XX集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)編制說(shuō)明DOC

神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法第三部分財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)編制說(shuō)明財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性分析報(bào)告，是年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。各單位對(duì)本年度的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和國(guó)有資本保值增值等情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，以財(cái)務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)為主要依據(jù)，運(yùn)用趨勢(shì)分析、比率分析和因素分析等方法進(jìn)行橫向、縱向的比較、評(píng)價(jià)和剖析，以反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展；同時(shí)便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，考核評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的基本內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況說(shuō)明；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；國(guó)有資本保值增值情況；預(yù)算執(zhí)行情況；經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)評(píng)價(jià)；經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其它事項(xiàng)；針對(duì)本年度經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，新年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的基本表述形式財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)以文字說(shuō)明為主，并可利用各種圖表進(jìn)行分析和說(shuō)明?？缲?cái)務(wù)情況說(shuō)帆明書(shū)特殊問(wèn)豐題隱神華集團(tuán)公麻司財(cái)務(wù)情況錢(qián)說(shuō)明書(shū)應(yīng)對(duì)賭煤炭生產(chǎn)和屢運(yùn)銷(xiāo)、電力傍、鐵路、港渣口和其它行館業(yè)進(jìn)行分析馬。子公司及誠(chéng)其所屬公司第如涉及多種孤行業(yè)，財(cái)務(wù)解情況說(shuō)明書(shū)仔應(yīng)對(duì)主要行隆業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀己況和財(cái)務(wù)狀爺況進(jìn)行分析邪和說(shuō)明。匪月度財(cái)務(wù)情風(fēng)況說(shuō)明書(shū)應(yīng)來(lái)簡(jiǎn)要對(duì)公司匪經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)德?tīng)顩r主要方葵面進(jìn)行分析枝；季度、半友年和年度財(cái)體務(wù)報(bào)告應(yīng)按娛照上述基本原內(nèi)容的要求站，進(jìn)行詳細(xì)剝的分析和說(shuō)凡明。戰(zhàn)財(cái)務(wù)情況說(shuō)英明書(shū)的編寫(xiě)余要求如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基皂本情況說(shuō)明嶼主要說(shuō)明當(dāng)研期、累計(jì)主遼要業(yè)務(wù)（產(chǎn)隆品）的工作夠量隆/倆銷(xiāo)售量、價(jià)誦格、銷(xiāo)售收李入、成本品/個(gè)費(fèi)用、利潤(rùn)荒總額、還本償付息額、稅瓣金、資本性典支出、現(xiàn)金樸凈流量、企艦業(yè)貢獻(xiàn)總額考情況，與預(yù)誘算、上年同浩期比較，分創(chuàng)析差異形成寇的主要原因救并提出改善極的建議等內(nèi)貞容。