2021-2022年江蘇省鹽城市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年江蘇省鹽城市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車與乙公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)10萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車的賬面原價(jià)為140萬元，累計(jì)折舊為25萬元，公允價(jià)值為130萬元；乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊為175萬元，公允價(jià)值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬元

A.5B.10C.15D.0

2.甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬元用一臺(tái)設(shè)備予以償還（假設(shè)不考慮增值稅），該設(shè)備賬面原價(jià)600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備80萬元，公允價(jià)值為400萬元，乙企業(yè)對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備39萬元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）

萬元。

A.230B.191C.150D.250

3.

第

13

題

2008年2月1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類可供出售金融資產(chǎn)，重分類日公允價(jià)值為100萬元，賬面價(jià)值為96萬元；2008年lO月20日，企業(yè)將該可供出售的金融資產(chǎn)出售，所得價(jià)款為105萬元，則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.5B.9C.OD.7.5

4.甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬元到期，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法償還該貨款。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A.甲公司確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元

B.甲公司確認(rèn)信用減值損失200萬元

C.乙公司確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元

D.乙公司確認(rèn)營業(yè)利潤的金額為0

5.第

19

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為3萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.103B.108C.100D.105

6.乙公司和丙公司均為甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司將其一件產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價(jià)25萬元(不含增值稅)，銷售成本為13萬元。丙公司購人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素甲公司在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是()萬元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

7.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元，公允價(jià)值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元

C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元

D.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

8.2011年5月，甲公司與乙公司的一項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同即將到期。該廠房原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元。為了提高廠房的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對(duì)該廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將該廠房出租給丙公司。2011年5月31日，與乙公司的租賃合同到期，該廠房隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程。2011年12月31日，該廠房改擴(kuò)建工程完工，改擴(kuò)建中共發(fā)生支出500萬元（均符合投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件），上述款項(xiàng)均已由銀行存款支付，當(dāng)日按照租賃合同出租給丙公司。假定甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。則下列各項(xiàng)有關(guān)甲公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.借：在建工程4000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1000貸：投資性房地產(chǎn)5000

B.借：投資性房地產(chǎn)——在建4000貸：投資性房地產(chǎn)4000

C.借：投資性房地產(chǎn)——在建500貸：銀行存款500

D.借：投資性房地產(chǎn)——成本4500貸：投資性房地產(chǎn)——在建4500

9.

第

2

題

下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

10.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是()。

A.因稅收優(yōu)惠直接免征的稅款B.因稅收優(yōu)惠直接減征的稅款C.政府對(duì)企業(yè)的債務(wù)豁免D.先征后返的稅款

11.

第

5

題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年5月份接受投資者投入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。雙方協(xié)議作價(jià)600000元，公允價(jià)值為500000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為8000元；領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品一批，實(shí)際成本為12000元，售價(jià)為18000元，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。安裝過程中另發(fā)生其他相關(guān)支出3000元，不考慮其他因素，則該設(shè)備安裝完畢后的入賬成本為（）元。

12.2013年1月1日，甲公司開工建造的一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年(假設(shè)在2013年1月1日已經(jīng)符合資本化要求)。2013年工程建設(shè)期間共占用了兩筆一般借款，兩筆借款的情況如下：向某銀行長期借款2000萬元，期限為2012年12月1日至2014年12月1日，年利率為6％，按年支付利息；按面值發(fā)行公司債券3000萬元，于2013年7月1日發(fā)行，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。甲公司無其他一般借款。不考慮其他因素，則該公司2013年為該辦公樓所占用的一般借款適用的資本化率為()。

A.5％B.6％C.9．4％D.5．57％

13.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利的分配，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

14.某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）A.董事會(huì)通過的資本公積轉(zhuǎn)增股本的方案

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間處置了某子公司

C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓

D.次年第一季度發(fā)生巨額虧損

15.某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備從2009年1月1日開始計(jì)提折舊，其原值為650萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2011年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由10萬元改為4元。該設(shè)備2011年的折舊額為（）萬元。

A.260B.156C.115D.112

16.第

3

題

某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元。經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為lO萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.500

17.

