如何開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)（更新）

第三節(jié)如何開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)一、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)程序二、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)三、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)相關(guān)要求點(diǎn)回答如何開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)這個(gè)問(wèn)題，需要在諸多方面進(jìn)行系統(tǒng)的考量，盡管針對(duì)該問(wèn)題的相關(guān)答案在后面章節(jié)中有詳細(xì)闡述，但作為本章整體架構(gòu)的一個(gè)組成部分來(lái)說(shuō)，有必要在下述兩個(gè)方面有所解釋:(1)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)程序如何？著重闡述規(guī)范審計(jì)途徑和具體的審計(jì)作業(yè)環(huán)節(jié)。（2)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要方法有哪些？側(cè)重于解釋審計(jì)手段、審計(jì)技術(shù)與審計(jì)思路問(wèn)題?；谶@樣的邏輯分析，本節(jié)重點(diǎn)講解建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序、主要審計(jì)方法和相關(guān)審計(jì)要求這樣三個(gè)問(wèn)題。一、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)程序(一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.確定審計(jì)項(xiàng)目，編制審計(jì)計(jì)劃。2.成立審計(jì)小組，編制審計(jì)方案。審計(jì)方案是審計(jì)計(jì)劃的組成部分，由審計(jì)小組編制,具體編制要求執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)一審計(jì)計(jì)劃》(二）審計(jì)實(shí)施階段1.進(jìn)駐被審計(jì)單位，進(jìn)一步了解審計(jì)情況。2.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度的健全性和符合性進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的。一、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)程序(一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.確定審計(jì)項(xiàng)目，編制審計(jì)計(jì)劃。2.成立審計(jì)小組，編制審計(jì)方案。(二）審計(jì)實(shí)施階段1.進(jìn)駐被審計(jì)單位，進(jìn)一步了解審計(jì)情況。2.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度的健全性和符合性進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的。3.按照調(diào)整后的審計(jì)方案要求，采用一定的方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。4.恰當(dāng)取證，并完成審計(jì)工作底稿。正確填制審計(jì)工作底稿，是審計(jì)工作中十分重要的一個(gè)工作環(huán)節(jié)。5.編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。(三）審計(jì)終結(jié)階段上述工作完成之后，審計(jì)人員整理并歸還審計(jì)資料，撤離：1、審計(jì)方案；2、審計(jì)通知書(shū)或?qū)徲?jì)委托書(shū)；3、審計(jì)工作底稿；4、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)及書(shū)面回執(zhí)；5、審計(jì)時(shí)所依據(jù)的主要資料的復(fù)印件。(四）后續(xù)審計(jì)階段后續(xù)審計(jì)一般是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位在前次審計(jì)工作結(jié)束后，為檢查審計(jì)結(jié)論和處理決定執(zhí)行情況,或發(fā)現(xiàn)有隱瞞行為，或漏審、錯(cuò)審時(shí)而進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。二、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)一、由于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)具有審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)、審計(jì)內(nèi)容多、審計(jì)對(duì)象廣泛等一系列特點(diǎn)，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)受其審計(jì)力量的制約而感到實(shí)施全過(guò)程審計(jì)難度較大。但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)可以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程審計(jì)，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是建設(shè)單位的一個(gè)職能部門(mén)，它的主要工作應(yīng)圍繞本單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)開(kāi)展，直接由本單位的主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。只要領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作,要求其對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和本單位的建設(shè)管理部門(mén)都應(yīng)責(zé)無(wú)旁貸地執(zhí)行，從這個(gè)意義上說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施跟蹤審計(jì)具有一定的基礎(chǔ)條件。二、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有進(jìn)行跟蹤審計(jì)的時(shí)間條件。因此，在眾多審計(jì)方法中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)以“跟蹤審計(jì)”為主。跟蹤審計(jì)并不要求審計(jì)人員面面俱到,而是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行把關(guān)。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)之前制訂審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度測(cè)試，確定最佳控制點(diǎn),亦即項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中常發(fā)生問(wèn)題的一些關(guān)鍵點(diǎn)。三、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)相關(guān)要求與其他專業(yè)審計(jì)一樣,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，必須遵循規(guī)范的審計(jì)程序，并在審計(jì)過(guò)程中,特別注意這樣幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題：(1)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)通知書(shū)應(yīng)下發(fā)給本單位與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的部門(mén)；（2)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員構(gòu)成中應(yīng)包含一定數(shù)量的工程技術(shù)人員；

（3)審計(jì)前應(yīng)采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法制訂審計(jì)方案；（4)注意建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)應(yīng)包括方針政策、法律、法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)這樣幾個(gè)基本層次;（5)在制訂審計(jì)方案時(shí)，需要明確建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)具有一定的層次性，即既與其他專業(yè)審計(jì)一樣，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)追求真實(shí)性、合法性和有效性，同時(shí)也適應(yīng)項(xiàng)目建設(shè)的目標(biāo)要求,追求工期目標(biāo)、投資目標(biāo)和質(zhì)量目標(biāo)；（6)在審計(jì)的實(shí)施階段，注意不斷到現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn),必要時(shí),還可以進(jìn)行技術(shù)測(cè)定；同時(shí)，注意審計(jì)工作底稿的格式和內(nèi)容，注意保持職業(yè)的警惕性，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊線索;注意審計(jì)過(guò)程的合法性,不要