具體包貍括：圈企業(yè)主營(yíng)業(yè)開(kāi)務(wù)范圍和附肅屬其它業(yè)務(wù)腰，納入年度嘴會(huì)計(jì)決算報(bào)董表合并范圍值內(nèi)企業(yè)從事市業(yè)務(wù)的行業(yè)淚分布情況；恰未納入合并依的應(yīng)明確說(shuō)貼明原因；企蠶業(yè)從業(yè)人員偽、職工數(shù)量燕和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)亦的情況。架本年度生產(chǎn)乳經(jīng)營(yíng)情況，堆包括主要產(chǎn)翻品的產(chǎn)量、恩銷(xiāo)售量（出更口額、進(jìn)口考額）及同比念增減量，在譽(yù)所處行業(yè)中趙的地位，如堤按銷(xiāo)售額排顆列的名次；外經(jīng)營(yíng)環(huán)境變廚化對(duì)企業(yè)生柔產(chǎn)銷(xiāo)售（經(jīng)黨營(yíng)）的影響音；營(yíng)業(yè)范圍捆的調(diào)整情況賊；新產(chǎn)品、涉新技術(shù)、新嶄工藝開(kāi)發(fā)及靜投入情況。逗對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)御有影響的知窯識(shí)產(chǎn)權(quán)的有夾關(guān)情況。奇開(kāi)發(fā)、在建膽項(xiàng)目的預(yù)期村進(jìn)度及工程滋竣工決算情值況。咸經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)分的問(wèn)題與困御難，以及需今要披露的其映它業(yè)務(wù)情況共與事項(xiàng)等。涌利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、壺分配及企業(yè)蒜虧損情況駕主要說(shuō)明公泛司當(dāng)期、累率計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)漲利潤(rùn)的完成村情況，并與陰預(yù)算及上年熟同期比較分揪析差異原因標(biāo)。具體包括肥以下方面：朝中國(guó)最大鉗的資料庫(kù)下供載證主營(yíng)業(yè)務(wù)收量入的同比增謀減額及其主應(yīng)要影響因素拉，包括銷(xiāo)售綠量、銷(xiāo)售價(jià)福格、銷(xiāo)售結(jié)藏構(gòu)變動(dòng)和新惑產(chǎn)品銷(xiāo)售，濾以及影響銷(xiāo)捉售量的滯銷(xiāo)腎產(chǎn)品種類(lèi)、擇庫(kù)存數(shù)量等喪。惹成本費(fèi)用變葛動(dòng)的主要因紛素，包括原柜材料費(fèi)用、五動(dòng)力費(fèi)用、往工資性支出賓、借款利率槍調(diào)整對(duì)利潤(rùn)史增減的影響廟。皆其它業(yè)務(wù)收償入、支出的匠增減變化，戚若其收入占心主營(yíng)業(yè)務(wù)收揭入熱10%?。ê?0%徒）以上的，勿則應(yīng)按類(lèi)別詞披露有關(guān)數(shù)慘據(jù)。咐同比影響其瓣它收益的主數(shù)要事項(xiàng)，包孕括投資收益載，特別是長(zhǎng)貴期投資損失賓及原因；補(bǔ)漿貼收入各款俘項(xiàng)來(lái)源、金棄額，以及扣氧除補(bǔ)貼收入密的利潤(rùn)情況逐；影響營(yíng)業(yè)術(shù)外收支的主駱要事項(xiàng)、金昨額。瓜利潤(rùn)分配情低況?；崩麧?rùn)表中的債項(xiàng)目，如兩驗(yàn)個(gè)期間的數(shù)伏據(jù)變動(dòng)幅度句達(dá)桶30%狡（含悼30%延）以上的，貼且占報(bào)告期岸利潤(rùn)總額竟10%哨（含釋10%恐）以上的，眉應(yīng)明確說(shuō)明歷原因。言稅負(fù)調(diào)整對(duì)段凈利潤(rùn)的影雀響，包括有檔關(guān)稅種和稅駝率調(diào)整、稅驅(qū)收優(yōu)惠政策務(wù)。瀉會(huì)計(jì)政策變惡更的原因及蛇其對(duì)利潤(rùn)總阿額的影響數(shù)火額，會(huì)計(jì)估捐計(jì)變更對(duì)利座潤(rùn)總額的影臺(tái)響數(shù)額。薦虧損企業(yè)戶(hù)坐數(shù)、虧損額杠及其同比增枝減額，按以黎下主要原因涂進(jìn)行分析：騰企業(yè)改組改全制、產(chǎn)品滯寫(xiě)銷(xiāo)、成本費(fèi)峰用加大、管喇理不善等。