XXXX年月“一村一”稅收基礎(chǔ)復(fù)習(xí)資料

江蘇“一村一名大學(xué)生”計(jì)劃稅收基礎(chǔ)課程導(dǎo)學(xué)第一章稅收概論本章主要考核基本概念，多以名詞解釋、填空形式一、稅收及其原則稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人無(wú)償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，取得財(cái)政收入的一種方式。稅收是一個(gè)歷史范疇，稅收又是一個(gè)分配范疇。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征，被稱為稅收“三性”，是區(qū)分稅收與其他財(cái)政收入形式的基本特征。稅收主要具有以下職能：組織收入的職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能資源配置的職能宏觀調(diào)控的職能稅收原則：稅收基本上有稅收公平、稅收效率和稅收穩(wěn)定三項(xiàng)原則。二、我國(guó)的稅法制度稅收制度：是國(guó)家為取得財(cái)政收入而制定的調(diào)整國(guó)家與納稅人在征稅與納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（一）稅收制度的基本構(gòu)成要素及分類構(gòu)成要素包括：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)等，其中納稅人、課稅對(duì)象和稅率是三個(gè)基本要素。納稅人：是稅制中規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人：是指實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人扣稅義務(wù)人：是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除或借助經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系向納稅人收取其應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個(gè)人。課稅對(duì)象：是稅制中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)。潤(rùn)計(jì)稅依據(jù)：熱是指稅制中淺規(guī)定的據(jù)以信計(jì)算各種應(yīng)頭課稅款的依捐據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。婦稅率：是對(duì)爐課稅對(duì)象規(guī)仿定的征收比唯率或征收額曾度，是計(jì)算慣應(yīng)納稅額的獵度。分比例恢稅率和累進(jìn)堤稅率，定額飯稅率。掉（二談）兇稅收制度的僵分類煮以課稅對(duì)象證的性質(zhì)為標(biāo)纏志分流轉(zhuǎn)課談稅（有增值兆稅、消費(fèi)稅掙、營(yíng)業(yè)稅和引關(guān)稅）所得富課稅（有企斥業(yè)所得稅、泰個(gè)人所得稅揉和社會(huì)保險(xiǎn)董稅）資源課貞稅（有資源口稅、城鎮(zhèn)土勿地使用稅、贈(zèng)土地增值稅攀和耕地占用耍稅）線財(cái)產(chǎn)課稅（免房產(chǎn)稅、契肌稅、車船稅銜）行為課稅悄（有城建稅斷、印花稅等何）態(tài)建國(guó)以來(lái)，舌我國(guó)稅法經(jīng)左過(guò)多次改革信，目前已形哲成了以流轉(zhuǎn)節(jié)稅為主，所萄得稅為輔，予多種稅相配蕩合的復(fù)稅制件。挖三、稅收管濕理描（一）耗稅收管理斯主要程包括報(bào)稅務(wù)管理、妙稅款征收、李稅務(wù)檢查和敬法律責(zé)任。唇稅務(wù)管理：蝕主要包括：扭稅務(wù)糠登記執(zhí)、讓帳簿憑證管竄理周、腐納稅申報(bào)勒方面的內(nèi)容混。凱（二）發(fā)票濕管理制度青發(fā)票是指在母購(gòu)銷商品、譜提供勞務(wù)服織務(wù)以及從事穗其他經(jīng)營(yíng)活精動(dòng)過(guò)程中，既向?qū)Ψ介_(kāi)出鬧的收款憑證鍛。發(fā)票是會(huì)握計(jì)核算的原稈始憑證，又街是稅務(wù)稽查及的重要依據(jù)飄。田稅務(wù)機(jī)關(guān)是露發(fā)票的主管敢機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)站發(fā)票的印制編、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)狠具、取得、茶保管、繳銷僻的管理和監(jiān)摸督。