2021-2022年浙江省舟山市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年浙江省舟山市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出，不應(yīng)計入所建造廠房成本的是（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費用

D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費用

2.

第

1

題

甲企業(yè)2007年1月1日，以銀行存款購入乙公司10%的股份，并準(zhǔn)備長期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元。甲公司2008年確認(rèn)應(yīng)收股利時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

3.下列各項中，不屬于職工薪酬的是()。

A.辭退福利B.設(shè)定提存計劃C.職工差旅費D.短期利潤分享計劃

4.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B．遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C．商譽減值準(zhǔn)備

D．長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

5.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進行會計處理的是（）。

A.醫(yī)療保險費B.養(yǎng)老保險費C.辭退福利D.失業(yè)保險費

6.外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計算

D.按平均匯率計算

7.

第

2

題

甲公司以增發(fā)市場價值為5600萬元的本企業(yè)普通股作為對價，取得乙公司80%的股權(quán)，假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進行免稅合并處理。購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元，其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為6500萬元，差額為乙公司的一項固定資產(chǎn)所引起的，該項固定資產(chǎn)公允價值為1500萬元，賬面價值為1000萬元。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司編制合并報表時應(yīng)確認(rèn)的商譽為（）萬元。

8.

9.就發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價收入實質(zhì)是（）

A.為以后少付利息而付出的代價B.為以后多付利息而得到的補償C.本期利息收入D.以后期間的利息收入

10.下列各項中，應(yīng)計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

11.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房C.已出租的建筑物D.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

12.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權(quán)投資核算，占乙公司有表決權(quán)股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權(quán)投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務(wù)會計報告已于2012年4月12日批準(zhǔn)報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調(diào)整2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

13.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應(yīng)確認(rèn)為收入

14.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計入()。

A.營業(yè)外支出B.其他業(yè)務(wù)成本C.銷售費用D.管理費用

15.

第

4

題

2006年1月1日，甲公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預(yù)計使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，2006年和2007年末，甲公司預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬元和420萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2008年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面余額為（）萬元，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.666，405B.666，350C.405，350D.405，388.5

16.北京商場為增值稅一般納稅人，2018年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元（含增值稅）的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售商品時應(yīng)確認(rèn)的收入為

（）元A.2000B.1600C.1532D.1540

17.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

C.單項金額不重大的金融資產(chǎn)可以合并進行減值測試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

18.

第

14

題

企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費應(yīng)記入（）科目。

A.管理費用B.營業(yè)費用C.主營業(yè)務(wù)成本D.其他業(yè)務(wù)支出

19.甲公司發(fā)出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權(quán)平均法。2010年初存貨賬面余額等于賬面價值40萬元，500千克，2010年1月、2月分別購入材料6000千克、3500千克，單價分別為850元、900元，3月5日領(lǐng)用4000千克，用未來適用法處理該項會計政策的變更。則2010年一季度末該存貨的賬面余額為（）萬元。

A.540B.467．5C.510D.519

20.2021年4月，甲公司為購置一臺管理用的設(shè)備申請政府補助100萬元，2021年6月政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付100萬元。該款項于2021年6月10日到賬，2021年6月20日，甲公司購入該設(shè)備并投入使用，實際支付價款160萬元(不含增值稅)。甲公司采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定采用凈額法進行處理，不考慮其他因素。甲公司因購入和使用該臺設(shè)備對2021年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.-3B.-6C.-16D.10

二、多選題(20題)21.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項在對報告期間的財務(wù)報表進行調(diào)整時，可以調(diào)整的項目包括（）

A.所有者權(quán)益項目B.貨幣資金項目C.資產(chǎn)減值損失項目D.營業(yè)外支出項目

22.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

23.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關(guān)稅費

24.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2011年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更，下列各項屬于會計政策變更的有()。

A．管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權(quán)平均法

C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D．所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

25.第

29

題

w公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本比例分別是63%、32%、25%和28%，此外，甲公司擁有乙公司26%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司30%的權(quán)益性資本，應(yīng)納W公司合并會計報表合并范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

26.DUIA上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（）

A.發(fā)生以前年度已經(jīng)確認(rèn)收入的商品銷售退回

B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司

C.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

D.發(fā)現(xiàn)上年度的差錯

27.下列各項中，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項有（）

A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方實現(xiàn)的凈利潤

B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方取得的直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

C.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，收到被投資方實際發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

28.Z公司與其他三個投資者共同出資設(shè)立某企業(yè)，Z公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以實施控制的情況有()。

A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營政策

C.有權(quán)任免被投資企業(yè)董事會等權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員

D.在已有的四個投資者中，Z公司對被投資企業(yè)持股比例最高

29.