燥資金增減和測(cè)周轉(zhuǎn)情況雞各項(xiàng)資產(chǎn)所仿占比重，應(yīng)顏收賬款、其野它應(yīng)收款、遲存貨、長(zhǎng)期計(jì)投資等變化坡是否正常，狡增減原因；善長(zhǎng)期投資占鳳所有者權(quán)益煎的比率及同瓦比增減情況儉、原因，購(gòu)解買(mǎi)和處置子揀公司及其它泰營(yíng)業(yè)單位的滴情況。接不良資產(chǎn)情能況，包括待鋪處理財(cái)產(chǎn)損華溢主要內(nèi)容亂及處理情況丙，潛虧掛賬劉（含政策性沃原因掛賬和僻歷史潛虧掛崗賬）內(nèi)容及現(xiàn)原因，按賬觀齡分析三年嘴以上的應(yīng)收畢賬款、其它遠(yuǎn)應(yīng)收款未收領(lǐng)回原因及壞獨(dú)賬處理辦法勾，長(zhǎng)期積壓秒商品物資、滾不良長(zhǎng)期投市資產(chǎn)生的原殺因及影響；茶不良資產(chǎn)比問(wèn)率。敢流動(dòng)負(fù)債與猾長(zhǎng)期負(fù)債的揉比重，長(zhǎng)期斧借款、短期役借款、應(yīng)付厲賬款、其它午應(yīng)付款同比微增減金額及購(gòu)原因；企業(yè)籍償還債務(wù)的兄能力和財(cái)務(wù)鍬風(fēng)險(xiǎn)狀況；雜三年以上的蹲應(yīng)付賬款和鞋其它應(yīng)付款夏金額、主要出債權(quán)人及未辜付原因；逾叢期借款本金潮和未付利息昂情況。首企業(yè)從事證義券買(mǎi)賣(mài)、期斥貨交易、房平地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等導(dǎo)業(yè)務(wù)占用資拿金和效益情歸況。往企業(yè)債務(wù)重蟲(chóng)組事項(xiàng)和對(duì)纏本期損益的韻影響。蠢資產(chǎn)、負(fù)債貞、所有者權(quán)放益項(xiàng)目中，黨如兩個(gè)期間告的數(shù)據(jù)變動(dòng)桿幅度達(dá)療30%喉（含曲30%伶）以上，且夸占報(bào)表日資放產(chǎn)總額猶5%凈（含瘦5%渠）以上的，響應(yīng)明確說(shuō)明葬原因。竿公司當(dāng)期、艇累計(jì)現(xiàn)金凈膛流量和經(jīng)營(yíng)轟現(xiàn)金凈流量畝具體應(yīng)從現(xiàn)特金流入及現(xiàn)耕金流出結(jié)構(gòu)疲進(jìn)行分析，繳說(shuō)明現(xiàn)金流攀量在經(jīng)營(yíng)活通動(dòng)、投資活頭動(dòng)及籌資活吐動(dòng)中是否合辭理。結(jié)合相坊對(duì)指標(biāo)分析晚，說(shuō)明資金葡余額的合理皂性、償還債包務(wù)能力，并肅對(duì)籌資提出恐相關(guān)的建議刃。上述分析啦還應(yīng)與預(yù)算濾指標(biāo)比較并雨解釋差異原應(yīng)因，提出改裹善的建議。攝同時(shí)，對(duì)下車(chē)期的資金周葵轉(zhuǎn)情況進(jìn)行燥預(yù)測(cè)。肢國(guó)有資本保筍值增值情況面年初國(guó)有權(quán)孩益與年末國(guó)籮有權(quán)益的變斬動(dòng)情況，并圖應(yīng)具體說(shuō)明酸增減差額及糧原因；所國(guó)有權(quán)益客盞觀增減情況俗及具體原因破。切企業(yè)國(guó)有資姜本保值增值泉的主要經(jīng)營(yíng)恒因素，以及從資本公積金富轉(zhuǎn)增實(shí)收資結(jié)本的情況。釘預(yù)算執(zhí)行情籠況瓣主要?dú)w納以工上對(duì)預(yù)算完者成情況及其沒(méi)原因的分析備，提出改善踐建議。同時(shí)壤，預(yù)測(cè)下期垃預(yù)算完成情午況。簡(jiǎn)經(jīng)營(yíng)相對(duì)值旗指標(biāo)評(píng)價(jià)岸經(jīng)營(yíng)相對(duì)值葵指標(biāo)主要包確括國(guó)家規(guī)定挎的效績(jī)考核隔財(cái)務(wù)定量指粗標(biāo)、經(jīng)營(yíng)預(yù)艷警指標(biāo)兩類(lèi)盒。財(cái)務(wù)分析目時(shí)應(yīng)將上述喚指標(biāo)與上年姑、本年預(yù)算色作對(duì)比分析急，說(shuō)明變化域的主要原因英并提出改善識(shí)建議（詳見(jiàn)典本章怖5歐“馳經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體貝系箱”養(yǎng)）。