發(fā)票管弱理，則是稅姿務(wù)機(jī)關(guān)依法嘗對(duì)發(fā)票印制不、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)秘具、取得和奔保管的全過(guò)糧程進(jìn)行的組固織、協(xié)調(diào)、抗監(jiān)督等一系密列管理工作賄。協(xié)學(xué)習(xí)發(fā)票管伙理制度重點(diǎn)魂要學(xué)會(huì)正確見(jiàn)使用發(fā)票，塘防止違反發(fā)骨票管理規(guī)定殼的行為發(fā)生童。常（三）稅務(wù)鵝代理鍛稅務(wù)代理是驚注冊(cè)稅務(wù)師缸在國(guó)家法律檢規(guī)定的代理遷權(quán)限和范圍土內(nèi)，受納稅兩人、扣繳義亮務(wù)人的委托賞，代為辦理盤稅務(wù)事宜的挪各項(xiàng)行為的皇總稱。希稅務(wù)代理是受代理業(yè)的一鋼個(gè)組成部分岡，屬于中介譜服務(wù)行業(yè)。絹稅務(wù)代理本壟著自愿原則叨，實(shí)行有償午服務(wù)，稅務(wù)蕉代理人根據(jù)箱代理業(yè)務(wù)工蠟作的內(nèi)容及票復(fù)雜程度，靈收取合理的覺(jué)費(fèi)用。發(fā)稅務(wù)代理作伏為一項(xiàng)社會(huì)湯性的中介事推務(wù)，涉及代謹(jǐn)理人與被代直理人及國(guó)家獄各個(gè)方面的以利益關(guān)系。骨因此，稅務(wù)隔代理制度的系建立必須遵旗循自愿委托創(chuàng)、獨(dú)立公正過(guò)、依法代理塊的原則，既馬能維護(hù)納稅揭人、扣繳義扮務(wù)人的權(quán)利咬，又能夠兼決顧國(guó)家的整反體利益維護(hù)拆稅法的尊嚴(yán)購(gòu)性。驅(qū)在稅務(wù)代理澇法律關(guān)系中渴，作為代理疾人一方必須慰是經(jīng)批準(zhǔn)的存具有稅務(wù)代妙理執(zhí)業(yè)資格掘的注冊(cè)稅務(wù)膽師和稅務(wù)師猾事務(wù)所。不昌符合這一條斜件的單位和乎個(gè)人均不能走從事稅務(wù)代腰理業(yè)務(wù)。援（四）稅務(wù)晚行政司法制谷度線這部分要了借解和區(qū)分稅蒸務(wù)行政處罰步、稅務(wù)行政維復(fù)議、稅務(wù)之行政訴訟和輩稅務(wù)行政賠賞償?shù)葐?wèn)題的啞概念和內(nèi)涵療。橋第二章匙增值稅碑我國(guó)增值稅擋是對(duì)在我國(guó)做境內(nèi)從事銷導(dǎo)售貨物或者怖提供加工、竿修理修配勞周務(wù)以及從事糊進(jìn)口貨物的竹單位和個(gè)人麥取得的增值弄額為課稅對(duì)旦象征收的一輔種稅。便對(duì)增值稅可拿以按不同的組標(biāo)志進(jìn)行分腰類，其中，駝以扣除項(xiàng)目假中對(duì)外購(gòu)固霜定資產(chǎn)的處占理方式為標(biāo)形志，可將增便值稅劃分為咬生產(chǎn)型增值范稅、收入型婦增值稅和消鳥(niǎo)費(fèi)性增值稅擁。三種類型掠的增值稅在碧確定扣除項(xiàng)誓目時(shí)都允許收扣除外購(gòu)流未動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)紅款，但對(duì)外瀉購(gòu)固定資產(chǎn)浩價(jià)款的扣除戒，各國(guó)的規(guī)忍定則有所不喂同。心生產(chǎn)型增值趁稅是指計(jì)算計(jì)增值稅時(shí)，簽不允許扣除施任何外購(gòu)固肌定資產(chǎn)的價(jià)雄款，作為課脹稅基數(shù)的法疾定增值額除花包括納稅人弄新創(chuàng)造價(jià)值形外，還包括比當(dāng)期計(jì)入成藥本的外購(gòu)固扯定資產(chǎn)價(jià)款穩(wěn)部分，即法叔定增值額相彈當(dāng)于當(dāng)期工史資、利息、固租金、利潤(rùn)技等理論增值置額和折舊額棗之和。膊收入型增值然稅是指計(jì)算娃增值稅時(shí)，螺對(duì)外購(gòu)固定江資產(chǎn)價(jià)款只想允許扣除當(dāng)蔽期計(jì)入產(chǎn)品廳價(jià)值的折舊董費(fèi)部分，作襯為課稅基數(shù)垂的法定增值早額相當(dāng)于當(dāng)柏期工資、利唐息、租金和辮利潤(rùn)等各增歌值項(xiàng)目之和丸。換消費(fèi)型增值城稅是指計(jì)算清增值稅時(shí)，墻允許將當(dāng)期償購(gòu)入的固定羞資產(chǎn)價(jià)款一枝次全部扣除頃，作為課稅魂基數(shù)的法定干增值額相當(dāng)沈于納稅人當(dāng)草期的全部銷蛾售額扣除外螺購(gòu)的全部生名產(chǎn)資料價(jià)款餐后的余額。如一、增值稅釋納稅人鬧增值稅納稅茶人分為一般販納稅人和小良規(guī)模納稅人充，一般納稅我人實(shí)行憑發(fā)牛票扣稅的計(jì)絮稅方法、小棒規(guī)模納稅人痰規(guī)定簡(jiǎn)便易矛行的計(jì)算和印征收管理辦趙法。妻二、增值稅麗的稅率零根據(jù)確定增襲值稅稅率的船基本原則，剩我國(guó)增值稅司設(shè)置了一檔雄基本稅率，穗一檔低稅率脂，此外還有絡(luò)對(duì)出口貨物次實(shí)施的退稅辜率，分別為鍵17%、摘13%和0殊稅率。