30.下列關(guān)于融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.租賃期開始日，承租人應(yīng)以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)

B.承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租賃資產(chǎn)的入賬價值

C.或有租金應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分計入長期應(yīng)付款

D.承租人發(fā)生的履約成本通常計入當(dāng)期損益

31.下列各項中，應(yīng)計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進口原材料支付的關(guān)稅B.采購原材料發(fā)生的裝卸費C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費

32.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年6月10日購入一項需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，價款為5000萬元，分5年等額支付，安裝過程中領(lǐng)用一批生產(chǎn)用原材料，成本200萬元，公允價值300萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費5萬元。該設(shè)備于2009年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但因生產(chǎn)產(chǎn)品所需原料尚未運抵甲公司，該設(shè)備一直閑置，至2009年11月16日才正式投產(chǎn)。對于該項固定資產(chǎn)的有關(guān)賬務(wù)處理，下列說法正確的有()。

A.分期支付的購買價款應(yīng)按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本

B.安裝過程中領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料應(yīng)按公允價值確認(rèn)收入并計入固定資產(chǎn)成本

C.專業(yè)人員服務(wù)費應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本

D.該設(shè)備應(yīng)從2009年12月開始計提折舊

33.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某項金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項三類金融資產(chǎn)之間，不得隨意重分類。

D.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某項金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

34.

35.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權(quán)．另以銀行存款支付直接相關(guān)費用50萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2021年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元B.確認(rèn)財務(wù)費用50萬元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬元D.確認(rèn)投資收益600萬元

36.X公司2010年7月28日向Y公司銷售一批商品并確認(rèn)收入，2013年3月20日，Y公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。X公司2012年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013年4月30日。X公司對此項退貨業(yè)務(wù)不正確的處理方法是（）。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理，調(diào)整2012年收入等項目

B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理，調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)

C.沖減2010年1月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項目

D.沖減2013年2月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項目

37.下列事項中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.投資性房地產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

B.交易性金融資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

C.存貨的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

D.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費用

38.以下各項,可作為合同收入確認(rèn)的有()。A.A.合同的初始收入B.合同變更收入C.索賠款收入D.獎勵款收入

39.

第

17

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

40.下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應(yīng)包括()。

A.出售固定資產(chǎn)的價款B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.報廢固定資產(chǎn)的原價

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

如果變更會計政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流最的信息時，企業(yè)應(yīng)變更會計政策。（）

A.是B.否

42.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日的公允價值計量，確認(rèn)成本費用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。()

A.是B.否

43.無形資產(chǎn)的成本只能采用直線法進行攤銷。（）A.是B.否

44.

第

26

題

企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益凋整的事項，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

46.未擔(dān)保余值，是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就承租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。（）

A.是B.否

47.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

48.合并利潤表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤和少數(shù)股東持股比例計算的金額。()

A.是B.否

49.

第

28

題

企業(yè)發(fā)現(xiàn)暈要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項日。（）

A.是B.否

50.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時，應(yīng)視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認(rèn)商品銷售收入，同時按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

51.第

34

題

投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

52.

第

27

題

會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

53.

第

30

題

無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

54.政府預(yù)算會計恒等式為“預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余”，單位預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制。（）

A.是B.否

55.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。()

A.是B.否

56.產(chǎn)成品或商品的市場銷售價格不可以作為可變現(xiàn)凈值確定的確鑿證據(jù)。（）

A.是B.否

57.對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和資本公積（股本溢價），同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積（其他資本公積）。（）

A.是B.否

58.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)需要計提折舊。（）

A.是B.否

59.第

32

題

非同一控制下的企業(yè)合并，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制，當(dāng)初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額時，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本；當(dāng)初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額時，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

60.增值稅一般納稅企業(yè)支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價不高于受托方計稅價格)的委托加工物資的消費稅，不應(yīng)計入委托加工物資成本。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.)