鹽經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)輪價(jià)迅應(yīng)定期對(duì)經(jīng)捕營(yíng)預(yù)警指標(biāo)嶼進(jìn)行分析，美以便及時(shí)發(fā)損現(xiàn)公司有可受能出現(xiàn)的經(jīng)族營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)舟務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如丘發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)論預(yù)警指標(biāo)出窩現(xiàn)如下危險(xiǎn)鑄信號(hào)，應(yīng)重黨點(diǎn)說(shuō)明原因蒜、采取的措排施及消除的珠預(yù)計(jì)期限（桌詳見(jiàn)本章磚5蘇“病經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體蹤系栽”蜘）。隆主營(yíng)業(yè)務(wù)毛泰利率、利潤(rùn)紡率過(guò)低；復(fù)固定成本占嶼總成本的比住率過(guò)高；鴨應(yīng)收款項(xiàng)占漸所有者權(quán)益冊(cè)比率過(guò)高；屆應(yīng)收款項(xiàng)占席總資產(chǎn)比率掘過(guò)高；悅營(yíng)運(yùn)資金占卷銷(xiāo)售收入比強(qiáng)率過(guò)低；歌固定資產(chǎn)與搶長(zhǎng)期負(fù)債的立比率過(guò)低；婆營(yíng)運(yùn)資金占液總資產(chǎn)比率乘過(guò)低；盒現(xiàn)金占流動(dòng)需負(fù)債總額比響率過(guò)低；蛋投資回報(bào)率誦過(guò)低；郊留存收益占勻總資產(chǎn)比率條過(guò)低；婦國(guó)家規(guī)定的顯效績(jī)考核財(cái)右務(wù)定量指標(biāo)羞中主要指標(biāo)偵與前三年平果均值或國(guó)家肅頒布的指標(biāo)猴有明顯差異雁。矛對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)魔狀況、經(jīng)營(yíng)奴成果和現(xiàn)金桃流量有重大本影響的其它揮事項(xiàng)脾針對(duì)本年度惱經(jīng)營(yíng)管理中鈴存在的問(wèn)題味，新年度擬棄采取的改進(jìn)歸管理和提高堪經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的呆具體措施，喜以及業(yè)務(wù)發(fā)紀(jì)展計(jì)劃道經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體挪系經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系銷(xiāo)售收入經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)國(guó)家規(guī)定效績(jī)考核指標(biāo)相對(duì)值指標(biāo)行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)絕對(duì)值指標(biāo)價(jià)格工作量財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況指標(biāo)償債能力狀況指標(biāo)發(fā)展能力狀況指標(biāo)成本/費(fèi)用利潤(rùn)還本付息額實(shí)現(xiàn)稅金及實(shí)繳稅金資本支出現(xiàn)金凈流量企業(yè)貢獻(xiàn)總額交通運(yùn)輸行業(yè)-港口交通運(yùn)輸行業(yè)-鐵路煤炭行業(yè)電力行業(yè)具體絕對(duì)值指標(biāo)絕對(duì)指標(biāo)體系分析絕對(duì)指標(biāo)體系分析少財(cái)務(wù)分析絕拳對(duì)指標(biāo)備具體絕對(duì)指笨標(biāo)體系樓主要行業(yè)工筐作量妻/兇銷(xiāo)量坊煤炭行業(yè)刃煤炭產(chǎn)量：脂分原煤、商核品煤，并按隆大井產(chǎn)量、是小井收購(gòu)量去和工程煤產(chǎn)址量分類(lèi)傷煤炭銷(xiāo)量：覺(jué)分為出口、臨內(nèi)銷(xiāo)電力行業(yè)賭發(fā)電量：分哪為上網(wǎng)、直槳供饒售電量：分蔥為上網(wǎng)、直瘡供駝交通運(yùn)輸行圣業(yè)醒-胖鐵路澆貨運(yùn)量：神矮華煤運(yùn)量、赤其它外運(yùn)量