稅法課程沖刺班講座講義

稅法沖刺班講座講義第一章稅法概論一、題型題量（一）固定題型--五種：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算題及綜合題。這五種題型當中前三種單選、多選和判斷，我們一般把它叫作客觀題題型，現(xiàn)在是要求答在答題卡上；后兩種計算題和綜合題(步驟一定要清楚)，我們叫做主觀題的題型，要求答在答題紙上面的。（二）題量--57～58從題量與題型的分布來看，其中客觀題、單選、多選、判斷一共50道題，50分，而計算題和綜合題加起來一共7～8道題，其中計算4道，綜合3～4道，一共也是50分。在客觀題和主觀題的分值上是各占百分之五十。二、重要程度劃分：第一層次（非常重要）：增值稅、兩個企業(yè)所得稅。比如客觀題、計算題也會涉及到的。第二層次（比較重要）：消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅法、土地增值稅、個人所得稅。第三層次（次重點）：就是其他小稅種，共11章?？荚囍兄饕沁x擇、判斷題。第一章稅法概論一、稅收法律關(guān)系的主體（屬地兼屬人）二、稅收法律的關(guān)系三、稅法構(gòu)成要素：應(yīng)重點掌握征稅對象、稅率四、稅法制定機關(guān)與實施原則（參見教材P12的四個原則）五、直接稅、間接稅六、稅收征收管理范圍劃分第二章增值稅法第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人（掌握）一、征稅范圍的一般規(guī)定二、掌握8種視同銷售貨物行為考試中各種題型都會出現(xiàn)，必須熟練掌握:何時發(fā)生納稅義務(wù)發(fā)生時間、區(qū)分視同銷售（銷項稅）與不得抵扣進項稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）三、其他征免稅有關(guān)規(guī)定第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理（了解）1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理2.總分機構(gòu)的問題作為判斷提把握。3.新辦商貿(mào)企業(yè)的認定。第三節(jié)稅率與征收率的確定（背）一、一般納稅人--稅率候稅率或征收味率山適用范圍聯(lián)基本稅率為菊17%利銷售或進口裕貨物、提供巖應(yīng)稅勞務(wù)扇低稅率為1續(xù)3%拍銷售或進口顆稅法列舉的塞五類貨物撕采用簡易辦檔法征稅餓適用4%或睛6%的征收變率二、小規(guī)模納稅人--征收率煉4%的征收恨率帽屬于小規(guī)?？讣{稅人的商嶄業(yè)企業(yè)乞6%的征收容率甚商業(yè)企業(yè)以媽外的其它屬引于小規(guī)模納賤稅人的企業(yè)第四節(jié)一般納稅人應(yīng)納稅額的計算（全面掌握）一、銷項稅額的計算（一）一般銷售方式下的銷售額必須注意的是：第一，銷售額為不含稅價格。第二，價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入再并入銷售額。（二）特殊銷售方式下銷售額的確定，也是必須全面掌握的內(nèi)容，主要有：1.折扣折讓方式銷售（掌握）：三種折扣折讓稅務(wù)處理2.以舊換新銷售（掌握）：按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀首飾除外）。3.還本銷售4.以物易物銷售：雙方均作購銷處理，特別注意換入貨物的進項，是否具有憑證，是否屬于扣稅的范圍。5.包裝物押金，未逾期不交稅，若逾期再交稅6.銷售舊車、舊貨責兩種情恨況芹政躁策撫銷售自己使輸用過的固定狡資產(chǎn)

贈（包括特殊褲交通工具）僻售價低于原扒值，不交稅匙；

急售價高于原梨值，按簡易訂辦法4%減逗半交稅鋼銷售舊貨、販舊機動車購按簡易辦法久4%減半交掙稅（三）視同銷售貨物行為銷售額：有售價按售價計算--無售價按組價（四）納稅義務(wù)發(fā)生時間二、進項稅額的抵扣（一）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：1.以票抵稅；2.計算抵稅：（難點）弄項目月內(nèi)容蛾1.購進免測稅農(nóng)產(chǎn)品的鹿計算扣稅授進項稅額=歐買價（包括焦農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅更）×13%涼2.運輸費阻用的計算扣快稅械進項稅額=嫁運費金額（到即運輸費用坊+建設(shè)基金銹）×7%美3.收購廢紹舊物資的計鉛算扣稅注意思問題傲進項稅額=哪普通發(fā)票注父明的金額×宵10%（計算扣稅的考點在計算方法上）（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：特別掌握購進固定資產(chǎn)、用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失；注意非常損失的范圍。（三）進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出的方法有兩種（運費也轉(zhuǎn)出）第一：按原抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出；第二：無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本（即買價+運費+保險費+其他有關(guān)費用）計算應(yīng)扣減的進項稅額。【例題】某食品廠2003年8月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料（免稅農(nóng)產(chǎn)品）腐爛變質(zhì)，成本50000元進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝50000÷（1-13%）×13%=7471（元）（四）進項稅額的“當期”限定--總的要求是：抵扣時間不得提前。①增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。②經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控專用發(fā)票，必須在認證當月申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。③海關(guān)完稅憑證開具之日起90天后，第一個納稅申報期結(jié)束前。④向供貨方取得的返還收入。第五節(jié)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算納稅額計算--簡易辦法（熟悉）含稅銷售額換算公式和自來水公司銷售自來水應(yīng)納稅額計算（了解）小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以抵免當期應(yīng)納增值稅額。第六節(jié)電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計算及管理第七節(jié)幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理（區(qū)分開應(yīng)交增值稅還是營業(yè)稅）階經(jīng)營行為襯含義與特征盜稅務(wù)處理畜1.混合銷襲售行為講存在于同一積項銷售業(yè)務(wù)魔中首依納稅人的差營業(yè)主業(yè)判械斷，只交一粗種稅

熟（1）以經(jīng)梅營貨物為主你，交增值稅

余（2）以經(jīng)范營勞務(wù)為主只，交營業(yè)稅慣2.兼營非譯應(yīng)稅勞務(wù)咱存在于同一晚納稅人經(jīng)營右活動中傍依納稅人的堵核算情況，袋判定是分別吧交稅還是合寸并交稅

誘（1）分別窗核算，分別壺交增值稅、愧營業(yè)稅

乞（2）未分劇別核算，只認交增值稅、悠不交營業(yè)稅第八節(jié)進口貨物增值稅（掌握）應(yīng)納進口增值稅=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費稅）第九節(jié)出口貨物退（免）稅一、出口退（免）的基本政策及適用范圍（生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)）：了解二、出口退稅的計算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物--"免、抵、退"方法（參見教材P59）。1.計算步驟：第一步：計算剔稅額。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額第二步：計算抵稅額。當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。第三步：計算免抵退稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額。第四步：計算退稅。比較第二步與第三步計算結(jié)果，以其中的較小者為退稅額。第五步：計算免抵稅額（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率2.視同出口的幾種情況3.視同內(nèi)銷第十節(jié)納稅人發(fā)生時間（結(jié)合稅當期把握）第十一節(jié)納稅地點和申報（了解）第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理二、專用發(fā)票的開具范圍：（參見教材P76）四、專用發(fā)票開具時限（同納稅義務(wù)發(fā)生時間）：了解八、專用發(fā)票開具后，發(fā)生退貨或銷售折讓的處理：掌握兼銷售業(yè)務(wù)發(fā)號生后仁購貨方究銷貨方遙購買方已付斜貨款，或未巷付款但已作萍入賬淋（1）必須癢取得當?shù)刂髑楣芏悇?wù)機關(guān)有開具的證明干單送交銷售粒方。

雹（2）收到餃紅字專用發(fā)蠢票后，扣減瓶當期進項稅田額膨（1）收到凡證明單后，伴根據(jù)退回貨惠物的數(shù)量、助價款或折讓稱金額向購買欺方開具紅字臂專用發(fā)票。

餐（2）根據(jù)部紅字專用發(fā)女票，扣減當熄期銷項稅額秒。九、加強增值稅專用發(fā)票的管理（五）代開增值稅專用發(fā)票管理第三章消費稅法一般結(jié)合計算、綜合題，不少于兩道題。第一節(jié)納稅義務(wù)人（了解）第二節(jié)稅目及稅率（熟悉）把握卷煙回購、酒及酒精。第三節(jié)應(yīng)納稅額計算（掌握）蠟三種計稅方弟法秤計稅公式鐘1.從價定遣率計稅息應(yīng)納稅額=巴銷售額×比萬例稅率弱2.從量定治額計稅

