2021-2022年貴州省貴陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2021-2022年貴州省貴陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列投資中不能作為長期股權(quán)投資核算的是()。

A.對子公司股權(quán)投資B.對聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資C.對子公司的債券投資D.對合營企業(yè)股權(quán)投資

2.A公司于2×12年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

3.甲企業(yè)以一項專利權(quán)換入一批A材料，專利權(quán)的賬面價值為150000元，公允價值為105000元，專利權(quán)免征增值稅，A材料的公允價值為l10000元，增值稅稅率為l7％，計稅價格等于公允價值，甲企業(yè)向?qū)Ψ街Ц躲y行存款23700元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費，則甲企業(yè)換人的A材料的入賬價值為()元。

A.91300B.110000C.128700D.131300

4.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％。為提高A生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，于2014年3月31日進行改良，預(yù)計11月末完工，改良期間領(lǐng)用外購原材料價款為50萬元(不含稅)，發(fā)生其他相關(guān)支出共計32萬元。估計能使生產(chǎn)線延長使用壽命3年。根據(jù)2014年3月月末的賬面記錄，該生產(chǎn)線的原賬面原價為200萬元，已提的折舊為80萬元，已提減值準備30萬元，被替換部分的賬面原值為50萬元。則甲公司2014年11月末改良完成后該生產(chǎn)線的賬面價值為()萬元。

A.158B.149．5C.150D.232

5.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2021年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為15％，該公司在2021年末得知自2022年1月1日起，適用的所得稅率將變更為25％。2021年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元。假定2021年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2021年確認的所得稅費用為（）萬元。

A.675B.695C.660D.627

6.A公司以庫存商品交換B公司一項生產(chǎn)經(jīng)營用同定資產(chǎn)，B公司另向A公司支付銀行存款112.5萬元。有關(guān)資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1080萬元，已計提存貨跌價準備90萬元，公允價值為1125萬元；②B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計折舊為270萬元；假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅因素。B公司換入庫存商品的入賬價值為()萬元。

A.1001.25B.1192.5C.1102.5D.1082.25

7.×公司于2013年10月20日收到法院通知，被告知Y公司狀告其侵權(quán)，要求賠償500萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)2公司應(yīng)當承擔連帶責任，要求其進行補償。企業(yè)在年末編制會計報表時，根據(jù)案件的進展情況以及法律專家的意見，認為對原告進行賠償?shù)目赡苄栽?5％以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元，從第三方很可能得到補償350萬元，為此，×公司在年末應(yīng)確認的資產(chǎn)和負債金額分別為()萬元

A.350，500B.300，500C.0，500D.0，350

8.某企業(yè)接受捐贈一臺設(shè)備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

9.甲公司發(fā)出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權(quán)平均法。2010年初存貨賬面余額等于賬面價值40萬元，500千克，2010年1月、2月分別購入材料6000千克、3500千克，單價分別為850元、900元，3月5日領(lǐng)用4000千克，用未來適用法處理該項會計政策的變更。則2010年一季度末該存貨的賬面余額為（）萬元。

A.540B.467．5C.510D.519

10.屬于國家統(tǒng)一會計制度的是()。

A.《中華人民共和國會計法》

B.《總會計師條例》

C.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

D.《企業(yè)會計準則》

11.2018年7月，某事業(yè)單位購入一批辦公用設(shè)備，價款為400000元，扣留質(zhì)量保證金4000元，另發(fā)生相關(guān)稅費2000元，質(zhì)保期為6個月，該事業(yè)單位使用財政項目補助資金支付了全部款項398000元并取得了全額發(fā)票。則該批辦公設(shè)備的入賬價值是（）元A.398000B.396000C.400000D.402000

12.甲公司因購貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款1000萬元，貨款償還期限為3個月。2013年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的一棟寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓賬面原價為1000萬元，已提累計折舊300萬元，公允價值為800萬元。不考慮相關(guān)稅費，則債務(wù)人甲公司計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.100B.300C.OD.200

13.下列關(guān)于虧損合同的說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，即使與該合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補償即可撤銷，企業(yè)也應(yīng)該確認預(yù)計負債

B.虧損合同，是指履行合同不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益的合同

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當確認為預(yù)計負債

14.2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2014年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3)7元的價格向西方公司提供A商品15臺。2013年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2013年12月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2013年12月31日結(jié)存的10臺A商品的賬面價值為()萬元。