62.

63.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬元計提壞賬準(zhǔn)備100萬元引起的；遞延所得稅負(fù)債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權(quán)投資償付該項債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準(zhǔn)備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準(zhǔn)備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴(yán)重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負(fù)責(zé)保修。A公司期末預(yù)計未來期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預(yù)計是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項。A公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項；③A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準(zhǔn)備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時－并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備及預(yù)計負(fù)債，并編制相關(guān)會計分錄；(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關(guān)處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

64.

65.

參考答案

1.B選項B，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

2.A應(yīng)收股利累積數(shù)=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利=20000元，應(yīng)恢復(fù)的投資成本210000元，因此，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20000+10000=30000（元）。

3.C選項C，職工差旅費不屬于職工薪酬，應(yīng)計入管理費用。

4.B【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備．商譽減值準(zhǔn)備．長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；會計準(zhǔn)則規(guī)定，遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，所以遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。

5.A短期薪酬是指企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險費屬于離職后福利。

6.A本題考核外幣報表折算。所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定。

【該題針對“外幣財務(wù)報表的折算”知識點進行考核】

7.A甲公司編制合并報表時，對于乙公司固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額進行調(diào)整，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(1500-1000)×25%=125(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的商譽=5600-(6500-125)×80%=500(萬元)。

8.B

9.B溢價或折價實質(zhì)上是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整。溢價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償；折價是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補償。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.A【答案】A

【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少（3）計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營外幣報表折算差額的增加或減少（5）與計入其他綜合收益項目相關(guān)的所得稅影響。針對不確認(rèn)為當(dāng)期損益而直接計入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時的轉(zhuǎn)出。對于A選項，所有者資本投入導(dǎo)致的實收資本(或股本)與資本公積(資本溢價)的增加，不屬于其他綜合收益。

11.B屬于投資性房地產(chǎn)的項目：①已出租的土地使用權(quán);②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);③已出租的建筑物。

12.B對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的年初數(shù)、利潤表相關(guān)項目的上年數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項B正確。

13.C選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品而非提供勞務(wù)處理。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.A企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，不能計入其他業(yè)務(wù)成本。

15.B無形資產(chǎn)的賬面余額就是其購入時的入賬價值666萬元；該公司2006年攤銷的無形資產(chǎn)金額是666/6＝111（萬元），在2006年年底計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（666－111）－500＝55（萬元），2007年應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額是500/5＝100（萬元），2007年年底的無形資產(chǎn)可收回金額是420萬元，大于此時的賬面價值400萬元（500－100），不用進行賬務(wù)處理，即不用轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年前6個月應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額是400/4/12×6＝50（萬元），所以2008年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面價值＝無形資產(chǎn)的入賬價值－攤銷的無形資產(chǎn)－計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝666－111－100－50－55＝350（萬元）。

【該題針對“資產(chǎn)組減值損失的核算”知識點進行考核】

16.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分（消費滿100元積10分），其公允價值為460（230×2）元（因1個積分可抵付2元），因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入＝（取得的不含稅貨款）2340/1.17－（積分公允價值）460＝1540（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

授予客戶獎勵積分時應(yīng)確認(rèn)的收入為“貨款扣除獎勵積分的公允價值”，這個“貨款”不含增值稅。同時，顧客獲取的積分是根據(jù)“售價”計算的，這個“售價”含增值稅。

相關(guān)會計分錄如下：

借：銀行存款2340

貸：主營業(yè)務(wù)收入1540

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340

遞延收益460

借：主營業(yè)務(wù)成本1200

貸：庫存商品1200

獎勵積分的處理方法有兩種，相對公允價值比例法和剩余價值比例法。

第一種方法適用于獎勵積分相當(dāng)于價值XX元商品的情形，它在以后不用兌換，而是自動直接抵扣新購貨的價款，這種情況就是公司收入1元銷售了（1+XX）元的商品，所以要在商品間進行比例分?jǐn)偅坏诙N方法里所說的積分有自己的公允價值，它并不是商品性質(zhì)，而是未兌換的抵價券性質(zhì)，以后需要兌換才算使用了，不會自動使用，所以不能算在銷售額里，直接從銷售額中扣除，以后兌換使用了才確認(rèn)收入。