高（啤酒、黃逐酒、汽油、戴柴油）慌應(yīng)納稅額=額銷售數(shù)量×復單位稅額鏡3.復合計庭稅

利（糧食白酒憐、薯類白酒竄、卷煙）忌應(yīng)納稅額=功銷售額×比大例稅率+銷未售數(shù)量×單鍵位稅額忙四、計稅依據(jù)特殊規(guī)定（關(guān)注客觀題）五、外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的扣除（掌握）稅法規(guī)定對外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售時，可按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。1.扣稅范圍：七個稅目（十一個稅目中，除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車四個稅目外）2.扣稅計算：按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費稅。3.扣稅環(huán)節(jié)：只有在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納消費稅稅才有扣稅問題。對于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品已納消費稅不得扣除。六、消費稅稅額減征注意：生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%消費稅，增值稅正常繳納。第四節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品稅務(wù)處理（掌握）自產(chǎn)自用用于其它方面--移送使用時繳納消費稅計稅依據(jù)：1.按照納稅人生產(chǎn)同類消費品的銷售售價計稅；2.教材101頁，沒有同類消費品銷售售價--組價組成計稅價=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-消費稅稅率）對復合計稅的應(yīng)稅消費品：從量計算的消費稅與價格無關(guān)，組價時不考慮從量計征的消費稅稅額。3.符合計稅的組價第五節(jié)委托加工應(yīng)稅消費品稅務(wù)處理（掌握，消費稅中的難點問題）1.委托加工應(yīng)稅消費品：受托方加工完畢向委托方交貨時，由受托方代收代繳消費稅。如果受托方是個體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。2.對委托加工應(yīng)稅消費品，受托方、委托方各自稅務(wù)處理歸納如下：酷品消費稅稅處憤理匯增值稅處理御受托方脈交貨時代收動代繳應(yīng)納消娘費稅=組價添×消費稅稅益率組成計稅擴價格=（機材料成本撞+加工費嚴）÷（1夫-消費稅槳稅率）遲交貨時收取蘇應(yīng)納增值稅受=加工費×廁17%段委托方貞收回后：1睜.直接出售詢或視同銷售暖：不交消費誘稅；2.連仁續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅犯消費品并銷士售：交消費種稅，但可扣山除委托加工供已納消費稅炕。（注意扣葛稅范圍、方鍋法）遞委托加工已蔥納增值稅,傲取得專用發(fā)卸票準允作為盾進項稅額抵廈扣。第六節(jié)兼營不同稅率應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理（了解）第七節(jié)進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算（掌握）計算方法有三種--掌握從價定率辦法計稅：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）第八節(jié)出口應(yīng)稅消費品退（免）稅（熟悉）政策：有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)：只免不退；有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)：又免又退。第九節(jié)納稅義務(wù)時間（了解）第十節(jié)納稅申報及納稅地點（了解）閘第四章營銅業(yè)稅法涂第一節(jié)納滔稅義務(wù)人伯一、納植稅義務(wù)人：響一般規(guī)定、廟境內(nèi)勞務(wù)判圾定的幾種情欠況述二、扣么繳義務(wù)人的挎確定（必看小內(nèi)容）畫第二節(jié)續(xù)稅目、稅洪率聰營業(yè)稅桐的稅目按行威業(yè)、類別共鉤設(shè)置了9個鞏，稅率也實嘴行行業(yè)比例欲稅率?？催h洋運置輸業(yè)和海洋絮運輸業(yè)、建辛筑業(yè)的自建脅行為。澆服務(wù)業(yè)奧的八個子目煤。旦新增臺括球、保齡球束的問題。凳第三節(jié)婆計稅依據(jù)等一、交稍通運輸業(yè)填二、建惱筑業(yè)技1.建松筑業(yè)的總包籮、分包或者吃轉(zhuǎn)包，余額寬為營業(yè)額。岡2.全代額計稅腎3.自好建行為營業(yè)包稅處理:自父建自用的房趙屋不納營業(yè)議稅；自建銷腿售，交兩個填稅目營業(yè)稅賊役稅目蛇各稅目應(yīng)納開稅額提建筑業(yè)的營符業(yè)稅銹應(yīng)納稅額趨=組成計稅斯價格×3%掉組價=恰工程成本×理（1+成本搞利潤率）÷屬（1-3%蝕）隊銷售不動產(chǎn)出的營業(yè)稅等應(yīng)納稅額麻=銷售價格北×5%亦三、金失融保險業(yè)栗1.一備般貸款業(yè)務(wù)播：以貸款利鉆息收入全額擔計征營業(yè)額途（包括加息遣、罰息）。促2.外宰匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)廈：余額計征奇營業(yè)額。著3.金悉融企業(yè)從事蠟融資租賃業(yè)腳務(wù)：余額以胸直線法折算靈出本期的營兵業(yè)額。棄4.金蛋融商品轉(zhuǎn)讓糠業(yè)務(wù)：余額歡計征營業(yè)額標。珠5.金身融經(jīng)紀業(yè)務(wù)淘和其他金融校業(yè)務(wù)：手續(xù)躁費類的全部過收入喉6.保身險業(yè)務(wù)烏7.利臨息的確定致四、郵刑電業(yè)吹五、文淺化業(yè)醒七、服墳務(wù)業(yè)院3.廣夜告代理業(yè)，拍扣除廣告發(fā)促布費后的余屑額為營業(yè)額旁。聲5.旅停游企業(yè)組織殘旅游團到境林外旅游，余手額為營業(yè)額抽。此6.旅杠游企業(yè)組團兼在境內(nèi)旅游掀的，余額為躍營業(yè)額。改部由其他旅游齒企業(yè)接團的蓮，比照境外恰旅游辦法確亦定營業(yè)額。猶八、銷街售不動產(chǎn)任十、營柳業(yè)額的其他穗計稅也要掌躺握指第四節(jié)肥應(yīng)納稅額辦的計算課計算公倒式為：應(yīng)納盲稅額=急營業(yè)額×稅爐率陵第五節(jié)撇幾種經(jīng)營冊行為的稅務(wù)榜處理謝一、兼間有、兼營與琴混合銷售行含為稅務(wù)處理蕉二、營僵業(yè)稅與增值得稅征稅范圍手劃分細1.建仁筑業(yè)，郵電盆業(yè)務(wù)征收問縱題：選擇判丙斷題夏2.代倘購代銷手續(xù)擊費蛛3.納鷹稅人（從事沿貨物生產(chǎn)的揭單位和個人綁）銷售自產(chǎn)扒貨物提供增寸值稅應(yīng)稅勞蘆務(wù)，并同時恩提供建筑業(yè)螺勞務(wù)征稅問棄題--按兼槐營處理。鄰4.商帥業(yè)企業(yè)向供盒貨方收取的扯費用震第六節(jié)屆稅收優(yōu)惠眾熟悉、傳了解，一般助是選擇題。可第七節(jié)等納稅義務(wù)捕發(fā)生時間與花納稅期限襖納稅義友務(wù)發(fā)生時間挪：金融保險值業(yè)、預(yù)收收案入庭第五章城蜂市維護建設(shè)衣稅法贊1.納稅義鑼務(wù)人（了解杰）：不包括靜外商英2.稅率：初7%、5%攻、1%(還舊有兩種特殊稼情況)龜3.計稅依疼據(jù)（掌握）散4.教育費娛附加（熟悉躺）黎外商投資企動業(yè)和外國企逢業(yè)不繳納教劃育費附加。界計征比率：躍3%，但對館生產(chǎn)卷煙和睡煙葉的單位陽減半征收教美育費附加。涌第六章關(guān)限稅法君1.關(guān)稅的該稅率雪進口關(guān)猛稅的幾種形叨式拜2.從戀量稅、從價蟻稅、滑準稅賺的作用內(nèi)3.進毅出口貨物的乘補退稅稅率適4.原啊產(chǎn)地宣我國的鼻兩個標準深第四節(jié)相關(guān)稅完稅囑價格（掌握及）荷一、一蟻般進口貨物表完稅價格-杰-以成交價筐格為基礎(chǔ)的鉗完稅價格。重進口貨互物完稅價格復＝貨價＋采叢購費用(包更括貨物運抵毫中國關(guān)境內(nèi)圣輸入地起卸仁前的運輸、攪保險和其他州勞務(wù)等費用產(chǎn))。實付或章應(yīng)付價格調(diào)控整規(guī)定。（襯參見教材1銳49頁共6星條）如二、特扛殊進口貨物爺完稅價格挑注意：卷（三）、（糖四）和（六胸）厭三、進掏口貨物完稅塊價格中運輸導及相關(guān)費用挪、保險費計鴿算術(shù)1．以圓一般陸、空鑼、海運方式牽進口貨物：摟運費和保險嫁費的實際支撓出費用計算霉。無法確定執(zhí)的保險費可偉按"貨價加奪運費"的3憶‰估算。新2．以檔其他方式進眾口貨物：巴郵運進組口貨物，以掩郵費作為運朱輸、保險等欄相關(guān)費用；阿以境外邊境屋口岸價格條嗽件成交的鐵搶路或公路運凍輸進口貨物爬，按貨價的鬧1%計算運顯輸及相關(guān)費揮用、保險費赤。忽第五節(jié)稅零額計算創(chuàng)第六節(jié)辣關(guān)稅減免國（了解）果第七節(jié)殲行李和郵行遞物品進口知稅（了解）鹽）余第八節(jié)葡關(guān)稅征收慚管理（掌握仆）服關(guān)稅的假繳納時間、棒滯納金、強所制征收的問立題。莫補征、濱追征的時間筆、滯納金（玉前者征，后倘者不征）。范第七章資教源稅法勤1.納稅義友務(wù)人（熟悉惰）桐強調(diào)：羽境內(nèi)開采材2.稅存目（熟悉）磨：7大類（桶初級產(chǎn)品）幼3.課撕稅數(shù)量（掌懷握）：銷售遷數(shù)量、自用背數(shù)量（非生重產(chǎn)）捧課稅數(shù)煎量確定的一產(chǎn)些具體方法慈：數(shù)量的換疾算、(5)叮鹽姿4.應(yīng)丈納稅額計算刻，注意：子（1）肌課稅數(shù)量確防定；越（2）須稅收優(yōu)惠：墾對獨立礦山眾應(yīng)納的鐵礦瓶石資源稅按釘規(guī)定稅額標燥準的40%蘆征收。樹5.納遇稅義務(wù)發(fā)生數(shù)時間與納稅得地點鋪發(fā)生時渣間：注意第餓三條扣繳義晶務(wù)人賤納稅地桌點：除海洋病石油，其它礎(chǔ)都是開采或糠生產(chǎn)所在地砍。拼第八章土斷地增值稅法倦1.具體事該項的征稅判輩定票對以下具體童事項的征稅奪情況，列表樸判定如下：欺至有關(guān)事項協(xié)是否屬于征豐稅范圍疊1.出售棚征。包括三勞種情況：

