2022-2023年陜西省寶雞市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022-2023年陜西省寶雞市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

1

題

事業(yè)單位所發(fā)生的下列事項中，不會引起固定資產(chǎn)和固定基金同時變動的是（）。

2.甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

3.企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應計入的會計科目為（）。

A.財務費用B.管理費用C.銷售費用D.沖減主營業(yè)務收入

4.甲公司2013年發(fā)生的部分業(yè)務如下：(1)以560萬元出售一項專利權，賬面價值為500萬元；(2)出售一批商品，取得收入480萬元(不含增值稅)，成本320萬元；(3)收到投資者投入現(xiàn)金300萬元；(4)發(fā)生廣告費支出55萬元；(5)預收B公司賬款15萬。假定不考慮其他因素，上述事項對甲公司2013年營業(yè)利潤的影響金額是（）萬元。

A.165B.160C.180D.105

5.甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務．2013年12月8日，甲公司以每股10美元購入1000萬股乙公司股票，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當日的即期匯率為1美元＝6．0人民幣元，款項已經(jīng)支付．12月31日，乙公司股價為每股15美元，當日的即期匯率為1美元＝6．2人民幣元．期末甲公司應計入當期資本公積的金額為（）萬人民幣元．

A.3000B.33000C.2000D.0

6.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用500元。該批入庫A材料的實際總成本為()元。

A.29900B.29997C.30500D.35600

7.下列關于虧損合同的說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，即使與該合同相關的義務不需要支付任何補償即可撤銷，企業(yè)也應該確認預計負債

B.虧損合同，是指履行合同不可避免會發(fā)生的成本超過預期經(jīng)濟利益的合同

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債

8.

第

7

題

A公司于2009年1月1日將一幢廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時，該幢廠房的賬面價值為2400萬元，公允價值為2200萬元。2009年12月31日，該幢廠房的公允價值為2250萬元。A公司2009年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為（）萬元。

9.HAPPY公司2018年3月1日發(fā)現(xiàn)2017年6月30日一項已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)尚未轉入“固定資產(chǎn)”科目核算，截止此時，該公司2017年度的財務報告尚未批準報出，下列關于該調整事項的相關會計處理，正確的是（）A.登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調整等相關項目，調整2019年度財務報表相關項目年末數(shù)、本年數(shù)

B.登記2018年3月的固定資產(chǎn)及折舊費用等相關科目，調整2018年度財務報表相關項目的年初余額和上期金額

C.作為2018年3月當期會計差錯更正處理

D.登記固定資產(chǎn)、以前年度損益調整等相關項目，調整2018年報表年初余額和上期金額

10.

第

13

題

2009年6月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款總額(含增值稅稅額)為1000萬元。合同約定，乙公司應于2009年12月31日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。2010年3月1日，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和～臺生產(chǎn)設備償還全部債務。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為340萬元，公允價值(計稅價格)為400萬元；用于償債的設備系2009年購人的，原價為600萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備50萬元，公允價值為300萬元．甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮增值稅以外的其他相關稅費，該項債務重組對乙公司2010年利潤總額的影響金額為（）萬元。

11.甲公司委托乙公司加工一批材料(屬于應稅消費品)，收回后用于繼續(xù)加工非應稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率均為]70A。則甲公司收回委托加工物資的入賬價值為()元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

12.A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

13.

14.

第

5

題

某股份有限公司對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準備，存貨跌價準備在結轉成本時結轉。2008年末該公司庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為350萬元，預計銷售費用及稅金為35萬元。未訂合同的部分預計銷售價格為210萬元，預計銷售費用及稅金為30萬元。2009年度，由于該公司產(chǎn)品結構調整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當年售出A產(chǎn)品情況如下：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2009年末，剩余A產(chǎn)品的預計銷售價格為150萬元，預計銷售稅費30萬元。假定之前A產(chǎn)品未計提跌價準備，不考慮其他因素，則2009年12月31日其應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

