銀行呆賬核銷管理辦法模版

呆賬核銷管理辦法總則為規(guī)范*****農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱“我行”)呆賬核銷管理，加強(qiáng)風(fēng)險防范與監(jiān)控，依據(jù)有關(guān)國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)〔*〕2５號）和財政部《關(guān)于印發(fā)〈金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法(*年修訂版）〉的通知》（財金〔＊〕2１號)關(guān)于規(guī)定，結(jié)合我行實際,特擬定本辦法。本辦法適用于我行呆賬核銷的有關(guān)單位,包括總行業(yè)務(wù)部門及各一級支行。本辦法所稱的呆賬是指我行承擔(dān)風(fēng)險和損失,且符合本辦法認(rèn)定的條件,并按規(guī)定程序核銷的債權(quán)、股權(quán)資產(chǎn)。主要包括不良信貸資產(chǎn)、非信貸應(yīng)收賬款損失、投資損失和貸記卡透支損失。呆賬核銷必須嚴(yán)格遵循認(rèn)定條件,提供確鑿證據(jù)，逐戶、逐級上報審核和審批,嚴(yán)格執(zhí)行賬銷案存、對外保密的制度?？傂胁涣假Y產(chǎn)管理委員會作為呆賬核銷的審批機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)審批全行范圍內(nèi)符合條件的呆賬核銷項目。總行風(fēng)險管理部門作為不良信貸資產(chǎn)呆賬核銷項目的主辦部門，負(fù)責(zé)信貸業(yè)務(wù)范圍內(nèi)除信用卡以外的無法收回債權(quán)、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)損失的呆賬核銷和清收的詳細(xì)實施和檢查監(jiān)督工作?？傂杏嬝敳块T作為非信貸應(yīng)收賬款損失類呆賬核銷項目的主辦部門,負(fù)責(zé)所轄范圍內(nèi)呆賬核銷和清收的詳細(xì)實施和檢查監(jiān)督工作?？傂薪鹑?場部門作為投資損失類呆賬核銷項目的主辦部門,負(fù)責(zé)所轄范圍內(nèi)呆賬核銷和清收的詳細(xì)實施和檢查監(jiān)督工作。總行電子銀行部門作為貸記卡透支損失類呆賬核銷項目的主辦部門,負(fù)責(zé)所轄范圍內(nèi)呆賬核銷和清收的詳細(xì)實施和檢查監(jiān)督工作。總行稽核審計部門負(fù)責(zé)對全行呆賬核銷項目開展不良資產(chǎn)責(zé)任認(rèn)定工作，以及呆賬核銷實施時的合規(guī)性審核和呆賬核銷后的再檢查監(jiān)督工作。不良信貸資產(chǎn)主要包括除信用卡以外的無法收回的信貸資產(chǎn)及有關(guān)債權(quán)、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)損失等。經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序進(jìn)行追償之后,符合下列情形之一,并提供有關(guān)證明材料的,可以認(rèn)定為呆賬。借款人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的,或債權(quán)余額(包括助學(xué)貸款）在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的借款人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷資料文件、工商行政管理部門注銷的證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）;借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡,我行依法對其資產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)提交死亡或者失蹤證明、資產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明;無法出具遺產(chǎn)清償證明,且超過三年以上的，應(yīng)出具追索記錄；借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，我行對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后,未能收回的債權(quán),應(yīng)出具保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明，或由有資質(zhì)的咨詢公司出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明等；借款人因承擔(dān)法律責(zé)任,其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù),又無其他債務(wù)承擔(dān)者的,應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明;借款人和擔(dān)保人未能償還到期債務(wù),我行提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行,借款人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止(中止)執(zhí)行的,應(yīng)出具人民法院裁定文書;借款人和擔(dān)保人未能償還到期債務(wù)，我行提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的,或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除)借款人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明,或法院不予受理或不予支持證明,或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；我行經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