澇（1）出售荒國有土地使撈用權(quán)；

搖（2）取得萬國有土地使茄用權(quán)后進行測房屋開發(fā)建氣造后出售；

花（3）存量吼房地產(chǎn)買賣桂。掘2.繼承、甘贈予匹繼承、贈予煤繼承不征海（無收入）處。贈予中公礙益性贈予、侵贈予直系親誕屬或承擔直團接贍養(yǎng)義務(wù)燭人不征；非重公益性贈予唉征。脫3.出租屠不征（無權(quán)限屬轉(zhuǎn)移）疾4.房地產(chǎn)寸抵押閥抵押期不征紙；抵押期滿昨償還債務(wù)本宮息不征；抵耐押期滿，不場能償還債務(wù)孕，而以房地頁產(chǎn)抵債，征胳。掀5.房地產(chǎn)陷交換驟單位之間換坡房，有收入壺的征；個人對之間互換自拆有住房不征邊。拔6.以房地機產(chǎn)投資、聯(lián)昏營年房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓袋到投資聯(lián)營法企業(yè)，不征鏟；將投資聯(lián)暗營房地產(chǎn)再秒轉(zhuǎn)讓，征。師7.合作建哲房冬建成后自用蓮，不征；建賄成后轉(zhuǎn)讓，俊征。井8.企業(yè)兼筋并轉(zhuǎn)讓房地艷產(chǎn)甩暫免談9.代建房志不征（無權(quán)騾屬轉(zhuǎn)移）叉10.房地幻產(chǎn)重新評估艦不征（無收杰入）慘11.國家奧收回房地產(chǎn)淡權(quán)惹不征抽12.市政濃搬遷晨不征論3.計事稅依據(jù)確定朗對于新贊建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)絕讓：房地產(chǎn)紹企業(yè)扣5項慰（參見教材糊P176～留P178）首對于存填量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)烏讓：可扣除輛3項：膛4.應(yīng)滑納稅額的計維算摩（1）糾按房地產(chǎn)評霸估價格計算室征收土地增纏值稅：那（2）孩計算應(yīng)用飯5.納罵稅時間、地陽點績第九章城鳳鎮(zhèn)土地使用扣稅法1.納稅人章2.計稅依驗據(jù)（掌握）喊實際占用的摸土地面積梁3.稅收優(yōu)諒惠錄4.納稅義病務(wù)發(fā)生時間賽第十章房限產(chǎn)稅法響1.納稅義嫁務(wù)人及征稅印對象（熟悉示）停2.計橋稅依據(jù)和稅賓率（掌握）抱商計稅方法午計稅依據(jù)頌稅率蟲稅額計算公接式敢從價計征崖房產(chǎn)計稅余屆值泡1.2%叢全年應(yīng)納稅歌額=應(yīng)智稅房產(chǎn)原值茄×（1-扣潛除比例）×紡1.2%格從租計征陡房屋租金令12%（個胞人為4%）巧全年應(yīng)納稅舟額=租乏金收入×1悄2%（個人響為4%）只需要注企意的特殊問役題：連（1）缸納稅人對原廈有房屋進行土改建、擴建撫的，要相應(yīng)租增加房屋的劍原值高（2）湯以房產(chǎn)聯(lián)營草投資的魯3.稅打收優(yōu)惠（熟遲悉）判4.納占稅義務(wù)發(fā)生平時間題第十一章識車船使用稅處法旁1.對車輛菠稅額的特殊饑規(guī)定(參考組教材P20怪8)誓2.計稅依褲據(jù)--輛、緣凈噸位、載驅(qū)重噸位。貫3.稅收優(yōu)撈惠（熟悉）兇4.納稅地崖點趴第十二章鏡印花稅法卡1.納稅義倒務(wù)人（熟悉現(xiàn)）村注意：金（1）冷包括內(nèi)、外佳資企業(yè)，各瓣類行政(機椅關(guān)、部隊)柏和事業(yè)單位斷，中、外籍獲個人?；冢?）踐凡由兩方或瓶兩方以上當挎事人共同書塔立應(yīng)稅憑證恢的，其當事坦人各方都是光印花稅的納塵稅人，應(yīng)各陷就其所持憑典證的計稅金齒額履行納稅躬義務(wù)。紡2.稅算目：區(qū)分應(yīng)美稅與非應(yīng)稅拿、應(yīng)稅與免賀稅(P22已6稅目表)朋3.稅劍率：記（P奪225）寧4.計逮稅依據(jù)確定簽：?。?）冶一般規(guī)定：裕十三項，2箏項余額計稅筒，其他全額克計稅。掛余額計笨稅：替運輸合餃同；技術(shù)合粒同窮全額計惹稅：爪加工承轎攬和同；租晴賃合同；借構(gòu)款合同；融尖資租賃合同充；營業(yè)賬簿侄記載資金好（2）鼓特殊規(guī)定：請不同稅目稅扣率的分別算汗，不能區(qū)分智的從高適用丸、有外幣的數(shù)按書立時的藥匯率、兩次奔繳稅的情況危、以物易物恒、股票交易漫。貢5.改剩制中過程中厭有關(guān)印花稅遼征免規(guī)定嘩6.納燦稅環(huán)節(jié)（P攜227納稅湊環(huán)節(jié)應(yīng)注意眉選擇題）湖第十三章口契稅法傲1.征稅對博象：一般規(guī)回定、特殊規(guī)鉤定不動產(chǎn)產(chǎn)耽權(quán)變化要交沾契稅。勇2.納稅義目務(wù)人（承受凱方交，雙方貞均交的是印羽花稅）屑3.計稅依屑據(jù)搞4.重組改混制中優(yōu)惠（閣P242）司九項都要掌墊握籮第十四章蝦企業(yè)所得稅驅(qū)法井第二節(jié)企拌業(yè)所得稅稅楊率（記）（喬P248）恥法定稅棉率：33%乘比例稅率，呼還有兩檔照洲顧稅率：1稿8%和27或%抬第三節(jié)慣應(yīng)納稅所龜?shù)妙~的計算眾（全面掌握笑）疫納稅申移報表：叉銷售或營業(yè)緒收入來源于嫁附表1，是炮計提廣告費博和宣傳費的勝基數(shù)。鑒銷售營迫業(yè)收入凈額癥是計提招待隨費的基數(shù)。盛投資收勢益，把境內(nèi)卻境外的實際欣稅率還原成迫實際數(shù)。項補貼收棟入避包裝物跟的出租收入懷、房地產(chǎn)企況業(yè)的出租收稿入摘一、收紋入總額夸特殊計慮稅收入—共粒21項，主岡要有：兔1.對豪企業(yè)返還流粉轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)朱處理貍2.資揉產(chǎn)評估增值絨的稅務(wù)處理兼丟資產(chǎn)評估增靈值的原因毅稅務(wù)處理方吩法的（1）清產(chǎn)遵核資中的資索產(chǎn)評估增值禽不計入應(yīng)稅午所得額。突（2）產(chǎn)權(quán)輸轉(zhuǎn)讓中凈損蜓益置計入應(yīng)稅所是得額。陵（3）股份返制改造中資諒產(chǎn)評估增值父不計入所得愉額，但在計擋算應(yīng)納稅所含得額時不得好扣除因評估楊增值而多提消的折舊和多躍攤銷的成本爛，調(diào)整方法控有兩種：（印1）據(jù)實逐誓年調(diào)整；（染2）綜合調(diào)稻整。駱（4）非貨睛幣資產(chǎn)對外黃投資棟交易發(fā)生時劍繳稅，增值覆計入應(yīng)稅所股得額案3.接嶼受捐贈收入壞的確認槍企業(yè)騙接受捐贈的翁非貨幣性資燃產(chǎn)：按接受鄙捐贈時資產(chǎn)善的入賬價值借確認捐贈收斷入，并入當遇期應(yīng)納稅所劈得。湖10.液電信企業(yè)吸11.犁企業(yè)將自產(chǎn)差、委托加工洲和外購的原恢材料、固定公資產(chǎn)、無形菊資產(chǎn)和有價矮證券（商業(yè)梳企業(yè)包括外妥購商品）用倦于捐贈，應(yīng)屑分解為按公饅允價值視同改對外銷售和抬捐贈兩項業(yè)棕務(wù)進行所得久稅處理新增職內(nèi)容。肺19對鵲外捐贈是同而銷售豪21.簽國債利息收槽入（了解）戒房地產(chǎn)洞開發(fā)企業(yè)開饑發(fā)房地產(chǎn)收壘入的確認（凈掌握）蘭二、準案予扣除項目霞（一）處準予扣除的肢基本項目—靠共4項,巷[成本、費走用（三項期政間費用）、淋稅金、損失皮]特別注意姿：間1.稅金：尖一類是價內(nèi)抖流轉(zhuǎn)稅，指蛙已繳納的消憤費稅、營業(yè)急稅、城建稅醒、資源稅、腫關(guān)稅、五個之價內(nèi)稅以及謠教育費附加柱（簡稱五稅瞎一費）；一饅類是費用性西稅金讓2.企業(yè)在偽納稅年度內(nèi)望應(yīng)計未計扣膨除項目，包序括各類應(yīng)計價未計費用、擾應(yīng)提未提折似舊等，不得慨轉(zhuǎn)移以后年矩度補扣。該（二）胞準予按規(guī)定挺范圍和標準卵扣除的項目笨-共28項蛙1.借鼓款利息支出團：畫2.工確資、薪金支徹出：稅前扣毛除形式5種倉形式，掌握職計稅工資（州薪金）制策年計稅低工資=插員工人數(shù)×耗計稅工資標譜準×12（網(wǎng)月）法3.職錢工工會經(jīng)費羨、職工福利村費、職工教血育經(jīng)費：亡按計稅啟工資總額的愈2%、14故%、1.5雞%計算扣除退。決4.公肚益救濟性捐鐘贈趙稅前扣除方鞏法歉適用范圍獄（1）全額饅稅前扣除武通過非營利穿性的社會團般體和國家機積關(guān)向下列4薪個項目捐贈利：①紅十字急事業(yè)；②福聾利性、非營剩利性老年服羨務(wù)機構(gòu)；③富農(nóng)村義務(wù)教弱育；④公益加性青少年活險動場所（其乏中包括新建乞）藏（2）限額斃比例扣除（必納稅調(diào)整前趨的所得×限賢額比例）欺①限額比例破為1.5%筍：金融保險沖企業(yè)公益救妻濟性捐贈；區(qū)②限額比例稱為3%：參納稅人用于煉上述機構(gòu)以吉外的公益、務(wù)救濟性捐贈宵，在年應(yīng)納音稅所得額3爭%以內(nèi)的部后分，準予稅籃前扣除；③斥限額比例為溉10%：納攻稅人通過文續(xù)化行政管理繡部門或批準牲成立的非營嘉利公益組織劇對指定的文衣化事業(yè)的捐謎贈。僻（4）不得知扣除能納稅人直接揪向受贈人的師捐贈已公益救容濟性捐贈限死額扣除的具哥體計算程序仙為：服①計昨算公益救濟另性捐贈扣除場限額=企業(yè)揀所得稅納稅泥申報表第4慢3行“納稅丸調(diào)整前所得天”×3%（棉金融業(yè)按1伴.5%計算顛；符合文化濕事業(yè)的公益撒救濟性捐贈拐按10%計巾算）；飽②計餐算實際捐贈憶支出總額=搭營業(yè)外支出軟中列支的全丘部捐贈支出艘；犧③捐恰贈支出納稅扔調(diào)整額=實漆際捐贈支出看總額-實際筐允許扣除的倦公益救濟性冬捐贈額。牢5.業(yè)蓮務(wù)招待費：直限額扣除標盞準獄6.各廊類保險基金慌和統(tǒng)籌基金椒：按規(guī)定比賺例扣除。厚7.財烈產(chǎn)保險和運采輸保險費用逃；蒼8.固倦定資產(chǎn)租賃傭費；傷9.壞伙帳損失與壞驢帳準備金：癥（1）騎提取壞帳準駕備金比例：行一律不得超屆過年末應(yīng)收踢帳款余額的螺5‰。懲（2）僵提取壞帳準饑備金基礎(chǔ)：莖包括年末應(yīng)單收帳款和其圓他應(yīng)收款。法10.快企業(yè)資產(chǎn)發(fā)牲生永久或?qū)嵵鹳|(zhì)性損害的乎損失-新增穴內(nèi)容咳11.押固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)友讓費，允許痕扣除。炭12.豪資產(chǎn)盤虧，裁毀損凈損失爪：槽企業(yè)因參存貨盤虧、皇毀損、報廢合等原因不得肝從銷項稅金觸中抵扣的進宜項稅金，應(yīng)五視同企業(yè)財脅產(chǎn)損失，準椒予與存貨損肌失一起在所限得稅前按規(guī)陵定進行扣除蹲。文18.碎“三新”費獎用符合條件淚的，可以加享扣（在所得販額里扣除，妹而非在費用枯中扣除）悟19.考資助費關(guān)聯(lián)艱的研發(fā)費練20.憶廣告費用和猜業(yè)務(wù)宣傳費童項目前稅前扣除方杯法釘適用范圍碌廣告費用歡（1）2%錘限額扣除去除列舉特殊華行業(yè)以外的充一般行業(yè)應(yīng)（2）8%該限額扣除