17.A選項C，體現(xiàn)的是重要性原則；選項BD，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。

18.B企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用應(yīng)計入營業(yè)費用。

19.D單位成本=（400000+6000×850+3500×900）÷（500+6000+3500）=865（元/千克），2010年一季度末該存貨的賬面余額=（500+6000+3500-4000）×865=5190000（元）=519（萬元）。

20.A本題中甲公司收到的政府補助采用凈額法進行處理，則收到的政府補助直接沖減購置資產(chǎn)的賬面價值，不影響2021年營業(yè)利潤。因此，甲公司因購入和使用該臺設(shè)備對2021年度營業(yè)利潤的影響金額=-(160-100)÷10÷2=-3(萬元)。綜上，本題應(yīng)選A。相關(guān)分錄如下(單位：萬元)(1)收到財政撥款時：借：銀行存款100貸：遞延收益100(2)購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)160貸：銀行存款160借：遞延收益100貸：固定資產(chǎn)100(3)計提折舊：借：管理費用3貸：累計折舊3

21.ACD選項ACD可以調(diào)整，選項B不調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項如果涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中的相關(guān)項目。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

22.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權(quán)投資時，不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

23.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值及投資時的相關(guān)稅費作為長期股權(quán)投資的成本，選項A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項C不正確。

24.BCD【答案】BCD

【解析】選項A為會計估計變更。

25.ABw公司直接擁有甲公司63%權(quán)益性資本，直接和間接擁有乙公司共計58%的權(quán)益性資本.應(yīng)將甲公司和乙公司納入合并范圍。

26.BC選項AD不符合題意，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項;

選項BC符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生，但對理解和分析財務(wù)報告有重大影響，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“屬于非調(diào)整事項”的選項。

27.AD選項A符合題意，權(quán)益法下，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤計算應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益；

選項B不符合題意，權(quán)益法下，投資方應(yīng)按享有的份額計入所有者權(quán)益，不確認(rèn)投資收益；

選項C不符合題意，權(quán)益法下，按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資方自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)抵減長期股權(quán)投資的賬面價值，不確認(rèn)投資收益，收到股利時，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”；

選項D符合題意，成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。

綜上，本題應(yīng)選AD。

28.ABCABC【解析】選項A、B和C屬于實質(zhì)上達(dá)到控制。選項D因未達(dá)到半數(shù)以上表決權(quán)資本，因此，Z公司不能對被投資企業(yè)實施控制。

29.ABCD

30.ABD選項C錯誤，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，或有租金應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

31.AB【答案】AB

【解析】自然災(zāi)害造成的原材料凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記人“營業(yè)外支出”科目，選項C不正確；用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費應(yīng)記人“管理費用”科目，選項D不正確。

32.AC解析：選項B，屬于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)按原材料成本計入固定資產(chǎn)成本，不需要確認(rèn)收入；選項D，該項固定資產(chǎn)應(yīng)從2009年9月開始計提折舊，閑置期間的折舊額計入管理費用。

33.AB選項CD表述正確；

選項AB表述不正確，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不得與其他幾類金融資產(chǎn)相互重分類，只有劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

34.AC

35.ACD甲公司取得長期股權(quán)投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬元)，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=14000×30％=4200(萬元)，前者小于后者，產(chǎn)生負(fù)商譽，差額計入營業(yè)外收入；2021年年末，甲公司確認(rèn)乙公司實現(xiàn)的凈利潤份額=2000×30％=600(萬元)，計入投資收益；2021年年末，甲公司確認(rèn)乙公司其他綜合收益變動份額=100×30％=30(萬元)。

36.BCD如果是在報告年度或報告年度以前實現(xiàn)銷售，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減報告年度的收入、成本等相關(guān)項目。

37.BCD選項A不應(yīng)確認(rèn)，資產(chǎn)的賬面價值＞其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債；

選項BC應(yīng)確認(rèn)，資產(chǎn)的賬面價值＜其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)；

選項D應(yīng)確認(rèn)，負(fù)債的賬面價值＞其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.ABCD解析：合同收入的組成內(nèi)容包括:合同的初始收入；因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。

39.AB企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。所以本題應(yīng)選AB。

40.ABCD解析：出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，故選項ABCD正確。

41.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策：①法律法規(guī)要求變更；②變更后能使提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)。

