2022-2023年陜西省安康市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年陜西省安康市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

2.

3.下列關(guān)于劃分為持有待售的處置組的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值

B.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回以前減記的金額

C.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，應(yīng)當(dāng)首先恢復(fù)商譽(yù)的減值金額

D.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回

4.

第

14

題

某商場(chǎng)(一般納稅人)對(duì)甲產(chǎn)品采用買一送一活動(dòng)，當(dāng)月售出甲80套，含稅金額9828元，同時(shí)贈(zèng)送乙商品80套(每套含稅價(jià)格17.55元)，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額（）元。

5.

第

3

題

公司庫(kù)存甲材料50噸，賬面余額60萬(wàn)元，專用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。預(yù)計(jì)可產(chǎn)A產(chǎn)品100臺(tái)，生產(chǎn)加工成本共計(jì)132萬(wàn)元。A產(chǎn)品不含稅市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)2.1萬(wàn)元，估計(jì)每售出一臺(tái)產(chǎn)品公司將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用0.3萬(wàn)元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。

A.210B.78C.60D.48

6.

第

2

題

甲公司2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬(wàn)元(均因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而產(chǎn)生)，適用的所得稅稅率為33%。2010年初適用所得稅稅率改為25%(非預(yù)期稅率變動(dòng))。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，以后各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。．2009年末取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，2010年末，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬(wàn)元，2010年因銷售商品提供售后服務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定2010年初的暫時(shí)性差異將在2010年以后才轉(zhuǎn)回，不考慮其他因素，則甲公司2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額（）萬(wàn)元。

7.

第

8

題

甲公司、乙公司、丙公司都是從事奶粉生產(chǎn)的廠家，其主要市場(chǎng)均在某市，三家公司在某日的行業(yè)會(huì)議中簽訂了關(guān)于維持現(xiàn)有價(jià)格的協(xié)議，不允許相互之間采用降低價(jià)格的方式進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。根據(jù)《反壟斷法》的規(guī)定，關(guān)于該協(xié)議的說(shuō)法正確的是（）。

8.關(guān)于事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余

B.“事業(yè)結(jié)余”科目余額可能在借方，也可能在貸方

C.年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余均不能有余額

D.確認(rèn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)事業(yè)結(jié)余不產(chǎn)生影響

9.甲公司2009年1月1日外購(gòu)一建筑物，購(gòu)買價(jià)款2800萬(wàn)元，當(dāng)日即與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同出租給丙公司使用，租期2年，年租金40萬(wàn)元，于每年年末收取。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為2850萬(wàn)元，2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。2011年1月1日，租賃期滿甲公司出售該建筑物，售價(jià)為3000萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)累計(jì)對(duì)損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.-200B.200C.280D.0

10.甲公司擁有乙公司股份的30%，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。2010年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2000萬(wàn)元（其中成本1200萬(wàn)元，損益調(diào)整600萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)200萬(wàn)元）。2011年度由于市場(chǎng)情況發(fā)生變化，乙公司發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損4000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。甲公司預(yù)計(jì)如果乙公司不改變經(jīng)營(yíng)策略，乙公司將面臨破產(chǎn)。甲公司在2011年年末對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行了減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為450萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2011年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額是（）萬(wàn)元。

A.1500B.300C.1550D.350

11.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款1000萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元=9．30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=9．28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=9．32元人民幣；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=9．35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=9．34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()萬(wàn)元人民幣。

A.-20B.30C.50D.70

12.

第

15

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。

A.85B.89C.100D.105

13.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6250萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積800萬(wàn)元

C.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積600萬(wàn)元

D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬(wàn)元，沖減資本公積200萬(wàn)元

14.

15.第

3

題

某企業(yè)2008年年初購(gòu)人B公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)B公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付價(jià)款600萬(wàn)元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營(yíng)獲利200萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.600B.648C.720D.742

16.甲公司2010年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，原價(jià)是1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值減值處置費(fèi)用后的凈額為510萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無(wú)法可靠的進(jìn)行估計(jì)。計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷額是（）萬(wàn)元。

A.200B.170C.102D.290

17.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入

18.

第

6

題

下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。

19.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

20.長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月銷售商品情況如下：（1）現(xiàn)款銷售為10臺(tái)，售價(jià)100000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）需要安裝的銷售為2臺(tái)，售價(jià)20000元，款項(xiàng)尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分，且商品價(jià)款與安裝費(fèi)用無(wú)法分拆，安裝任務(wù)尚未開(kāi)始；（3）分期收款銷售2臺(tái)，售價(jià)40000元，現(xiàn)值為20000元（不含增值稅）；（4）附有退貨條件的銷售2臺(tái)，售價(jià)23000元已入賬，退貨期為3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。長(zhǎng)江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）元。

A.120000B.140000C.163000D.183000

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的有（）。

A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算

22.

