稅務(wù)會(huì)計(jì)（王碧秀）課件學(xué)習(xí)任務(wù)6.2 個(gè)人所得稅稅額計(jì)算2

學(xué)習(xí)任務(wù)6.2個(gè)人所得稅稅額計(jì)算主講王碧秀教授LOGO個(gè)人所得稅稅額計(jì)算目錄一般項(xiàng)目個(gè)人所得稅稅額計(jì)算1特殊項(xiàng)目個(gè)人所得稅稅額計(jì)算2一般項(xiàng)目個(gè)人所得稅稅額計(jì)算知識(shí)點(diǎn)：對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算（二）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算(1)計(jì)稅依據(jù)確定應(yīng)納稅所得額=年度收入總額-必要費(fèi)用年度收入總額是指納稅人按承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)所得必要費(fèi)用為按每月3500元標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的金額企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。(1)計(jì)稅依據(jù)確定企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的，以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的月份數(shù)為一個(gè)納稅年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=該年度承包、承租經(jīng)營(yíng)收入額-每月必要費(fèi)用×該年度實(shí)際承包承租經(jīng)營(yíng)月份數(shù)（二）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算五級(jí)超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

-速算扣除數(shù)稅額計(jì)算公式稅率形式（2）稅額計(jì)算公式（二）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算做中學(xué)6-12王某與單位簽訂承包合同承包經(jīng)營(yíng)該單位的理發(fā)店。承包合同規(guī)定：王某每月固定工資為2000元，每年上交承包費(fèi)30000元。2016年該理發(fā)店實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)80000元。計(jì)算王某應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。根據(jù)合同實(shí)質(zhì)，王某承包經(jīng)營(yíng)所得屬于“對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目。應(yīng)納稅所得額=80000＋2000×12－30000－3500×12

=32000（元）應(yīng)納稅額=32000×20%－125=6275（元）分析（二）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算做中學(xué)6-13張某于2017年3月1日起，承包某單位門市部，經(jīng)營(yíng)期限10個(gè)月。取得經(jīng)營(yíng)收入總額150000元，準(zhǔn)許扣除的與經(jīng)營(yíng)收入相關(guān)的支出總額102000元。計(jì)算張某承包經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。承包經(jīng)營(yíng)所得＝150000－102000＝48000（元）承包經(jīng)營(yíng)的應(yīng)納稅所得額＝48000－3500×10

＝13000（元）承包經(jīng)營(yíng)所