第十三章-資產(chǎn)管理制度

第X章資產(chǎn)管理制度第一節(jié)總則第一條加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)和低值易耗品選購(gòu) 、運(yùn)用、保管和報(bào)廢等管理，保證公司資產(chǎn)平安和完整，提凹凸值易耗品選購(gòu) 、運(yùn)用效率，充分發(fā)揮資產(chǎn)運(yùn)用效能。適用于公司固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理。其次六依據(jù)資產(chǎn)的價(jià)值和運(yùn)用年限，資產(chǎn)的管理范圍包括固定資產(chǎn)和低值易耗品兩類。1.固定資產(chǎn)：?jiǎn)挝粌r(jià)值2000元以上（含2000元），或運(yùn)用年限超過(guò)1年以上的有形資產(chǎn)。2.低值易耗品：?jiǎn)挝粌r(jià)值在2000元以下（含2000元）的各種用具物品（如勞動(dòng)愛(ài)護(hù)用具等）和辦公用品（如紙筆本夾等），并且運(yùn)用期限1年以下。第三條固定資產(chǎn)中辦公設(shè)備和廠房歸口管理部門(mén)為資產(chǎn)部，除此之外的的機(jī)電設(shè)備等固定資產(chǎn)歸口為各經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)部門(mén)。負(fù)責(zé)對(duì)進(jìn)行全面監(jiān)督與管理，并定期會(huì)同財(cái)務(wù)部對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的綜合核算，全面駕馭固定資產(chǎn)的增減改變狀況，以及正確計(jì)提折舊等財(cái)務(wù)核算。第一節(jié)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)第一條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方式1外購(gòu)的，依據(jù)買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià)。2建立的，依據(jù)建立過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出和安裝費(fèi)用計(jì)價(jià)。3其他單位投資轉(zhuǎn)入的，依據(jù)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)或投資各方在合同協(xié)議中約定的價(jià)值計(jì)價(jià)4融資租入的，依據(jù)租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。5業(yè)務(wù)饋征贈(zèng)的，依據(jù)發(fā)票帳單所列金額加負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的，依據(jù)同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)，或通過(guò)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。6在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的，依據(jù)原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上因改、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減去改、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。7盤(pán)盈的，依據(jù)同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。其次條固定資產(chǎn)的價(jià)值一經(jīng)確定入帳，除改建擴(kuò)建、局部改照和特定事項(xiàng)經(jīng)評(píng)估結(jié)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)，以及國(guó)家政策規(guī)定需調(diào)整帳面價(jià)值外，不得自行調(diào)整其帳面價(jià)值。固定資產(chǎn)的折舊其次節(jié)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊第一條固定資產(chǎn)的類別1、房子、建筑物2、在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車(chē)輛、工具器具；3、季節(jié)性停用和大修理停用的各類設(shè)備，以及經(jīng)營(yíng)租出和融資租入的固定資產(chǎn)；4、已投入運(yùn)用但尚未辦理手續(xù)的固定資產(chǎn)。5、除以下?tīng)顩r外，企業(yè)應(yīng)對(duì)全部固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：A已提足折舊仍接著運(yùn)用的固定資產(chǎn)；B按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地其次條各類固定資產(chǎn)的折舊年限建筑物類別折舊年限（年）房屋20機(jī)器設(shè)備8-10運(yùn)輸設(shè)備5電子設(shè)備2-5第三條固定資產(chǎn)的折舊方法1依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合本公司的詳細(xì)狀況，折舊方法采納平均年限法。2固定資產(chǎn)的凈殘值為固定資產(chǎn)原值的4%。