15.投資者投入的長期股權投資，如果合同或協(xié)議約定價值是公允的，應當按照（）作為初始投資成本。A.A.投資合同或協(xié)議約定的價值

B.賬面價值

C.計稅基礎

D.市場價值

16.甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應計入所有者權益的金額為（）萬元

A.0B.50C.60D.110

17.新華公司2011年年初壞賬準備的余額為0。2011年12月31日應收賬款余額為2300萬元，該公司期末對應收賬款計提了200萬元的壞賬準備。按照稅法規(guī)定，應收賬款計提的壞賬準備在發(fā)生實質性損失之前不允許稅前扣除。則2011年12月31日該項應收賬款對遞延所得稅的影響為（）。

A.應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.應確認遞延所得稅資產(chǎn)-50萬元

C.應確認遞延所得稅負債50萬元

D.應確認遞延所得稅負債-50萬元

18.

第

1

題

A公司2005年12月購買設備一臺，取得的憑據(jù)上注明金額為8000萬元，增值稅進項稅額1360萬元，運雜費640萬元，預計凈殘值為500萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年末A公司因自然災害報廢該設備，殘料變價收入為500萬元，假設不考慮其他稅費，則該固定資產(chǎn)的清理凈損失為（）萬元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

19.A公司應收B公司貨款2100萬元。因B公司發(fā)生財務困難，經(jīng)磋商，雙方同意按1800萬元結清該筆貨款。A公司已經(jīng)對該筆應收賬款計提了600萬元壞賬準備。在債務重組日，下列關于A公司和B公司相關會計處理表述正確的是（）。

A.A公司資本公積增加300萬元，B公司資本公積增加300萬元

B.A公司沖回資產(chǎn)減值損失100萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

C.A公司沖回資產(chǎn)減值損失300萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

D.A公司營業(yè)外收入增加100萬元，B公司資本公積增加300萬元

20.甲公司2018年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為自用固定資產(chǎn)，轉換日該房地產(chǎn)的公允價值為20000萬元，轉換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為20300萬元，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目金額為2000萬元，未計提減值準備。下列關于轉換日的會計處理中，不正確的是（）。

A.原則是投資性房地產(chǎn)各相關科目與固定資產(chǎn)相關科目對應結轉

B.沖減投資性房地產(chǎn)20300萬元，同時增加固定資產(chǎn)20300萬元

C.沖減投資性房地產(chǎn)累計折舊2000萬元，同時增加累計折舊2000萬元

D.確認轉換損益1700萬元

二、多選題(20題)21.下列關于民間非營利組織的凈資產(chǎn)的說法中，正確的有（）

A.會計期末，限定性的各類收入轉入的是限定性凈資產(chǎn)，非限定性的各類收入轉入非限定性凈資產(chǎn)

B.業(yè)務活動成本轉入的是非限定性凈資產(chǎn)

C.有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會對以前期間未設置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制，但規(guī)定不可由限定性凈資產(chǎn)轉入非限定性凈資產(chǎn)

D.如果因調整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調整非限定性凈資產(chǎn)的，則應當就需要調整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目

22.下列關于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，存在減值跡象時，應當按照資產(chǎn)減值的有關規(guī)定進行減值測試

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，不需對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷

C.企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面余額的差額計入其他業(yè)務收入

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業(yè)務收入

23.第

22

題

在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的有（）。

A.為緩解報告年度資產(chǎn)負債日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

24.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，桂江公司不應確認預計負債的有（）。A.A.甲公司運營良好，桂江公司極小可能承擔連帶還款責任

B.乙公司發(fā)生暫時財務困難，桂江公司可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發(fā)生財務困難，桂江公司很可能承擔連帶還款責任

D.丁公司發(fā)生嚴重財務困難，桂江公司基本確定承擔還款責任

25.第

17

題

下列各項中，應計入存貨實際成本中的是（）。

A.用于繼續(xù)加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅

B.一般納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅

C.發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗

26.下列各項中，關于企業(yè)取得與收益相關政府補助的說法正確的有()。

A.用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，在收到時應當先判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件

B.用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，收到時暫無法確定，應當先作為預收款項計人“其他應付款”科目

C.用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，有客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件的應確認遞延收益

D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的直接計入當期損益或沖減相關成本

27.下列項目中屬于其他業(yè)務成本核算內容的有（）。

A.出租投資性房地產(chǎn)計提的折舊額B.出租無形資產(chǎn)支付的服務費C.銷售材料結轉的材料成本D.出借包裝物的成本

28.