)，或?qū)⒉煌悇e的資產(chǎn)捆綁（打包),以拍賣、詢價、競爭性談判、招標(biāo)等*場方式出售,其轉(zhuǎn)讓或出售凈收入低于計稅成本的差額，應(yīng)出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價依據(jù)、出售過程的情形說明、出售協(xié)議或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)；經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院關(guān)于部門批準(zhǔn)的資料文件;開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述(一)至(八）項原因，無法償還墊款,我行經(jīng)追償后仍無法收回的墊款,應(yīng)提交墊款證明和上述(一)至(八）項的有關(guān)證明。我行對抵債資產(chǎn)進(jìn)行變現(xiàn)后,變現(xiàn)抵債資產(chǎn)的凈收入少于該抵債資產(chǎn)入賬價值以及管理過程中追加的費(fèi)用成本的差額部分,認(rèn)定抵債資產(chǎn)變現(xiàn)損失，應(yīng)提交抵債資產(chǎn)變現(xiàn)方案、轉(zhuǎn)讓協(xié)議或委托變現(xiàn)協(xié)議,資產(chǎn)拍賣成交書及抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入及費(fèi)用支出證明；非信貸應(yīng)收賬款損失類。經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序進(jìn)行追償之后,符合下列情形之一,并提供有關(guān)證明材料的,可以認(rèn)定為呆賬。我行正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部監(jiān)控制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的我行因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由我行承擔(dān)的金額,或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額,應(yīng)出具公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情形或人民法院的判決書等損失原因證明材料。我行逾期三年以上的應(yīng)收費(fèi)用在會計上已作為損失處理的(包括其中因處置我行不良信貸資產(chǎn)及貸記卡透支損失而造成或產(chǎn)生的墊付費(fèi)用，且對應(yīng)債權(quán)或損失已經(jīng)確認(rèn)為呆賬損失并進(jìn)行核銷的)，應(yīng)說明情形，并出具專項報告。我行逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過我行年度收入總額萬分之一的應(yīng)收費(fèi)用，會計上已經(jīng)作為損失處理的，應(yīng)說明情形，并出具專項報告。有關(guān)事項協(xié)議、協(xié)議或說明；屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等關(guān)于部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明;屬于債務(wù)重組的,應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情形說明;屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情形說明以及放棄債權(quán)申明。投資損失類。依照國家法律法規(guī)規(guī)定我行實行對外投資的資產(chǎn),滿足下列條件之一的可以核銷:由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格/資質(zhì)的,我行經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷,但已完全停止經(jīng)營活動,被*級及*級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,我行經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷,但財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營３年以上,且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的;或被投資企業(yè)財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,累計發(fā)生巨額虧損，已履行破產(chǎn)清算或清算期超過3年以上的；滿足以上三款規(guī)定之一的投資損失，應(yīng)提交被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷決定資料文件、*級及＊級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和資產(chǎn)清償證明、遺產(chǎn)清償證明或破產(chǎn)清算證明、被投資企業(yè)財務(wù)狀況證明,投資期證明等。貸記卡透支損失類。經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的銀行卡透支費(fèi)用,包括透支本金、利息以及費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、超限費(fèi)、延遲履行金、換卡費(fèi)等),可認(rèn)定為呆賬:持卡人和擔(dān)保人經(jīng)依法宣告破產(chǎn),我行對其資產(chǎn)進(jìn)行法定清償后，未能收回的剩余費(fèi)用。應(yīng)提交法院破產(chǎn)證明和資產(chǎn)清償證明;持卡人和擔(dān)保人死亡或經(jīng)依法宣告失蹤、死亡,我行以其資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能收回的剩余費(fèi)用。