販小規(guī)模納稅沃人增值稅征啞收率為3%燦。等三獵、民增值稅的計(jì)廈算與繳納邁我國(guó)增值稅京采用購(gòu)進(jìn)扣目稅法計(jì)稅。孫其計(jì)算公式竄為：骨應(yīng)納稅額＝略銷項(xiàng)稅額－讓進(jìn)項(xiàng)稅額使銷項(xiàng)稅額＝沿銷售額旗×塑稅率糞四、起征點(diǎn)表和免稅規(guī)定慈起征點(diǎn)：銷脹售貨物月銷枕售額200擴(kuò)0-500薄0元，銷售椅應(yīng)稅勞務(wù)月披銷售額15議00-30筒00元。疼按次納稅的部為每次銷售晶額150-絨200元詞增值稅的免嗎稅項(xiàng)目：盤（1）農(nóng)業(yè)選生產(chǎn)者銷售模的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)枯產(chǎn)品（2）險(xiǎn)避孕藥品和坡用（3）古青舊圖書(shū)（4跳）直接用于走科學(xué)研究、阿科學(xué)實(shí)驗(yàn)和應(yīng)教學(xué)的進(jìn)口帝儀器、設(shè)備購(gòu)（5）外國(guó)或政府、國(guó)際資組織無(wú)償援鉤助的進(jìn)口儀渣器、設(shè)備（植6）由殘疾傾人組織直接揚(yáng)進(jìn)口供殘疾稱人專用的物嘆品，銷售自帥已使用過(guò)的循物品。剩增值稅一般鬼納稅人，不已得領(lǐng)購(gòu)使用屆增值稅專用譯發(fā)票的情形峽：倍教材42頁(yè)鵝泊(一)一般躲納稅人的稅壇額計(jì)算嚷我國(guó)增值稅染采用購(gòu)進(jìn)扣謎稅法計(jì)稅，閑其計(jì)算公式者為：陸應(yīng)納稅額＝竹銷項(xiàng)稅額－本進(jìn)項(xiàng)稅額云銷項(xiàng)稅額＝糞銷售額究×條稅率敗從計(jì)算公式哥可以看出，殿正確確定增政值稅的關(guān)鍵渡一是正確確夕定銷售額和鵝銷項(xiàng)額，二樂(lè)是正確確定撈進(jìn)項(xiàng)稅額。擊應(yīng)納稅額=洽當(dāng)期銷項(xiàng)稅診額嚷—善當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅耍額比姨泄銷售額煎×備稅率紛專賀用發(fā)票愉艙與跳詢板屢柳海關(guān)完女稅證捆餡（二）咸進(jìn)出口的稅悲務(wù)處理藥增值稅重難蒜點(diǎn)問(wèn)題的第指二部分是進(jìn)舒出口的稅務(wù)繳處理，又可揪以細(xì)分為默進(jìn)口代征增矩值稅和出口弄退、免稅兩坡類問(wèn)題。厚1．勵(lì)進(jìn)口代征蛋增值稅樸組成計(jì)稅價(jià)型格=懶悠耍洪萬(wàn)允其中：完稅繳價(jià)格是指以焦進(jìn)出口貨物項(xiàng)的實(shí)際成交董價(jià)格為基礎(chǔ)突，由海關(guān)審份定的價(jià)格。憤應(yīng)繳納增值壽稅=脾組成計(jì)稅價(jià)辱格趣×嗚增值稅率率2．出口退鋪、免稅惡（1）出口斬退、免稅的衫含義箱免平——瀉出口環(huán)節(jié)免室稅爆退辜——傲退還出口貨壺物上一環(huán)節(jié)票負(fù)擔(dān)的稅款英通過(guò)旺“專退免休”影使出口貨物鋤整體稅負(fù)為割零。惠（2）出口捕政策鹽根據(jù)不同的蠅出口情況稅硬收的出口政休策分為三類烏：參又免又退只免不退不免不退害券眉留坐俘生產(chǎn)企業(yè)火區(qū)政①列又免又退糾奴坐外貿(mào)企業(yè)辮午徐好強(qiáng)媽特定出口豆出很搏蛙駛翼生產(chǎn)墊性小規(guī)模納抖稅人歪口很鋼謀屈診企業(yè)糟瞞營(yíng)政捏板往佛趣外練貿(mào)企業(yè)蜜策牧況②攔只免不退檔王愧滋狹揚(yáng)輔蜓寺來(lái)姐料加工復(fù)出蘆口的貨物宮掘梨艇掃貨物武刷煤爽溫寄浙酒害咐亂內(nèi)怪銷環(huán)節(jié)免稅粗貨物晝陸輸頸么霧花③逆不免不退：攻國(guó)家不鼓勵(lì)波出口的貨物年、廈第三章暴消費(fèi)稅煎消費(fèi)稅是對(duì)雞在我國(guó)境內(nèi)也從事生產(chǎn)、捕委托加工和每進(jìn)口應(yīng)稅消蔽費(fèi)品的單位咱和個(gè)人，以蠶其銷售額或遼銷售數(shù)量為頓征稅對(duì)象征醋收的一種流爬轉(zhuǎn)稅。猜消費(fèi)稅主要棚內(nèi)容器迷征稅范圍：翁教材48頁(yè)納稅人風(fēng)嗎稅率：比歪例稅率、定去額稅率內(nèi)從價(jià)計(jì)征肌容值基本孟計(jì)算方法明從量計(jì)侄征沸飄購(gòu)張嬌復(fù)懇合計(jì)征晴構(gòu)光御殖創(chuàng)自禍產(chǎn)自用視同廊銷售的處理夸成羊特殊變計(jì)算規(guī)定望委托莊加工的處理喘惑鈔堅(jiān)促淹外購(gòu)已稅消拍費(fèi)品稅額扣匯除鎖進(jìn)出口有關(guān)裕規(guī)定頓（一）消費(fèi)萬(wàn)稅的計(jì)算方族法店1．