第

18

題

下列項目中，屬于資產(chǎn)要素特征的有（）。

29.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中，正確的有()。

A.采用托收承付方式銷售商品的，應在收到款項時確認收入

B.采用預收款方式銷售商品的，應在預收貨款時確認為收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，應在發(fā)出商品時確認收入；不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入

D.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不應確認收入，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，可以在發(fā)出商品時確認收入

30.下列關于負債的表述中正確的有（）。

A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的潛在義務

B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產(chǎn)負債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益金額能夠可靠計量，應該確認為預計負債

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債

31.

第

16

題

下列各項對于固定資產(chǎn)的會計處理中，正確的有（）。

32.2015年7月31日，甲公司應付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷入困境，預計短期內無法償還。當日，甲公司就該債務與乙公司達成的下列償債協(xié)議中，屬于債務重組的有()。

A.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權投資清償

C.減免甲公司220萬元債務，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債務，剩余部分甲公司以現(xiàn)金償還

33.

第

16

題

下列各項中，影響企業(yè)當年末利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.對投資性房地產(chǎn)計提的折舊費用

B.資產(chǎn)負債表日，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于原賬面價值的差額

C.投資性房地產(chǎn)按年收取的租金收入

D.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備

34.關于資產(chǎn)組的減值測試，正確的處理方法包括（）。

A.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的，應當確認相應的減值損失

B.減值損失金額應當先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值

C.資產(chǎn)組賬面價值的抵減，應當作為各單項資產(chǎn)(包括商譽)的減值損失處理，計入當期損益

D.抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額(如可確定)、該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(如可確定)和零三者之中最高者

35.

第

20

題

下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

36.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列各項中不應確認為投資損益的有()。

A．收到權益法核算的長期股權投資分配的股票股利

B．權益法核算的長期股權投資，被投資單位確認實現(xiàn)凈利潤

C．持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動

D．成本法核算的長期股權投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤

37.

第22題關于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉換當日的賬面價值計價’

38.下列項目中，企業(yè)應當計入當期損益的有()。

A.外幣財務報表折算差額

B.外幣銀行存款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

C.外幣應付賬款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

D.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的匯兌差額

39.下列各項中，應轉入事業(yè)單位結余的有（）。

A.上級補助收入B.財政補助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項資金收入

40.

第

21

題

下列有關投資性房地產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.

第

31

題

或有負債，是指過去的交易或者事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。（）

A.是B.否

42.企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊。（）

A.是B.否

43.企業(yè)對境外經(jīng)營財務報表進行折算時，資產(chǎn)負債表各項目均采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

44.工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當期營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

45.第

33

題

資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值小于其賬面余額的差額，計入公允價值變動損益，公允價值大于其賬面余額的差額，計入資本公積——其他資本公積。（）

A.是B.否

46.在固定資產(chǎn)使用過程中，與其有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式發(fā)生變化后，企業(yè)也應相應改變其使用壽命和預計凈殘值。（）

A.是B.否

47.企業(yè)發(fā)生記賬本位幣的變更而產(chǎn)生的匯兌差額計入其他綜合收益。（）

A.正確B.錯誤

48.企業(yè)發(fā)行分期付息、一次還本債券時實際收到款項小于債券票面價值的差額采用實際利率法進行攤銷，各期確認的實際利息費用會逐期增加。()

A.是B.否

49.企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（）A.是B.否

50.事業(yè)單位無論是短期投資還是長期投資所取得的投資收益均記人“其他收入”科目中。()

A.是B.否

51.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。()

A.是B.否

52.根據(jù)謹慎性原則，資產(chǎn)負債表日后非調整事項，只需要對不利事項在財務報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

53.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計改為按單項存貨估計屬于會計政策變更。()

A.是B.否

54.