A.24B.23C.3D.25

15.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進行改良。2013年10月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

16.DUIA公司2018年銷售A產(chǎn)品2萬件，單價為150元；銷售B產(chǎn)品5萬件，單價為80元；A、B產(chǎn)品均向購買者提供2年的免費保修服務(wù)，2018年12月31日，DUIA公司預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1％～4％之間。已知：2018年期初“預(yù)計負債”科目余額為5萬元，本年實際發(fā)生保修費2萬元。不考慮其他因素，則DUIA公司2018年末資產(chǎn)負債表“預(yù)計負債”項目的金額為（）萬元

A.10B.17.5C.20.5D.22.5

17.2013年以前，甲公司根據(jù)經(jīng)驗，按銷售額的1%預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。董事會決定從2013年度將預(yù)計比例改為10%。假定以上事項具有重大影響，且每年按1%預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生額大致相符，則甲公司在2014年年度財務(wù)報告中對上述事項的正確處理為（）。

A.作為會計估計變更予以調(diào)整B.作為會計政策變更予以調(diào)整C.作為前期差錯予以更正D.屬于正常的事項，不進行任何調(diào)整

18.2×17年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為債權(quán)投資核算，并于每年年末計提利息。2×17年年末，甲公司按照票面利率確認當年的應(yīng)計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，2×17年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認的利息收入為（）萬元。

A.600B.580C.10D.590

19.關(guān)于會計政策變更，下列表述中正確的有（）。

A.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進行處理

B.對于初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更，但采用未來適用法處理

C.會計政策變更涉及損益時，應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.連續(xù)、反復(fù)的自行變更會計政策，應(yīng)按照前期差錯更正的方法處理

20.

第

9

題

A公司為建造一棟辦公樓于2008年1月1日專門從銀行借入2000萬元款項，借款期限為3年；2008年2月10日，A公司為建造該辦公樓購人一批工程物資，開出一張100萬元的不帶息銀行承兌匯票，期限為6個月；2008年3月1日，該辦公樓開工興建；2008年4月1日，A公司領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬元，該項工程4月1日以前所占用的物資均為2008年2月10日購入的工程物資，且未發(fā)生其他現(xiàn)金流出。該項工程的預(yù)計工期為1年零6個月。不考慮其他因素，則該項工程借款費用開始資本化的時點為（）。

A.2008年1月1日B.2008年2月10日C.2008年3月1日D.2008年4月1目

二、多選題(20題)21.

第

30

題

乙、丁雙方簽訂購銷合同，乙欠丁貨款500萬元，丁要求乙為該項貸款提供權(quán)利質(zhì)押，乙可以用自己擁有的下列（）作為質(zhì)押權(quán)標的進行擔保。

22.

23.按長期股權(quán)投資準則規(guī)定，下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有（）。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的股權(quán)投資

24.下列各項中，會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有()。A.A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

25.下列各項中，按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整的項目有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益B.國債的利息收入C.長期股權(quán)投資持有期間獲得的投資收益D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出

26.下列各項以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值與其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值與應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于熏組債務(wù)賬面價值的差額

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債支付的清理費用

27.下列各項中，關(guān)于或有事項計量的說法正確的有()。

A.當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個連續(xù)范圍且概率相等時，則最佳估計數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認

B.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)

C.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權(quán)平均計算確認

D.企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認

28.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預(yù)計除需償還到期借款本息外，有60％的可能性還需支付逾期借款罰息在100萬元至200萬元之間(該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同)，并支付訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中，正確的有()。

A.確認預(yù)計負債165萬元B.確認預(yù)計負債150萬元C.確認營業(yè)外支出150萬元D.確認管理費用15萬元

29.對于持有至到期投資，下列各項中對交易費用的說法正確的有（）。

A.交易費用包括融資費用、內(nèi)部管理成本等

B.交易費用應(yīng)計入持有至到期投資的初始確認金額

C.支付給咨詢公司的手續(xù)費屬于交易費用

D.交易費用構(gòu)成實際利率的組成部分

30.下列關(guān)于所得稅的說法中，正確的有（）。

A.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費用

B.企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債均計入所得稅費用

C.利潤表中“所得稅費用”項目的列示金額是當期所得稅和遞延所得稅費用的合計

D.存貨跌價準備轉(zhuǎn)回會影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額

31.

