2022-2023年遼寧省阜新市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年遼寧省阜新市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

17

題

某企業(yè)2005年年初購(gòu)入A公司5%的有表決權(quán)股份并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，實(shí)際支付價(jià)款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

2.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的是()。

A.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)由與創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)構(gòu)成

B.認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)組確定后，在以后的會(huì)計(jì)期間可以隨意變更

D.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不同的會(huì)計(jì)期間，分別認(rèn)定

3.

4.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是()。

A.增值稅出口退稅B.企業(yè)所得稅抵免稅額C.高新技術(shù)企業(yè)即征即退的增值稅D.小規(guī)模納稅人免征的增值稅

5.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年年初對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2020年年初賬面原值為7000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。

A.1500B.2000C.500D.1350

6.下列關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的說法中正確的是（）。

A.資產(chǎn)預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生改良的，在預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)包括改良所發(fā)生的支出

B.對(duì)于在建工程在預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)包括預(yù)期為使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)

C.對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格不應(yīng)予以考慮

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量，包括處置時(shí)收到的增值稅款

7.

第

2

題

甲企業(yè)為延長(zhǎng)A設(shè)備的使用壽命，2003年6月份對(duì)其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)20萬元，估計(jì)能使A設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命2年。根據(jù)2003年6月末的賬面記錄，A設(shè)備的原賬面原價(jià)為120萬元，已提折舊為57萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為78萬元，則該企業(yè)改良的A設(shè)備入賬價(jià)值（）萬元。

A.110B.120C.78D.83

8.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費(fèi)500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60％，預(yù)計(jì)將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費(fèi)用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對(duì)于該項(xiàng)未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在報(bào)表附注中予以披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，不需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債75萬元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

9.

第

13

題

2010年1月1日，甲企業(yè)融資租人一臺(tái)設(shè)備。租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為35萬元，合同規(guī)定每年年末支付10萬元租金，租賃期為4年，承租人無優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為4萬元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬元。在租賃開始日為安裝設(shè)備支付工程承包商設(shè)備安裝費(fèi)15萬元；按照租賃合同約定，租賃期內(nèi)甲企業(yè)需另按本項(xiàng)目每年?duì)I業(yè)收入的3%向出租人支付額外租金(預(yù)計(jì)2010年度一2013年度本項(xiàng)目每年?duì)I業(yè)收入均為1000萬元)，則最低租賃付款額為（）萬元。

10.下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是（）。

A.董事會(huì)通過報(bào)告年度現(xiàn)金股利分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同

11.股份支付的授予日是指()。

A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

C.股票的持有人將行使期權(quán)所取得的期權(quán)股票出售的日期

D.可行權(quán)條件得到滿足，職工或其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金權(quán)利的日期

12.

第

13

題

甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0．68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的人賬價(jià)值為（）萬元。

13.某公司自2010年1月1日開始采用薪企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，2011年利潤(rùn)總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2011年度所得稅費(fèi)用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

14.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

15.下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）

A.接受捐贈(zèng)無形資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用

C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出

D.商標(biāo)注冊(cè)后發(fā)生的廣告費(fèi)

16.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為400萬元，成本為250萬元。至2010年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為200萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.10B.12．5C.22．5D.37．5

17.

第

15

題

甲公司2008年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購(gòu)人的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年11月10日，甲公司收到現(xiàn)金股利。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。甲公司2008年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

18.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是()萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

19.第

7

題

以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額（）。

A.包括在將來應(yīng)收金額中B.包括在將來應(yīng)付金額中C.計(jì)人當(dāng)期損益D.不作賬務(wù)處理

20.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.辭退福利D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

二、多選題(20題)21.