第

33

題

企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。（）

A.是B.否

55.長期股權投資采用權益法核算時，如果長期股權投資的初始投資成本大于應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，不需要調整長期股權投資的賬面價值。（）A.是B.否

56.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。()

A.是B.否

57.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉租的土地使用權和計劃用于出租但尚未出租的土地使用權不屬于投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用也是合同成本的組成部分。

A.是B.否

59.第

32

題

固定資產(chǎn)裝修費用應該在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時間內采用合理方法單獨計提折舊。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.第

38

題

大地股份有限公司(本題下稱大地公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%，產(chǎn)品價格為不含增值稅額。大地公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。大地公司2008年度財務報告于2009年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。大地公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，大地公司2008年度的所得稅費用尚未計算，利潤尚未進行分配。大地公司2008年12月3113編制的2008年度“利潤表”有關項目的“本年累計數(shù)”欄有關金額如下：

利潤表

與上述“利潤表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下：

④大地公司自2008年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為

15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，大地公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經(jīng)復核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為5400萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設備已使用3年，已提折舊1350萬元，未計提減值準備。

假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預計使用年限為12年。用當年該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。

(2)2008年11月1日，大地公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購人大地公司

100件某產(chǎn)品，每件銷售價格為45萬元。大地公司已于當日收到M公司貨款并交付銀行辦理收

款。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為36元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定大地公司于2009年3月31日按每件27萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。大地公司將此項交易額4500萬元確認為2008年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本，并計人利潤表有關項目。

假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務而計提的利息費用，不允許稅前扣除。

③2008年，大地公司著手研究開發(fā)一項新技術。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計600萬元，其中費用化支出405萬元。至2008年末該技術尚未達到預定用途。大地公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出600萬元，2008年末在“研發(fā)支出——費用化支出”科目余額405萬元、“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額195萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計扣除，即一般可按當期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計扣除。

④大地公司2008年1月1日開始對公司辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費

用共計810萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間為2015

年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預計尚可使用年限為6年，預計可收回金額為

900萬元。大地公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。大地公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目，并于投入使用時轉入管理費用。假定辦公樓裝修費用可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的裝修費用計入當期費用的金額相同。

(要)2008年12月19日，大地公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為4500萬元；產(chǎn)品的安裝調試由大地公司負責；合同簽訂Et，丙公司預付貨款的40%，余款待安裝調試完成并驗收合格后結清。大地公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2008年12月31日，大地公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為1800萬元。至2008年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，大地公司在2008年確認了銷售收入4500萬元，并結轉了銷售成本3600萬元。假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務大地公司2008年應確認銷售收入4500萬元，并結轉銷售成本3600萬元。

@2008年1o月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設備，不含稅合同收入1500萬元，2個月交貨。2008年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司支付了2400萬元款項。大地公司按合同規(guī)定確認了對K公司銷售收入共計3000萬元，并結轉了成本為2400萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于大地公司，大地公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

假定：

①除上述6個交易或事項外，大地公司不存在其他納稅調整事項。

②不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。

③各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

(1)判斷大地公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

(2)對大地公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目調整)。

(3)計算大地公司2008年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄。

(4)合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

(5)根據(jù)上述調整，重新計算2008年度“利潤表”相關項目的金額。

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權，并于當日取得控制權，辦妥相關手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關聯(lián)方關系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，可辨認負債賬面價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認資產(chǎn)公允價值為25000萬元，可辨認負債公允價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

64.第

44

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）為境內上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。A公司2008年度發(fā)生的有關事項及其會計處理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的B公司，銷售價格為400萬元（不含增值稅），商品銷售成本為300萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年內以420萬元的價格購回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回購該批商品。

2008年7月1日，A公司就該批商品銷售確認了銷售收入，并結轉相應成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期為4個月，合同總收入為100萬元。至2008年底已經(jīng)預收款項50萬元，實際發(fā)生成本28萬元，估計還會發(fā)生成本42萬元。

2008年度，A公司在會計報表中將100萬元全部確認為勞務收入，并結轉28萬元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司銷售商品一批，價值200萬元，成本為120萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對方已預付貨款。C公司當天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質量未達到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關價格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價格上給予一定的減讓。否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未采取任何補救措施。

A公司2008年確認了收入并結轉了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價款為250萬元；A公司負責該生產(chǎn)線的安裝調試工作，且安裝調試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術人員，進行生產(chǎn)線的安裝調試；至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工,A公司2008年確認了銷售收入。

