著來自各方面的潛在威脅。因此，必須對系統(tǒng)操作進展嚴格的控制。首先，要明確規(guī)定每個用戶的平安級別和身份標識，并分別定義詳細的訪問對象。每個崗位的人員只能按照所授予的權限對系統(tǒng)進展操作，不能越權使用。其次，要對進出機房的人員進展登記，對運行系統(tǒng)的事件類型、用戶身份、操作時間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資進展實時監(jiān)視和記錄，并對日志文件定期進展平安檢查和評估。由于企業(yè)實行會計信息化后內(nèi)部控制重點的轉(zhuǎn)變，企業(yè)必須對會計數(shù)據(jù)的輸入、輸出和處理過程進展嚴格的控制。在會計核算軟件中，對輸入過程的控制，首先是受權控制，輸入的數(shù)據(jù)必須經(jīng)過受權，沒有經(jīng)過受權的輸入應當是無效的。其次要保證輸入數(shù)據(jù)的正確性，通過各種手段對輸入過程進展控制。一般的軟件在研發(fā)時就對相應數(shù)據(jù)的輸入格式和類型進展了規(guī)定，但是為了保證數(shù)據(jù)的正確性，需要采用重復輸入校驗的手段進展控制，可以是同一人屢次輸入，也可以是不同的人各自輸入進展校驗。輸出控制的目的是保證結(jié)果的完好性和正確性。輸出的數(shù)據(jù)同樣也應有受權，如對用戶進展訪問范圍控制等，并對發(fā)送對象已經(jīng)發(fā)送的數(shù)量有明確的規(guī)定和記錄。對于數(shù)據(jù)在傳輸過程中的控制可以采用順序編碼的方式，并對數(shù)據(jù)發(fā)送和接收的時間進展記錄，便于日后查詢。2.系統(tǒng)維護控制。為了保障會計信息系統(tǒng)的正常運行，必須定期對系統(tǒng)的硬件和軟件進展檢查和維護，并對檢查過程中出現(xiàn)的問題進展記錄。對系統(tǒng)運行過程中出現(xiàn)的故障應及時進展維修并記錄。定時對軟件和硬件進展晉級，以確保系統(tǒng)的平安和系統(tǒng)運行的效率。3.信息化會計檔案管理的控制。系統(tǒng)運行過程中會生成各種賬簿、報表、憑證，這些文件可能被打印輸出，也可能存在磁盤中，這些檔案必須被妥善管理，防止會計信息的泄漏或喪失。磁盤的存放環(huán)境應該是平安、干凈、通風良好的;定期對會計檔案進展檢查和備份，防止由于存儲介質(zhì)的損壞而使會計信息喪失。(三)加強內(nèi)部審計設立內(nèi)部審計部門定期或不定期地對企業(yè)的會計信息系統(tǒng)進展審計。會計信息化的應用給內(nèi)部審計提出了更高的要求。內(nèi)部審計應包括：1.對會計資料定期進展審計，會計信息化系統(tǒng)賬務處理是否正確;2.審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性;3.監(jiān)視數(shù)據(jù)保存方式的平安、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;4.對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進展審查，防止存在破綻等。(四)加強法制建立會計信息化的運用使企業(yè)對會計數(shù)據(jù)的處理更迅速、更高效，為企業(yè)管理帶來方便，同時也增大了高科技犯罪的可能性。為了防止犯罪的發(fā)生和保護企業(yè)的利益，制定專門的法律法規(guī)是很有效的手段。首先，應明確哪些行為屬于舞弊行為，并規(guī)定相應的懲辦方法;其次，必須明確會計信息系統(tǒng)中的硬件、軟件、數(shù)據(jù)等都受到法律的保護。會計信息化順