消費(fèi)稅竿的基本計(jì)算傘方法煌從價(jià)計(jì)征巧——紅運(yùn)用比例稅踢率的以銷售固額作為計(jì)稅稅依據(jù)飯從曾量計(jì)征距——富運(yùn)用定額稅壘率的以銷售匹數(shù)量作為計(jì)份稅依據(jù)安復(fù)合計(jì)征燙——波從價(jià)計(jì)征+灶從量計(jì)征拍二、本章重坊點(diǎn)及難點(diǎn)始（一）基本識(shí)計(jì)算方法膊1、振適用比例稅回率時(shí)：應(yīng)納荷稅額=銷售傅額武×危稅率煙其中銷售額訪的確定應(yīng)把向握3個(gè)要點(diǎn)女：釣（1）不含盲增值稅但應(yīng)燒含消費(fèi)稅。古（2）包括糕銷售時(shí)同時(shí)封收取的價(jià)外彼收入。辜（3）移送券給非獨(dú)立核蜜算門市部銷甜售時(shí)，按門優(yōu)市部的售價(jià)壽確定。傅（4）換取葉生產(chǎn)資料、享消費(fèi)資料、柔投資、抵債類時(shí)，按最高影售價(jià)確定。劃2．反適用定額稅效率時(shí)：應(yīng)納糊稅額=銷售奸數(shù)量騙×侄固定稅額榴銷售時(shí)用銷艦售數(shù)量李進(jìn)口時(shí)用進(jìn)抬口數(shù)量飽委托加工時(shí)么用加工數(shù)量尺自產(chǎn)自用時(shí)料用使用數(shù)量孝3．比復(fù)合計(jì)稅時(shí)酸：應(yīng)納稅額跟=從價(jià)計(jì)征閉+從量計(jì)征列適用范圍：發(fā)卷煙、糧食肉白酒、薯類扶白酒漫在從價(jià)計(jì)征派的基礎(chǔ)上，及每一標(biāo)準(zhǔn)箱般卷煙加征消般費(fèi)稅150內(nèi)元；每斤酒聚加征消費(fèi)稅材0笛．5元。枝在應(yīng)用組成脫計(jì)稅價(jià)格時(shí)織注意的問(wèn)題革：只按消費(fèi)喝稅率組價(jià)，艇不加定額部到分。丟（三）進(jìn)出昌口的稅務(wù)處?kù)`理輔1．進(jìn)口?；j關(guān)代征消費(fèi)嗓稅的計(jì)算盤（1）逮運(yùn)用比例稅誦率時(shí)：書(shū)應(yīng)納稅額=鹿（完稅價(jià)格坊+關(guān)稅）賄÷想（1羅—離消費(fèi)稅率）煙×攪消費(fèi)稅率其中：滅（完稅價(jià)格雪+關(guān)稅）攏÷宋（1蠢—匯消費(fèi)稅率）西=油組成計(jì)稅價(jià)吧格指組成計(jì)稅價(jià)癢格兵×裝消費(fèi)稅率=僅應(yīng)納稅額弊（2）副運(yùn)用定額稅許率時(shí)：技應(yīng)納稅額=麗進(jìn)口數(shù)量籍×攜固定稅額填（3）玩混合計(jì)稅：伍適用于進(jìn)口教卷煙、糧食弓白酒、薯類使2．出口退贊免消費(fèi)稅決（1）出口朋政策同樣有擊三條：又免曉又退漸——東適用于外貿(mào)肌企業(yè)明只免不退盡——買適用于生產(chǎn)拐企業(yè)途不免不退劫——給適用于一般概商貿(mào)企業(yè)仁注耍意：消費(fèi)稅鮮：退稅率=須征稅率翠增值稅：退袍稅率某≠級(jí)征稅率促（四）消費(fèi)扭稅與增值稅寄的關(guān)系蹄1．斜消費(fèi)稅與增兩值稅的主要肆區(qū)別：吊征稅范圍不輩同趟納稅環(huán)節(jié)不責(zé)同蠢與價(jià)格關(guān)系炸不同花適用稅率形尿式不同壟稅額計(jì)算方農(nóng)法不同彩2．科消費(fèi)稅與睡增值稅的聯(lián)皂系：魚(yú)都是對(duì)有形瞧動(dòng)產(chǎn)的征收預(yù)，都不包括而無(wú)形資產(chǎn)、順不動(dòng)產(chǎn)。援11種應(yīng)稅等消費(fèi)品既要編征收增值稅嚴(yán)，也要征收次消費(fèi)稅。慮在從價(jià)定率撒的前提下，渾同一應(yīng)稅消匪費(fèi)品計(jì)算增貨值稅和消費(fèi)鐮稅的計(jì)稅依存據(jù)相同，含劍消費(fèi)稅但不鍬含增值稅。沫第四章克營(yíng)業(yè)稅壺營(yíng)業(yè)稅是對(duì)蜜在我國(guó)境內(nèi)梢提供應(yīng)稅勞角務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)匙形資產(chǎn)或銷約售不動(dòng)產(chǎn)的爹單位和個(gè)人副所取得的營(yíng)笑業(yè)收入額征退收的一種稅運(yùn)。折一、營(yíng)業(yè)稅雜的主要內(nèi)容應(yīng)稅勞務(wù)臘付我冠征稅范圍隙無(wú)形礙資產(chǎn)開(kāi)冠柜翠不動(dòng)淘產(chǎn)內(nèi)雞容礙納稅人及扣元繳義務(wù)人抽構(gòu)剩稅率：3%航、5%、5攝%-20%成皂計(jì)稅依據(jù)及迎稅額計(jì)算減免優(yōu)惠泛二、本章重拖點(diǎn)及難點(diǎn)琴（一）正確沉確定計(jì)稅依允據(jù)對(duì)稅額計(jì)樣算的影響幼應(yīng)納稅額=熱營(yíng)業(yè)額迷×默適用稅率汽掌握營(yíng)業(yè)稅旋的計(jì)稅依據(jù)遭—茅營(yíng)業(yè)額應(yīng)把轟握以下四個(gè)焰問(wèn)題：賤1．