第

22

題

有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

22.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，正確的有()。

A.會(huì)計(jì)政策只涉及會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

D.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

23.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，當(dāng)日公允價(jià)值為2100萬元，2×12年年末公允價(jià)值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

24.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項(xiàng)款項(xiàng)加上擔(dān)保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的抵減項(xiàng)目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)的價(jià)值

25.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報(bào)表已經(jīng)報(bào)出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯(cuò)中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計(jì)管理費(fèi)用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對(duì)乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認(rèn)投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

26.母公司報(bào)表中含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司（境外經(jīng)營(yíng)）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)，應(yīng)遵循的原則有（）。

A.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”

B.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報(bào)表折算差額”

C.如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司（境外經(jīng)營(yíng)）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)比照上面AB選項(xiàng)原則編制相應(yīng)的抵銷分錄

D.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

27.下列對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

28.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

29.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

30.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營(yíng)虧損2000萬元，甲公司預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2013年年初購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，乙公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，假定該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，金額比年限平均法多計(jì)提折舊1000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購(gòu)入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對(duì)其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2013年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元

31.

第

19

題

按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)的有（）。

A.國(guó)有土地有償使用合同未規(guī)定動(dòng)工開發(fā)建設(shè)日期，自國(guó)有土地有償使用合同生效之日起滿1年未動(dòng)工開發(fā)建設(shè)的

B.建設(shè)用地批準(zhǔn)書未規(guī)定動(dòng)工開發(fā)建設(shè)日期，自土地行政主管部門建設(shè)用地批準(zhǔn)書頒發(fā)之日起滿1年未動(dòng)工開發(fā)建設(shè)的

C.已動(dòng)工開發(fā)建設(shè)但開發(fā)建設(shè)的面積占應(yīng)動(dòng)工開發(fā)建設(shè)總面積不足三分之一且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的

D.已動(dòng)工開發(fā)建設(shè)但已投資額占總投資額不足25%且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的

32.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，均應(yīng)考慮確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，相關(guān)稅費(fèi)一般應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

33.下列選項(xiàng)中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將貨幣性項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項(xiàng)目不改變?cè)痤~

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

34.關(guān)于虧損合同的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者

B.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)實(shí)義務(wù)，同時(shí)滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下企業(yè)通常不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

35.下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.A.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

B.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額

C.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

36.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷處理

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價(jià)值作為攤銷的基礎(chǔ)

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷

37.下列選項(xiàng)中，對(duì)建造合同的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)總成本超過總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎(jiǎng)勵(lì)款，應(yīng)計(jì)入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，發(fā)生時(shí)即計(jì)人合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)不構(gòu)成合同成本

38.

第

25

題

關(guān)于所有者權(quán)益，下列說法中正確的有（）。

A.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益

B.直接計(jì)人資本公積的利得和損失屬于所有者權(quán)益

C.所有者權(quán)益金額應(yīng)單獨(dú)計(jì)量，不取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量

D.所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

39.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）

A.銀行借款的利息B.債券溢價(jià)的攤銷C.債券折價(jià)的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

40.

第

44

題

下列有關(guān)股份發(fā)行的表述，正確的是（）。

三、判斷題(20題)41.會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。（）

A.是B.否

42.前期差錯(cuò)的重要程度應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)和金額加以具體判斷。（）

A.是B.否

43.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定影響所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

44.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

45.下列事項(xiàng)屬于以可變現(xiàn)凈值計(jì)量的是（）

A.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

46.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

47.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，以公允價(jià)值200萬元的廠房換取一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付補(bǔ)價(jià)30萬元，該項(xiàng)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

48.中國(guó)企業(yè)在本國(guó)境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

49.受托代理業(yè)務(wù)必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

50.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計(jì)改為按單項(xiàng)存貨估計(jì)屬于會(huì)計(jì)政策變更。()

A.是B.否

51.

第

32

題

企業(yè)的盈余公積（法定公益金）可用于購(gòu)置固定資產(chǎn)，也可用于購(gòu)置流動(dòng)資產(chǎn)，但無論用于哪一方面，均對(duì)盈余公積總額不產(chǎn)生影響。（）

A.是B.否

52.由于稅率變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)一律調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額。（）

A.是B.否

53.對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為合并財(cái)務(wù)報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值。()

A.是B.否

54.如果企業(yè)建造生產(chǎn)線工程可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，但沒有到達(dá)預(yù)期產(chǎn)值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

55.