（5）2008年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺大型設備，總價款為1500萬元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設備的一個主要部件的制造任務。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為A公司應支付給F企業(yè)的勞務款。12月25日，A公司本身負責的部件制造任務以及F企業(yè)負責的部件制造任務均已完成，并由A公司組裝后將設備運往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關的制造成本詳細資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設備的制造過程中發(fā)生的成本為1300萬元。

A公司于2008年確認了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為200萬元，開出的增值稅發(fā)票上注明：售價300萬元，增值稅51萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知F公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會計處理如下：

借：發(fā)出商品200

貸：庫存商品200

借：應收賬款——F公司51

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51

要求：分析判斷A公司上述有關收入的確認是否正確，并說明理由。

65.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務報告進行復核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務收入290應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(合并結轉以前年度損益調整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務報表下列項目的調整金額，并填列下表。

項目調增(+)調減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

參考答案

1.C事業(yè)單位融資租入固定資產(chǎn)，應借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應付款”科目；支付租金時，借記有關支出科目，貸記“固定基金”科目，同時借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”科目，由此可見，這種情況下固定資產(chǎn)與固定基金不是同時變動的。

2.A可轉換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

3.D企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應在發(fā)生時直接沖減當期主營業(yè)務收入。

4.D營業(yè)利潤不含包利得、損失，所以本題中上述事項對營業(yè)利潤的影響金額=480－320－55=105(萬元)

5.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.C解析：該批入庫A材料的實際總成本=30000＋500=30500元

7.A待執(zhí)行合同變成虧損合同的，如果與該合同相關的義務不需要支付任何補償即可撤銷，則企業(yè)通常不需要確認預計負債。

8.A出租廠房屬于自用房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值的差額應確認公允價值變動損失200萬元(2400-2200)，2009年12月31日應確認的公允價值變動收益=2250-2200=50(萬元)，則2009年因該投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額=50-200+100=-50(萬元)。

9.A選項A處理正確，資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應當作為資產(chǎn)負債表日后調整事項，對HAPPY公司2018年財務報表中相關項目的年末數(shù)和本年數(shù)進行調整。

綜上，本題應選A。

10.C乙公司債務重組利得=1000-(400×117%+300×117%)=181(萬元)，設備處置收益=300-(600-200-50)=-50(萬元)，產(chǎn)品轉讓收益=400-340=60(萬元)。

該項債務重組對乙公司利潤總額的影響金額=181-50+60=191(萬元)。

11.C甲公司的會計處理如下：(1)發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資30000貸：原材料30000(2)支付加工費用和稅金收回后用于繼續(xù)加工非應稅消費品的，則委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應計人委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅=42000×10％=4200(元)應交增值稅稅額=6000×17％=1020(元)借：委托加工物資10200(6000+4200)應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1020貸：銀行存款l1220(3)收回加工物資借：原材料40200(30000+10200)貸：委托加工物資40200

12.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準備，因此在編制抵銷分錄時應抵銷存貨跌價準備15萬元。

13.C

14.B

15.A投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

【該題針對“以企業(yè)合并以外的方式取得長期股權投資的初始計量”知識點進行考核】

16.C權益成分的公允價值=950-890=60（萬元），

綜上，本題應選C。

企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將負債成分和權益成分進行分拆，分別進行處理。企業(yè)在進行分拆時，應當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額，確認為應付債券；再按照該可轉換公司債券整體的發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具。

17.A2011年12月31日該項應收賬款的賬面價值=2300-200=2100（萬元），計稅基礎為2300萬元，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元（2300-2100），應確認遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬元）。

18.D【解析】2006年折舊=10000X2/5=4000(萬元)

2007年折舊=(10000－4000)×2/5=2400(萬元)

2008年折舊=(10000－4000－2400)×2/5=1440(萬元)

2008年末固定資產(chǎn)凈值=10000－(4000+2400+1440)=2160(萬元)

固定資產(chǎn)的清理凈損失2160－500=1660(萬元)

19.CA公司應沖回資產(chǎn)減值損失=1800-(2100-600)=300(萬元)，B公司應計入營業(yè)外收入的金額=2100-1800=300(萬元)。