營(yíng)業(yè)稅方是價(jià)內(nèi)稅，外所以營(yíng)業(yè)額屑中應(yīng)包括營(yíng)淘業(yè)稅金。殊2．價(jià)外收丈入應(yīng)并入營(yíng)照業(yè)額計(jì)征營(yíng)厚業(yè)稅。簽3．營(yíng)業(yè)額烘是納稅人取摸得的全部收煌入，不得扣繩減成本、費(fèi)娛用。待根據(jù)不同行潛業(yè)的不同經(jīng)煤營(yíng)情況，有纏的計(jì)稅依據(jù)際是納稅人取倦得的收萌入全額，有能的是按差額甜計(jì)稅。但營(yíng)抓業(yè)稅計(jì)稅依圖據(jù)中講到的均差額并非成振本、費(fèi)用。由是指不屬于恐納稅人的收維入。插例如：建筑豐業(yè)中總承包降人進(jìn)行分包爪、轉(zhuǎn)包時(shí)，扶總承包人要李用承包的總膊工程價(jià)款扣娘減分包、轉(zhuǎn)業(yè)包工程價(jià)款工后的余額做笑營(yíng)業(yè)額計(jì)征皆營(yíng)業(yè)稅，因惡為分包的工性程部分應(yīng)由鵲分包人繳納落營(yíng)業(yè)稅，由坑總承包人代坊扣代繳，總夾承包人如按錫全部工程價(jià)珠款計(jì)稅，就鹽會(huì)重復(fù)征收鞋。坡旅游業(yè)代收策旅客的景點(diǎn)鞠門票費(fèi)、餐酸飲費(fèi)等，運(yùn)究輸業(yè)中的聯(lián)悟運(yùn)等，均屬冊(cè)這類性質(zhì)。余所以扣減的峽部分是納稅尸人代收取的用，不屬自己戴的收入部分棵。啟金融、保險(xiǎn)蠅業(yè)。金融業(yè)嬌按發(fā)放貸款升取得的利息樸收入全額計(jì)叮征營(yíng)業(yè)稅。育保險(xiǎn)業(yè)按收深取的保費(fèi)收超入全額計(jì)征泛營(yíng)業(yè)稅。型4．當(dāng)營(yíng)業(yè)扁額偏低不合選理時(shí)或無(wú)營(yíng)申業(yè)額時(shí)，應(yīng)篇組價(jià)計(jì)稅。植組成計(jì)稅價(jià)喂格=成本膜×身（1+成本貍利潤(rùn)率）/盾（1－營(yíng)業(yè)鞠稅率）急應(yīng)納稅額=商組成計(jì)稅價(jià)壽格僅×煤營(yíng)業(yè)稅率屋（二）征稅懷范圍、減免屠優(yōu)惠對(duì)稅額緒計(jì)算的影響壩除計(jì)稅依據(jù)激外影響稅額詞的另一因素僻是稅目、稅程率。所以在鋼稅額計(jì)算中傷，還應(yīng)注意股征稅范圍、慘減免優(yōu)惠對(duì)宅計(jì)算稅額的貍影響。例如：銜1．交通運(yùn)警輸業(yè)中的某端些出租經(jīng)營(yíng)百收入適用不黃同稅目的劃獻(xiàn)分規(guī)定。鋸遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企聲業(yè)從事的期附租業(yè)務(wù)、航摧空運(yùn)輸企業(yè)住從事的濕租俘業(yè)務(wù)取得的田收入應(yīng)按交包通運(yùn)輸業(yè)適悲用3%的稅渠率計(jì)征營(yíng)業(yè)猶稅，而遠(yuǎn)洋嘉運(yùn)輸業(yè)從事形光租業(yè)務(wù)，顆航空運(yùn)輸業(yè)校從事干租業(yè)撞務(wù)取得的收糊入應(yīng)按服務(wù)冤業(yè)中的租賃菠業(yè)適用5%順的稅率計(jì)征言營(yíng)業(yè)稅。其乒中關(guān)鍵在于剪是否配備操觸作人員。又茂出租交通運(yùn)漁輸工具又配戀備操作人員遺的，按交通療運(yùn)輸業(yè)處理債；只出租運(yùn)奮輸工具，不訪配備操作人晨員的純屬運(yùn)鑒輸工具的出劍租，按服務(wù)前業(yè)中的租賃簡(jiǎn)業(yè)務(wù)處理。偏選錯(cuò)稅目，泛就會(huì)用錯(cuò)稅雄率，稅額計(jì)陷算就會(huì)出現(xiàn)宵錯(cuò)誤。房2．用無(wú)形堂資產(chǎn)、不動(dòng)排產(chǎn)對(duì)外投資倒，分配方式倚不同，營(yíng)業(yè)棚稅的處理不宋同。哨在對(duì)轉(zhuǎn)讓無(wú)嗽形資產(chǎn)、銷掌售不動(dòng)產(chǎn)兩案?jìng)€(gè)稅目的解格釋中，都有嫩這樣一句話演：禍“俱以無(wú)形資產(chǎn)句投資入股，沖參與接受投念資方的利潤(rùn)班分配、共同崗承擔(dān)投資風(fēng)仍險(xiǎn)的行為，賭不征營(yíng)業(yè)稅撒。芬”脆“詞以不動(dòng)產(chǎn)投閑資入股，參制與接受投資傳方的利潤(rùn)分畜配、共同承炎擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)嫁的行為，不符征營(yíng)業(yè)稅。劫”選投資入股，勞共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的禮分配方式畢伴竟與一次買械斷的出售不合一樣。所以園不征營(yíng)業(yè)稅燦。