第

24

題

債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值包括（）。

A.本金

B.應(yīng)付利息

C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

D.未來(lái)應(yīng)付利息

23.

24.

25.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的表述中，正確的有()。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)人資本公積

C.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，屬于會(huì)計(jì)政策變更

26.

第

22

題

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日的外幣折算的各項(xiàng)表述中，正確的有（）。

27.

28.甲公司2018年度利潤(rùn)總額為1300萬(wàn)元，當(dāng)年因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬(wàn)元，因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金使遞延所得稅資產(chǎn)增加125萬(wàn)元，因固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則下列說(shuō)法正確的有()。

A.甲公司2018年度凈利潤(rùn)為1150萬(wàn)元

B.甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為500萬(wàn)元中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

C.因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加會(huì)減少所得稅費(fèi)用

D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債會(huì)減少所得稅費(fèi)用

29.對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法確定累計(jì)影響數(shù)時(shí)，下列應(yīng)考慮的因素是（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致留存收益的變動(dòng)

B.會(huì)計(jì)政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來(lái)的所得稅變動(dòng)

D.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤(rùn)

30.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無(wú)形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

31.企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，下列有關(guān)其會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出作為庫(kù)存股處理，借記“庫(kù)存股”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)進(jìn)行備查登記

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積（其他資本公積）

C.企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購(gòu)買本企業(yè)股份時(shí)收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，同時(shí)轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積（其他資本公積）中累計(jì)金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按回購(gòu)的庫(kù)存股成本，貸記“庫(kù)存股”科目，按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積——股本溢價(jià)”科目

D.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)應(yīng)借記“庫(kù)存股”，貸記“股本”、“資本公積——股本溢價(jià)”等科目

32.下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有()。

A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

B.在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租入

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租入才能使用

D.承租入有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值

33.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.當(dāng)月銷售的商品當(dāng)月退回

B.甲公司的股東A公司將持有甲公司51％的股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差

34.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說(shuō)法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用。應(yīng)當(dāng)在負(fù)債和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值是合同規(guī)定的未來(lái)現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

35.企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理正確的有()。

A.將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，應(yīng)比較初始投資成本與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，確定是否需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

B.將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本

C.將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，上年度取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資因減資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本

36.

37.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

38.下列各項(xiàng)中，關(guān)于以組合方式進(jìn)行債務(wù)重組(不考慮增值稅的影響)的說(shuō)法正確的有()。

A.債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，以及已提壞賬準(zhǔn)備之間的差額作為債務(wù)重組損失

B.債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金、因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值，以及已提壞賬準(zhǔn)備之間的差額作為債務(wù)重組損失

C.債權(quán)人應(yīng)先以收到現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值，余額與將來(lái)應(yīng)收金額進(jìn)行比較，據(jù)此計(jì)算債務(wù)重組損失

D.債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值，以及已提壞賬準(zhǔn)備之間的差額作為債務(wù)重組損失

39.

第

19

題

企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額的會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.一律在信用期間內(nèi)計(jì)人當(dāng)期損益

B.一律在取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益

C.符合借款費(fèi)用資本化的應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.不符合借款費(fèi)用資本化的應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益

40.下列有關(guān)政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法正確的有（）

A.已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益

B.已確認(rèn)與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)提前出售的，應(yīng)將尚未分?jǐn)偟倪f延收益轉(zhuǎn)入其他收益

C.企業(yè)收到的政府補(bǔ)助屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

D.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，盡管企業(yè)尚未收到補(bǔ)助資金，但若確認(rèn)符合了相關(guān)政策可以獲得收款權(quán)時(shí)，企業(yè)可以照應(yīng)收的金額予以確認(rèn)

三、判斷題(20題)41.

第

34

題

企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)，所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

44.為保證會(huì)計(jì)信息的可比性，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.年度終了，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目一定不能有余額。()

A.是B.否

48.對(duì)于多次交易形成企業(yè)合并，達(dá)到合并前對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，長(zhǎng)期股權(quán)投資在購(gòu)買日的初始投資成本為原權(quán)益法下的賬面價(jià)值加上購(gòu)買日取得進(jìn)一步股份新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和。（）

A.是B.否

49.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)，但是已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額確認(rèn)收入，并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本．（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.事業(yè)單位購(gòu)入的構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)核算。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。()

A.是B.否

54.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入金額。()

A.是B.否

55.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

56.