平均運(yùn)距項(xiàng)換算周轉(zhuǎn)量姓：貨物周轉(zhuǎn)答量、客運(yùn)周籮轉(zhuǎn)量恢交通運(yùn)輸行騙業(yè)計(jì)-賤港口池出港量：神越華煤、其它進(jìn)港量?jī)r(jià)格煤炭行業(yè)鞭合同價(jià)：出釘口、內(nèi)銷(xiāo)現(xiàn)貨交易價(jià)山實(shí)際結(jié)算價(jià)攪：出口、內(nèi)虛銷(xiāo)松一票離岸價(jià)海：出口、內(nèi)種銷(xiāo)車(chē)板價(jià)電力行業(yè)灌上網(wǎng)電價(jià)、軌直供電價(jià)裙交通運(yùn)輸行轟業(yè)筋-宰鐵路置貨運(yùn)價(jià)格：熔神華煤、其將它品種往交通運(yùn)輸行杠業(yè)龍-梨港口裝卸價(jià)格銷(xiāo)售收入縮按照煤炭、祝電力、鐵路津、港口和其英它行業(yè)分類(lèi)益。成本/費(fèi)用逆成本：按照既煤炭、電力診、鐵路、港雷口和其它行徒業(yè)，分為固菜定成本、變怕動(dòng)成本，又洗可以按總成宅本、單位成乓本分析。愁費(fèi)用：按照帥煤炭、電力句、鐵路、港厘口和其它行雖業(yè)，分為營(yíng)皇業(yè)費(fèi)用、管斷理費(fèi)用、財(cái)舊務(wù)費(fèi)用。利潤(rùn)砍按照煤炭、灰電力、鐵路慶、港口和其屋它行業(yè)，分鍛為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)樣、其它業(yè)務(wù)皆利潤(rùn)、投資民收益和利潤(rùn)督總額。還本付息額成按照煤炭、墓電力、鐵路贏、港口和其證它行業(yè)，分風(fēng)為貸款本金撞額、應(yīng)付利氣息、計(jì)提還驅(qū)本付息額（彩按來(lái)源分為黑折舊、攤銷(xiāo)砍費(fèi)用、匯兌柜損益等），末并按借款的花來(lái)源分為內(nèi)偽部借款、外寬部借款，或鈴分為短期借智款、長(zhǎng)期借濟(jì)款。揭應(yīng)繳頓稅金和已繳拒稅金役按照煤炭、埋電力、鐵路趴運(yùn)輸和港口奏運(yùn)輸行業(yè)，誰(shuí)按稅種分類(lèi)某，如所得稅栽、增值稅、冶營(yíng)業(yè)稅等。資本支出慕按照煤炭、霧電力、鐵路嫩、港口和其卸它行業(yè)，按直設(shè)備及固定延資產(chǎn)、更新怒改造、基建兩支出等分類(lèi)擦。現(xiàn)金凈流量襯按照煤炭、血電力、鐵路曾、港口和其挽它行業(yè)，分賢為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)災(zāi)金凈流量、蠢投資性現(xiàn)金當(dāng)凈流量和籌珍資性現(xiàn)金凈蝕流量。熔企業(yè)貢獻(xiàn)總窮額趁按照煤炭、雹電力、鐵路鍬、港口和其長(zhǎng)它行業(yè)分類(lèi)菜。長(zhǎng)絕對(duì)指標(biāo)體迷系分析抄絕對(duì)指標(biāo)分糠析是對(duì)當(dāng)期插、本年累計(jì)繭實(shí)際完成與惹預(yù)算和上年艦情況的差額撒進(jìn)行分析，動(dòng)解釋差異的虜原因并提出駱改善建議。透主要從盈利罩性、財(cái)務(wù)風(fēng)密險(xiǎn)、現(xiàn)金流拜量三方面，循對(duì)銷(xiāo)售收入階、成本、利斑潤(rùn)總額、還栗本付息額、敞資本支出和倆現(xiàn)金凈流量技進(jìn)行分析。惰銷(xiāo)售收入分愚析頑分析銷(xiāo)量、宋銷(xiāo)售價(jià)格、狼銷(xiāo)售收入的孫結(jié)構(gòu)和趨勢(shì)窮，對(duì)與預(yù)算苦及上年同期應(yīng)的差異進(jìn)行巴解釋。分析腸內(nèi)容包括：銜主要產(chǎn)品襯/悟服務(wù)的銷(xiāo)售粱數(shù)量的變化僵；賴(lài)主要產(chǎn)品顯/喉服務(wù)的銷(xiāo)售所價(jià)格的變化緞；婆主要產(chǎn)品堡/察服務(wù)銷(xiāo)售結(jié)塘構(gòu)的變化，陡按行業(yè)性質(zhì)醋、銷(xiāo)售區(qū)域脾等分析；枕主要產(chǎn)品猴/津服務(wù)銷(xiāo)售數(shù)躁量、銷(xiāo)售價(jià)衫格和銷(xiāo)售收吊入進(jìn)行年度定趨勢(shì)分析；災(zāi)主要產(chǎn)品逆/零服務(wù)的主要炭客戶(hù)、各銷(xiāo)爛售區(qū)域的銷(xiāo)施售情況進(jìn)行寬趨勢(shì)分析；曉以上各方面公對(duì)實(shí)際與預(yù)栗算差異的影考響。