第

26

題

涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)先計(jì)算換人資產(chǎn)的成本總額，然后均應(yīng)再按各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對(duì)換入資產(chǎn)的總成本進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換人資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

56.企業(yè)可以根據(jù)情況，對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量在成本模式與公允價(jià)值模式之間互換。（）

A.是B.否

57.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

58.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

59.

第

27

題

對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，雖已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，一般不確認(rèn)收入，只確認(rèn)成本。（）

A.是B.否

60.在日后期間發(fā)生的所有事項(xiàng)均需要調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（）A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.第

39

題

20×0年12月16日母公司以含稅10530萬元(其中銷項(xiàng)稅額1530萬元)的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給子公司，其銷售成本為7500萬元，全部?jī)r(jià)款已收到。子公司購(gòu)買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，并支付安裝費(fèi)用70萬元，安裝完畢交付使用后按10600萬元的原價(jià)入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。假設(shè)子公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關(guān)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷分錄。

(2)假定子公司在第20×5年末該固定資產(chǎn)使用期滿時(shí)對(duì)其報(bào)廢清理，該固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損失10萬元，在其當(dāng)期個(gè)別利潤(rùn)表中以營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目列示，編制抵銷分錄。

(3)20×4年末子公司將該設(shè)備出售，取得營(yíng)業(yè)外收入，編制有關(guān)抵銷分錄。

(4)假定內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在20×7年5月報(bào)廢，編制20×5年、20×6年、20×7年有關(guān)抵銷分錄。

63.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

64.甲公司是我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的一家股份有限公司，其70%的收入來自于國(guó)內(nèi)銷售，其余收入來自于出口銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所用原材料有60%需要從國(guó)內(nèi)購(gòu)買，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以美元結(jié)算。2011年12月31日的即期匯率為1歐元=8．1元人民幣。外幣交易采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率計(jì)算。2011年12月31日注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)甲公司的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)提出疑問：（1）甲公司選定的記賬本位幣為人民幣。（2）2月10日甲公司簽訂合同，接受國(guó)外某投資者的投資，合同約定匯率為1美元=7．6元人民幣。3月14日實(shí)際收到該項(xiàng)投資款2000萬美元，當(dāng)時(shí)的即期匯率為1美元=7．5元人民幣。甲公司進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：銀行存款——美元戶（2000×7．5）15000財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額200貸：股本（2000×7．6）15200（3）12月1日，甲公司將100萬美元兌換成人民幣存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7．65元人民幣，銀行的買入價(jià)為1美元=7．61元人民幣。甲公司進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是：借：銀行存款——人民幣戶761貸：銀行存款——?dú)W元戶761（4）12月5日購(gòu)入A公司發(fā)行的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款10歐元，另支付交易費(fèi)用50萬元人民幣，當(dāng)時(shí)的即期匯率為1歐元=8．04元人民幣。12月31日，A公司的股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13歐元。甲公司在2011年12月31日進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2490貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2430財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額60要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司的處理是否正確，如果不正確請(qǐng)說明理由，并做出正確的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）甲公司選擇人民幣為記賬本位幣的做法是正確的。（2）甲公司接受投資者以外幣投資的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的。

65.計(jì)算甲公司該設(shè)備2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。

參考答案

1.B100－20×5%＝99（萬元）。

2.A認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流人，選項(xiàng)B不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)C、D不正確。

3.B

4.C直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則;增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助;所以選項(xiàng)A、B和D錯(cuò)誤。

5.A變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800萬元(7000-200)。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(8800-6800)×25％=500(萬元)。借：投資性房地產(chǎn)——成本8800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：投資性房地產(chǎn)7000遞延所得稅負(fù)債500盈余公積150利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1350

6.B在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量核算，應(yīng)以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A不正確;對(duì)于在建工程、開發(fā)過程中的無形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用（或可銷售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)，選項(xiàng)B正確;為了如實(shí)估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格予以調(diào)整，選項(xiàng)C不正確;資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量，該現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)是在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行交易時(shí)，企業(yè)預(yù)期可從資產(chǎn)的處置中獲取或者支付的、減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額，不包括處置時(shí)收到的增值稅款，選項(xiàng)D不正確。