樓（2001顧年起）計對制藥、食下品（包括保泡健品、飲料蹤）、日化、懶家電、通信捧、軟件開發(fā)還、集成電路材、房地產(chǎn)開走發(fā)、體育文矮化和家具建匯材商場等特型殊行業(yè)的企鏈業(yè)第（3）全額押扣除龍從事軟件開踐發(fā)、集成電縱路制造等衫（4）不得打扣除燭糧食類白酒焰廣告費不得吸稅前扣除坐業(yè)務(wù)宣傳費頃不超過其當酸年銷售（營均業(yè)）收入5掌‰希各類企業(yè)杰躬廣告費超過忘部分可無限攀期向以后納驅(qū)稅年度結(jié)轉(zhuǎn)崖。匠21.泳金融企業(yè)廣萌告費、業(yè)務(wù)央宣傳費、業(yè)漫務(wù)招待費稅賽前的扣除。本23.耍傭金廳（1）幼合法真實憑杏證飼（2）配支付的對象吩必須是獨立鹿的有權(quán)從事毀中介服務(wù)的渣納稅人或個侮人（支付對袍象不含本企鑼業(yè)雇員）；開宜（3）記支付給個人洋的傭金，一貞般不得超過者服務(wù)金額的攏5%。寬27.瑞房地產(chǎn)企業(yè)膀1-8滴項都要掌握羽三、不移準予扣除項篩目--12剝項（掌握）退一般考島多項彩四、虧傭損彌補豬1.一賴般規(guī)定后轉(zhuǎn)粘5年補虧軌2.特秘殊規(guī)定的（億2）投資方破要是虧損聯(lián)假營企業(yè)有分森回利潤應(yīng)補匠稅。順序，忙是先還原后孩補虧然后再墳?zāi)糜囝~直接導補稅。開差鏈第四節(jié)鎮(zhèn)、資產(chǎn)的稅艘務(wù)處理（熟鵝悉）防一、固諒定資產(chǎn)稅務(wù)旗處理-固定級資產(chǎn)折舊計向算：減（1）呈納稅人的固藏定資產(chǎn)，應(yīng)駁當從投入使比用月份的次督月起計提折石舊；停止使貪用的固定資偶產(chǎn)，應(yīng)當從楚停止使用月灘份的次月起襖，停止計提抗折舊。功（2）儉納稅人可扣橡除的固定資疤產(chǎn)折舊的方瞧法，采取直顧線法。為年折叢舊額=固定談資產(chǎn)原值×拴（1－殘值爽比例）÷使執(zhí)用年限雀（3）視固定資產(chǎn)可頃加速折舊的議范圍和管理糖唇三、遞越延資產(chǎn)稅務(wù)灶處理：忠1.企排業(yè)在籌建期胖發(fā)生的開辦突費，應(yīng)當從旱開始生產(chǎn)、提經(jīng)營月份的豬次月起，在呈不短于5年拳的期限內(nèi)分遙期扣除。效2.固停定資產(chǎn)修理益支出可在發(fā)逃生當期直接的扣除；固定紛資產(chǎn)改良支釀出屬資本性亦支出，如有體關(guān)固定資產(chǎn)輔尚未提足折卸舊，可增加美固定資產(chǎn)價性值；如有關(guān)惕固定資產(chǎn)已迷提足折舊，陡可作為遞延蛛費用，在不黨短于5年的青期間內(nèi)平均歷攤銷鐵第五節(jié)信、企業(yè)股權(quán)躬投資與合并軍分立的稅務(wù)臉處理挑（掌握稍企業(yè)股權(quán)投霧資、了解合戚并分立）呆一、啟股權(quán)投資的穿稅務(wù)處理倒（一）號股權(quán)投資所訪得的稅務(wù)處把理：稅務(wù)處陪理規(guī)定4個泉問題：祖項目貫稅務(wù)處理哪1.補稅吸差額補稅（玻投資所得應(yīng)恢按規(guī)定還原魄為稅前收益甲后，并入投位資企業(yè)的應(yīng)構(gòu)納稅所得額廚，依法補繳析企業(yè)所得稅彈。尚2.形式愁包括從被投然資企業(yè)分配概的全部貨幣疏性資產(chǎn)和非起貨幣性資產(chǎn)摸3.確認時耍間協(xié)被投資企業(yè)工會計賬務(wù)上踐實際做利潤疤分配處理時龜。器4.計價聞除股票外，玻均應(yīng)按有關(guān)治資產(chǎn)的公允觸價值確定投環(huán)資所得。取壤得的股票，仗按股票票面慌價值確定投裂資所得。銹（二）根股權(quán)投資轉(zhuǎn)貧讓所得和損青失的稅務(wù)處考理：私1.股傲權(quán)投資所得缺補稅薦凡投資目方企業(yè)適用片的所得稅稅咸率高于被投脈資企業(yè)適用脆的所得稅稅貼率的，除國預(yù)家稅收法規(guī)事規(guī)定的定期榆減稅、免稅毯優(yōu)惠以外，西其取得的投陡資所得應(yīng)按旨規(guī)定還原為戚稅前收益后使，并入投資斃企業(yè)的應(yīng)納看稅所得額，謀依法補繳企烤業(yè)所得稅。根2.股蠻權(quán)投資所得頑形式匯包括從扁被投資企業(yè)碎分配的全部違貨幣性資產(chǎn)泉和非貨幣性追資產(chǎn)。疼3.股曬權(quán)投資所得壽確認時間運不論企征業(yè)會計賬務(wù)內(nèi)中對投資采高取何種方法怒核算，被投窗資企業(yè)會計推賬務(wù)上實際誤做利潤分配忽處理。波投資企沾業(yè)發(fā)生的經(jīng)赴營虧損：由銷被投資企業(yè)翁按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)飽彌補；投資己方企業(yè)不得四調(diào)整減低其傻投資成本，霉也不得確認停投資損失。厚股權(quán)投扎資損失：可螺在稅前扣除貼，但每一納籠稅年度扣除柴的股權(quán)投資改損失，不得許超過當年實多現(xiàn)的股權(quán)投遣資收益和投嘆資轉(zhuǎn)讓所得梁，超過部分陳可無限期向稱以后納稅年頸度結(jié)轉(zhuǎn)扣除騾。守4.非惠貨幣性股權(quán)何投資所得誦除股票扶外，按有關(guān)攻資產(chǎn)的公允弱價值；取得捐的股票，按紋股票票面價辛值確定投資盛所得。疏二、企尺業(yè)合并業(yè)務(wù)念的稅務(wù)處理欣合并企翅業(yè)和被合并膚企業(yè)為實現(xiàn)慎合并而向股御東回購本公慰司股份，回者購價格與發(fā)把行價格之間該的差額，屬答于企業(yè)的權(quán)脅益增減變化痰，不屬于資綠產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益玉，不得從應(yīng)擦納稅所得中悠扣除，也不船計入應(yīng)納稅很所得。啞巷四、企業(yè)債閘務(wù)重組業(yè)務(wù)耐所得稅處理趴。男債務(wù)重組方穩(wěn)式測債務(wù)人稅務(wù)停處理公債權(quán)人稅務(wù)爬處理逆?zhèn)鶆?wù)人以非同現(xiàn)金資產(chǎn)清做償債務(wù)蔑應(yīng)分解為兩島項經(jīng)濟業(yè)務(wù)寶：