18.A公司擁有B公司100%的股份，A公司擁有C公司30%的股份，B公司擁有C公司25%的股份，則A公司直接和間接方式合計(jì)擁有C公司的股份份額為（）。

A.43%B.60%C.30%D.55%

19.甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞動(dòng)合同，合同期11個(gè)月，合同總收入500萬元，預(yù)計(jì)合同總成本400萬元；至2009年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本150萬元。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.228．55B.160C.150D.10

20.關(guān)于政府補(bǔ)助的定義及特征，下列說法不正確的是（）．

A.政府補(bǔ)助通常附有一定的使用條件

B.政府對(duì)企業(yè)的資本性投入不屬于政府補(bǔ)助

C.無償性和直接取得資產(chǎn)是政府補(bǔ)助的兩個(gè)特征

D.政府補(bǔ)助具有無償性，因此取得補(bǔ)助的企業(yè)可決定其用途

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

22.第

21

題

關(guān)于資本化期間和借款費(fèi)用利息資本化金額限額，下列說法中正確的有（）。

A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的全部期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)

B.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期問不包括在內(nèi)

C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借實(shí)際發(fā)生的利息金額

D.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

23.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務(wù)提供80％的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計(jì)量，于2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80％，甲公司服從上述判決，并于當(dāng)日支付了相關(guān)款項(xiàng)，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對(duì)上述擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表無需做出調(diào)整

24.甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬元從甲公司購入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元，2013年度乙公司利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨40萬元

B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬元

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營業(yè)成本160萬元

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營業(yè)收入1000萬元

25.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，正確的表述有()。

A.在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

B.在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量

C.在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量

D.在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流人量的折現(xiàn)金額計(jì)量，負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量

26.以下適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》準(zhǔn)則規(guī)范的債務(wù)重組事項(xiàng)不包括()。A.A.企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)的債務(wù)重組

B.企業(yè)進(jìn)行公司制改組時(shí)的債務(wù)重組

C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組

D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組

27.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2014年3月30日，該公司2014年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年10月取得的－項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元

C.公司在－起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2013年底確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作并確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2013年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

28.

第

25

題

客觀性原則要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)做到（）。

A.保證提供的會(huì)計(jì)信息與其決策相關(guān)

B.保證會(huì)計(jì)信息的數(shù)字準(zhǔn)確

C.保證會(huì)計(jì)核算資料可靠

D.保證會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容真實(shí)

29.

第

17

題

外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）。

A.交易發(fā)生日的即期匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.當(dāng)月月初匯率

D.當(dāng)匯率波動(dòng)較大時(shí)，當(dāng)年1月1日的匯率

30.關(guān)于合并報(bào)表范圍的確定，下列說法中不正確的有()。

A.母公司能夠控制的子公司均應(yīng)納入合并范圍

B.已宣告破產(chǎn)的原子公司應(yīng)納入合并范圍

C.規(guī)模非常小的子公司不應(yīng)納入合并范圍．

D.業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司不應(yīng)納入合并范圍

31.五環(huán)公司于2015年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求五環(huán)公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，五環(huán)公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在180萬元至200萬元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），并支付訴訟費(fèi)用5萬元。五環(huán)公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債195萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5395萬元C.確認(rèn)營業(yè)外支出5390萬元D.確認(rèn)管理費(fèi)用5萬元

32.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的表述中，正確的有()。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)人資本公積

C.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，屬于會(huì)計(jì)政策變更

33.

第

31

題

根據(jù)《證券法》的規(guī)定，某上市公司的下列入受中，不得將其持有的該公司的股票在買入后6個(gè)月內(nèi)賣出，或者在賣出后6個(gè)月內(nèi)又買入的有（）。

34.下列事項(xiàng)可以表明存貨發(fā)生減值的有（）

A.該存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望

B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格

C.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌

35.

第

34

題

甲公司與乙公司簽訂了一份買賣合同，合同內(nèi)容對(duì)甲公司顯失公平。根據(jù)法律規(guī)定，下列處理意見正確的有（）。

36.關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說法中正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)該考慮未來對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，不需要對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

37.下列對(duì)確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法正確的有（）

A.境外經(jīng)營所從事的活動(dòng)構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的組成部分時(shí)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

B.境外經(jīng)營活動(dòng)中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動(dòng)中占的比重較高時(shí)，境外經(jīng)營應(yīng)選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

D.境外經(jīng)營所在地外貨幣管轄制度不允許境外經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時(shí)回匯給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

38.