20.D成本模式下的投資性房地產(chǎn)轉為固定資產(chǎn)時，是對應科目對應結轉的，不會產(chǎn)生轉換損益。

21.ABD選項ABD說法均正確；

選項C說法錯誤，有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會對以前期間未設置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制，應由非限定性凈資產(chǎn)轉入限定性凈資產(chǎn)。借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。

綜上，本題應選ABD。

22.AC解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需要計提折舊或進行攤銷，也不需要進行減值測試，應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調整其賬面價值；選項C，公允價值高于賬面余額的差額計入公允價值變動損益。

23.BD國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策、為緩解報告年度資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券均屬于日后非調整事項。

24.AB參考答案：AB

答案解析：對或有事項確認預計負債應同時滿足的三個條件是：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務;(2)履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè);(3)該義務的金額能夠可靠的計量。選項A、B不滿足第(2)個條件，不應確認為預計負債。

試題點評：本題考查預計負債的確認條件，中規(guī)中矩，非?；A。

25.CD委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品情況下應計入“應交稅費--應交消費稅”科目借方，不計入存貨成本。選項B，一般納稅人委托加工物資收回時所支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不應計入存貨成本。選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應作為委托加工物資成本的一部分加以計入。選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會計準則》應計入存貨的成本。

【該題針對“外購存貨的初始計量”,“委托加工存貨的初始計量”知識點進行考核】

26.ABCD

27.ABC選項D，計入銷售費用。

28.ABD

29.CD采用托收承付方式銷售商品的，應在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入，選項A錯誤；采用預收款方式銷售商品的，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債，選項B錯誤。

30.BD選項A，負債是一種現(xiàn)時義務；在符合負債定義的前提下，還應同時滿足“與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量”這兩個條件時才能確認為負債；選項C，說法不全面。

31.ABC經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應該計入長期待攤費用，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法進行攤銷，因此選項D不正確。

32.ACD

33.ABCD選項A，投資性房地產(chǎn)計提折舊時，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目，影響營業(yè)利潤。選項B計入“公允價值變動損益”科目，影響營業(yè)利潤。選項C，在“其他業(yè)務收入”科目中反映，影響營業(yè)利潤。選項D，計提減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目，影響營業(yè)利潤。

34.ABCD

35.AB

36.ACD【答案】ACD

【解析】交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益應計人“公允價值變動損益”；成本法核算的長期股權投資被投資單位獲得凈利潤不作會計處理，分配時確認投資收益。

37.AB選項C，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。選項D，投資性房地產(chǎn)按照轉換當日的公允價值計價。

38.BCD選項A，外幣財務報表折算差額在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目(其他綜合收益)下列示，不計入當期損益。

39.ACD【答案】ACD

【答案解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入，期末結轉到事業(yè)結余中，選項A、C和D正確；財政補助收入結轉到財政補助結轉中，選項B錯誤。

40.BCD

41.Y

42.Y

43.N企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

因此，本題表述錯誤。

44.N盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本。

45.N資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動都是在“資本公積——其他資本公積”中反映的，不通過“公允價值變動損益”科目核算。

46.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

47.N企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計量的歷史成本，由于采用同一即期匯率進行折算，不會產(chǎn)生匯兌差額。

48.Y

49.Y現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務費用；銷售折讓應在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入（非日后事項）。

【該題針對“銷售商品涉及折扣、折讓的核算”知識點進行考核】

50.Y

51.Y

52.N資產(chǎn)負債表日后非調整事項，對有利和不利的事項當其對財務報告使用者具有重大影響時，應在財務報告的附注中進行披露。

53.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計方法變更應作為會計估計變更進行會計處理。

54.Y企業(yè)應在每一會計期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計算出應計提的存貨跌價準備。當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復的，其沖減的跌價準備金額，應以存貨跌價準備科目的余額沖減至零為限。

55.Y

56.Y

57.Y

58.N合同成本不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用等期間費用。

59.N固定資產(chǎn)裝修費用只有符合資本化原則的，才能夠在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時間內采用合理方法單獨計提折舊，若不符合資本化條件的，則應直接計入當期損益。

【該題針對“后續(xù)支出的判斷處理”知識點進行考核】

60.N

61.