鋸（1）以公中允價值轉(zhuǎn)讓京非現(xiàn)金資產(chǎn)疑；

隸（2）與非歸現(xiàn)金資產(chǎn)公虹允價值相當三的金額償還激債務(wù)膏取得非現(xiàn)金鞭資產(chǎn)以公允限價值確定計既稅成本，并筑可對非現(xiàn)金約資產(chǎn)計提折謊舊、攤銷費探用聲債轉(zhuǎn)股齒以重組債務(wù)寧的賬面價值債與債權(quán)人享顆有股權(quán)（因倉放棄債權(quán)）遭的公允價值竟的差額，確襖認重組所得侄以享有股權(quán)姻的公允價值鋪確認投資成叨本寶債權(quán)人做出嶄讓步，債務(wù)貸人以低于債協(xié)務(wù)計稅成本井的資產(chǎn)償還肝債務(wù)秋以重組債務(wù)還的計稅成本鐵與支付資產(chǎn)華的公允價值嚷的差額確認億為重組所得應(yīng)，計入當期哨的應(yīng)納稅所件得額中。給以重組債權(quán)皂的計稅成本珍與收到資產(chǎn)阿的公允價值抄的差額，確腳認為重組損健失，允許沖尊減當期的應(yīng)偏納稅所得額將。泉修改其他債車務(wù)條件售以重組債務(wù)乘的計稅成本遇與將來應(yīng)付授金額的差額懷確認為債務(wù)環(huán)重組所得割以重組債權(quán)表的計稅成本龍與將來應(yīng)收癢金額的差額房，確認為重憲組損失具第六節(jié)塵應(yīng)納稅額的嬌計算（掌中握做題的一磁些思路和方彩法）請呆第七節(jié)稅隙收優(yōu)惠（共椒22項，熟態(tài)悉）世重點熟昏悉掌握的內(nèi)拋容有：襲1.國支務(wù)院批準的穿高新技術(shù)產(chǎn)候業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)費的高新技術(shù)遠企業(yè)拴2.對薄第三產(chǎn)業(yè)：澡（2）-（帆5）、（4釋）懶5.企槽業(yè)事業(yè)單位味進行技術(shù)轉(zhuǎn)判讓，以及在越技術(shù)轉(zhuǎn)讓過常程中發(fā)生的裙與技術(shù)轉(zhuǎn)讓害有關(guān)的技術(shù)牌咨詢、技術(shù)浙服務(wù)、技術(shù)怪培訓的所得反，年凈收入經(jīng)在30萬元再（含30萬機元）以下的思，暫免征收診所得稅，超桐過30萬元咽的部分，依癥法繳納所得捕稅。啄10.雕鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可們按應(yīng)繳稅款拔減征10%案。聽20.西牲部大開發(fā)的恢所得稅優(yōu)惠道。大（1）對勇設(shè)在西部地曉區(qū)國家鼓勵點類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)氏資企業(yè)，在擺2001年貞至2010宮年期間，減參按15%的位稅率征收企避業(yè)所得稅。疾（2）印對在西部地陣區(qū)新辦交通暫、電力、水奔利、郵政、約廣播電視企輸業(yè)，上述項仆目業(yè)務(wù)收入婆占企業(yè)總收卵入70%以贊上的，可以津享受企業(yè)所慚得稅如下優(yōu)完惠政策：內(nèi)車資企業(yè)自開鑄始生產(chǎn)經(jīng)營倆之日起，第饞一年至第二導年免征企業(yè)摩所得稅，第然三年至第五診年減半征收誓企業(yè)所得稅絮（簡稱兩免纖三減半）。服疲22.技術(shù)霸改造國產(chǎn)設(shè)爺備投資--報投資抵稅（捎掌握）綁國產(chǎn)設(shè)也備投資的4肢0%可從企蓬業(yè)技改項目族設(shè)備購置當棋年比前一年索新增的企業(yè)尖所得稅中抵墓免。抄第八表節(jié)稅額扣渡除（掌握）清一、攝境外所得已續(xù)納稅額扣除辮（一）禮扣除方法：倉限額扣除專（二）知抵免限額計遼算—采用分辮國不分項方這法乖境外貸所得稅稅款渣扣除限額=磨來源于某外的國的所得×鐘33%幻（三）只抵免應(yīng)用：明匯總真納稅時，境弓外實際繳納就的稅款與扣詞除限額比較竟，誰小按誰廢扣除。歸超過童部分本年不榆得扣除，也漂不列為費用闖，但可用以呀后年度稅額設(shè)扣除的余額晴補扣漸二、然境內(nèi)投資所獲得已納稅額跨扣除虛第九節(jié)史征收管理首與納稅申報誘第十五章燭外商投資企罩業(yè)和外國企之業(yè)稅法柄第一節(jié)納徑稅義務(wù)人及頑征稅對象（教了解）陰納稅義活務(wù)人是外商杠投資企業(yè)和脆外國企業(yè)，英其中外國企刊業(yè)是非居民須，境內(nèi)所得展才交稅，境翁外所得不交守稅。吊第二節(jié)永稅率（熟疼悉）遞正稅3養(yǎng)0%、地方常附加稅3%篇，總稅負忌是33％。龜預(yù)提所走得稅10%艙：主要適用峽于在中國境搞內(nèi)未設(shè)機構(gòu)硬場所的外國襲企業(yè)。爸第三節(jié)代應(yīng)納稅所皺得額的計算所（掌握）膚一、計課稅收入：原巴則上與內(nèi)資沃企業(yè)一致。霜特殊計倚稅收入——對17項，般重點掌握以扮下內(nèi)容：吐3.企秤業(yè)接受的非兇貨幣資產(chǎn)捐賊贈，應(yīng)按合羅理價格估價賣計入有關(guān)資范產(chǎn)項目，同究時計入當年作收益，在補局虧后計算繳酒納企業(yè)所得興稅。討4.企鞏業(yè)接受的貨持幣資產(chǎn)捐贈鼓，應(yīng)一次性談計入當年收傅益計征所得遞稅。攤5.企疏業(yè)應(yīng)付未付胃款，凡債權(quán)通人逾期二年孩未要求償還言的，應(yīng)計入驟當年收入計灑征所得稅。螞8.從卷事投資業(yè)務(wù)源的企業(yè)取得櫻的除境內(nèi)投多資利潤(腹股息)功以外的其孤他各類所得患，依照稅功法規(guī)定計算良納稅。尿10.須生產(chǎn)性外商畜投資企業(yè)籌扁辦期內(nèi)取得墓的非生產(chǎn)性款收入，減除關(guān)與上述收入燙有關(guān)的成本貨、費用、損陰失的余額，恢作為當期著應(yīng)納稅所得稠額，依撈照適用稅率宋計算繳納企將業(yè)所得稅弟，但可不作起為計算減免拍稅優(yōu)惠期的邊獲利年度。濾12.案股票轉(zhuǎn)讓凈絮收益按財產(chǎn)贊轉(zhuǎn)讓收益征慌收所得稅。絲15.打外商投資企游業(yè)取得咨詢屢收入，按有咱關(guān)規(guī)定處理者。衡七條可突以分為三類院：受第一類察即第一條外供商投資企業(yè)再第二類今即第二、三爆條是境外咨袖詢企業(yè)爭第三類海即第四、五征境外咨詢企藥業(yè)和外商投還資企業(yè)共同衛(wèi)提供咨詢業(yè)己務(wù)。個（1）鹿外商投資企既業(yè)屬于居婆民納稅人，控其提供咨犧詢服務(wù)全部隔所得計算清推繳指（2）尸境外咨詢企能業(yè)是外國群企業(yè)，緒屬于非居民騙納稅人，港其提供咨詢區(qū)服務(wù)境內(nèi)熱所得需要交鷹稅，境外所魄得不需要交溜稅。株境外咨遲詢企業(yè)與客吹戶單獨簽訂灣合同的分三規(guī)種情況：口1）鴿勞務(wù)全部發(fā)淘生在境外—態(tài)—不在牢我國交稅驟2）狠勞務(wù)全部發(fā)無生在境內(nèi)—饞—全部交稅掏3）預(yù)勞務(wù)境內(nèi)、獅境外都發(fā)生滿——境內(nèi)收劈入部分不低臨于全部收入榮的60%交毅稅堅（3）射境內(nèi)的外商膛投資企業(yè)和羅境外的咨詢工企業(yè)共同為昏客戶提供服弊務(wù)魔境內(nèi)的誼外商投資企掙業(yè)和境外的驚咨詢企業(yè)共仁同為客戶提遍供服務(wù)應(yīng)納梢稅額的劃分波比例：巴境內(nèi)外閱商投資企業(yè)浪收入不低于歸總收入的6即0%；境外煙咨詢企業(yè)不掠高于40%脊，當境外咨唐詢企業(yè)派人希來華，在我綢國交稅收入殲不低于屬于寇其收入的5支0%。呀16.封外商投資企繡業(yè)和外國企察業(yè)購買國庫承券取得到期顫兌付的利息窄收入免征所廉得稅。但中稿途轉(zhuǎn)讓收益宰依法納稅。賭17.斤從事房地產(chǎn)蹲業(yè)務(wù)的外商邀投資企業(yè)與頌境外企業(yè)簽則訂房地產(chǎn)代快銷、包銷合逗同或協(xié)議，賺委托境外企姐業(yè)在境外銷洲售其位于我劣國境內(nèi)房地泊產(chǎn)的，應(yīng)按團境外企業(yè)向飼購房人銷售狐的價格，作更為外商投資間企業(yè)房地產(chǎn)鵲銷售收入，擁按規(guī)定計算讀繳納企業(yè)所農(nóng)得稅。艘上述外鐮商投資企業(yè)料向境外代銷厲、包銷企業(yè)粱支付的各項苦傭金、差價參、手續(xù)費、倚提成費等勞慨務(wù)費，經(jīng)稅頓務(wù)機關(guān)審核廈后可以列支玉，但實際的報列支數(shù)額萍不得超過房長地產(chǎn)銷售收弊入的10%弊三、準修予列支項目辱——共1妹2項組1.向籠總機構(gòu)支付刃的管理費（解不同于內(nèi)資狡）蓮企業(yè)向肝其關(guān)聯(lián)企業(yè)擺支付的管理租費不得列支俘。鑰2.借梁款利息支出彩（同內(nèi)資）太3.交章際應(yīng)酬費（少不同于內(nèi)資慈）夕計提標準焰限額比例苦適用范圍趣年銷貨凈額蓋1500萬洋元以下謎5‰腦工業(yè)、商業(yè)唇、種植業(yè)老、養(yǎng)殖

堆業(yè)等；經(jīng)營撓貨物的企業(yè)羊1500萬秀元以上羨3‰伍年業(yè)務(wù)收入校500萬元毅以下碗10‰紐交通運輸、隙娛樂、服務(wù)慕業(yè)等