3平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：4年折舊率=（1-4%）×原值/折舊年限5月折舊率=年折舊率/126月折舊額=固定資產(chǎn)原值*月折舊率7固定資產(chǎn)折舊依據(jù)上述有關(guān)計(jì)算公式按月計(jì)提。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，次月起先折舊。當(dāng)月削減或停用的固定資產(chǎn)，從下月起不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不再補(bǔ)提折舊。8依據(jù)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，分別按用途性質(zhì)計(jì)入固定費(fèi)用、管理費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等。第三節(jié)固定資產(chǎn)的限制與管理第一條固定資產(chǎn)實(shí)行歸口分級(jí)管理。各固定資產(chǎn)運(yùn)用部門(mén)設(shè)立專職或兼職管理員，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)詳細(xì)管理。其次條建立管理臺(tái)帳。管理部門(mén)依據(jù)固定資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型運(yùn)用部門(mén)、和存放地點(diǎn)，統(tǒng)一編號(hào)，編制固定資產(chǎn)書(shū)目，建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳和檔案。各運(yùn)用部門(mén)也應(yīng)有相應(yīng)的運(yùn)用明細(xì)帳，定期記錄運(yùn)用、保養(yǎng)、修理等狀況。財(cái)務(wù)部按月與管理部門(mén)核對(duì)，管理部門(mén)按月和運(yùn)用部門(mén)核對(duì)，以確保帳、卡、物，數(shù)量、金額相符。第四節(jié)固定資產(chǎn)的增加第一條固定資產(chǎn)的請(qǐng)購(gòu)：請(qǐng)購(gòu)部門(mén)于申請(qǐng)?jiān)黾庸潭ㄙY產(chǎn)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)「請(qǐng)購(gòu)單」，經(jīng)部門(mén)責(zé)任人審核，并注明請(qǐng)購(gòu)日期、請(qǐng)購(gòu)單位、用途說(shuō)明、品名、規(guī)格、數(shù)量、須要日期、建議廠商等資料。其次條將「請(qǐng)購(gòu)單」送交歸口資產(chǎn)管理部門(mén)復(fù)核增加該項(xiàng)資產(chǎn)之適用性及必要性，如公司內(nèi)部可調(diào)撥者，按「固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移通知單」通知相關(guān)部門(mén)，并在「請(qǐng)購(gòu)單」上備注欄填注調(diào)撥情形后，將「請(qǐng)購(gòu)單」退回請(qǐng)購(gòu)單位自行歸檔。如公司內(nèi)部無(wú)法調(diào)撥者，按『審批權(quán)限表』送交財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批，X（含）至XX萬(wàn)須董事長(zhǎng)審批，XX萬(wàn)（含）以上須董事會(huì)審批。第三條經(jīng)批準(zhǔn)「請(qǐng)購(gòu)單」后，資產(chǎn)部協(xié)同申請(qǐng)部門(mén)，辦理選購(gòu) 程序，依選購(gòu) 程序辦理完成核簽。第四條固定資產(chǎn)選購(gòu) 處理程序1、執(zhí)行固定資產(chǎn)選購(gòu) 程序時(shí)，應(yīng)先向供貨商詢價(jià)，并取得廠商之報(bào)價(jià)單，進(jìn)行比價(jià)，以報(bào)價(jià)較低且品質(zhì)佳之核準(zhǔn)廠商為選購(gòu) 對(duì)象；單批次5萬(wàn)以上找尋至少三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)選購(gòu) ，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；總經(jīng)理審批。2、重要固定資產(chǎn)或單臺(tái)5萬(wàn)元以上或單批10萬(wàn)以上的選購(gòu) ，選購(gòu) 單位應(yīng)與廠商簽訂購(gòu)買(mǎi)合同。合同一式二份，由選購(gòu) 部與供貨商分別留存一份;選購(gòu) 部應(yīng)復(fù)印一份留存，原件與發(fā)票交財(cái)務(wù)做為付款入帳之依據(jù)。第五條固定資產(chǎn)驗(yàn)收處理程序1、固定資產(chǎn)送達(dá)時(shí)，請(qǐng)購(gòu)單位、管理部門(mén)均應(yīng)派員會(huì)同點(diǎn)收數(shù)量、檢查品質(zhì)及規(guī)格是否與「請(qǐng)購(gòu)單」相符。2、固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，管理部門(mén)開(kāi)具「設(shè)備安排通知單」并登記「固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬」。選購(gòu) 人員將固定資產(chǎn)交請(qǐng)購(gòu)單位運(yùn)用。3、請(qǐng)購(gòu)單位將「請(qǐng)購(gòu)單」﹑「訂購(gòu)單」﹑「設(shè)備安排通知單」、「發(fā)票」一同送交財(cái)務(wù)做付款入帳之依據(jù)。