第

23

題

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

39.下列有關(guān)利得或損失的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得

B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時(shí)，均應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會(huì)影響所有者權(quán)益

D.費(fèi)用與損失的區(qū)別在于前者是非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，后者是日?；顒?dòng)產(chǎn)生的

40.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中,正確的有()。

A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生,應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

B.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的,應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個(gè)月的,應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

D.所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求,不影響正常使用,應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

三、判斷題(20題)41.具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購買價(jià)款為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

42.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

44.

第

28

題

企業(yè)為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（）

A.是B.否

45.

第

33

題

損益類科目包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用等。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

31

題

采用公允價(jià)值計(jì)量模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。（）

A.是B.否

48.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失，為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。（）

A.是B.否

49.以前期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反映不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

50.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。（）

A.是B.否

51.共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

52.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益。（）

A.是B.否

53.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費(fèi)記人“其他支出”科目，不計(jì)人長期投資成本。（）

A.是B.否

54.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值累計(jì)上升額自所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出計(jì)入投資收益，增加可供出售金融資產(chǎn)的處置損益。（）

A.是B.否

55.

第

34

題

公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值持續(xù)下跌時(shí)，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

56.無形資產(chǎn)的使用壽命沒有明確的合同或法定期限的，應(yīng)合理推定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。當(dāng)合理推定無法實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按10年計(jì)提攤銷。（）

A.是B.否

57.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。()

A.是B.否

58.若材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，如果所生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，即使材料減值也不應(yīng)確認(rèn)減值損失。()

A.是B.否

59.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者賒購形式發(fā)生的支出。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.考核長期股權(quán)投資+合并報(bào)表

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2009．2010年企業(yè)合并．長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

A．甲公司投資于乙公司

2009年1月1日，甲公司通過定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值1元，市價(jià)5元），取得了A公司持有的乙公司（非上市公司）80%的股份，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。發(fā)行股份過程中，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費(fèi)共計(jì)100萬元。甲公司在購買乙公司80%股份前，甲公司與A公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。2009~2010年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：(1)2009年1月1日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬元，其中：股本為10000萬元；資本公積為2000萬元，盈余公積為0，未分配利潤為0。乙公司在2009年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。假設(shè)乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與甲公司相同。

(2)2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。

2009年乙公司因當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積670萬元。

(3)甲公司2009年度以每件5萬元的價(jià)格從乙公司賒購2000件X產(chǎn)品，并向集團(tuán)外企業(yè)銷售了l200件，銷售價(jià)格為每件6．5萬元。乙公司X產(chǎn)品的成本為每件4萬元。上述款項(xiàng)甲公司在2009年末尚未支付給乙公司。

乙公司對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；1．2年的應(yīng)收賬款按10%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

．(4)甲公司2009年7月向乙公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備一項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1360萬元，該設(shè)備系甲公司自行生產(chǎn)的，實(shí)際成本為1000萬元，乙公司購人該設(shè)備發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用100萬元，該設(shè)備于2009年8月15日安裝完畢并投入乙公司管理部門使用，乙公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為6年。

(5)2010年5月8白，乙公司宣告分派2009年現(xiàn)金股利1000萬元。

(6)甲公司2010年度以每件8萬元的價(jià)格從乙公司以銀行存款購人1500件

Y產(chǎn)品，乙公司2010年銷售Y產(chǎn)品的銷售毛利率為25%。

甲公司年末存貨中包含從乙公司購進(jìn)的X產(chǎn)品和Y產(chǎn)品，其中X產(chǎn)品400件；

Y產(chǎn)品125件。

(7)甲公司2010年度向乙公司支付2009年度賒購款項(xiàng)8700萬元。

(8)2010年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。

B．甲公司投資于丙公司

甲公司2009年1月1日以銀行存款10000萬元的價(jià)格購人丙公司40%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用350萬元。甲公司取得投資后即派人參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對(duì)丙公司實(shí)施重大影響。投資協(xié)議約定甲公司承擔(dān)1000萬元額外義務(wù)。丙公司2009．2011年有關(guān)資料如下：

(1)2009年1月1日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元，其中：

①固定資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元，賬面價(jià)值為2000萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用壽命為10年，凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。

②無形資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為500萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用壽命為5年，凈殘值為0，按照直線法攤銷。

除上述項(xiàng)目外的其他資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。

(2)2009年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。

(3)2010年丙公司發(fā)生虧損1000萬元，丙公司因當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積1500萬元。