第

34

題

下列企業(yè)中符合《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的有（）。

32.2018年1月1日，甲公司簽訂了一項總金額為280萬元的固定造價合同，預(yù)計總成本為240萬元，完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程于2018年2月1日開工，預(yù)計于2020年6月1日完工。2018年實際發(fā)生成本120萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本120萬元。2019年實際發(fā)生成本90萬元，由于原材料價格上漲，預(yù)計工程總成本將上升至300萬元。不考慮其他因素，下列甲公司對該建造合同相關(guān)的會計處理中，正確的有()。

A.2019年確認合同毛利-34萬元

B.2019年確認建造合同收入56萬元

C.2018年確認建造合同收入140萬元

D.2019年年末計提存貨跌價準備6萬元

33.甲公司2014年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的一筆一次還本付息的債券，面值為1000萬元。該債券為5年期債券，票面利率為7％，假定實際利率為3％，甲公司支付購買價款1164．51萬元。甲公司將其劃分為持有至到期投資。2014年末，該債券出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為850萬元。2016年1月1日，甲公司由于資金緊張，將該批債券全部對外處置，處置價款為900萬元，發(fā)生處置費用5萬元。假定不考慮其他因素，則下列表述正確的有()。

A.2014年末，甲公司應(yīng)確認持有至到期投資減值準備349．45萬元

B.2015年末，持有至到期投資的賬面價值是875．5萬元

C.2016年處置時該債券的賬面余額是1224．95萬元

D.2016年處置應(yīng)確認的損益為19．5萬元

34.

第

18

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)終止確認的說法中，正確的有（）。

35.關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人差額征收的會計處理，下列說法中，正確的有()。

A.應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄

B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目

C.對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

D.對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目

36.下列各項中，屬于合并財務(wù)報表的特點的有（）。

A.合并財務(wù)報表反映的是企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.合并財務(wù)報表的編制主體是母公司

C.合并財務(wù)報表以企業(yè)集團個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)進行編制

D.合并財務(wù)報表以企業(yè)集團中母、子公司的賬簿記錄為基礎(chǔ)編制

37.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，可能借記的會計科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財政補助收入

38.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當期損益

B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當將該無形資產(chǎn)的賬面價值計入管理費用

C.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應(yīng)當全部計入當期損益

D.購買無形資產(chǎn)的價款分期支付實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)成本

39.下列說法中不正確的有（）。

A.當期期末即期匯率上升時，其他應(yīng)收款賬戶會產(chǎn)生匯兌收益

B.當期期末即期匯率上升時，實收資本賬戶會產(chǎn)生匯兌收益

C.當期期末即期匯率下降時，長期借款賬戶會產(chǎn)生匯兌損失

D.當期期末即期匯率下降時，應(yīng)收賬款賬戶會產(chǎn)生匯兌收益

40.翠翠公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），應(yīng)采用未來適用法的有（）

A.在首次執(zhí)行日，分期付款購買固定資產(chǎn)由原來采用歷史成本計量，現(xiàn)在改為公允價值計量

B.在首次執(zhí)行日，將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C.2015年應(yīng)確認為資本公積的5000萬元計入了2014年的投資收益

D.在2016年變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式

三、判斷題(20題)41.在客戶兌換獎勵積分時。被兌換部分確認為收入的金額應(yīng)當以被兌換用于換取獎勵的積分數(shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計算確定。()

A.是B.否

42.

第

30

題

無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，金額較大的應(yīng)增加無形資產(chǎn)的價值，金額較小的可確認為發(fā)生當期的費用。（）

A.是B.否

43.企業(yè)購入計算機配套軟件，該軟件是構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

44.確認預(yù)計負債的一個條件是企業(yè)承擔了現(xiàn)時義務(wù)，因企業(yè)的以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時義務(wù)的范疇。（）

A.是B.否

45.以庫存商品進行非貨幣性資產(chǎn)交換(具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量)，應(yīng)按該商品的賬面價值價值確認主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

46.在企業(yè)負債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當期實現(xiàn)的利潤額或（）

A.是B.否

47.由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，產(chǎn)生了當期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。（）

A.是B.否

48.實行國庫集中支付制度的事業(yè)單位均需要設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。()

A.是B.否

49.當長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值時，應(yīng)當計提減值準備，長期股權(quán)投資減值準備一經(jīng)確認，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