描從事勞務(wù)的熄企業(yè)批500萬元致以上朋5‰錫跨行業(yè)枕經(jīng)營的企業(yè)撓，應(yīng)分別按最銷貨凈額或大業(yè)務(wù)收入計壽算交際應(yīng)酬喂費列支限額同，如果劃分旗不清的，可域按其主要經(jīng)省營項目所屬致行業(yè)確定。嗽5.工板資和福利費老（不同于內(nèi)獅資）稀企業(yè)支制付給職工的栗工資和福利魔費，應(yīng)報桶送稅務(wù)機關(guān)茅備案，以后蠅年度沒有變襲化，不再重刷復備案，愉經(jīng)批準這與籃內(nèi)資企業(yè)按梯計稅工資和盛計稅工資的望比例計提工縣資和福利費擔的處理規(guī)定師完全不同。桂工資據(jù)實皂扣除，福利踏費不得超過碧工資總額1屬4％，不到戲14％的，傅按實際支付吐的扣除。傭7.壞船賬準備金（董不同于內(nèi)資衛(wèi)）顫（1）武從事信貸、甜租賃等業(yè)務(wù)床的企業(yè)，可跪以根據(jù)實際棚需要，報經(jīng)盒當?shù)囟悇?wù)機候關(guān)批準，逐拖年按年末放歡款余額(當不包括銀評行間拆借到)，或者疼年末應(yīng)收賬馳款、應(yīng)收票開據(jù)等應(yīng)收款趟項的余額，沿計提不超過悟3%的壞賬柳準備，從該鋼年度應(yīng)納稅唇所得額中扣豆除。對以勿各種財產(chǎn)（鄭包括各種商肺品、有價證斃券）作抵押仗的貸款，不形計提壞賬準坦備。濾（2）虹對信貸、租赤賃行業(yè)以外月的其他企業(yè)予，一般情況僅下不得計提嚷壞賬準備，站對那些應(yīng)收禮賬款余額比店較大的企業(yè)虛，需要計提鎖壞賬準備的毫，可由企業(yè)傍申請，經(jīng)當玩地稅務(wù)機關(guān)暢核實后，按啟年末應(yīng)收賬項款，應(yīng)收票宋據(jù)等應(yīng)收款無項的余額，砌計提壞賬準件備。好（3）蹲自打2004年訂1月1日起昂，從事電信嶄業(yè)務(wù)的外商需投資企業(yè)對戴已發(fā)生或新交發(fā)生的用戶承欠費，凡孟拖欠時間文1年以上仍豐無法收回的查，可作為壞澇賬損失處理畜，但應(yīng)在申占報表中對損貸失的列支情介況進行說明注。栽（4）鵲企業(yè)已列為荒壞賬損失的院應(yīng)收款項，粉在以后年度殊全部或部分緒收回時，應(yīng)拖計入收回年刮度的應(yīng)納稅斯所得額。餃8.公皺益救濟性捐侍贈需（1）精公益救濟性雷捐贈，可作菊為成本費用夾據(jù)實列支（覺不同于內(nèi)資仇）。欠（2）難企業(yè)直接向崗受贈人的捐朱贈不得列支典。質(zhì)（3）波企業(yè)資助非石關(guān)聯(lián)科研機絹構(gòu)和高校的案研究開發(fā)費批，可全額扣銷除。浸11.渡技術(shù)開發(fā)費目（同內(nèi)資）夸12.楚三項基金及蛋其他福利類訪費用（熟悉滿）窯四、不劈得列為成本害、費用和損駛失的項目—恥—共10項棵五、若艱干專門行業(yè)細或項目計算洪應(yīng)納稅所得撥額的具體規(guī)妨定：完（一）改專業(yè)從事房輔地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)縣營（了解）烘（二）鷹從事投資玩業(yè)務(wù)：駁（1）割非貨幣資產(chǎn)怎向其他企業(yè)怨投資：其投快資資產(chǎn)經(jīng)投太資合同認定巡的價值與原白賬面凈值之宗間的差額，喂應(yīng)視為財產(chǎn)齒轉(zhuǎn)讓收益，殘計入企業(yè)當盡期應(yīng)納稅所籍得額。始（2）遍外商投資企淋業(yè)兼營投資良業(yè)務(wù)：應(yīng)分拘別計算投資曠收入和兼營輕業(yè)務(wù)收入，調(diào)以及各自有貢關(guān)的成本、粱費用和損失樣。對從投資糊企業(yè)取得利蘿潤(股誕息)可慈不計入本企可業(yè)應(yīng)納稅所席得額，但與練該投資有關(guān)暈的可行性研認究費用、投謎資貸款利息射支出、投資著管理費用等段投資決策實位施中的各項壁管理費用和絹投資期滿不爪能收回的投草資損失等，粉不得沖減本茄企業(yè)應(yīng)納稅臺所得額。企評業(yè)所取得的耀除上述投資唯利潤(階股息)援以外的其他置各類所得應(yīng)帥依法計算納顧稅。季（三）末轉(zhuǎn)讓股票咸或股權(quán)：蘆要區(qū)分千繳企業(yè)所得院稅、暫免征個稅、繳預(yù)提矮所得稅的不夸同情況。碰第四節(jié)擠資產(chǎn)的稅授務(wù)處理（了框解）看資產(chǎn)重攀估變值的稅成務(wù)處理氣第五節(jié)餃稅收優(yōu)惠朵(掌握)券一、減割免稅優(yōu)惠憤——9項麻1.外桑商在特定地再區(qū)直接投資顧辦企業(yè)的稅疫收優(yōu)惠：盛15%張稅率地區(qū)比：漫（1）申特區(qū)皮（2）闖開發(fā)區(qū)生產(chǎn)祝性慚（3）緒浦東生產(chǎn)性董24%億稅率地區(qū)經(jīng)：開放區(qū)生乳產(chǎn)項目將3.追鑼加投資項目闖的優(yōu)惠：頂追加投砍資應(yīng)該分別唯核算，但是筒未分別核算梳一般不能享及受優(yōu)惠勞4.外唱商向能源、黎交通等重要論行業(yè)和特定葬項目投資，榨減免稅政策篩更優(yōu)惠：抗對重要口行業(yè)和特定衛(wèi)項目投資優(yōu)螺惠列表如下飽：凈能源、己交通等基礎(chǔ)勿設(shè)施的生產(chǎn)提性外商投資吊企業(yè)：5免牢5減半只適陸用于勒（1）嶼港口碼頭建含設(shè)的中外合殼資企業(yè)西（2）殊海南從事基笑礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)宿業(yè)開發(fā)的外祖商煤（3）列浦東新區(qū)從乘事基礎(chǔ)設(shè)施逃的外商仔外商投雪資產(chǎn)品出口公企業(yè)：（1螺）獲利年度編起，2免3傭減半映（2）騙定期減免期型滿后，當年璃出口產(chǎn)值占從70%以上材繼續(xù)減半征素收邀外商投再資先進技術(shù)餓企業(yè)：（1猜）獲利年度孝起，2免3暈減半拐（2）押定期減免期硬滿后，仍為圈先進技術(shù)企畝業(yè)，延長三檢年減半征收智從事農(nóng)榮林牧外商投吧資企業(yè)：（搭1）獲利年嗚度起，2免過3減半勾（2）員定期減免期險滿后10年刮內(nèi)，繼續(xù)按炸應(yīng)納稅額減燒征15%—董30%螺5.西情部大開發(fā)的租所得稅優(yōu)惠射（1）胃對設(shè)在西部蒸地區(qū)國家鼓神勵類產(chǎn)業(yè)的釀外資企業(yè)，寨在2001今年至201碰0年期間，跡減按15%喇的稅率征收廳企業(yè)所得稅宅。蓄（2）引自獲利年度咸起，第一年芳至第二年免桶征企業(yè)所得斑稅，第三年游至第五年減川半征收企業(yè)叨所得稅（簡是稱兩免三減慕半）。喜6.鼓原勵向我國企歲業(yè)提供資金須和轉(zhuǎn)讓技術(shù)夫的稅收優(yōu)惠嚼：回7.生養(yǎng)產(chǎn)性外商投圍資企業(yè)，經(jīng)雅營期在10次年以上的，迫從開始獲利困的年度起，寨第一年和第蹄二年免征所柿得稅，第三畜年至第五年磚減半征收企槍業(yè)所得稅。麗8.外自國投資者并濫購境內(nèi)企業(yè)畜股權(quán)的優(yōu)惠放——新增優(yōu)認惠忽凡變更送設(shè)立的企業(yè)蛙的外國投資局者的股權(quán)比杜例超過25恢%的。紫二、再蠢投資退稅計悉算與管理蜓1.部瘋分退稅（退迫40%）桐增資和胞開辦買2.全謊部退稅（退稿100%）籮舉辦和溫擴建兩類特估定企業(yè)發(fā)3.退摸稅額的計算謊公式竿退稅額未=再投資額撲÷〔1-原誘實際適用的蜂企業(yè)所得稅省率和地方所疼得稅稅率之載和〕×原實司際適用的企首業(yè)所得稅稅失率×退稅率潔4.再婦投資退稅的群管理哪如果再創(chuàng)投資不滿5徒年撤出的，型應(yīng)當繳回已選退的稅款。務(wù)(此規(guī)定械是針對按4戰(zhàn)0%退稅率養(yǎng)計算退稅額嶄的管理)川②外國走投資者直接距再投資舉辦賭、擴建的企戰(zhàn)業(yè)，自開始謊生產(chǎn)、經(jīng)營籮之日起3年吐內(nèi)，該企業(yè)嗽沒有達到產(chǎn)領(lǐng)品出口企業(yè)晨標準的，或棕者在開始生單產(chǎn)、經(jīng)營或傷資金投入后嚴3年內(nèi)，該矩企業(yè)經(jīng)考核猾不合格被撤秋銷先進技術(shù)繁企業(yè)稱號的滾，應(yīng)當繳回證已退稅款的亭60%。衫(此規(guī)定威是針對按1綢00%退京稅率計算退哥稅額的管理并)但（3）攪外國投資者螞以源于外商陰投資企業(yè)一緣個年度的稅臨后利潤一次蛇或多次直接討再投資的，稼其計算退稅磚的累計再投幻資額不得超犯過按下列公姐式計算的限命額：分再投資倒額限額=（購該稅后利潤噸所屬年度外泰商投資企業(yè)扶的應(yīng)納稅所健得額－該年慘度外商投資愚企業(yè)實際繳旬納的企業(yè)所被得稅稅額）偵×該年度該交外國投資者敏占外商投資拍企業(yè)的股權(quán)課比例（或分佛配比例）灑外方投摸資者以源于尚外商投資企迷業(yè)同一年度懂的全部稅后碼利潤再投資去的，其再投牙資額低于上糊述限額的，侍按實際投資緣額計算退稅旱；超過上述桶限額的，按袍限額計算退浴稅，超過部迎分不得計算哄退稅極四、國著產(chǎn)設(shè)備投資朽抵免企業(yè)所不得稅（基本穩(wěn)政策同內(nèi)資持）濃（一）惑按核實征收剪方式繳納企臘業(yè)所得稅的余外商投資企鑼業(yè)，其購買春國產(chǎn)設(shè)備投且資的40%踩可從購置設(shè)媽備當年比前伏一年新增的猜企業(yè)所得稅慣中抵免。如常果當年新增攜的企業(yè)所得冷稅稅額不足昌抵免時，未種予抵免的投刪資額，可用缸以后年度比燭設(shè)備購置的休前一年新增洲的企業(yè)所得稱稅稅額延續(xù)瓣抵免，但延瘦續(xù)抵免的期告限最長不得筆超過5年。喇具體辦狀法關(guān)注第2霧、3、7項屆：但（五）恩企業(yè)每一年訂度投資抵免所的企業(yè)所得困稅稅額，應(yīng)盛在通知規(guī)定絡(luò)的限額和期陳限內(nèi)抵免。標企業(yè)購買國馬產(chǎn)設(shè)備的前山一年為虧損葬或者處于稅駁法規(guī)定免稅宴年度的，其根設(shè)備購買前炸一年度的企四業(yè)所得稅額歷以零為基數(shù)己，計算其新耀增企業(yè)所得巷稅。并（六）仆企業(yè)購買套設(shè)備的當年后度或以后年糠度處于稅法施規(guī)定免稅年闊度的。米（七）騰稅務(wù)機關(guān)查冬補的企業(yè)所艘得稅額，屬磨于設(shè)備購買戰(zhàn)以前年度的周，計入所屬構(gòu)年度繳納的桿企業(yè)嫩所得稅純稅額基數(shù)；使屬于設(shè)備購拜買當年或以船后年度的，陶不得作為可萌抵免的新增惕企業(yè)所得稅雀額?？尥さ诹?jié)境續(xù)外所得已納持稅款的扣除敘（熟悉，同意內(nèi)資）堅扣除限隔額計算公式腿為：燒境外所察得稅稅款扣汽除限額=境頂內(nèi)、境外所盈得按稅法計可算的應(yīng)納稅丹總額×〔來廳源于某外國朽的所得額÷患境內(nèi)、境外蛋所得總額〕蟻第七節(jié)境關(guān)聯(lián)企業(yè)莊業(yè)務(wù)往來（轟了解）潛一、了逐解什么是關(guān)蜘聯(lián)企業(yè)，如禿何進行核定裙價格。事二、對渣關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)激納稅所得額嗓的調(diào)整鋼第八節(jié)襖應(yīng)納稅額殊計算（掌握嗓）壇第九節(jié)刃征收管理智與納稅申報假（了解）改第十六章齊個人所得稅倍法蜂第一節(jié)納碑稅義務(wù)人步(熟悉、迫可能是選指擇題)寄按照住暮所和居住時罪間兩個標準煩，又劃分為并居民納稅人哭和非居民納赴稅人怪一、居副民納稅義務(wù)城人具“臨時悼離境”：及燃對境內(nèi)居住讓的天數(shù)和境邁內(nèi)實際工作版時間新規(guī)定經(jīng)。訪臨時離裙境:是指在滅一個納稅年凝度內(nèi)一次不莊超過30日擠或者多次累涉計不超過9霞0日的離境衣。隱個人入永境、離境、淹往返或多次艦往返境內(nèi)外拒的當日，均衡按一天計算選其在華實際投逗留天數(shù)。毛個人獨坡資企業(yè)和合他伙企業(yè)投資造者也為個人姨所得稅的納乎稅義務(wù)人。叮第二節(jié)帽所得來源狼的確定（了塌解）崇來源于親中國境內(nèi)的慰所得的內(nèi)容渴：湯第三節(jié)矛應(yīng)稅所得鬼項目（熟悉帥）折應(yīng)稅所零得項目體現(xiàn)扇了個人所得輩稅征稅范圍盯，目前共1顛1項。估一、工望資、薪金所梳得閥二、個赤體工商戶的抬生產(chǎn)、經(jīng)營災(zāi)所得；擊三、對肝企事業(yè)單位蔬的承包經(jīng)營蜜、承租經(jīng)營坡所得；拜四、勞歉務(wù)報酬所得狂：指個人獨孔立從事各種騾非雇傭勞務(wù)旁取得的所得潮（共29項掘）；徒五、稿縣酬所得(酷指個人作榮品以圖書、留報刊形式出稻版、發(fā)表取震得的所得劍)；化六、特騎許權(quán)使用費企所得；辯七、利浮息、股息、框紅利所得：祖八、財饞產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得網(wǎng)：股票所得云不繳稅。指第四節(jié)曉稅率（掌覺握）茅個人所替得稅依照所鼠得項目的不沃同，分別確御定了兩種類東別的所得稅故稅率，它們株是：何比例稅胸率（8個稅滑目）插特別掌數(shù)握：娃其中有黑3個稅目有統(tǒng)加征或減征緞1.勞誤務(wù)報酬所得窄2.稿貌酬所得：按溫應(yīng)納稅額減放征30%止3.財游產(chǎn)租賃所得芬：自團2001年班1月1日起周，個人出租搞房屋減按1拔0%稅率埋第五節(jié)胃應(yīng)納稅所旋得額的規(guī)定檔（掌握）壯一、費分用扣除標準品：擋應(yīng)稅項目打扣除標準續(xù)（1）工資釋薪金所得：沫月扣除80政0元。毀（2）個體糧工商戶生產(chǎn)犧，經(jīng)營所得覆：辱以每一納稅鋤年度的收入送總額減除成溜本、費用以固及損失方（3）對企襲事業(yè)單位承許包、承租經(jīng)街營所得：因以每一納稅草年度的收入貪總額，減除觸必要費用（姐即每月80覺0元）到（4）勞務(wù)也報酬所得、霜稿酬所得，犯特許權(quán)使用伏費所得、財舍產(chǎn)租賃所得形：刪四項所得均竭實行定額或都定率扣除，近即：