(4)2011年丙公司發(fā)生虧損42300萬元。甲公司2011年初對(duì)丙公司有一項(xiàng)金額為2000萬元的長期債權(quán)，預(yù)計(jì)沒有明確的清收計(jì)劃且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回。

【要求】

(l)判斷2009年末甲公司與乙公司和丙公司之間是否具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系并說明理由。

(2)編制甲公司有關(guān)對(duì)乙公司股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

(3)編制甲公司有關(guān)對(duì)丙公司股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

(4)計(jì)算甲公司2009年合并資產(chǎn)負(fù)債表中商譽(yù)的金額。

(5)編制甲公司2010年度有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表中與乙公司內(nèi)部交易及債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄。

（上述交易或事項(xiàng)均不考慮所得稅影響，不編制現(xiàn)金流量的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示）

64.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國外進(jìn)口，國內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價(jià)為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬美元，國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開始動(dòng)工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬美元；支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

65.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分5次支付，其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20％，其余款項(xiàng)分4次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷，購入當(dāng)月投入使用。要求：

計(jì)算甲公司2013年7月1日購買管理系統(tǒng)軟件的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D由于該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)換出資產(chǎn)的當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.D【解析】債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的差額記入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”。所以本題的債務(wù)重組利得=650-400=250(萬元)。

3.B出售時(shí)確認(rèn)的投資收益：(105—100)+出售時(shí)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額4萬元=9(萬元)。

4.B債權(quán)人甲公司，債務(wù)重組差額200萬元(800－600)扣除壞賬準(zhǔn)備100萬元后的余額100萬元記入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”賬戶；債務(wù)人乙公司。債務(wù)重組差額200萬元(800－600)記入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”賬戶。

5.A融資租人固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=lOO+3=103(萬元)。

6.C【答案】C

【解析】固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(萬元)。

7.C長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000×80％=4800(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

8.C甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：2011年5月31日：借：投資性房地產(chǎn)——在建4000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1000貸：投資性房地產(chǎn)5000改擴(kuò)建發(fā)生的支出：借：投資性房地產(chǎn)——在建500貸：銀行存款5002011年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)4500貸：投資性房地產(chǎn)——在建4500注：企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。

9.C選項(xiàng)C，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

10.D政府補(bǔ)助的特征之一是直接取得資產(chǎn)，即只有企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，才屬于政府補(bǔ)助，ABC都不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，所以不屬于政府補(bǔ)助。

11.A

12.D一般借款資本化率=(2000×6％+3000×5％×6／12)／(2000-1-3000×6／12)×100％=5．57％

13.A選項(xiàng)B，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字；選項(xiàng)C，除法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)D，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

14.C選項(xiàng)ABD與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響，所以均屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，報(bào)告年度銷售的商品發(fā)生銷售折讓，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.C該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算。至2010年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為234萬元[650-650×2/5-（650-650×2/5）×2/5]，該設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額為115萬元[（234-4）÷2]。

16.D企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600—100+50—75—25+40+10=500(萬元)。

17.D

18.D因?yàn)锳公司控制B公司，B公司擁有的C公司股份屬于A公司間接擁有比例。因此，A公司總共擁有C公司的股份份額=30%+25%=55%。注：如A公司不能控制B公司，則B公司擁有C公司的股份不屬于A公司的間接擁有比例。

19.C【解析】因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~150萬元確認(rèn)收入。

20.D暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

21.BCD

22.BC資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

23.AB【答案】AB

【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，但不能調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)A和B會(huì)計(jì)處理正確。

24.BC【答案】BC

【解析】個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)投資收益=3000×20%-40=560(萬元)，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)收入200(1000×20%)

貸：營業(yè)成本160(800×20%)

投資收益40

綜上，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C正確。

25.ABCD

26.ABC債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、債務(wù)人借新債償舊債等，不屬于債務(wù)重組。

27.AC選項(xiàng)A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案。這兩項(xiàng)符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

28.BCD客觀性原則，要求會(huì)計(jì)核算做到內(nèi)容真實(shí)．?dāng)?shù)字準(zhǔn)確．資料可靠。

29.AB外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)．采用交易時(shí)的即期匯率折算一利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算、發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

30.BCD下列被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)當(dāng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍：(1)已宣告被清理整頓的原子公司；(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投資單位。

31.AD選項(xiàng)A處理正確，選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，五環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝（180＋200）÷2＋5＝195（萬元）；