50.若材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，如果所生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，即使材料減值也不應(yīng)確認減值損失。()

A.是B.否

51.企業(yè)因虧損合同確認的預(yù)計負債，應(yīng)當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。（）

A.是B.否

52.第

32

題

固定資產(chǎn)裝修費用應(yīng)該在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)采用合理方法單獨計提折舊。（）

A.是B.否

53.境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

54.出售投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)將持有期間形成的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

55.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應(yīng)全部計人當期損益。()

A.是B.否

56.投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日后期間公允價值嚴重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理。（）

A.是B.否

57.企業(yè)發(fā)生外幣交易時，可以直接按照外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶，無需進行折算。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.第

27

題

以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本不包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用。（）

A.是B.否

60.在債務(wù)重組中，企業(yè)以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)按該項資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值之間差額確認債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（3）計算2003年度的投資收益，并作會計分錄。

62.甲公司經(jīng)股東大會批準，決定授予100名中層管理人員每人100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是從當日起必須在公司連續(xù)服務(wù)3年，自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。

2010年，共有10名管理人員離職，甲公司預(yù)計3年中還將有8名激勵對象離職；2011年又有10名管理人員離職，公司估計還將有6名管理人員離職；2012年又有4名管理人員離職，有40人行使份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有30人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有6人行使了股份增值權(quán)。

年份公允價值支付現(xiàn)金201092011122012141520131816201420

甲公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示（單位：元）。

要求：

編制股份支付授權(quán)日與等待期的相關(guān)會計分錄。63.2008年1月1日，宏達股份有限公司（以下簡稱宏達公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。宏達公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：單位：元年份公允價值支付現(xiàn)金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達公司，宏達公司估計三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時有40人于2010年年末行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2011年年末有30人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2012年年末有12人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。要求：計算2008年至2012年每年應(yīng)確認的費用（或損益）、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關(guān)會計分錄。

64.A公司為上市公司，增值稅稅率為l7％。2014年1月31日A公司銷售一批商品給B公司，形成應(yīng)收賬款8190萬元。因B公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，至2014年12月31日A公司尚未收回該貨款。經(jīng)過協(xié)商，B公司與A公司進行債務(wù)重組，其相關(guān)資料如下：(1)B公司以一臺設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價為420萬元，累計折舊為70萬元，計提的減值準備28萬元，公允價值為350萬元。以銀行存款支付清理費用l4萬元。該設(shè)備于2014年12月31日運抵A公司。(2)B公司向A公司增發(fā)2800萬股普通股抵償部分債務(wù)，所發(fā)行股票每股面值為l元，每股市價為2元。B公司于2014年12月31日辦理了有關(guān)增資批準手續(xù)，并向A公司出具了出資證明。A公司獲得的股份占B公司全部股權(quán)的30％，對B公司具有重大影響。當日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為l9000萬元(與賬面價值相等)。(3)免除債務(wù)680．5萬元。(4)將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日，延期期間每年按5％的利率支付利息。(5)2015年3月15日，A公司從B公司購入一臺設(shè)備，作為管理用固定資產(chǎn)核算。買價為1000萬元，成本為800萬元。A公司預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2015年12月31日B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。假設(shè)B公司當年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，未分配現(xiàn)金股利。(6)2016年1月1日A公司從B公司的原股東甲公司手中購人其40％的股份，支付現(xiàn)金7000萬元，至此能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。在取得投資前，A公司與甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(7)2016年6月1日，A公司將上述股權(quán)投資與乙公司的一條生產(chǎn)線進行交換，當日A公司長期股權(quán)投資的公允價值為l4500萬元，乙公司生產(chǎn)線的公允價值為13000萬元，A公司另向乙公司支付補價710萬元。要求：(1)分別計算A公司和B公司的債務(wù)重組損失和債務(wù)重組利得；(2)分別編制A公司和B公司債務(wù)重組的會計處理；(3)編制A公司2015年對持有的B公司股票的會計處理；(4)編制A公司2016年對B公司股票投資的會計處理，并計算合并日長期股權(quán)投資的賬面價值；(5)編制A公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.