42.N以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)按每個資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價值重新計量，確認(rèn)成本費用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。

43.N企業(yè)應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。無法可靠確定其預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進行攤銷。

【該題針對“無形資產(chǎn)的攤銷1”知識點進行考核】

44.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。

45.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的調(diào)整事項應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

46.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

47.N政府以購買者身份向企業(yè)購入商品支付的對價，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補助。

48.N還應(yīng)考慮購買日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額的調(diào)整對當(dāng)期損益的影響及內(nèi)部交易等因素。

49.N企業(yè)發(fā)現(xiàn)本期的差錯不調(diào)整期初留存收益。

50.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

51.Y

52.N會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。

53.N無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

54.Y題干描述正確。

55.Y

56.N外來原始憑證、生產(chǎn)成本資料、生產(chǎn)成本賬簿記錄等、產(chǎn)成品或商品的市場銷售價格、與產(chǎn)成品或商品市場銷售價格類似商品的市場銷售價格、銷售方提供的有關(guān)資料等均可作為確定可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)。

因此，本題表述錯誤。

57.Y

58.N處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊。

59.N成本法核算，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。

60.N支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價不高于受托方計稅價格)的委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅，應(yīng)計人委托加工物資成本。

61.

62.

63.(1)編制A公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄：借：庫存商品300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)51可供出售金融資產(chǎn)210壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失39貸：應(yīng)收賬款700(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備及預(yù)計負(fù)債，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝300×(1-20％)－200＝40(萬元)A公司2011年年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債＝80×2％＝1.6(萬元)借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價準(zhǔn)備40借：銷售費用1.6貸：預(yù)計負(fù)債1.6(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2011年的應(yīng)納稅所得額＝5000—100＋1.6＋40＝4941.6(萬元)A公司2011年的應(yīng)交所得稅＝4941.6×25％＝1235.4(萬元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝(1.6＋40)×25％－25＝－14.6(萬元)(轉(zhuǎn)回)，期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為10.4萬元。應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝(29-210)×25％＝20(萬元)，期末遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元。應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用＝1235.4＋14.6＝1250(萬元)借：所得稅費用1250資本公積——其他資本公積20貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1235.4遞延所得稅資產(chǎn)14.6遞延所得稅負(fù)債20(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2012年的應(yīng)納稅所得額＝5000－40＋20－1.6＝4978.4(萬元)A公司2012年的應(yīng)交所得稅＝4978.4×25％＝1244.6(萬元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25％－10.4＝－5.4(萬元)(轉(zhuǎn)回)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝(280－210)×25％－20＝－2.5(萬元)(轉(zhuǎn)回)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用＝1244.6＋5.4＝1250(萬元)借：所得稅費用1250遞延所得稅負(fù)債2.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1244.6遞延所得稅資產(chǎn)5.4資本公積——其他資本公積2.5(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄：應(yīng)補提的壞賬準(zhǔn)備＝292.5×(1－20％)－20＝214(萬元)應(yīng)調(diào)整確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝214×25％＝53.5(萬元)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整214貸：壞賬準(zhǔn)備214借：遞延所得稅資產(chǎn)53.5貸：以前年度損益調(diào)整53.5借：利潤分配——未分配利潤160.5貸：以前年度損益調(diào)整160.5借：盈余公積16.O5貸：利潤分配——未分配利潤16.05(6)填列A公司報告年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額：

64.

65.2021-2022年浙江省舟山市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出，不應(yīng)計入所建造廠房成本的是（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費用

D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費用

2.

第

1

題

甲企業(yè)2007年1月1日，以銀行存款購入乙公司10%的股份，并準(zhǔn)備長期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元。甲公司2008年確認(rèn)應(yīng)收股利時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

3.下列各項中，不屬于職工薪酬的是()。

A.辭退福利B.設(shè)定提存計劃C.職工差旅費D.短期利潤分享計劃

4.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B．遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C．商譽減值準(zhǔn)備

D．長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

5.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進行會計處理的是（）。

A.醫(yī)療保險費B.養(yǎng)老保險費C.辭退福利D.失業(yè)保險費

6.外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計算

D.按平均匯率計算

7.