7.C與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。

8.C甲公司對(duì)A公司的賠償符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對(duì)于補(bǔ)償金額，在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為80萬元，對(duì)于該事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)的信息。

9.A最低租賃付款額=每年支付的租金10×4年+承租人擔(dān)保資產(chǎn)余值的金額2=42(萬元)。

10.A解析：本題考核調(diào)整事項(xiàng)報(bào)表項(xiàng)目金額的調(diào)整。選項(xiàng)A，該事項(xiàng)并不會(huì)導(dǎo)致公司在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)告。

11.A股份支付的授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。

12.A由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)人收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值=140+4=144(萬元)。

13.C答案】C

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費(fèi)用=-700×15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費(fèi)用=600-105=495（萬元）。

14.B當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000（3%+5%）/2=40（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，所以2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額=40-15=25（萬元）。

15.A選項(xiàng)BCD，均應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

16.B該項(xiàng)交易在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入400貸：營(yíng)業(yè)成本310存貨90[（400-250）×60%]借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：所得稅費(fèi)用12．5[（90-40）×25%]

17.B購(gòu)入時(shí)，交易費(fèi)用4萬元應(yīng)確認(rèn)為投資損失；處置時(shí)，應(yīng)確認(rèn)處置收益=960-840=120(萬元)。因此，2008年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=120-4=116(萬元)。

18.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫(kù)存股成本2000萬元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12-2000=400(萬元)。

19.D如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則或有應(yīng)收金額不包括在債權(quán)人的未來應(yīng)收金額中。

20.A短期薪酬是指企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利。

21.AC根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)未來可稅前列支的金額；某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額。故選項(xiàng)B不對(duì)。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一未來可稅前列支的金額。故選項(xiàng)D不對(duì)。

22.CD會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)政策變更，并不意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

23.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值一1980萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元。

24.ABD選項(xiàng)A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項(xiàng)款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；選項(xiàng)B，如果滿足資本化條件，則應(yīng)計(jì)入在建工程成本；選項(xiàng)D，或有租金、履約成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

25.ABD選項(xiàng)C屬于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目。

26.ABC實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目。

27.CD附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

28.CD選項(xiàng)A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項(xiàng)A不能通過損益轉(zhuǎn)回。

29.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。

30.AC選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元；選項(xiàng)D,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

31.ABCD

32.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。

33.BC選項(xiàng)A，企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣；選項(xiàng)D，因銀行外幣買入價(jià)或賣出價(jià)與當(dāng)日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

34.ABCD

35.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的核算。選項(xiàng)ABC均應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

A、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：固定資產(chǎn)

B、

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

C、

借：固定資產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值變動(dòng)損益

D、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

資本公積——其他資本公積

36.ABD【答案】ABD

【解析】已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

37.AB【解析】選項(xiàng)C，因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；選項(xiàng)D，耗用的機(jī)械使用費(fèi)屬于合同成本的直接費(fèi)用，主要包括施工生產(chǎn)過程中使用的自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)、租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)和施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等。

38.AB所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量；所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

39.ABC選項(xiàng)ABC屬于，借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等；

選項(xiàng)D不屬于，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.ABD本題考核公司股份發(fā)行的規(guī)定。股份發(fā)行可以是平價(jià)發(fā)行和溢價(jià)發(fā)行，但是不得折價(jià)發(fā)行，股份發(fā)行必須同股同價(jià)發(fā)行，即同次發(fā)行的股份其每股發(fā)行條件和價(jià)格應(yīng)當(dāng)相同。因此，選項(xiàng)C是不正確的。

41.N會(huì)計(jì)政策不涉及記錄。

42.Y

43.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入其他綜合收益或商譽(yù)等，所以不一定影響所得稅費(fèi)用。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.N應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

45.B選項(xiàng)A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計(jì)算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應(yīng)收賬款賬面價(jià)值相比較；