參考答案

1.C對子公司的債券投資應(yīng)參照《金融工具的確認和計量》規(guī)定進行處理。

2.A解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。該項金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響金額=-2+0．5×200+200×(18-9)=1898(萬元)。

3.B換人A材料的入賬價值=105000+(23700一110000×17％)=110000(元)

4.B．甲公司2014年11月末改良完成后固定資產(chǎn)賬面價值=(200一80一30)+32+50一(50一80×50／200--30×50／200)=149．5(萬元)?；颍?200-50)一80×150／200-30×150／200+32+50=149．5(萬元)被替換部分的賬面原值為50萬元．那么被替換部分的賬面價值就是：(50-80×50／200—30×50／200)，其中80×50／200是被替換部分的折舊，30×50／200是被替換部分的減值準備。

5.A稅法規(guī)定國債利息收入不納稅，因此要納稅調(diào)減；稅法上也不認可公允價值變動損益，這里交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，也需要納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=(4000-500-1500)×15％=300(萬元)；遞延所得稅負債=(1500+100)×25％=400(萬元)；其他債權(quán)投資的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。借：所得稅費用675（倒擠）其他綜合收益(100×25％)25貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅300遞延所得稅負債400

6.B在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，B公司換入庫存商品入賬價值=(1350-270)+112.5=1192.5(萬元)。

7.C企業(yè)清償預(yù)計負債所需要支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。此題是“很可能’’，所以企業(yè)不能確認該項資產(chǎn)。所以選項C正確。

8.B賬務(wù)處理為

（1）接受捐贈時借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100銀行存款1.5

（2）工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計算應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100

貸：資本公積67應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅33

9.D單位成本=（400000+6000×850+3500×900）÷（500+6000+3500）=865（元/千克），2010年一季度末該存貨的賬面余額=（500+6000+3500-4000）×865=5190000（元）=519（萬元）。

10.CA屬于會計法律;BD屬于會計行政法規(guī);國家統(tǒng)一會計制度包括《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》;以及《企業(yè)會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)發(fā)》《會計從業(yè)資格管理辦法》《會計檔案管理辦法》

11.D事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)當按照其實際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費等。

取得固定資產(chǎn)時扣留質(zhì)量保證金的，按照扣留的質(zhì)量保證金，借記事業(yè)支出，貸記其他應(yīng)付款等，不影響固定資產(chǎn)入賬價值。

則固定資產(chǎn)入賬價值=400000＋2000＝402000（元）

綜上，本題應(yīng)選D。

借：固定資產(chǎn)402000

貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)402000

借：事業(yè)支出等402000

貸：財政補助收入398000

其他應(yīng)付款4000

12.B【答案】B

【解析】債務(wù)重組利得=1000-800=200(萬元)，處置資產(chǎn)損益=800-(1000—300)=100(萬元)，計入營業(yè)外收入的金額=200+100=300(萬元)。

13.A待執(zhí)行合同變成虧損合同的，如果與該合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補償即可撤銷，則企業(yè)通常不需要確認預(yù)計負債。

14.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3-0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元，因此，賬面價值為24萬元。

15.B2013年，甲公司應(yīng)計入當期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬元）

16.CDUIA公司2018年銷售額＝2×150＋5×80＝700（萬元），預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1％～4％之間，即預(yù)計保修費用在7（700×1%）萬元～28（700×4%）萬元之前，屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應(yīng)取中間值作為最佳估計數(shù)，則DUIA公司本年應(yīng)確認預(yù)計負債17.5萬元。預(yù)計負債期初余額為5萬元，本年確認預(yù)計負債17.5萬元，本年實際發(fā)生保修費2萬元，則年末資產(chǎn)負債表“預(yù)計負債”項目的金額＝5＋17.5－2＝20.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

18.B因為甲公司是溢價購入該債券，因此初始確認時利息調(diào)整明細在借方：借：債權(quán)投資——成本——利息調(diào)整貸：銀行存款2×17年年末計提利息時，利息調(diào)整應(yīng)該在貸方，確認利息收入金額＝590－10＝580(萬元)；借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息590貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整10利息收入580

19.D【解析】選項A，追溯調(diào)整法的前提是相關(guān)會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定。如果累積影響數(shù)不能確定，應(yīng)采用未來適用法；選項B，不屬于會計政策變更；選項C，應(yīng)該調(diào)整留存收益，不通過“以前年度損益調(diào)整”核算。

20.D2008年3月1日，雖然該項工程的借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始，但沒有發(fā)生資產(chǎn)支出，所以該日期不是借款費用開始資本化的時點，故選項C錯誤。