應(yīng)提交死亡或失蹤證明以及資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證明;持卡人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故,損失巨大且未能取得保險補(bǔ)償,或者以保險賠償后,確實無力償還部分或者所有債務(wù)，我行對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的剩余費(fèi)用。應(yīng)提交重大自然災(zāi)害或者意外事故證明、保險賠償證明和資產(chǎn)清償證明。持卡人和擔(dān)保人因經(jīng)營管理不善、資不抵債,經(jīng)關(guān)于部門批準(zhǔn)關(guān)閉,被＊級及*級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,我行對持卡人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后,未能收回的剩余費(fèi)用。應(yīng)提交關(guān)于管理部門批準(zhǔn)關(guān)閉的資料文件或工商行政管理部門注銷營業(yè)執(zhí)照的證明。持卡人觸犯刑律，依法受到制裁,其資產(chǎn)不足歸還所透支費(fèi)用,又無其他債務(wù)承擔(dān)者，我行經(jīng)追償后無法收回的剩余費(fèi)用。應(yīng)提交法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明。對持卡人和擔(dān)保人訴諸法律，經(jīng)法院判決或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后，仍無法收回的透支費(fèi)用，應(yīng)提交訴訟判決書或仲裁書、強(qiáng)制執(zhí)行書、和解協(xié)議。持卡人。下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為呆賬核銷:借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力呆賬核銷申報的資料文件資料呆賬核銷申報材料主要包括以下資料文件資料,呆賬核銷的項目主辦部門應(yīng)依據(jù)有關(guān)所轄呆賬類型的詳細(xì)要求收集有關(guān)材料：。債務(wù)發(fā)生時的情形。如貸款發(fā)放/貸記卡發(fā)卡條件認(rèn)定、貸前調(diào)查建議或意見、審查建議或意見、審批建議或意見(附貸款調(diào)查報告和貸款審批表復(fù)印件)。呆賬成因、清收過程及結(jié)果、采取的補(bǔ)救措施及結(jié)果。債務(wù)人包括借款人、擔(dān)保人等的資產(chǎn)清算、清償和分配情形,貸款償還及損失情形。申請稅前扣除的金額?！顿Y產(chǎn)損失稅前扣除專項申報資料文件資料報送目錄》和《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》;總行稽核審計部門的審核報告;債務(wù)發(fā)生及收回的有關(guān)證明。如貸款發(fā)放及收回的有關(guān)憑證材料,主要包括:借款協(xié)議、保證協(xié)議、抵質(zhì)押協(xié)議、借款借據(jù)、貸款償還憑證（包括現(xiàn)金清收憑證或以物抵債協(xié)議及有關(guān)入賬憑證)。若時間長，憑證難以查找，可由申報單位的還款情形表代替。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料文件資料。具備法律效力的外部證據(jù),是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、保險企業(yè)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本行資產(chǎn)損失有關(guān)的具備法律效力的書面資料文件,主要包括：司法機(jī)關(guān)中止(或終止）執(zhí)行的裁定;公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償資料文件;行政機(jī)關(guān)的公文;專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；具備法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；符合法律條件的其他證據(jù)。?；緝?nèi)容包括：以物抵債時借款人、擔(dān)保人基本情形，包括貸款性質(zhì)、用途、方式等;貸款發(fā)放和清收情形,造成貸款風(fēng)險的原因；債務(wù)人資產(chǎn)情形，抵債理由、抵債金額及債務(wù)清償情形;抵債物現(xiàn)狀及現(xiàn)值確定情形;抵債資產(chǎn)變現(xiàn)情形；損失情形,申請稅前扣除金額；《資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報資料文件資料報送目錄》和《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》;總行稽核審計部門的審核報告;接收證明材料。包括:接收抵債資產(chǎn)審批表或資料文件;以物抵債協(xié)議或法院關(guān)于裁定、判決或調(diào)解書或仲裁機(jī)構(gòu)仲裁文書等;抵債協(xié)議;物業(yè)所有權(quán)資料文件資料；抵債資產(chǎn)入賬憑證。抵債資產(chǎn)處置審批表。轉(zhuǎn)讓協(xié)議或委托變現(xiàn)協(xié)議。物業(yè)拍賣成交書。抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入及費(fèi)用支出證明。包括：銷售發(fā)票或合法入賬憑證、關(guān)于費(fèi)用支出發(fā)票及憑證等。本辦法第十一條要求的資料文件資料。呆賬核銷財務(wù)出賬憑證呆賬核銷的程序呆賬核銷的審核審批實行逐級向上申報,統(tǒng)一集中上送總行審批的制度?？傂胁涣假Y產(chǎn)管理委員會為我行呆賬核銷的審批機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對全行范圍內(nèi)符合條件的呆賬核銷事項進(jìn)行審批。