第

32

題

或有應(yīng)付金額，是指需要根據(jù)未來(lái)某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付金額，而且該未來(lái)事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性?；蛴袘?yīng)付金額一定計(jì)人未來(lái)應(yīng)付金額中。（）

A.是B.否

57.《會(huì)計(jì)法》所指的“法律責(zé)任”就是行政責(zé)任。()

A.是B.否

58.公司回購(gòu)股份形成庫(kù)存股用于職工股權(quán)激勵(lì)的，在職工行權(quán)購(gòu)買本公司的股份時(shí)，所收款項(xiàng)和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計(jì)金額之和，與交付給職_T庫(kù)存股成本的差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。()

A.是B.否

59.

第

31

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

60.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織只是起到中介人的作用，民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.4．系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(均為主營(yíng)業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價(jià)款為1000000元，該商品成本為800000元，當(dāng)日收到貨款。同時(shí)與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為400000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)600000元。M公司在銷售時(shí)已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價(jià)為800000元，實(shí)際成本為500000元，本公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10％的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應(yīng)按每件3500元的價(jià)格對(duì)外銷售，D企業(yè)按售價(jià)的10％支付本公司手續(xù)費(fèi)。本公司當(dāng)日收到商品。12月20日，銷售來(lái)自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開(kāi)具增值稅發(fā)票。同時(shí)將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費(fèi))(假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮除增值稅以外的稅費(fèi))。(5)12月19日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入450000元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)180000元，實(shí)際發(fā)生成本75000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為9300000元。2011年12月25日購(gòu)回，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為6000000元。(假設(shè)只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應(yīng)確認(rèn)收入，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

根據(jù)資料(1)至(2)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；對(duì)于不正確的事項(xiàng)，編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。

62.2×22年1月1日，承租人甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議。有關(guān)資料如下：資料一：不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬(wàn)元；在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年10萬(wàn)元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以180萬(wàn)元購(gòu)買該樓層。租金于每年年初支付。資料二：為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬(wàn)元。資料三：作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司2萬(wàn)元的傭金。資料四：甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。資料五：甲公司在租賃期開(kāi)始日評(píng)估認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，而不會(huì)行使購(gòu)買選擇權(quán)。資料六：甲公司選擇自租賃期開(kāi)始的當(dāng)月對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法為直線法。資料七：在2×25年，該房產(chǎn)所在地房?jī)r(jià)顯著上漲，甲公司預(yù)計(jì)租賃期結(jié)束時(shí)該樓層的市價(jià)為400萬(wàn)元，甲公司在2×25年年末重新評(píng)估后認(rèn)為，能夠合理確定將行使上述購(gòu)買選擇權(quán)，而不會(huì)行使上述續(xù)租選擇權(quán)。截至2×25年年末，甲公司尚未作出將行使上述購(gòu)買選擇權(quán)的最終決定。資料八：在2×26年年末，甲公司實(shí)際行使了購(gòu)買選擇權(quán)。其他資料：①甲公司于2×22年1月1日即取得對(duì)上述樓層的控制，并將其用于銷售部門。②(P／A，5％，4)=3.5460；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／A，5％，5)=4．3295；(P／F，5％，5)=0.7835；(P／A，5％，9)=7.1078；(P／F，5％，9)=0.6446；(P／A，5％，10)=7.7217；(P／F，5％，10)=0.6139。③假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)計(jì)算甲公司在租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)，并編制甲公司在租賃期開(kāi)始日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用和對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制甲公司在2×22年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷甲公司在2×25年年末是否應(yīng)重新計(jì)量租賃負(fù)債，并說(shuō)明理由。(4)編制甲公司行使購(gòu)買選擇權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

63.

64.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2010年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下：

（1）2010年10月2日，甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票3000萬(wàn)元，占發(fā)行股票方有表決權(quán)資本的2%，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該股票的市價(jià)為3200萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元（200×25%），同時(shí)記入了當(dāng)期損益。

（2）甲公司于2008年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)的規(guī)定相同。由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測(cè)試，其可收回金額為420萬(wàn)元，甲公司在2010年末計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元（此前未計(jì)提減值）。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)15萬(wàn)元（60×25%）。

（3）甲公司2010年10月10日開(kāi)始一項(xiàng)新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，該研究工作年末尚未完成，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分可以按150%稅前扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)部分在攤銷時(shí)可以按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（4）12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品。合同規(guī)定，商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未完成，按稅法規(guī)定，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入。甲公司確認(rèn)發(fā)出商品350萬(wàn)元，未進(jìn)行所得稅的處理。

（5）甲公司2010年12月接到物價(jià)管理部門的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬(wàn)元。甲公司已記入營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款100萬(wàn)元，至2010年末該罰款尚未支付。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元（100×25%）。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。

根據(jù)甲公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：分析、判斷甲公司上述事項(xiàng)（1）－（5）是否形成暫時(shí)性差異，其所得稅會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

65.