21.ABCD本題考核權(quán)利質(zhì)押的標的物范圍。上述四項均可以作為權(quán)利質(zhì)押的標的物。

22.ABC

23.AB【答案】AB

【解析】選項C執(zhí)行《企業(yè)會計準則一金融工具確認和計量》，選項D應(yīng)采用權(quán)益法核算。

24.BC解析：考生應(yīng)注意區(qū)分主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額等的構(gòu)成。

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用

利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)作為營業(yè)外支出，不影響當期營業(yè)利潤；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應(yīng)作為投資損失，不影響當期營業(yè)利潤，它們都導(dǎo)致利潤總額減少。

25.BCD國債利息收入免交所得稅，需要進行納稅調(diào)減;稅法對于長期股權(quán)投資持有期間確認的投資收益是免交所得的，因此應(yīng)當將該項收益做納稅調(diào)整;自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出，按照稅費規(guī)定允許加計扣除50%，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)減。

26.ABD選項C屬于債務(wù)重組利得。

27.ABCD

28.ACD【答案】ACD

【解析】甲公司應(yīng)確認預(yù)計負債的金額=(100

+200)÷2+15=165(萬元)；應(yīng)確認營業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬元)；應(yīng)確認管理費用15萬元。

29.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.CD【答案解析】選項A，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用；選項B，與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益。

31.AC本題考核的是企業(yè)所得稅居民企業(yè)的定義?！镀髽I(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

32.ABCD2018年完工進度=120/(120+120)×100%=50%，2018年確認建造合同收入=280×50%=140(萬元)，選項C正確;2019年完工進度=(90+120)/300×100%=70%，2019年確認建造合同收入=280×70%-140=56(萬元)，選項B正確;2019年確認建造合同成本=300×70%-120=90(萬元)，2019年確認合同毛利=56-90=-34(萬元)，選項A正確;2019年年末計提存貨跌價準備=(300-280)×(1-70%)=6(萬元)，選項D正確。

33.ABCD2014年期末攤余成本=1164．51+1164．51×3％=1199．45(萬元)，大于現(xiàn)值850萬元．因此應(yīng)確認減值=1199．45-850=349．45(萬元)，選項A正確；2015年期末攤余成本=850+850×3％=875．5(萬元)，即此時的賬面價值，選項B正確；2016年處置時，賬面價值為875．5萬元，其中已計提減值準備=349．45(萬元)，其賬面余額即=875．5+349．45=1224．95(萬元)，選項C正確；應(yīng)確認處置損益=(900-5)-875．5=19．5(萬元)，選項D正確。

34.ABC

35.AC一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。選項A正確；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。選項B錯誤：對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。選項C正確，選項D錯誤。

36.ABC

37.ABC事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

38.ACD選項B，應(yīng)當將該無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

39.BCD外幣投入資本只能以實際收到出資日的即期匯率折算，期末不需要進行賬務(wù)處理，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，選項B不正確;當期期末匯率下降時，長期借款賬戶會產(chǎn)生匯兌收益，而應(yīng)收賬款賬戶會產(chǎn)生匯兌損失，選項C和選項D不正確。

40.AB選項A采用，屬于會計政策變更，因為不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，采用未來適用法進行會計處理；

選項B采用，屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理；

選項C不采用，屬于發(fā)現(xiàn)前期重大差錯，累積影響數(shù)能確定，應(yīng)采用追溯重述法；

選項D不采用，屬于會計政策變更，采用追溯調(diào)整法。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“采用未來適用法”的選項

41.Y

42.N無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，一般均應(yīng)直接計入當期損益。

43.N企業(yè)購入計算機配套軟件，該軟件是構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。

44.N【解析】企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)包括：(1)法定義務(wù)，即因合同、法規(guī)或其他司法解釋等產(chǎn)生的義務(wù)；(2)推定義務(wù)，即因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。企業(yè)的“特定行為”，泛指企業(yè)以往的習(xí)慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。

45.N應(yīng)按該商品的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入。

46.N所有者權(quán)益主要包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會使所有者權(quán)益發(fā)生增減變動，所以即使負債金額既定，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額也不一定等于企業(yè)當期的利潤額或發(fā)生的虧損額。

47.N由于會計分期假設(shè)，產(chǎn)生了當期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。