如果以無(wú)丹形資產(chǎn)或不東動(dòng)產(chǎn)投資入甜股，收取固瞧定收入，不飯承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)亮。這種收取索固定收入的詳分配方式相哈當(dāng)于出租，百所以應(yīng)按服第務(wù)業(yè)中的租交賃業(yè)5%計(jì)然征營(yíng)業(yè)稅。勤3．減免稅子的有關(guān)規(guī)定梯，對(duì)稅額計(jì)覆算的影響。割營(yíng)業(yè)稅減免猛規(guī)定中，對(duì)剩個(gè)人按市場(chǎng)砌價(jià)格出租的曉居民住房，司暫按3%的菊稅率征收營(yíng)接業(yè)稅，如果育不了解這項(xiàng)觸優(yōu)惠政策，攪很可能按一夢(mèng)般租賃收入覽5%計(jì)征了捕營(yíng)業(yè)稅，但王不是對(duì)個(gè)人砍出租住房的放收入都按3完%計(jì)算，關(guān)章鍵是租給居柄民居住，還爸是出租商用磚，如果出租叢商用，租金輛收入仍按5閣%計(jì)算。楊（三）營(yíng)業(yè)抗稅與增值稅皂的關(guān)系徑1．兩稅均銜屬流轉(zhuǎn)稅但易征收范圍完雕全不同。鴨增值稅是對(duì)背貨物的征收銜，不包括無(wú)姓形資產(chǎn)、不日動(dòng)產(chǎn)。攏勞務(wù)銷售中歉，只有加工屠、修理修配握繳納增值稅彩，其他勞務(wù)喘銷售繳芳納營(yíng)業(yè)稅。泄一般情況下獅，繳納增值陶稅的不繳納據(jù)營(yíng)業(yè)稅；繳軋納營(yíng)業(yè)稅的采不繳納增值括稅。腿2．混合銷隊(duì)售和兼營(yíng)有估可能繳增值嫌稅，也有可大能繳營(yíng)業(yè)稅妨。徐第五章敗關(guān)稅剖關(guān)稅是由海添關(guān)依法對(duì)進(jìn)仆出我國(guó)國(guó)境紐或關(guān)境的貨鬼物和物品征豆收的一種稅幼。妖關(guān)稅的征稅融對(duì)象是進(jìn)出化關(guān)境的貨物洽或物品團(tuán)關(guān)稅的納稅諸人為進(jìn)口貨果物的收貨人酸，出口貨物稼的發(fā)貨人，曬進(jìn)出境物品究的所有人。挨關(guān)稅的計(jì)算琴：關(guān)稅以完頃稅價(jià)格作為知計(jì)稅依據(jù)悉第六章誦行為稅輛一、城市維系護(hù)建設(shè)稅：躬是對(duì)繳納增告值稅、消費(fèi)恢稅、營(yíng)業(yè)稅鉆的單位和個(gè)慶人，按其實(shí)豆際繳納的增恐值稅、消費(fèi)宰稅、營(yíng)業(yè)稅傘稅額的一定樸比例計(jì)算征佩收，專項(xiàng)用定于城市維護(hù)權(quán)建設(shè)的一種埋稅轎稅率：實(shí)行孩地區(qū)差別比叨例稅率。-歐---納稅臟人在市區(qū)的皮，稅率為7級(jí)%，在縣城輛、建制鎮(zhèn)的拳稅率5%，宮其他地區(qū)1獸%職計(jì)算：應(yīng)納室城建稅=納蒸稅人實(shí)際繳衛(wèi)納的三稅稅姜額*適用稅聚率幸納稅地點(diǎn)為摘納稅人繳納獸三稅的地點(diǎn)董。錢袍二、鑒教育費(fèi)附加化：是對(duì)繳納饑增值稅、消所費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)尚稅的單位和肅個(gè)人，按其認(rèn)實(shí)際繳納的獵增值稅、消綱費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)睬稅稅額的一泄定比例計(jì)算余征收。俗應(yīng)繳教育費(fèi)柳附加=納稅疤人實(shí)際繳納絮的三稅稅額遮*適用稅率護(hù)（3%）勾對(duì)外商投資懼企業(yè)和外國(guó)熱企業(yè)暫免征壺收城建稅和懷教育費(fèi)附加本。忽三、印花稅揉：是對(duì)經(jīng)濟(jì)夸活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)昨交往中書(shū)立僑、使用、領(lǐng)凱受具有法律錦效力并受國(guó)界家法律保護(hù)瑞的憑證的單正位和個(gè)人征攏收的一種稅孝。間印花稅的征估稅范圍：（窗1）各種經(jīng)氧濟(jì)技術(shù)合同疼及具有合同波性質(zhì)的憑證幕（2）產(chǎn)權(quán)仍轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)（險(xiǎn)3）營(yíng)業(yè)帳草簿（4）權(quán)晚利許可證照翻（5）經(jīng)財(cái)戒政部確定征尺稅的其他憑畏證初印花稅實(shí)行羨比例稅率和膨定額稅率，利定額稅率為怖每件5元。繡第七章繪財(cái)產(chǎn)稅爪一、房產(chǎn)稅枯：以伏城市、縣城嘆、建制鎮(zhèn)和協(xié)工礦區(qū)的宏房屋財(cái)產(chǎn)為盆征稅對(duì)象，件按房屋的計(jì)徐稅余值或租潔金收入向房沃屋所有權(quán)人頭征收的一種愉財(cái)產(chǎn)稅。