參考答案

1.D

2.C

3.C后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后相關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益，但已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值和劃分為持有待售類別前確認(rèn)的減值損失不得轉(zhuǎn)回。

4.B本題考核特殊銷售方式的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)作為銷售兩種商品計(jì)算增值稅，應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額=[(9828+17.55×80)÷(1+17%)]×17%=1632(元)

5.D可變現(xiàn)凈值=2.1×100-132-0.3×100=48(萬(wàn)元)。

6.D2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=66/33%×25%+(6600-6000)×25%+100×25%=225(萬(wàn)元)。

7.C本題考核《反壟斷法》禁止的橫向壟斷協(xié)議。本題所敘述的情況屬于固定商品價(jià)格的協(xié)議，是反壟斷法禁止的橫向壟斷協(xié)議。

8.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

9.C甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)累計(jì)對(duì)損益的影響金額=40×2租金收入+（50+350）持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)收益+（3000-3200）處置時(shí)的損失=80+400-200=280（萬(wàn)元）。

10.B2011年度，甲公司應(yīng)分擔(dān)的虧損=4000×30%=1200（萬(wàn)元），分?jǐn)偤箝L(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=2000-1200=800（萬(wàn)元），可收回金額為500萬(wàn)元，因此應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=800-500=300（萬(wàn)元）。

11.DD【解析】該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=1000×10000×(9.35－9.28)=700000=70（萬(wàn)元）。

12.A解析：可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)的稅金后的金額。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)，所以，該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-1×20=85(萬(wàn)元)。

13.C長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000×80％=4800(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬(wàn)元)。

14.A

15.B股票投資賬面余額=600+（200-40）×30%=648（萬(wàn)元）。

16.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值=1000-1000/5*2=600（萬(wàn)元），可收回金額為510萬(wàn)元，小于其賬面價(jià)值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，因此2012年應(yīng)計(jì)提的攤銷額=510/3=170（萬(wàn)元）。

17.D選項(xiàng)D，差額應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

18.D可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

19.A【答案】A【解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律．法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

20.A【答案】A

【解析】長(zhǎng)江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100000+0+20000+0=120000(元）。

21.BCD選項(xiàng)B，未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額是倒擠出來(lái)的，不是直接按交易發(fā)生日的即期匯率折算出來(lái)的；選項(xiàng)C，資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；選項(xiàng)D，負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

22.AB債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值包括本金和重組日的應(yīng)付利息。

23.ABCD

24.BD

25.CD選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益；選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價(jià)值模式變更為成本模式，因此選項(xiàng)AB不正確。

26.ABCD

27.CD

28.BD應(yīng)交所得稅=1300×25%+125+50=500(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=-125-50=-175(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用=500-175二325(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=1300-325=975(萬(wàn)元)，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用325

遞延所得稅資產(chǎn)125

遞延所得稅負(fù)債50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅500

借：遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：其他綜合收益25

29.AC會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是對(duì)變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對(duì)利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)的累積影響金額，不包括分配的利潤(rùn)或股利。

30.AD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

31.ABC本題會(huì)計(jì)處理如下：①回購(gòu)股份時(shí)借：庫(kù)存股（回購(gòu)股份的全部支出）貸：銀行存款同時(shí)在備查簿中登記②確認(rèn)成本費(fèi)用（在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日）借：成本費(fèi)用類科目貸：資本公積——其他資本公積③職工行權(quán)借：銀行存款（企業(yè)收到的股票價(jià)款）資本公積——其他資本公積（等待期內(nèi)累計(jì)確認(rèn)的資本公積金額）貸：庫(kù)存股（回購(gòu)的庫(kù)存股成本）資本公積——資本溢價(jià)（差額）（或貸方）

32.ABCD融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)共有五條：(1)在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租入；(2)承租入有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(≥75％)；(4)就承租入而言，租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于(≥90％)租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租入才能使用。

33.BC選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)。

34.ACD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

35.AD長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的，應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整，選項(xiàng)B不正確：企業(yè)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”準(zhǔn)則將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)比較初始投資成本與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，確定是否需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，上年度長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)因投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，一方面調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，另一方面應(yīng)同時(shí)調(diào)整留存收益，選項(xiàng)C不正確。