48.N在財政直接支付方式下無須設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。

49.Y當存在減值跡象如長期股權(quán)投資的賬面價值大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益賬面價值的份額等情況時，需按規(guī)定對長期股權(quán)投資進行減值測試，若長期股權(quán)投資可收回金額低于長期股權(quán)投資賬面價值的，應(yīng)當計提減值準備。長期股權(quán)投資減值準備一經(jīng)計提，持有期間不得轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述正確。

50.Y

51.N企業(yè)因虧損合同確認的預(yù)計負債，應(yīng)當按照退出該合同的最低凈成本進行計量。

52.N固定資產(chǎn)裝修費用只有符合資本化原則的，才能夠在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)采用合理方法單獨計提折舊，若不符合資本化條件的，則應(yīng)直接計入當期損益。

【該題針對“后續(xù)支出的判斷處理”知識點進行考核】

53.N境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

因此，本題表述錯誤。

區(qū)分某實體是否為該企業(yè)的境外經(jīng)營的關(guān)鍵有2項：

（1）該實體與企業(yè)的關(guān)系，是否為企業(yè)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)；

（2）該實體的記賬本位幣是否與企業(yè)記賬本位幣相同，而不是以該實體是否在企業(yè)所在地的境外作為標準。

54.N處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當按照實際收到的金額確認其他業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)賬面價值、累計公允價值變動以及原轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的金額至其他業(yè)務(wù)成本。

因此，本題表述錯誤。

55.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，即債券約定贖回期屆滿日應(yīng)當支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息，計提的應(yīng)付利息分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。

56.N資產(chǎn)負債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價值發(fā)生嚴重下跌，作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理。

57.N企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應(yīng)在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關(guān)賬戶。

58.Y

59.N初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。

60.N債務(wù)人以固定資產(chǎn)進行債務(wù)重組的，其固定資產(chǎn)的賬面價值與公允價值之間的差額，應(yīng)該作為處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益核算。

61.（1）2002年1月1日初始投資時

借：長期股權(quán)投資——bm公司120萬

貸：銀行存款120萬

（2）2002年5月1日bm公司宣告分派現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利10萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司10萬

（3）2003年1月1日追加投資時，追溯調(diào)整

①計算第一次投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝120萬1000萬×10%＝20萬

②計算2002年應(yīng)分攤的股權(quán)投資差額＝20萬10＝2萬

③計算2002年應(yīng)確認的投資收益＝160萬10%＝16萬

④成本法改權(quán)益法的累積影響數(shù)＝16萬2萬＝14萬

⑤會計分錄：

借：長期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）90萬（120萬－10萬－20萬）

——bm公司（股權(quán)投資差額）18萬（20萬－2萬）

——bm公司（損益調(diào)整）16萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司110萬

利潤分配——未分配利潤14萬

追加投資：

借：長期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）230萬

貸：銀行存款230萬

（4）第二次投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝230萬－（1000萬－100萬＋160萬）×20%

＝18萬

借：長期股權(quán)投資——bm公司（股權(quán)投資差額）18萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）18萬

同時：

借：長期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）16萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司（損益調(diào)整）16萬

（1000萬－100萬＋160萬）×30%＝318萬＝90萬＋230萬18萬＋16萬

（5）分攤2003年的股權(quán)投資差額＝18萬9＋18萬10＝3.8萬

借：投資收益3.8萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司（股權(quán)投資差額）3.8萬

（6）計算2003年的投資收益＝180萬×30%＝54萬

借：長期股權(quán)投資——bm公司（損益調(diào)整）54萬

貸：投資收益54萬

62.(1)2010年1月1日，授予日不做處理。

(2)2010年12月31日，應(yīng)確認的負債(應(yīng)付職工薪酬)余額=(100－10－8)×100×9×1／3=24600(元)。

借：管理費用24600

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付24600

(3)2011年12月31日，應(yīng)確認的負債余額=(100—10—10—6)×100×12×2／3=59200(元)，應(yīng)確認的當期費用=59200-24600=34600(元)。

借：管理費用34600

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付34600

(4)2012年12月31日。應(yīng)支付的現(xiàn)金=40×100×15=60000(元)。

借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付60000

貸：銀行存款60000

應(yīng)確認的負債余額=(100－10－10－4－40)×100×14=50400(元)，應(yīng)確認的當期費用=50400+60000－59200=51200(元)。

借：管理費用51200

貸：應(yīng)