選項(xiàng)B屬于；

選項(xiàng)C不屬于，如果建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失；

選項(xiàng)D不屬于，固定資產(chǎn)測(cè)試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價(jià)值相比較。

綜上，本題應(yīng)選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

46.Y這句話是書中原文，一定要記準(zhǔn)。考試時(shí)很容易出判斷題，還可能這樣寫：持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按賬面價(jià)值與公允價(jià)值孰低計(jì)量，將處置費(fèi)用漏掉了；又或者說持有待售的無形資產(chǎn)繼續(xù)進(jìn)行攤銷。所以平時(shí)學(xué)習(xí)對(duì)知識(shí)的把握要精準(zhǔn)。

因此，本題表述正確。

47.N支付的補(bǔ)價(jià)比例一支付的貨幣性資產(chǎn)/(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的貨幣性資產(chǎn))×100％=30/(200+30)×100％=13.04％<25％，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

48.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

49.N受托代理業(yè)務(wù)通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒有書面協(xié)議。

50.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

51.Y因?yàn)閷⒂喙e（法定公益金）用于購(gòu)置固定資產(chǎn)或流動(dòng)資產(chǎn)，將其使用的數(shù)額從法定公益金賬戶轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入盈余公積（任意盈余公積）賬戶，故對(duì)盈余公積總額不會(huì)產(chǎn)生影響。

52.N直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，由于稅率變動(dòng)而確認(rèn)的相關(guān)調(diào)整金額計(jì)入所有者權(quán)益，不調(diào)整所得稅費(fèi)用的金額。

53.N應(yīng)使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。

54.N購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)的，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)。

55.N非貨幣性交換間時(shí)換人多項(xiàng)資產(chǎn)的。成分別情況處理：（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配。確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的。應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

56.N【答案】×

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。

57.Y以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

58.N民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，它們分別反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)績(jī)效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

59.N對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤(rùn)。

60.N錯(cuò)

日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，才需要調(diào)整相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

61.

62.【答案】

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關(guān)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷分錄。

20×0年：

將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷。

借：營(yíng)業(yè)收入9000

貸：營(yíng)業(yè)成本7500

固定資產(chǎn)-原價(jià)1500

借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金9000

貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金9000

20×1年

借：未分配利潤(rùn)-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)1500

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊500

貸：管理費(fèi)用(1500×5/15)500

20×2年

借：未分配利潤(rùn)-年初l500

貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)1500

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊500

貸：未分配利潤(rùn)-年初500

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊400

貸：管理費(fèi)用(1500×4/15)400

20×3年

借：未分配利潤(rùn)-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)1500

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊900

貸：未分配利潤(rùn)-年初(500+400)900

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊300

貸：管理費(fèi)用(1500×3/15)300

20×4年

借：未分配利潤(rùn)-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)1500

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊1200

貸：未分配利潤(rùn)-年初1200

(500+400+300)

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊200

貸：管理費(fèi)用(1500×2/15)200

(2)假定子公司在第20×5年該固定資產(chǎn)使用期滿時(shí)對(duì)其報(bào)廢清理，該固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損失10萬元，在其當(dāng)期個(gè)別利潤(rùn)表中以營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目列示，編制抵銷分錄。

借：未分配利潤(rùn)-年初100

貸：管理費(fèi)用100

(3)20×4年末子公司將該設(shè)備出售，取得營(yíng)業(yè)外收入，編制有關(guān)抵銷分錄。

借：未分配利潤(rùn)-年初1500

貸：營(yíng)業(yè)外支出1500

借：營(yíng)業(yè)外支出(500+400+300)1200

貸：未分配利潤(rùn)-年初1200

借：營(yíng)業(yè)外支出(1500×2/15)200

貸：管理費(fèi)用200

(4)假定內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在20×7年5月報(bào)廢，編制有關(guān)20×5年、20×6年、20×7年需要抵銷分錄。

20X5年

借：未分配利潤(rùn)-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)1500

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊1400

(500+400+300+200)