呆賬核銷原則上以同一客戶為單位，按戶整理，逐戶申報呆賬核銷。對不良貸款損失、貸記卡透支損失進(jìn)行核銷賬務(wù)處理前，各一級支行還應(yīng)先對呆賬進(jìn)行不良資產(chǎn)責(zé)任認(rèn)定工作。未履行不良資產(chǎn)責(zé)任認(rèn)定工作的呆賬貸款,未能進(jìn)行核銷。一般情形下，各一級支行為呆賬核銷的申報單位，各一級支行在每年年末或依照總行項目主辦部門通知要求,收集支行所屬該年度符合呆賬核銷條件的呆賬明細(xì),并依照本辦法規(guī)定整理對應(yīng)呆賬類型所需的資料文件資料后，統(tǒng)一上送總行相應(yīng)的項目主辦部門進(jìn)行申報核銷。一級支行應(yīng)遵循實事求是，真實反映的原則,并對申報資料文件資料的完整性、真實性負(fù)責(zé)。對于部分不涉及一級支行業(yè)務(wù)處理，而由總行有關(guān)業(yè)務(wù)部門直接管理的呆賬，直接由有關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行申報資料文件資料的收集、審核，該業(yè)務(wù)部門為申報單位,同時為其所屬呆賬核銷的項目主辦單位。申報單位和項目主辦單位須對呆賬核銷申報材料進(jìn)行初步審核。審核的主要內(nèi)容包括：呆賬損失進(jìn)行核銷賬務(wù)處理前,由呆賬核銷主辦部門提供核銷清單，送交總行稽核審計部門審核?？傂谢藢徲嫴块T需對擬核銷呆賬的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審核,嚴(yán)格把關(guān)呆賬核銷的的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)審核通過后出具審核報告。對于申報單位為各一級支行的，經(jīng)總行項目主辦部門對申報資料文件資料進(jìn)行審核并通過后,再依照上述第二十三條規(guī)定執(zhí)行。對于申報單位為總行業(yè)務(wù)部門的,由總行業(yè)務(wù)部門整理有關(guān)核銷資料文件資料后，再依照上述第二十三條規(guī)定執(zhí)行。對經(jīng)過總行稽核審計部門審核通過的符合核銷條件的呆賬,由項目主辦部門報總行不良資產(chǎn)管理委員會審批,審批通過后送總行行長確認(rèn)，經(jīng)總行行長確認(rèn)后方可進(jìn)行呆賬核銷。經(jīng)總行行長確認(rèn),由總行項目主辦部門對呆賬申報單位依照審批建議或意見下發(fā)批復(fù)后，方可進(jìn)行核銷賬務(wù)處理。申報單位在核銷賬務(wù)處理履行后應(yīng)及時收集有關(guān)交易憑證，并將履行情形知會總行項目主辦部門。總行項目主辦部門須進(jìn)行系統(tǒng)核查。經(jīng)核查無誤后由總行或其委托支行統(tǒng)一向有關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行資料文件資料報送。呆賬核銷稅前扣除實行報備制度。經(jīng)總行審批認(rèn)定為呆賬且進(jìn)行核銷的損失部分,須向稅務(wù)部門逐項(或逐筆)報送申請資料文件資料,同時附送會計核算資料文件資料及其他有關(guān)的納稅資料文件資料。我行在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，應(yīng)將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料文件資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。已核銷資料文件資料的管理呆賬核銷資料文件資料應(yīng)妥善保管，并確保賬據(jù)相符。呆賬核銷檔案應(yīng)遵循完整性、及時性原則。各呆賬核銷申報單位應(yīng)及時對支行所屬的呆賬核銷資料文件資料歸檔保管，核銷檔案資料文件資料應(yīng)包括申報時審核的資料文件資料、《資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報資料文件資料報送目錄》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》、呆賬核銷出賬憑證、呆賬清收的還款憑證等。呆賬核銷檔案的存放及崗位管理責(zé)任依照我行的檔案管理辦法執(zhí)行。已核銷呆賬檔案資料文件資料必須專夾保管,一戶一檔,按順序排列并編號，對新補(bǔ)充資料文件資料應(yīng)及時收集歸檔，特別注意保管好核銷呆賬資料文件資料原件。已核銷呆賬必須設(shè)立臺賬管理。臺賬由核銷呆賬所屬申報單位設(shè)立,臺賬的登記應(yīng)保證及時準(zhǔn)確、賬實相符。已核銷呆賬檔案保存至呆賬所有收回為止，期間不得丟失及損毀,管理人員離任時應(yīng)分清責(zé)任，做好交接登記;所有收回后的已核銷呆賬檔案管理，依照我行檔案管理的關(guān)于規(guī)定處理。因管理不善造成核銷呆賬檔案損毀或滅失的,依據(jù)有關(guān)情節(jié)輕重,追究保管人員的管理責(zé)任。已核銷呆賬的清收申報單位對已核銷呆賬必須堅持“賬銷案存”的原則，并指定專人履行日常管理和清收責(zé)任。申報單位負(fù)責(zé)已核銷呆賬清收詳細(xì)實施工作，項目主辦部門在申報單位的下級機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對所屬核銷呆賬清收工作進(jìn)行統(tǒng)籌和指導(dǎo)工作，并對已核銷呆賬在明確責(zé)任人的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步擬定清收計劃和方案，加強(qiáng)清收力度。已核銷呆賬的訴訟時效的管理應(yīng)依照核銷前對應(yīng)的不良資產(chǎn)的訴訟管理的關(guān)于規(guī)定進(jìn)行管理。對已核銷呆賬應(yīng)密切跟蹤,及時掌握借款人或保證人資產(chǎn)狀況、還款能力的變化,并采取相應(yīng)的保全措施。保密制度呆賬核銷屬于我行商業(yè)秘密，依據(jù)有關(guān)我行保密管理制度的規(guī)定,各關(guān)于人員應(yīng)做好呆賬核銷的保密工作。呆賬核銷的檔案資料文件資料應(yīng)有專人保管、專柜存放。專室或