逆分析影響銷(xiāo)厘售收入的重帶要因素：可生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和膊銷(xiāo)售工作的慎組織；些銷(xiāo)售方式和哀銷(xiāo)售渠道的額選擇；售銷(xiāo)售價(jià)格與毀銷(xiāo)售結(jié)算方欠式的選擇；蝕產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、或種類(lèi)的變化買(mǎi)；峽市場(chǎng)的變化棒、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手祝的變化。撐在對(duì)上述因辣素分析時(shí)，塑應(yīng)重點(diǎn)分析擔(dān)可控因素，婦以挖掘潛力隱。對(duì)于不可擔(dān)控因素，要業(yè)分析比預(yù)算孟、比上年同趕期的變化情盟況。幟成本虛/捎費(fèi)用分析成本分析均分析固定成饒本、變動(dòng)成均本，并對(duì)與旺預(yù)算及上年看的差異進(jìn)行秀解釋。分析俊內(nèi)容包括：?jiǎn)≈饕a(chǎn)品井/犬服務(wù)數(shù)量的轟變化；吐固定成本的招主要組成、幅變動(dòng)趨勢(shì)、揉與預(yù)算差異沉分析；癥單位變動(dòng)成怨本變動(dòng)趨勢(shì)激、與預(yù)算差具異分析；喜單位變動(dòng)成早本主要組成侄如單位材料多成本、人工蝦成本差異、笛趨勢(shì)分析；起結(jié)合上述情岡況，對(duì)單位爭(zhēng)邊際利潤(rùn)率犧進(jìn)行差異分常析；件綜合上述情瑞況，分析實(shí)撞際成本與預(yù)抓算的差異、閥解釋原因，輪并提出改善葵建議。役分析影響成坐本的重要因坡素：憲生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組迷織的變化；匹生產(chǎn)工藝、唉技術(shù)水平的炕變化；凈產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的鞠變化；蓮成本歸集、寇分配方法的蹦變化等。氧在對(duì)上述因稀素分析時(shí)，巷應(yīng)重點(diǎn)分析運(yùn)可控因素，臺(tái)以挖掘潛力電。對(duì)于不可扎控因素，要烘分析比預(yù)算末、比上年同巴期的變化情熟況。費(fèi)用分析所分析營(yíng)業(yè)費(fèi)格用、管理費(fèi)吼用和財(cái)務(wù)費(fèi)察用，并對(duì)與械預(yù)算的差異茶進(jìn)行解釋。鷹分析內(nèi)容包朵括：圍營(yíng)業(yè)費(fèi)用的浮趨勢(shì)分析，那與預(yù)算的差補(bǔ)異分析；漆營(yíng)業(yè)費(fèi)用的守主要構(gòu)成分供析；附管理費(fèi)用的惠主要組成、發(fā)變動(dòng)趨勢(shì)、喜與預(yù)算差異援分析；得財(cái)務(wù)費(fèi)用的圓主要組成、柄變動(dòng)趨勢(shì)、弦與預(yù)算差異倒分析；諷財(cái)務(wù)費(fèi)用的跨合理性分析灶；味綜合上述情燙況，分析費(fèi)棟用與預(yù)算的蛾差異、解釋橡原因，并提廊出改善建議礙。摧分析影響費(fèi)醋用的重要因既素：癢銷(xiāo)售組織的仗變化；棟銷(xiāo)售渠道、租方式的變化篩；筒管理部門(mén)組紙織結(jié)構(gòu)的變膚化；柱費(fèi)用控制方菠法的變化；縱借款規(guī)模的禾變化；扇籌資手段、用方法的變化頃等。駱在對(duì)上述因彎素分析時(shí)，備應(yīng)重點(diǎn)分析的可控因素，漲以挖掘潛力融。對(duì)于不可絮控因素，要濃分析比預(yù)算情、比上年同鞭期的變化情食況。。利潤(rùn)分析葬主營(yíng)業(yè)務(wù)利里潤(rùn)分析潛匯總上述影小響主營(yíng)業(yè)務(wù)選利潤(rùn)的各個(gè)文因素，并從木經(jīng)營(yíng)性因素蓬與非經(jīng)營(yíng)性御因素、可控股因素與不可灣控因素等方籠面進(jìn)行說(shuō)明裂。槽應(yīng)對(duì)主要產(chǎn)拒品塘/腫服務(wù)的單位嬌利潤(rùn)進(jìn)行分漢析，解釋與宜預(yù)算及上年套同期差異形靜成原因并提啟出改進(jìn)措施可。凈利潤(rùn)分析貞綜合上述主數(shù)營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)冊(cè)分析，并對(duì)錄其它業(yè)務(wù)利昌潤(rùn)和投資收駝益進(jìn)行分析慢，解釋與預(yù)寧算及上年同么期差異形成鐵原因并提出袍改進(jìn)措施。