36.ABC

37.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

38.ABCD

39.CD購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

40.AD選項(xiàng)A說(shuō)法正確，已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，已確認(rèn)與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)提前出售的，應(yīng)將尚未分?jǐn)偟倪f延收益轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，收到的政府補(bǔ)助屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確。

綜上，本題應(yīng)選AD。

資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置（出售、報(bào)廢等）時(shí)：

（1）按照正常的會(huì)計(jì)處理終止確認(rèn)資產(chǎn)；

（2）尚未分?jǐn)偟倪f延收益一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期資產(chǎn)處置損益，不再予以遞延：

借：遞延收益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

資產(chǎn)處置損益

41.Y企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)，所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。這是實(shí)質(zhì)重于形式原則的運(yùn)用。

42.N

43.N若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

44.N根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式不得隨意變更，但投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值模式計(jì)量條件時(shí)，可以從成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。

45.Y

46.N

47.N年度終了，經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，因此“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目可能出現(xiàn)借方余額。

48.Y

49.Y暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

50.N

51.N事業(yè)單位購(gòu)入的構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)將其價(jià)值包含在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)核算。

52.Y

53.N財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資會(huì)。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。

54.N企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

55.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。

56.N不符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債條件的，不計(jì)入未來(lái)應(yīng)付金額中。

57.N法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

58.N差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)。

59.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

60.Y【答案】√

61.0①甲公司對(duì)事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款與其他應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)處理相同,期末應(yīng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量情況估計(jì)可能收回的金額并在此基礎(chǔ)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,甲公司的會(huì)計(jì)政策不符合準(zhǔn)則規(guī)定。更正分錄：借：資產(chǎn)減值損失(5000×30％)1500貸：壞賬準(zhǔn)備1500②甲公司對(duì)事項(xiàng)(2)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：回購(gòu)股票不應(yīng)沖減股本和資本公積,應(yīng)確認(rèn)庫(kù)存股。更正分錄：借：庫(kù)存股1000貸：股本100資本公積900甲公司對(duì)母公司授予本公司高管股票期權(quán)處理不正確。理由：集團(tuán)內(nèi)股份支付中,接受服務(wù)企業(yè)無(wú)結(jié)算義務(wù)應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付,確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。更正分錄：借：管理費(fèi)用[6×100×(10-1-1)×1／3]1600貸：資本公積1600

62.(1)甲公司在租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(萬(wàn)元)；甲公司在租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(萬(wàn)元)。甲公司在租賃期開(kāi)始日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：使用權(quán)資產(chǎn)81．08??租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用18．92??貸：租賃負(fù)債——租賃付款額90????銀行存款10借：使用權(quán)資產(chǎn)5??貸：銀行存款5借：銀行存款2??貸：使用權(quán)資產(chǎn)2(2)甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=71．08x5％≈3．55(萬(wàn)元)：甲公司在2×22年對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=84．08／10≈8．41(萬(wàn)元)。甲公司2×22年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3．55??貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用3．55借：銷售費(fèi)用8．41??貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊8．41(3)甲公司在2×25年年末不應(yīng)重新計(jì)量租賃負(fù)債。理由：該房產(chǎn)所在地區(qū)的房?jī)r(jià)上漲屬于市場(chǎng)情況發(fā)生的變化，不在甲公司的可控范圍內(nèi)。因此，雖然該事項(xiàng)導(dǎo)致購(gòu)買選擇權(quán)及續(xù)租選擇權(quán)的評(píng)估結(jié)果發(fā)生變化，但甲公司不需重新計(jì)量租賃負(fù)債。(4)甲公司在2×23年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)]x5％≈3．23(萬(wàn)元)。甲公司在2X24年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)]X5％≈2．89(萬(wàn)元)。甲公司在2×25年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)-(10-3.23)-(10-2．89)]x5％≈2．54(萬(wàn)元)。甲公司在2×26年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)-(10-2．89)-(10-2．54)]x5％≈2．16(萬(wàn)元)。甲公司行使購(gòu)買選擇權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)176．58（倒擠）??使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊(8．41x5)42．05??租賃負(fù)債——租賃付款額50??貸：使用權(quán)資產(chǎn)84．08????租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用(18．92-3．55-3．23-2．89-2．54-2．16)4．55????銀行存款180(1)甲公司在租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(萬(wàn)元)；甲公司在租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(萬(wàn)元)。甲公司在租賃期開(kāi)始日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：使用權(quán)資產(chǎn)81．08租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用18．92貸：租賃負(fù)債——租賃付款額90銀行存