貸：未分配利潤(rùn)-年初1400

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊100

(1500×1/15)

貸：管理費(fèi)用100

20×6年

借：未分配利潤(rùn)-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)1500

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊1500

(500+400+300+200+100)

貸：未分配利潤(rùn)-年初1500

20×7年：假定報(bào)廢，則不需要編制任何抵銷分錄。

63.借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價(jià)=782(萬元)所以該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬元)借：營(yíng)業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)(8)借：在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬元)(10)2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)(11)2006年4月30日賬面價(jià)值=850.2-35×2=780.2(萬元)借：固定資產(chǎn)清780.2累計(jì)折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2同時(shí)借：應(yīng)付賬款780.2貸：固定資產(chǎn)清理780.2借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價(jià)=782(萬元)所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬元)借：營(yíng)業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)(8)借：在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬元)(10)2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)(11)2006年4月30日賬面價(jià)值=850.2-35×2=780.2(萬元)借：固定資產(chǎn)清780.2累計(jì)折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2同時(shí)，借：應(yīng)付賬款780.2貸：固定資產(chǎn)清理780.264.理由：接受投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同利率，均不采用合同約定的利率折算實(shí)際收到的外幣金額，而是應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額。正確的做法：借：銀行存款——美元戶（2000×7．5）15000貸：股本（2000×7．5）15000（3）甲公司的貨幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的。理由：發(fā)生貨幣兌換時(shí)，銀行存款（美元戶）的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日的即期匯率計(jì)算，銀行存款（人民幣戶）的借方發(fā)生額應(yīng)以當(dāng)日的銀行買入價(jià)計(jì)算，兩者之間的差額作為匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。正確的做法：借：銀行存款——人民幣戶761財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額4貸：銀行存款——美元戶765（4）甲公司交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)損益的計(jì)算是錯(cuò)誤的。理由：對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量的股票等非貨幣性項(xiàng)目，如果期末的公允價(jià)值是以外幣表示的，那么應(yīng)當(dāng)先將該外幣金額按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較。屬于交易性金融資產(chǎn)的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益，計(jì)入當(dāng)期損益。正確的做法：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2490貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2490

65.0A部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)B部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(萬元)C部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(萬元)D部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(萬元)甲公司該設(shè)備2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192+10×11÷12+2736÷15×11÷12+4560÷20×11÷12+2052÷12×11÷12=825．55(萬元)。2022-2023年遼寧省阜新市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

17

題

某企業(yè)2005年年初購(gòu)入A公司5%的有表決權(quán)股份并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，實(shí)際支付價(jià)款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

2.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的是()。

A.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)由與創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)構(gòu)成

B.認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)組確定后，在以后的會(huì)計(jì)期間可以隨意變更

D.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不同的會(huì)計(jì)期間，分別認(rèn)定

3.

4.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是()。

A.增值稅出口退稅B.企業(yè)所得稅抵免稅額C.高新技術(shù)企業(yè)即征即退的增值稅D.小規(guī)模納稅人免征的增值稅

5.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年年初對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2020年年初賬面原值為7000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。

A.1500B.2000C.500D.1350

6.下列關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的說法中正確的是（）。

A.資產(chǎn)預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生改良的，在預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)包括改良所發(fā)生的支出

B.對(duì)于在建工程在預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)包括預(yù)期為使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)

C.對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格不應(yīng)予以考慮

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量，包括處置時(shí)收到的增值稅款

7.

第

2

題

甲企業(yè)為延長(zhǎng)A設(shè)備的使用壽命，2003年6月份對(duì)其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)20萬元，估計(jì)能使A設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命2年。根據(jù)2003年6月末的賬面記錄，A設(shè)備的原賬面原價(jià)為120萬元，已提折舊為57萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為78萬元，則該企業(yè)改良的A設(shè)備入賬價(jià)值（）萬元。

A.110B.120C.78D.83

8.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費(fèi)500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60％，預(yù)計(jì)將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費(fèi)用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對(duì)于該項(xiàng)未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在報(bào)表附注中予以披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，不需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債75萬元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

9.