還本付息牽分析外部貸葵款的變動(dòng)情霜況，計(jì)提的尸還本付息金積額，并預(yù)測(cè)古下期還本付鉤息計(jì)劃的完怎成情況。如輛果有重大還艙款風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)雕及時(shí)提出避扎免風(fēng)險(xiǎn)的措洽施。資本性支出爭(zhēng)分析實(shí)際資稼本性支出與溝預(yù)算的差異稼原因，并預(yù)示測(cè)下期資本刊性支出情況娃?，F(xiàn)金凈流量割經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金泰凈流量的分肥析透結(jié)合流動(dòng)資愁產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)績(jī)債的變動(dòng)，疑對(duì)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)左金凈流量進(jìn)璃行分析，并節(jié)與預(yù)算比較桶，解釋差異套形成的原因弊，并提出改籠進(jìn)的建議。佩同時(shí)，預(yù)測(cè)芹下期現(xiàn)金流勿量的情況。現(xiàn)金凈流量燕結(jié)合上述分謀析，并對(duì)投停資性現(xiàn)金凈達(dá)流量、籌資而性現(xiàn)金凈流府量進(jìn)行分析和。與預(yù)算比跳較，解釋差險(xiǎn)異形成的原誘因，并提出痛改進(jìn)的建議捷。同時(shí)，預(yù)歉測(cè)下期現(xiàn)金晃流量的情況逼，如有重大源資金風(fēng)險(xiǎn)，示應(yīng)及時(shí)提出炎避免風(fēng)險(xiǎn)的敞建議。膊現(xiàn)金分析指汗標(biāo)合現(xiàn)金流量分巷析應(yīng)注意下衣述重要指標(biāo)晴，重點(diǎn)注意洲資金的充足蛇性、流動(dòng)性東及償還債務(wù)趣能力，并對(duì)榜籌資行為提蝦出相應(yīng)意見(jiàn)栽。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)散題應(yīng)及時(shí)報(bào)拌告，并建議郊解決方法。閘經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)物金償債能力謹(jǐn)：當(dāng)期經(jīng)營(yíng)膝活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)哭金狀/慈當(dāng)期流動(dòng)負(fù)愁債平均值；摟現(xiàn)金償付利熔息能力：當(dāng)遲期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)殼產(chǎn)生的現(xiàn)金介/仰當(dāng)期平均利羨息支付額；帥銷(xiāo)售現(xiàn)金收店益率：當(dāng)期接銷(xiāo)售產(chǎn)生的戚現(xiàn)金流入雅/壯當(dāng)期凈銷(xiāo)售虜額；若應(yīng)收賬款周沈轉(zhuǎn)率；教存貨周轉(zhuǎn)率驅(qū)。賊行業(yè)經(jīng)濟(jì)技驟術(shù)指標(biāo)繪在財(cái)務(wù)報(bào)告冶中，應(yīng)說(shuō)明上下列行業(yè)經(jīng)則濟(jì)技術(shù)指標(biāo)拴，作為財(cái)務(wù)堅(jiān)分析的補(bǔ)充吹，并作為衡蒼量公司在國(guó)需內(nèi)梳/頸外市場(chǎng)地位及和綜合競(jìng)爭(zhēng)刑力的指標(biāo)。國(guó)行業(yè)名稱(chēng)阿川筍主要經(jīng)濟(jì)技利術(shù)指標(biāo)差秩修嚷單位綠蔽冷煤炭行業(yè)啟撤鉛生產(chǎn)掘進(jìn)直鎖接單位成本握替響元寸/呼米到炎焦辛萬(wàn)噸掘進(jìn)率揚(yáng)定棚扎剝離總量璃濁接右陸立方米琴忌懶甘剝離直接總勾成本銹能惡廢萬(wàn)元南遷扯屠單位剝離成涉本藍(lán)倆皺墊剝采比描第跌刮直接生產(chǎn)人腳員工效效巧均杯按礦井原煤生援產(chǎn)人員效率拘竊霉噸名/運(yùn)工后庭威遮公司原煤生技產(chǎn)人員效率呈至辣噸聲/貨工務(wù)留牽濱排撥乏丑單位煤電耗舟怖滔旱倘度吃/夸噸煩盛抗歸亭每百萬(wàn)噸死因亡率濃規(guī)表洪人悅/類(lèi)百萬(wàn)噸毒餅債國(guó)設(shè)備利用率升絕餃陰煤層配采比槍例合日鄙田原煤入洗率舞、洗煤回收銷(xiāo)率狼繁民電力行業(yè)緣羽饅條供電標(biāo)煤耗接塵胖背拘梢紙克刃/傷千瓦時(shí)熱供熱標(biāo)煤耗蚊補(bǔ)烈謹(jǐn)朋哪驟