月末貨到票未到，應(yīng)將除發(fā)票外的單據(jù)送交財(cái)務(wù)做暫估入賬處理。4、管理部門(mén)按「固定資產(chǎn)編號(hào)規(guī)則」編制固定資產(chǎn)編號(hào)并制作固定資產(chǎn)編號(hào)標(biāo)紙，黏貼于固定資產(chǎn)上，并將資料添于「固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬」上。第六條固定資產(chǎn)帳務(wù)處理財(cái)務(wù)須復(fù)核各項(xiàng)單據(jù)之簽核是否完整。復(fù)核訂購(gòu)數(shù)量與驗(yàn)收數(shù)量是否一樣。如有差異時(shí)，應(yīng)按貨到不符之處理程序辦理。復(fù)核發(fā)票金額、「訂購(gòu)單」金額及合約所列金額是否一樣。如有差異時(shí)，應(yīng)向有關(guān)負(fù)責(zé)單位追查緣由并作成適當(dāng)處理，一樣則依入賬付款作業(yè)流程。第五節(jié)條固定資產(chǎn)的削減第七條固定資產(chǎn)出售處理程序1、各類固定資產(chǎn)如有汰舊換新、無(wú)法修復(fù)、修理費(fèi)用過(guò)高或閑置等情形時(shí)，運(yùn)用單位主管將設(shè)備提交管理部門(mén)鑒定確定處理方式并協(xié)作選購(gòu) 部找尋可能買(mǎi)主及比較出售價(jià)格。2、運(yùn)用部門(mén)應(yīng)依據(jù)出售資產(chǎn)資料至設(shè)備科「固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單」一式三聯(lián)；注明運(yùn)用部門(mén)名稱及代號(hào)、固定資產(chǎn)編號(hào)、品名、規(guī)格、數(shù)量及出售緣由，呈部門(mén)經(jīng)理復(fù)核，送交選購(gòu) 部。3、選購(gòu) 部依據(jù)各部門(mén)所填寫(xiě)之「固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單」依照編號(hào)，聯(lián)合管理部門(mén)選定處置方式、找尋可能買(mǎi)主及比較出售價(jià)格，送財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批，報(bào)廢損失達(dá)5萬(wàn)（含）至20萬(wàn)送董事長(zhǎng)審批，20萬(wàn)（含）以上送董事會(huì)審批。4、總經(jīng)理批準(zhǔn)「固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單」后，應(yīng)交由選購(gòu) 部辦理出售事宜。選購(gòu) 部辦理固定資產(chǎn)出售后，應(yīng)于「固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單」注明實(shí)際出售金額及有關(guān)費(fèi)用，送財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核；并將所收取之出售固定資產(chǎn)款項(xiàng)，依據(jù)現(xiàn)金收入程序?qū)F(xiàn)金繳回財(cái)務(wù)出納人員。5、「固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單」一式三聯(lián)，第一聯(lián)由管理部門(mén)自行留檔，并更新「固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬」;其次聯(lián)連同相關(guān)單據(jù)送交財(cái)務(wù)作帳務(wù)處理，第三聯(lián)送回原運(yùn)用單位存查。第八條固定資產(chǎn)報(bào)廢處理程序1、各類固定資產(chǎn)如以達(dá)到不堪運(yùn)用狀態(tài)，且無(wú)法修復(fù)或修復(fù)費(fèi)用過(guò)高時(shí)，運(yùn)用單位主管應(yīng)建議是否應(yīng)予報(bào)廢。2、凡確定應(yīng)予報(bào)廢之資產(chǎn)，運(yùn)用單位人員提請(qǐng)管理部門(mén)鑒定并編制「固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單」，注明運(yùn)用部門(mén)之名稱及代號(hào)、固定資產(chǎn)編號(hào)、品名、規(guī)格、數(shù)量及報(bào)廢緣由，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理復(fù)核后并送交財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批。3、管理部門(mén)應(yīng)依已核準(zhǔn)之「固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單」辦理報(bào)廢事宜，注明實(shí)際處置情形，并更新「固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬」。第九條固定資產(chǎn)的出租出借1出租固定資產(chǎn)，由原固定資產(chǎn)運(yùn)用部門(mén)提出可出租清單，經(jīng)資產(chǎn)部等部門(mén)審核，報(bào)總經(jīng)理（或分管副總）批準(zhǔn)后辦理有關(guān)手續(xù)。由財(cái)務(wù)部辦理固定資產(chǎn)出租手續(xù)，并按租賃協(xié)議收取租金。收取的租金沖計(jì)提的折舊。協(xié)議期滿后，由資產(chǎn)部負(fù)責(zé)催回。2出借的固定資產(chǎn)比照上述規(guī)定辦理。