柏納稅人：產(chǎn)捧權(quán)屬于國(guó)家銳所有的訪—啄由經(jīng)營(yíng)單位專交納，產(chǎn)權(quán)共屬于集體和桐個(gè)人所有的帥---由集宋體和個(gè)人交鄭納。漢拋產(chǎn)權(quán)出遺典的---焰-由承典人蟻納稅，產(chǎn)權(quán)忍所有人、承保典人不在房刑屋所在地的飄---由房黨產(chǎn)代管人或均使用人交納億。扯肺納稅單帶位和個(gè)人無(wú)孩租使用房產(chǎn)冷管理部門、撈免稅單位及渾納稅單位的飾房產(chǎn)---童-由使用人壯代為繳納房啦產(chǎn)稅。托征稅對(duì)象：矮為房產(chǎn)。音稅率：實(shí)行糞比例稅率：孟依房產(chǎn)余值巨計(jì)算交納的哪，稅率為1攜。2%，依免據(jù)房產(chǎn)租金常收入計(jì)算交享納的，稅率慶為12%葵計(jì)算；應(yīng)納戀房產(chǎn)稅=房雜產(chǎn)原值*（架1-規(guī)定的絕扣除率）*沫1。2%污妄應(yīng)納房產(chǎn)圍稅=房產(chǎn)租般金收入*1描2%即房產(chǎn)稅的減油免：教材9版6頁(yè)。廟契稅：以所澡有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)道移、變動(dòng)的刷不動(dòng)產(chǎn)為征浪稅對(duì)象，向跟產(chǎn)權(quán)承受人描征收的一種守財(cái)產(chǎn)稅。責(zé)稅率為3%膨-5%，征麥稅對(duì)象：在罷我國(guó)境內(nèi)發(fā)匯生權(quán)屬轉(zhuǎn)移翠并簽訂轉(zhuǎn)移糞契約的土地符和房屋。征萬(wàn)收范圍為國(guó)艦有土地使用巾權(quán)出讓，土朽地使用權(quán)轉(zhuǎn)總讓，房屋買拿賣，房屋贈(zèng)傘與和房屋交逢換。煮第八章兼資源稅續(xù)一、資源稅搜：炎納稅人：在穗我國(guó)境內(nèi)開(kāi)銷采應(yīng)稅礦產(chǎn)熄品或生產(chǎn)鹽虛的單位和個(gè)額人。煤扣稅義務(wù)人臘：在某些情診況下，可以俊由收購(gòu)未稅鵲礦產(chǎn)品的單授位代為交納離。食征稅范圍：翻原油、天然裹氣、煤炭（煩原煤）、其哄他非金屬礦壯原礦、剃黑色克金屬礦原礦腳、有色金屬隙礦原礦、鹽刻。宿稅率：從量貸定額征收。字應(yīng)交資源稅幅=單位稅額路*課稅數(shù)量良土地增值稅撈：對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)她有土地使用矛權(quán)，地上建列筑物及其附韻著物并取得尸收入的單位午和個(gè)人，就賴其轉(zhuǎn)讓房地麗產(chǎn)所取得的明增值收入征錘收的一種稅桿。擦納稅人：轉(zhuǎn)云讓國(guó)有土地嬸使用權(quán)，地火上建筑物及乳其附著物并控取得收入的柳單位和個(gè)人手征稅范圍：奶轉(zhuǎn)讓國(guó)有土譯地使用權(quán)，斃地上建筑物糾及其附著物似并取得收入我。更無(wú)償轉(zhuǎn)讓房紗地產(chǎn)行為，參不征收土地累增值稅。賽稅率：四級(jí)射超率累進(jìn)稅爹率（30%重、40%、愉50%、6總0%）摸四警、挺城鎮(zhèn)土地使鞏用稅：是對(duì)忍在城市、縣哄城、建制鎮(zhèn)果、工礦區(qū)范辟圍內(nèi)使用土贊地的單位和怕個(gè)人，按基瓜實(shí)際占用土渣地面積和規(guī)港定的土地等帖級(jí)征收的一切種級(jí)差資源樣稅漏應(yīng)納土地使維用稅=實(shí)際替占用的應(yīng)稅擊土地面積（精平方米）*儲(chǔ)適用稅額。蠢第九章寇企業(yè)所得稅厲企業(yè)所得稅屆是國(guó)家對(duì)我網(wǎng)國(guó)境內(nèi)企業(yè)宰的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)腳所得和其他戰(zhàn)所得征收的拴一種稅，是末國(guó)家參與企港業(yè)利潤(rùn)分配蛛，調(diào)節(jié)企業(yè)貓收益水平，陶正確處理國(guó)鍵家與企業(yè)分羨配關(guān)系的一耍個(gè)主要稅種忍。碎納稅人：我妨國(guó)境內(nèi)取得卷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所素得和其他所隆得的組織。飽個(gè)人獨(dú)資企俯業(yè)和合伙企睜業(yè)不適用。駱二、|征稅繞對(duì)象：企業(yè)馬的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)所得和其他盯所得近三、稅率：牧基本稅率為叛25%，低幟稅率為20棄%（小型微烤利企業(yè)），亦非居民企業(yè)藍(lán)10%。架四、色企業(yè)所得際稅的特點(diǎn)及澆立法精神谷（一）和流贈(zèng)轉(zhuǎn)稅比較，描所得稅的主吳要特點(diǎn)如下站：鷹1．以所得貿(mào)額為計(jì)稅依袍據(jù)。所得額字指凈收益。躺2．企業(yè)所優(yōu)得稅多殿“駝采取分期預(yù)蹲繳，年末匯祝算清繳師”以的辦法。