第

2

題

甲公司以增發(fā)市場價值為5600萬元的本企業(yè)普通股作為對價，取得乙公司80%的股權(quán)，假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進行免稅合并處理。購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元，其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為6500萬元，差額為乙公司的一項固定資產(chǎn)所引起的，該項固定資產(chǎn)公允價值為1500萬元，賬面價值為1000萬元。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司編制合并報表時應(yīng)確認(rèn)的商譽為（）萬元。

8.

9.就發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價收入實質(zhì)是（）

A.為以后少付利息而付出的代價B.為以后多付利息而得到的補償C.本期利息收入D.以后期間的利息收入

10.下列各項中，應(yīng)計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

11.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房C.已出租的建筑物D.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

12.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權(quán)投資核算，占乙公司有表決權(quán)股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權(quán)投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務(wù)會計報告已于2012年4月12日批準(zhǔn)報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調(diào)整2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

13.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應(yīng)確認(rèn)為收入

14.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計入()。

A.營業(yè)外支出B.其他業(yè)務(wù)成本C.銷售費用D.管理費用

15.

第

4

題

2006年1月1日，甲公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預(yù)計使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，2006年和2007年末，甲公司預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬元和420萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2008年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面余額為（）萬元，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.666，405B.666，350C.405，350D.405，388.5

16.北京商場為增值稅一般納稅人，2018年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元（含增值稅）的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售商品時應(yīng)確認(rèn)的收入為

（）元A.2000B.1600C.1532D.1540

17.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

C.單項金額不重大的金融資產(chǎn)可以合并進行減值測試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

18.

第

14

題

企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費應(yīng)記入（）科目。

A.管理費用B.營業(yè)費用C.主營業(yè)務(wù)成本D.其他業(yè)務(wù)支出

19.甲公司發(fā)出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權(quán)平均法。2010年初存貨賬面余額等于賬面價值40萬元，500千克，2010年1月、2月分別購入材料6000千克、3500千克，單價分別為850元、900元，3月5日領(lǐng)用4000千克，用未來適用法處理該項會計政策的變更。則2010年一季度末該存貨的賬面余額為（）萬元。

A.540B.467．5C.510D.519

20.2021年4月，甲公司為購置一臺管理用的設(shè)備申請政府補助100萬元，2021年6月政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付100萬元。該款項于2021年6月10日到賬，2021年6月20日，甲公司購入該設(shè)備并投入使用，實際支付價款160萬元(不含增值稅)。甲公司采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定采用凈額法進行處理，不考慮其他因素。甲公司因購入和使用該臺設(shè)備對2021年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.-3B.-6C.-16D.10

二、多選題(20題)21.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項在對報告期間的財務(wù)報表進行調(diào)整時，可以調(diào)整的項目包括（）

A.所有者權(quán)益項目B.貨幣資金項目C.資產(chǎn)減值損失項目D.營業(yè)外支出項目

22.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

23.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關(guān)稅費

24.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2011年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更，下列各項屬于會計政策變更的有()。

A．管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權(quán)平均法

C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D．所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

25.第

29

題

w公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本比例分別是63%、32%、25%和28%，此外，甲公司擁有乙公司26%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司30%的權(quán)益性資本，應(yīng)納W公司合并會計報表合并范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

26.DUIA上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（）

A.發(fā)生以前年度已經(jīng)確認(rèn)收入的商品銷售退回

B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司

C.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

D.發(fā)現(xiàn)上年度的差錯

27.下列各項中，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項有（）

A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方實現(xiàn)的凈利潤

B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方取得的直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

C.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，收到被投資方實際發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

28.Z公司與其他三個投資者共同出資設(shè)立某企業(yè)，Z公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以實施控制的情況有()。

A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營政策

C.有權(quán)任免被投資企業(yè)董事會等權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員

D.在已有的四個投資者中，Z公司對被投資企業(yè)持股比例最高

29.