62.(1)判斷大地公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項①：

不正確。理由是，《固定資產(chǎn)準則》第十九條規(guī)定，企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調整固定資產(chǎn)使用壽命。固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應改變固定資產(chǎn)的預計使用年限。

事項②：

不正確。理由是，采用售后回購方式銷售商品的，大多數(shù)情形下屬于融資交易，收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。此項沒有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件，不應確

認收入的實現(xiàn)。

事項③：

不正確。理由是，按無形資產(chǎn)會計準則規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目；期末，企業(yè)應將該科目歸集的費用化支出金額，借記“管理費用”科目，貸記“研發(fā)支出——費用化支出”科目；研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按“研發(fā)支出——資本化支出”的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

事項④：

不正確。理由是，固定資產(chǎn)的更新改造、裝修等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)準則第四條規(guī)定確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值；不滿足固定資產(chǎn)準則第四條規(guī)定確認條件的固定資產(chǎn)修理費用等，應當在發(fā)生時計入當期損益。

事項⑤：

不正確。理由是，至2008年12月31日，商品所有權上的主要風險和報酬尚未轉移，不符合收入確認條件，不應確認收入。

事項⑥：

正確。

(2)對大地公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目調整)。

事項①：

2008年該設備實際計提折舊=(5400—1350)÷(15—3)=337.5(萬元)

2008年該設備應計提折舊=5400÷12=450(萬元)

2008年該設備少計提折舊=450—337.5=112.5(萬元)

借：以前年度損益調整——調整2008年主營業(yè)務成本(112.5×80%)90

庫存商品(112.5×20%)22.5

貸：累計折舊112.5

事項②：

借：以前年度損益調整——調整營業(yè)收入4500

貸：其他應付款4500

借：發(fā)出商品3600

貸：以前年度損益調整——調整營業(yè)成本3600

借：以前年度損益調整——調整財務費用[(54-45)×100÷5×2]360

貸：其他應付款360

事項③：

借：以前年度損益調整——調整管理費用405

貸：研發(fā)支出——費用化支出405

事項④：

大地公司2008年發(fā)生的裝修費用405萬元，不應費用化。應將發(fā)生的裝修費用全部記入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”明細科目，并且該固定資產(chǎn)2008年應計提折舊=810÷6×6/12=67.5(萬元)。

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修810

貸：以前年度損益調整——調整管理費用(810-67.5)742.5

累計折舊67.5

事項⑤：

借：以前年度損益調整——調整營業(yè)收入4500

貸：預收賬款4500

借：發(fā)出商品3600

貸：以前年度損益調整——調整營業(yè)成本3600

事項⑥：

正確。

(3)計算大地公司2008年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄。

2008年應交所得稅=[調整后的稅前會計利潤43087.5+事項②(4500-3600+360)-事

項③495+事項⑤(4500-3600)]×33%=14768.33(萬元)

2008年遞延所得稅資產(chǎn)=[(4500-3600+360)+(4500-3600)]×33%=712.8(萬元)

2008年遞延所得稅負債=195×33%：64.35(萬元)

2008年所得稅費用=14768.33-712.8+64.35=14119.88(萬元)

借：以前年度損益調整——調整所得稅14119.88

遞延所得稅資產(chǎn)712.8

貸：應交稅費——應交所得稅14768.33

遞延所得稅負債64.35

(4)合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

借：利潤分配——未分配利潤16032.39

貸：以前年度損益調整16032.39

(5)根據(jù)上述調整，重新計算2008年度“利潤表”相關項目的金額。

利潤表

編制單位：大地公司2008年度單位：萬元

63.(1)事項(1)甲公司的會計處理不正確。理由：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關交易費用應當直接計入當期損益，由此導致出售部分確認的投資收益和剩余部分期末確認的公允價值變動損益均不正確。正確做法：將取得時交易費用2萬元計入當期損益，通過“投資收益”科目核算。出售投資部分應確認投資收益50萬元(550-500)，而不是49萬元。剩余投資的賬面價值為500萬元，期末公允價值為600萬元，應確認的公允價值變動損益為100萬元(600-500)，而不是99萬元。(2)事項(2)甲公司的會計處理不正確。理由：該債券投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入所有者權益(資本公積——其他資本公積)，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。正確做法：甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分