劫每次收嶼入<400巖0元：定額獻扣800元

僑每次收驢入>400虎0元：定額擁扣20%掏（5）財產(chǎn)鈴轉(zhuǎn)讓所得：陪轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的突收入額減除稱財產(chǎn)原值和潤合理費用（甩指賣出財產(chǎn)仙時按規(guī)定支過付的有關(guān)費刺用）。秧（6）利息侍、股息、紅掉利所得，偶眉然所得和其黎他所得：撇這三項無費貿(mào)用扣除，以濕每次收入為云應(yīng)納稅所得極額。鑒二、附雨加減除費用拋的范圍和標媽準(只禿是針對應(yīng)稅跑項目中的工鏡資、薪金所脂得)。拾1.適陵用附加減除跑費用的納稅當人可歸納為兄以下三類：釣(1)緒外籍人員雀；排(2)為境外任職迷中國公民；懸(3)樣華僑、港蒜澳臺同胞。萌三、每甲次收入的確漂定：彎有七個趙應(yīng)稅所得項那目明確規(guī)定串按次計算征臉稅恥（一）達勞務(wù)報酬所踩得：旗1.只神有一次性收仗入的，以取袖得該項收入血為一次。換2.屬效于同一事項派連續(xù)取得收岸入的，以一烈個月內(nèi)取得逆的收入為一民次。不能以梳每天取得的沒收入為一次緩。析（二）族稿酬所得，濾以每次出版波、發(fā)表取得抄的收入為一趣次，具體可坐分為：定1.同細一作品再版簽取得的所得圖，應(yīng)視為另港一次稿酬所型得計征個人脈所得稅；臂2.同水一作品先在婦報刊上連載墻，然后再出富版，或者先例出版，再在址報刊上連載印的，應(yīng)視為封兩次稿酬所獲得征稅，即耍連載作為一獸次，出版作遞為另一次；塌3.同角一作品在報扣刊上連載取熟得收入的，忌以連載完成妻后取得的所罪有收入合并匙為一次，計還征個人所得綠稅；葡4.同從一作品在出喇版和發(fā)表時忍，以預(yù)付稿績酬或分次支州付稿酬等形汁式取得的稿淘酬收入，應(yīng)什合并計算為舍一次；羊5.同走一作品出版礙、發(fā)表后，燒因添加印數(shù)卡而追加稿酬籍的，應(yīng)與以漿前出版、發(fā)象表時取得的氣稿酬合并計鏡算為一次，窄計征個人所宇得稅。伯（四）斷財產(chǎn)租賃所哲得：以一個色月內(nèi)取得的值收入為一次贏。司四、應(yīng)睬納稅所得額傍的其他規(guī)定菊（一）纖個人將其所濱得用于公益緩救濟性捐贈瞧，捐贈額未愧超過納稅人小申報的應(yīng)納嫩稅所得額而30%的怕部分，可從呈其應(yīng)納稅所浴得額中扣除虧。魚個人通姑過非營利的挪社會團體和望國家機關(guān)向瞞農(nóng)村義務(wù)教怖育的捐贈，搶準予在繳納救個人所得稅店前的所得額擋中全額扣除讀。拿（二）牙個人的所得餓（不含偶然奉所得，經(jīng)國虛務(wù)院財政部抽門確定征稅亮的其他所得螺）用于資助夢的，可以全斧額在下月（捐工資、薪金剖所得）或下奉次（按次計腫征的所得）友或當年（按沸年計下的所填得）計征個弦人所得稅時駝，從應(yīng)納稅襯所得額中扣拌除，不足抵筋扣的，不得牢結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。侄第六節(jié)傻應(yīng)納稅額遣計算（掌握熔）須一、工匆資、薪金所素得：奸應(yīng)納稅近額=(疏每月收入走額-800求或4000尸元)×適用困稅率-速算墓扣除數(shù)圖二、個撈體工商戶的焰生產(chǎn)、經(jīng)營撈所得戰(zhàn)（一）災(zāi)查賬征稅：琴有關(guān)扣除項環(huán)目（8項拉）及標準參陪見教材柳1.投狹資者的扣除棍標準，由各煎省、自治區(qū)寬、直轄市地沒方稅務(wù)局參置照個人所得蒸稅法“工資從、薪金所得錘”項目的費朵用扣除標準撲確定。投資傻者的工資不轉(zhuǎn)得在稅前姨扣除。份2.企通業(yè)從業(yè)人員板的工資支出踢按標準在稅疾前扣除。隊5.企鋼業(yè)實際發(fā)生裳的工會經(jīng)費準、職工福利抽費、職工教斥育經(jīng)費分別野在其計稅工級資總額的通2%、槍14%、告1.5%丑的標準內(nèi)據(jù)縮實扣除。腔6.企搏業(yè)每一納稅澇年度發(fā)生的象廣告和業(yè)務(wù)暗宣傳費用不暈超過當年銷喂售（營業(yè)）搏收入2%的啟部分，可據(jù)侵實扣除；合7.企科業(yè)每一納稅掠年度發(fā)生的宵與其生產(chǎn)經(jīng)洲營業(yè)務(wù)直接裁相關(guān)的業(yè)務(wù)尖招待費，在膠以下規(guī)定比也例范圍內(nèi)，例可據(jù)實扣除妥：全年銷售貸（營業(yè)）收縱入凈額在1任500萬元獄及其以下的喜，不超過全伯年銷售（營禾業(yè)）收入凈湊額的5‰；丟全年銷售（誦營業(yè)）收入氏凈額超過1襪500萬元寇的，不超過誘該部分的3愁‰。拌9.投附資者興辦兩附個或兩個以旺上企業(yè)，并撥且企業(yè)性質(zhì)嫌全部是獨資盈的，年度終踐了后，匯算甲清繳時，應(yīng)同納稅款的計付算按以下方賢法進行：匯暑總其投資興歉辦的所有企羨業(yè)的經(jīng)營所簡得作為應(yīng)納阿稅所得額，盒以此確定適梅用稅率，計委算出全年經(jīng)竟營所得的應(yīng)衡納稅額，再比根據(jù)每個企劉業(yè)的經(jīng)營所瞎得占所有企樸業(yè)經(jīng)營所得嬸的比例，分瑞別計算出每層個企業(yè)的應(yīng)串納稅額和應(yīng)涼補繳稅額。揉計算公式如廣下：苦（1）躍應(yīng)納稅所得薄額=Σ將各個企業(yè)的拍經(jīng)營所得樂（2）僻應(yīng)納稅額碌=應(yīng)納稅今所得額×稅列率-速客算扣除數(shù)聰（3）抄本企業(yè)應(yīng)納折稅額=看應(yīng)納稅額×大本企業(yè)的經(jīng)嫂營所得÷譯Σ各企業(yè)的妨經(jīng)營所得叛（4）驕本企業(yè)應(yīng)納批稅額=切本企業(yè)應(yīng)納系稅額-循本企業(yè)預(yù)繳娘的稅額屈三、對輸企事業(yè)單位刷承包經(jīng)營、謙承租經(jīng)營所抓得：萌應(yīng)納稅午額=應(yīng)撈納稅所得額久×適用稅率孤-速算溫扣除數(shù)麻或=暈（納稅年尤度收入總額投-必要饅費用）×適蔬用稅率-億速算扣除驅(qū)數(shù)灌四、勞胸務(wù)報酬所得除：翁（四）條為納稅人代劣付稅款的計殃算方法若五、稀稿酬所得應(yīng)晉納稅額的計畫算：厭注意以鋪下問題：男1.定蠟額或定率扣地除；闖2.次景的規(guī)定；爆3.稅曲率20%肆，但有稅額撞減征30%謙；博七、利母息、股息、況紅利所得翼應(yīng)納稅額的斑計算準應(yīng)納稅析額＝應(yīng)納稅至所得額×適姥用的稅率＝血每次收入額目×20%扒儲蓄存柴款的利息，墾鳳1999墳?zāi)?1月1割日之前是免嶺稅，室1999擦年11月1波日之后恢復落征稅。穿八、財尼產(chǎn)租賃所得船應(yīng)納稅額販的計算：襪個人出架租房產(chǎn)，在本計算繳納所俊得稅時從收各入中一次扣股除以下費用巧：把（1）包財產(chǎn)租賃過堵程中繳納的科稅費（營業(yè)懶稅、城建稅糞、教育費附睡加）最（2）蹦由納稅人負刑擔的該出租娘財產(chǎn)實際開蔑支的修繕費薯用（每次汽800元雅為限，一次著扣不完的下雷次繼續(xù)扣除保，直到扣完拐為至）否（3）么稅法規(guī)定的扔費用扣除標雹準（800景元或2裁0%）融九、財殊產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得膽應(yīng)納稅額的過計算：厭計算公陵式寒應(yīng)納稅顫額=應(yīng)午納稅所得額矮×適用的稅述率＝（收入輩總額-財產(chǎn)失原值-合理松費用）×2掀0%蔥十、偶壤然所得應(yīng)螞納稅所得額烘×適用的稅喪率＝：鋸十二、梅應(yīng)納稅額計墨算中的特殊雜問題——培11個問觀題，掌握有多一定普遍性廣的問題：斧（1）半先將當月取讓得的全年一封次性獎金，豎除以12框個月，按擔其商數(shù)確定急適用稅率和遞速算扣除數(shù)暫。削（2）趁將雇員個人門當月內(nèi)取得景的全年一次扇性獎金，按園上述適用稅篇率和速算扣弦除數(shù)計算征節(jié)稅，陶工資不直夠交稅的看俯例題：圣（二）爭對在中國境忍內(nèi)無住所的希個人一次取尚得數(shù)月獎金快或年終加薪它、勞動分紅傳的計算征稅需問題。恩（七）項國有企業(yè)職搏工因解除勞紫動合同取得堂一次性補償芒收入征稅問尾題址1.收伍入在當?shù)厣蟽|年企業(yè)職工已年平均工資放3倍以民內(nèi)部分免稅??；超過部分瞎應(yīng)征收個人錢所得稅。束2.個霜人領(lǐng)取一次示性補償收入抬時，按照國圓家和地方政銷府規(guī)定的比稱例實際繳納碑的住房公積旬金、醫(yī)療保銷險費、基本李養(yǎng)老保險費著、失業(yè)保險教費可以計征粗其一次性補披償收入的個炸人所得稅時月予以扣除。滾3.企掃業(yè)按照國家偏有關(guān)法律規(guī)候定宣告破產(chǎn)互，企業(yè)職工煙從該破產(chǎn)企純業(yè)取得的一完次性安置收尤入，免征個跳人所得稅。汽（八）階在外商投資掌企業(yè)、外國裳企業(yè)和外國泡駐華機構(gòu)工介作的中方人橡員取得工資斥、薪金所得傾的征稅問題衰：紀1.凡艇是由雇傭單脫位和派遣單伐位分別支付盼的，只由雇腔傭單位一方齒在支付工資奏、薪金時，夏按稅法規(guī)定助減除費用，瓦計算扣繳個初人所得稅；扯派遣單位支許付的工資、牙薪金不再減幻除費用，以蠢支付金額直勇接確定適用擇稅率，計算哭扣繳個人所爽得稅。活2.對孤可提供有效濁合同或者有攪關(guān)憑證，能構(gòu)夠證明其工耀資、薪金所喬得的一部分諒按照有關(guān)規(guī)抬定上交派遣鼻（介紹）單摟位的，可扣息除其實際上添交的部分，連按其余額計膏征個人所得湯稅。售（九）壯在中國境內(nèi)鳴無住所的個吼人取得工資小薪金所得的猾征稅問題：南1.對淚中國境內(nèi)無孔住所的個人濟，工資薪金裂所得征稅規(guī)東定可歸納為業(yè)下表：偵霧居住時間億納稅人性質(zhì)耽境內(nèi)所得負境外所得科境內(nèi)支付抄境外支付墨境內(nèi)支付糞境外支付飯90日（或童183日費）以內(nèi)擺非居民囑√民免稅謝×砍×去90日（或嗚183日碗）～1年土非居民苦√炎√鋒×煙×飾1～5年維居民營√拜√懼√榜免稅羽5年以上終居民雙√專√淺√曬√嬸（注：攪√代表征稅沾，×代表不師征稅）卸2.在雜中國境內(nèi)無溫住所人員，帥應(yīng)納稅額計糠算方法直討居住時間座稅額計算公會式裝90日（列或183跪日）以內(nèi)耐應(yīng)納稅額=荷（當月境內(nèi)勉外工資新金替應(yīng)納稅所得握額×適用稅知率－速算扣嶼除數(shù)）×當炸月境內(nèi)支付捏工資÷當月殊境內(nèi)外支付它工資總額放×當月境內(nèi)籠工作天數(shù)÷刊當月天數(shù)毫90日（植或183鮮日）～觀1年呆應(yīng)納稅額=啄（當月境內(nèi)竭外工資薪金敞應(yīng)納稅所得裙額×適用稅航率－速算扣漿除數(shù)）×當目月境內(nèi)工作臨天數(shù)÷當月施天數(shù)襲1～5易年寬應(yīng)納稅額=玩（當月境內(nèi)盈外工資薪金仗應(yīng)納稅所得參額×適用稅淡率－速算扣調(diào)除數(shù)）×（旺1－當月境福外支付工資腫÷當月境內(nèi)莊外支付工資底總額×當月察境外工作天挑數(shù)÷當月天院數(shù)）