第

13

題

2010年1月1日，甲企業(yè)融資租人一臺(tái)設(shè)備。租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為35萬元，合同規(guī)定每年年末支付10萬元租金，租賃期為4年，承租人無優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為4萬元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬元。在租賃開始日為安裝設(shè)備支付工程承包商設(shè)備安裝費(fèi)15萬元；按照租賃合同約定，租賃期內(nèi)甲企業(yè)需另按本項(xiàng)目每年?duì)I業(yè)收入的3%向出租人支付額外租金(預(yù)計(jì)2010年度一2013年度本項(xiàng)目每年?duì)I業(yè)收入均為1000萬元)，則最低租賃付款額為（）萬元。

10.下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是（）。

A.董事會(huì)通過報(bào)告年度現(xiàn)金股利分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同

11.股份支付的授予日是指()。

A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

C.股票的持有人將行使期權(quán)所取得的期權(quán)股票出售的日期

D.可行權(quán)條件得到滿足，職工或其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金權(quán)利的日期

12.

第

13

題

甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0．68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的人賬價(jià)值為（）萬元。

13.某公司自2010年1月1日開始采用薪企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，2011年利潤(rùn)總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2011年度所得稅費(fèi)用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

14.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

15.下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）

A.接受捐贈(zèng)無形資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用

C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出

D.商標(biāo)注冊(cè)后發(fā)生的廣告費(fèi)

16.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為400萬元，成本為250萬元。至2010年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為200萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.10B.12．5C.22．5D.37．5

17.

第

15

題

甲公司2008年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購(gòu)人的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年11月10日，甲公司收到現(xiàn)金股利。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。甲公司2008年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

18.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是()萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

19.第

7

題

以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額（）。

A.包括在將來應(yīng)收金額中B.包括在將來應(yīng)付金額中C.計(jì)人當(dāng)期損益D.不作賬務(wù)處理

20.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.辭退福利D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

二、多選題(20題)21.

第

22

題

有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

22.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，正確的有()。

A.會(huì)計(jì)政策只涉及會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

D.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

23.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，當(dāng)日公允價(jià)值為2100萬元，2×12年年末公允價(jià)值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

24.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項(xiàng)款項(xiàng)加上擔(dān)保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的抵減項(xiàng)目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)的價(jià)值

25.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報(bào)表已經(jīng)報(bào)出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯(cuò)中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計(jì)管理費(fèi)用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對(duì)乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認(rèn)投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

26.母公司報(bào)表中含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司（境外經(jīng)營(yíng)）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)，應(yīng)遵循的原則有（）。

A.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”

B.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報(bào)表折算差額”

C.如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司（境外經(jīng)營(yíng)）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)比照上面AB選項(xiàng)原則編制相應(yīng)的抵銷分錄

D.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

27.下列對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

28.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

29.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

30.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營(yíng)虧損2000萬元，甲公司預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2013年年初購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，乙公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，假定該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，金額比年限平均法多計(jì)提折舊1000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購(gòu)入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對(duì)其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2013年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元

31.

第

19

題

按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)的有（）。

A.國(guó)有土地有償使用合同未規(guī)定動(dòng)工開發(fā)建設(shè)日期，自國(guó)有土地有償使用合同生效之日起滿1年未動(dòng)工開發(fā)建設(shè)的

B.建設(shè)用地批準(zhǔn)書未規(guī)定動(dòng)工開發(fā)建設(shè)日期，自土地行政主管部門建設(shè)用地批準(zhǔn)書頒發(fā)之日起滿1年未動(dòng)工開發(fā)建設(shè)的

C.已動(dòng)工開發(fā)建設(shè)但開發(fā)建設(shè)的面積占應(yīng)動(dòng)工開發(fā)建設(shè)總面積不足三分之一且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的

D.已動(dòng)工開發(fā)建設(shè)但已投資額占總投資額不足25%且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的

32.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，均應(yīng)考慮確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，相關(guān)稅費(fèi)一般應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本