第十條固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，由管理部門(mén)提出看法，并填寫(xiě)“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移通知單”，經(jīng)運(yùn)用部門(mén)、接收部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)等會(huì)簽后，交財(cái)務(wù)部作內(nèi)部轉(zhuǎn)移帳務(wù)處理。第六節(jié)固定資產(chǎn)的封存、啟用和維護(hù)第一條固定資產(chǎn)由運(yùn)用部門(mén)向資產(chǎn)管理部門(mén)提出封存（或啟用）申請(qǐng)（須由分管副總簽字），經(jīng)主管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部會(huì)簽后，由財(cái)務(wù)部辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。2、長(zhǎng)期投資投出的固定資產(chǎn)，按公司對(duì)外投資的管理制度辦理其次條固定資產(chǎn)需修理時(shí)運(yùn)用管理部門(mén)要填「固定資產(chǎn)修理申請(qǐng)單」，經(jīng)審批后，第一聯(lián)送回運(yùn)用單位存查；其次聯(lián)及第四聯(lián)由管理部門(mén)自行歸檔；第三聯(lián)送財(cái)務(wù)短暫歸檔，做為日后付款入帳之依據(jù)。第三條固定資產(chǎn)修理完成時(shí)，資產(chǎn)管理部應(yīng)會(huì)同運(yùn)用部門(mén)辦理驗(yàn)收，并于留底之「固定資產(chǎn)修理申請(qǐng)單」其次、四聯(lián)驗(yàn)收欄內(nèi)注明驗(yàn)收情形。管理部門(mén)應(yīng)將「固定資產(chǎn)修理申請(qǐng)單」及相關(guān)資料送交部門(mén)經(jīng)理復(fù)核，并將「固定資產(chǎn)修理申請(qǐng)單」其次聯(lián)歸檔；第四聯(lián)連同發(fā)票等單據(jù)并填寫(xiě)「請(qǐng)款單」送交財(cái)務(wù)課申請(qǐng)付款。第四條財(cái)務(wù)人員應(yīng)核對(duì)「交款單」、「固定資產(chǎn)修理申請(qǐng)單」及發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符無(wú)誤。如相符，則編制憑證并依財(cái)務(wù)付款審批程序辦理付款事宜；如有不符，應(yīng)查明其緣由。編制憑證時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)評(píng)估修理費(fèi)用是否資本化。若屬應(yīng)資本化之修理費(fèi)用，則應(yīng)依「固定資產(chǎn)修理申請(qǐng)單」中之驗(yàn)收資料更新「電腦財(cái)產(chǎn)書(shū)目明細(xì)表」。第五條定期維護(hù)1、各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)由資產(chǎn)部制定期檢驗(yàn)、維護(hù)之周期，并負(fù)責(zé)協(xié)同相關(guān)部門(mén)落實(shí)實(shí)施。2各項(xiàng)固定資產(chǎn)須要送外檢驗(yàn)或維護(hù)時(shí)，比照『故障修理』程序處理。第六條固定資產(chǎn)修理管理1、固定資產(chǎn)的修理分為中小修理和大修理。大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，機(jī)器設(shè)備全面拆卸更換主要部件。此外均為中小修理。2、機(jī)器設(shè)備的中、小修理由運(yùn)用部門(mén)負(fù)責(zé)。房屋建筑物的中、小修理由運(yùn)用部門(mén)提出，經(jīng)分管副總審核后組織實(shí)施。發(fā)生的費(fèi)用記入運(yùn)用部門(mén)的成本、費(fèi)用。3、房屋建筑物的大修由辦公室歸口，按項(xiàng)目編制年度安排和費(fèi)用預(yù)算。機(jī)器設(shè)備的大修由設(shè)備科歸口，按運(yùn)用部門(mén)、設(shè)備編號(hào)，編制年度大修理安排和費(fèi)用預(yù)算。大修理費(fèi)用列入當(dāng)年度技改技術(shù)資金預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)部綜合平衡、報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由歸口部門(mén)組織實(shí)施，財(cái)務(wù)部按預(yù)算安排嚴(yán)格限制。如超安排，應(yīng)剛好調(diào)整，追加安排報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部執(zhí)行限制。4、大修理費(fèi)用按固定資產(chǎn)原值的3‰按月預(yù)提。每月發(fā)生的大修理費(fèi)用，由歸口部門(mén)依據(jù)大修理項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)帳，單獨(dú)核算。每月將核算資料報(bào)送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部按歸口部門(mén)上報(bào)的資料結(jié)轉(zhuǎn)大修理費(fèi)用。5、預(yù)提的大修理費(fèi)用年終不留余額，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用，小于則沖減有關(guān)成本、費(fèi)用。第七條固定資產(chǎn)的清查1、為