冤如果上面所始述各類個人既取得的是日晃工資薪金或箱者是不滿一考個月的工資合薪金，仍應(yīng)沃以日工資薪嗚金乘以當月他天數(shù)換算成畫月工資薪金很后，按照上碎述公式計算設(shè)其應(yīng)納稅額透。曲（十一塌）個人取得略退職費收入渡征免稅問題超第七節(jié)膚稅收優(yōu)惠紋（熟悉）黎一、免倒納個人所得找稅的項目：狹準免稅的所坑得。挪三、暫符免征收個人針所得稅的項螺目斬四、對禁在中國境內(nèi)章無住所，但何在境內(nèi)居住閱1年以上，均不到5年的俯納稅人的減間免稅優(yōu)惠障五、對述在中國境內(nèi)筑無住所，但瑞在一個納稅次年度中在中苦國境內(nèi)居住艘不90超過咬日的納稅人帝的減免稅優(yōu)奴惠。糞第八節(jié)聯(lián)境外所得竟的稅額扣除愉（掌握）巨礙要點灶內(nèi)容調(diào)1.扣除方敞法優(yōu)限額扣除旅2.限額計捏算方法名分國又分項陽，即納稅人叼從中國境外品取得的所得胞，區(qū)別不同鬧國家或地區(qū)耗和不同應(yīng)稅復項目，依我球國稅法規(guī)定永扣除標準和地稅率計算應(yīng)東納稅額。看3.限額抵連扣方法傲納稅人在境乖外某國家或撇地區(qū)實際已冊納個人所得岔稅低于扣除錦限額，應(yīng)在智中國補繳差絹額部分的稅私款；超過扣勉除限額，其蹄超過部分不梢得在該納稅才年度的應(yīng)納摧稅額中扣除婚，但可在以階后納稅年度寒該國家或地嶄區(qū)扣除限額奉的余額中補衣扣，補扣期緞最長不得超趁過5年。觸4.境外已侮納稅款抵扣沃憑證件境外稅務(wù)機題關(guān)填發(fā)的完臥稅憑證原件痰5.居民納奔稅人境內(nèi)境返外所得冬分別扣減費眾用、分別計龍算應(yīng)納稅額爸。貌第九節(jié)粒納稅申報沖及繳納（了哈解）菜一、自么行申報納稅利二、代償扣代繳鹿三、核培定征收蜘第十七章霧稅收征收管遙理法躁第一節(jié)稅貌收征收管理猴法概述（了爛解）盡第二節(jié)鍬稅務(wù)管理艙（熟悉）奪開業(yè)稅巴務(wù)登記的時釀間和地點效臨時是倆在180稿天以內(nèi)。順（四）林稅務(wù)登記證負的作用和管層理暢（五）叼銀行賬戶管低理抹二、賬粥簿、憑證的鉗管理醬從事生彎產(chǎn)、經(jīng)營的頭納稅人應(yīng)當貞處領(lǐng)取營業(yè)掃執(zhí)照或者發(fā)情生納稅義務(wù)伴之日起1援5日內(nèi)設(shè)置窯賬簿進（1）脊備案制度翅自領(lǐng)取丟稅務(wù)登記證布件之日起俊15日內(nèi)，珠及時報送主術(shù)管稅務(wù)機關(guān)化備案。增（二）杯發(fā)票管理毛2．發(fā)恐票領(lǐng)購管理旦唱無固定清經(jīng)營場地或呼財務(wù)制度不就健全的納稅罩人，稅務(wù)機煮關(guān)有權(quán)要求北其提供擔保鏈人，不提供早者，可要求核提供保證金叮，并限期繳源銷發(fā)票。增互值稅專用發(fā)緒票只限一般顫納稅人領(lǐng)購被使用。（其史它納稅人可變到稅務(wù)所去蹤代開）貢三、納挽稅申報管理談（一）還納稅申報方梢式：直接申露報、郵寄申劉報、數(shù)據(jù)電亞文。價（二）正延期申報管威理：納稅人組因有特殊情基況，不能按輩期進行納稅誘申報的，經(jīng)酬縣以上稅務(wù)奪機關(guān)核準，悲可以延期申焰報。燙第三節(jié)象稅款征收懂（