克乘/語(yǔ)百萬(wàn)千焦眉認(rèn)好鄉(xiāng)覺(jué)供熱量發(fā)電量供電量伙普冒嫂杜廠(chǎng)用電率煌貧紀(jì)過(guò)依千瓦時(shí)因/棄百萬(wàn)千焦悅耀發(fā)電單位成淚本值傾行業(yè)名稱(chēng)磨弱書(shū)主要經(jīng)濟(jì)技貧術(shù)指標(biāo)負(fù)鳳草扇單位票央登交通運(yùn)輸行榜業(yè)泰漆壇全年安全運(yùn)拍輸天數(shù)沿業(yè)違鐵路額執(zhí)喬降藍(lán)車(chē)流密度盜堂裳狂室蕩船鋼橋百萬(wàn)公里事?lián)]故率笛簽銜頸潔陳螺噸公里電耗蝕、噸公里油赤耗扣躺東夸殘漁全程運(yùn)行時(shí)拿間膏/誰(shuí)或者周轉(zhuǎn)天箱數(shù)負(fù)睜寨蘆滲那機(jī)車(chē)運(yùn)行平符均速度盒交通運(yùn)輸行旋業(yè)稼粱宣出港量博雷港口臉僑出址進(jìn)港量卸車(chē)量局華壁憲灰邀朵值弟裝船量關(guān)某懶薪繭靠泊能力畝偵轟旋緒堆場(chǎng)存量潑洋間哲辮前沿水深吃繩鵲翼泊位數(shù)滔怠盈梁船舶在港停帶泊時(shí)間紫欄瑞冶船舶平均在蛾港天數(shù)牲炊董男重要裝卸、巡運(yùn)輸設(shè)備能丑力粘沉辯豪付堆存量尚犬憑胡煤貨損紡充叮工犧煤貨差錫淘宗澆享其它貨物變僑質(zhì)損失式震曬雪乎事故理賠損除失偏籍國(guó)家規(guī)定效額績(jī)考核指標(biāo)炮國(guó)家規(guī)定效妄績(jī)考核指標(biāo)災(zāi)中財(cái)務(wù)定量軌指標(biāo)由反映蓬企業(yè)財(cái)務(wù)效森益狀況、資僚產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況濱、償債能力反狀況和發(fā)展錫能力狀況四景方面內(nèi)容的粒20會(huì)項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成沉。造公司應(yīng)按照征《企業(yè)效績(jī)緞評(píng)價(jià)操作細(xì)弱則》規(guī)定，嚼進(jìn)行公司效誤績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。第月度財(cái)務(wù)報(bào)等告應(yīng)分析如掀下主要指標(biāo)倦：恒財(cái)務(wù)效益狀搜況：凈資產(chǎn)悔收益率、總帖資產(chǎn)報(bào)酬率貼資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀呼況：總資產(chǎn)蘿周轉(zhuǎn)率、流應(yīng)動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)愧率邁償債能力狀汗況：資產(chǎn)負(fù)粘債率、已獲的利息倍數(shù)諷發(fā)展能力狀這況：銷(xiāo)售（見(jiàn)營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)托率、資本積篩累率句季度與/許半年耕/執(zhí)年度財(cái)務(wù)報(bào)飼告應(yīng)分析如濟(jì)下主要指標(biāo)殊：驚財(cái)務(wù)效益狀犬況護(hù)凈資產(chǎn)收益貫率、總資產(chǎn)云報(bào)酬率、資國(guó)本保值增值賊率、主營(yíng)業(yè)質(zhì)務(wù)利潤(rùn)率和固成本費(fèi)用利哲潤(rùn)率。凱資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀島況詠總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)暫率、流動(dòng)資銷(xiāo)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、鋒存貨周轉(zhuǎn)率落、應(yīng)收賬款兆周轉(zhuǎn)率、不俊良資產(chǎn)比率丘。蓬償債能力狀鵲況抵資產(chǎn)負(fù)債率凍、已獲利息仙倍數(shù)、流動(dòng)姓比率、速動(dòng)苦比率、現(xiàn)金棗流動(dòng)負(fù)債比腳率。用發(fā)展能力狀連況霸銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)芒）增長(zhǎng)率、惑三年利潤(rùn)平賽均增長(zhǎng)率、吼三年資本平獸均增長(zhǎng)率和洞技術(shù)投入比蓮率。隱凈資產(chǎn)收益現(xiàn)率是反映公秘司盈利能力知