選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出的金額＝（180＋200）÷2＝190（萬元）；

選項(xiàng)D處理正確，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用5萬元。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“處理正確”的選項(xiàng)。

本題涉及分錄：（單位：萬元）

借：營業(yè)外支出190

管理費(fèi)用5

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債195

32.CD選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益；選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價(jià)值模式變更為成本模式，因此選項(xiàng)AB不正確。

33.ABCD本題考核證券交易的一般規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，持有上市公司股份5%以上的股東，不得將其持有的該公司的股票買入后6個(gè)月內(nèi)賣出，或者在賣出后6個(gè)月內(nèi)買入，否則由此所得收益歸該公司所有。本題中，選項(xiàng)C、D均屬于高級(jí)管理人員。

34.ABCD本題考查存貨發(fā)生減值的情形，僅作了解即可，無須記憶。

選項(xiàng)ABCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.ACD本題考核可撤銷或可變更的合同。顯失公平的合同屬于可撤銷或可變更的合同；可撤銷的合同在被撤銷之前仍是有效合同。

36.ABD選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

37.ABCD本題考核境外經(jīng)營記賬本位幣的確定。境外經(jīng)營在確定記賬本位幣時(shí)，除了從收入、支出以及融資角度考慮外，還需額外考慮4個(gè)因素：

（1）對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性（選項(xiàng)A）；

（2）與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動(dòng)中占有較大比重（選項(xiàng)B）；

（3）現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回（選項(xiàng)D）；

（4）現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)（選項(xiàng)C）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

38.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會(huì)增加本期所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會(huì)減少本期所得稅費(fèi)用。

39.ABD解析：本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于利得，利得可能直接計(jì)入損益，也可能直接計(jì)入所有者權(quán)益，損失亦然，因此選項(xiàng)AB不正確；選項(xiàng)D，費(fèi)用是日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，損失是非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，因此不正確。

40.AD符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。

41.N具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

42.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

43.N如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷，同時(shí)沖減銷售費(fèi)用。

44.N為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本

45.N長期待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類科目，不是損益類科目。

46.Y

47.N采用公允價(jià)值計(jì)提模式不用計(jì)提準(zhǔn)備。

【該題針對(duì)“采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

48.Y

49.N以前期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反映不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的收回金額。

50.Y企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，然后再確定權(quán)益成分的公允價(jià)值。

因此，本題表述正確。

51.N合營企業(yè)是通過設(shè)立一個(gè)企業(yè)，有一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體存在，而共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)并不是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。

52.N企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.N相關(guān)稅費(fèi)同時(shí)記入“其他支出”科目和長期投資成本。

54.Y

55.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

56.N無形資產(chǎn)的使用壽命沒有明確的合同或法定期限的,應(yīng)合理推定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。當(dāng)合理推定無法實(shí)現(xiàn)時(shí),應(yīng)界定為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。

57.Y

58.Y

59.Y題干說法正確。

60.N資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

61.

62.

63.【答案】

(1)甲公司與乙公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，二者為母子公司；甲公司與丙公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，丙公司為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。

(2)①2009年：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(2000×5)10000

貸：股本——A公司2000

資本公積——股本溢價(jià)7900

銀行存款100

②2010年：

借：應(yīng)收股利800

貸：投資收益800

(3)①2009年：

借：長期股權(quán)投資10350

貸：銀行存款10350

借：長期股權(quán)投資1650

貸：營業(yè)外收入1650

2009年丙公司按固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整計(jì)算的凈利潤=4000-(3000-2000)÷10-(1000-500)÷5=3800（萬元）

甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3800×40%=1520（萬元）

借：長期股權(quán)投資l520

貸：投資收益1520

②2010年：

借：長期股權(quán)投資600

貸：資本公積——其他資本公積600

借：投資收益480

貸：長期股權(quán)投資480

③2011年：

借：投資收益16640

貸：長期股權(quán)投資13640

長期應(yīng)收款2000

預(yù)計(jì)負(fù)債1000

（超額損失360萬元在賬外進(jìn)行備查登記）

(4)在合并前，合并各方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，因此，甲公司合并乙公司屬于非同一控制下企業(yè)合并。

合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本一取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=10000-12000×80%=400（萬元）

(5)借：應(yīng)付賬款3000

貸：應(yīng)收賬款3000

借：應(yīng)