30.下列關(guān)于融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.租賃期開始日，承租人應(yīng)以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)

B.承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租賃資產(chǎn)的入賬價值

C.或有租金應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分計入長期應(yīng)付款

D.承租人發(fā)生的履約成本通常計入當(dāng)期損益

31.下列各項中，應(yīng)計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進口原材料支付的關(guān)稅B.采購原材料發(fā)生的裝卸費C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費

32.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年6月10日購入一項需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，價款為5000萬元，分5年等額支付，安裝過程中領(lǐng)用一批生產(chǎn)用原材料，成本200萬元，公允價值300萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費5萬元。該設(shè)備于2009年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但因生產(chǎn)產(chǎn)品所需原料尚未運抵甲公司，該設(shè)備一直閑置，至2009年11月16日才正式投產(chǎn)。對于該項固定資產(chǎn)的有關(guān)賬務(wù)處理，下列說法正確的有()。

A.分期支付的購買價款應(yīng)按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本

B.安裝過程中領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料應(yīng)按公允價值確認(rèn)收入并計入固定資產(chǎn)成本

C.專業(yè)人員服務(wù)費應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本

D.該設(shè)備應(yīng)從2009年12月開始計提折舊

33.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某項金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項三類金融資產(chǎn)之間，不得隨意重分類。

D.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某項金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

34.

35.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權(quán)．另以銀行存款支付直接相關(guān)費用50萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2021年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元B.確認(rèn)財務(wù)費用50萬元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬元D.確認(rèn)投資收益600萬元

36.X公司2010年7月28日向Y公司銷售一批商品并確認(rèn)收入，2013年3月20日，Y公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。X公司2012年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013年4月30日。X公司對此項退貨業(yè)務(wù)不正確的處理方法是（）。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理，調(diào)整2012年收入等項目

B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理，調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)

C.沖減2010年1月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項目

D.沖減2013年2月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項目

37.下列事項中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.投資性房地產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

B.交易性金融資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

C.存貨的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

D.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費用

38.以下各項,可作為合同收入確認(rèn)的有()。A.A.合同的初始收入B.合同變更收入C.索賠款收入D.獎勵款收入

39.

第

17

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

40.下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應(yīng)包括()。

A.出售固定資產(chǎn)的價款B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.報廢固定資產(chǎn)的原價

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

如果變更會計政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流最的信息時，企業(yè)應(yīng)變更會計政策。（）

A.是B.否

42.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日的公允價值計量，確認(rèn)成本費用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。()

A.是B.否

43.無形資產(chǎn)的成本只能采用直線法進行攤銷。（）A.是B.否

44.

第

26

題

企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益凋整的事項，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

46.未擔(dān)保余值，是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就承租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。（）

A.是B.否

47.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

48.合并利潤表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤和少數(shù)股東持股比例計算的金額。()

A.是B.否

49.

第

28

題

企業(yè)發(fā)現(xiàn)暈要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項日。（）

A.是B.否

50.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時，應(yīng)視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認(rèn)商品銷售收入，同時按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

51.第

34

題

投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

52.

第

27

題

會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

53.

第

30

題

無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

54.政府預(yù)算會計恒等式為“預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余”，單位預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制。（）

A.是B.否

55.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。()

A.是B.否

56.產(chǎn)成品或商品的市場銷售價格不可以作為可變現(xiàn)凈值確定的確鑿證據(jù)。（）

A.是B.否

57.對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和資本公積（股本溢價），同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積（其他資本公積）。（）

A.是B.否

58.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)需要計提折舊。（）

A.是B.否

59.第

32

題

非同一控制下的企業(yè)合并，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制，當(dāng)初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額時，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本；當(dāng)初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額時，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

60.增值稅一般納稅企業(yè)支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價不高于受托方計稅價格)的委托加工物資的消費稅，不應(yīng)計入委托加工物資成本。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.)

62.

63.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬元計提壞賬準(zhǔn)備100萬元引起的；遞延所得稅負(fù)債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權(quán)投資償付該項債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準(zhǔn)備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準(zhǔn)備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴(yán)重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負(fù)責(zé)保修。A公司期末預(yù)計未來期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預(yù)計是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項。A公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項；③A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準(zhǔn)備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時－并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備及預(yù)計負(fù)債，并編制相關(guān)會計分錄；(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關(guān)處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

64.

65.

參考答案

1.B選項B，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

2.A應(yīng)收股利累積數(shù)=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利=20000元，應(yīng)恢復(fù)的投資成本210000元，因此，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20000+10000=30000（元）。

3.C選項C，職工差旅費不屬于職工薪酬，應(yīng)計入管理費用。

4.B【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備．商譽減值準(zhǔn)備．長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；會計準(zhǔn)則規(guī)定，遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，所以遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。

5.A短期薪酬是指企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險費屬于離職后福利。

6.A本題考核外幣報表折算。所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定。

【該題針對“外幣財務(wù)報表的折算”知識點進行考核】

7.A甲公司編制合并報表時，對于乙公司固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額進行調(diào)整，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(1500-1000)×25%=125(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的商譽=5600-(6500-125)×80%=500(萬元)。

8.B

9.B溢價或折價實質(zhì)上是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整。溢價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償；折價是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補償。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.A【答案】A

【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少（3）計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營外幣報表折算差額的增加或減少（5）與計入其他綜合收益項目相關(guān)的所得稅影響。針對不確認(rèn)為當(dāng)期損益而直接計入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時的轉(zhuǎn)出。對于A選項，所有者資本投入導(dǎo)致的實收資本(或股本)與資本公積(資本溢價)的增加，不屬于其他綜合收益。

11.B屬于投資性房地產(chǎn)的項目：①已出租的土地使用權(quán);②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);③已出租的建筑物。

12.B對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的年初數(shù)、利潤表相關(guān)項目的上年數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項B正確。

13.C選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品而非提供勞務(wù)處理。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.A企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，不能計入其他業(yè)務(wù)成本。

15.B無形資產(chǎn)的賬面余額就是其購入時的入賬價值666萬元；該公司2006年攤銷的無形資產(chǎn)金額是666/6＝111（萬元），在2006年年底計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（666－111）－500＝55（萬元），2007年應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額是500/5＝100（萬元），2007年年底的無形資產(chǎn)可收回金額是420萬元，大于此時的賬面價值400萬元（500－100），不用進行賬務(wù)處理，即不用轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年前6個月應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額是400/4/12×6＝50（萬元），所以2008年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面價值＝無形資產(chǎn)的入賬價值－攤銷的無形資產(chǎn)－計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝666－111－100－50－55＝350（萬元）。

【該題針對“資產(chǎn)組減值損失的核算”知識點進行考核】

16.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分（消費滿100元積10分），其公允價值為460（230×2）元（因1個積分可抵付2元），因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入＝（取得的不含稅貨款）2340/1.17－（積分公允價值）460＝1540（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

授予客戶獎勵積分時應(yīng)確認(rèn)的收入為“貨款扣除獎勵積分的公允價值”，這個“貨款”不含增值稅。同時，顧客獲取的積分是根據(jù)“售價”計算的，這個“售價”含增值稅。

相關(guān)會計分錄如下：

借：銀行存款2340

貸：主營業(yè)務(wù)收入1540

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340

遞延收益460

借：主營業(yè)務(wù)成本1200

貸：庫存商品1200

獎勵積分的處理方法有兩種，相對公允價值比例法和剩余價值比例法。

第一種方法適用于獎勵積分相當(dāng)于價值XX元商品的情形，它在以后不用兌換，而是自動直接抵扣新購貨的價款，這種情況就是公司收入1元銷售了（1+XX）元的商品，所以要在商品間進行比例分?jǐn)偅坏诙N方法里所說的積分有自己的公允價值，它并不是商品性質(zhì)，而是未兌換的抵價券性質(zhì)，以后需要兌換才算使用了，不會自動使用，所以不能算在銷售額里，直接從銷售額中扣除，以后兌換使用了才確認(rèn)收入。

17.A選項C，體現(xiàn)的是重要性原則；選項BD，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。

18.B企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用應(yīng)計入營業(yè)費用。

19.D單位成本=（400000+6000×850+3500×900）÷（500+6000+3500）=865（元/千克），2010年一季度末該存貨的賬面余額=（500+6000+3500-4000）×865=5190000（元）=519（萬元）。

20.A本題中甲公司收到的政府補助采用凈額法進行處理，則收到的政府補助直接沖減購置資產(chǎn)的賬面價值，不影響2021年營業(yè)利潤。因此，甲公司因購入和使用該臺設(shè)備對2021年度營業(yè)利潤的影響金額=-(160-100)÷10÷2=-3(萬元)。綜上，本題應(yīng)選A。相關(guān)分錄如下(單位：萬元)(1)收到財政撥款時：借：銀行存款100貸：遞延收益100(2)購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)160貸：銀行存款160借：