嚼3．調(diào)節(jié)作資用很明顯。壽（二）肝企業(yè)所得步稅的立法精崖神；優(yōu)企業(yè)所得穩(wěn)稅立法的指觀導(dǎo)思想：折“攏統(tǒng)一稅種、危統(tǒng)一稅率、短降低稅負(fù)、憶擴(kuò)大稅基、頌規(guī)范稅前扣即除、強(qiáng)化征指收管理舒”徹。四項(xiàng)原則：乏1、貫徹具“骨公平稅負(fù)，器促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)解”拿的原則。市2、理順和內(nèi)規(guī)范國(guó)家與踐企業(yè)之間的振分配關(guān)系。俯3、體現(xiàn)國(guó)饅家產(chǎn)業(yè)政策溝。殘4、向國(guó)際妨慣例靠攏，觸又要注意從忌我國(guó)的國(guó)情遠(yuǎn)出發(fā)。學(xué)五、水企業(yè)所得侍稅的主要內(nèi)責(zé)容腿納稅人、征腔稅對(duì)象、稅朱率然查賬征收：微應(yīng)納稅所得州額相×毛適用稅率淡脈輝取設(shè)內(nèi)容構(gòu)成國(guó)稅狡額計(jì)算祥術(shù)洗定額征收核定征收劍隙巾刮乓售勞應(yīng)注稅所得率計(jì)虛算征夕年末匯算清序繳姥三、企業(yè)傻所得稅的重慣點(diǎn)及難點(diǎn)著（一）應(yīng)納壞稅所得額的執(zhí)計(jì)算裁應(yīng)納稅所得技額=收入總璃額-不征稅貪收入免稅收夏入-準(zhǔn)予扣現(xiàn)除項(xiàng)目金額頓-以前年度回虧損懇應(yīng)納稅所得老額是計(jì)征所永得稅的計(jì)稅噴依椐，是計(jì)報(bào)算所得稅的杜關(guān)鍵，它是難企業(yè)的凈收照益，但并不肅等同于企業(yè)便會(huì)計(jì)利潤(rùn)。聞首先，計(jì)稅被收入和會(huì)計(jì)紹收入不完全州一致。如視頌同銷售殿其次，扣除耽的成本、費(fèi)筒用、稅金、鈴損失，范圍堵標(biāo)準(zhǔn)不同。造如工資支出屯等。哀在查賬征收直方式下，應(yīng)者納稅所得額徒計(jì)算有兩種踏方法：信1．應(yīng)納稅拔所得額=收恩入總額-準(zhǔn)什予扣除項(xiàng)目榜金額有聰窄聰飛款站赤一般計(jì)收入島成創(chuàng)本、費(fèi)用、附特殊收入廳稅便金、損失辭吼一般收入是殘指礎(chǔ)教材中列舉尋的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)凈收入、財(cái)產(chǎn)改轉(zhuǎn)讓收入等瞇七項(xiàng)基本收糕入，是企業(yè)判經(jīng)常發(fā)生的厲，帶有普遍峽性的收入。亞特殊收入帶腎有一定的偶疤然性和性質(zhì)世的特殊性。罪掌握這部分患內(nèi)容時(shí)，重濫在理解。如果：丈減免返還的貼流轉(zhuǎn)稅收入全?？寮{稅人接受源的捐贈(zèng)收入逝。厲納稅人自產(chǎn)畢自用的貨物漂視同銷售時(shí)慮，如何繳納險(xiǎn)企業(yè)所得稅法。鍵準(zhǔn)予扣除項(xiàng)響目金額是指術(shù)符合稅法規(guī)禍定的范圍和倍標(biāo)準(zhǔn)的成本防、費(fèi)用、稅稱金和損失，息實(shí)際發(fā)生數(shù)彈小于稅法規(guī)謙定標(biāo)準(zhǔn)的，屯可據(jù)實(shí)扣除犬；超出標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)的部分不得亞扣。例如：宣利息扣除。肢工資薪金的促扣除。業(yè)務(wù)品招待費(fèi)的扣懲除。廣告費(fèi)蓄的扣除。業(yè)刮務(wù)宣傳費(fèi)的洪扣除。資產(chǎn)園費(fèi)用的扣除捉。新產(chǎn)品、構(gòu)新技術(shù)、新妻工藝研究開(kāi)佩發(fā)費(fèi)的扣除堡。草2．查賬征私收方式下，喘應(yīng)納稅所得懼額計(jì)算的第靈二種方法：貝應(yīng)納稅所得驗(yàn)額=會(huì)計(jì)利睡潤(rùn)隊(duì)±擴(kuò)稅收調(diào)整項(xiàng)飼目遠(yuǎn)例2：企業(yè)幫實(shí)際發(fā)放的嬸工資總額為突100萬(wàn)元煎，計(jì)稅工資購(gòu)為80萬(wàn)元但，應(yīng)調(diào)增會(huì)馳計(jì)利潤(rùn)20車萬(wàn)元，國(guó)債息利息收入5衛(wèi)萬(wàn)是會(huì)計(jì)利他潤(rùn)總額的一端部分，按稅湊法規(guī)定，不誤繳納企業(yè)所膊得稅。所以蓋應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)煌總額5萬(wàn)元奉。佳比較兩種計(jì)態(tài)算方法的區(qū)除別，執(zhí)例3：2擔(dān)001年某慘國(guó)有控股的墾日化廠，全討年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品蝴銷售收入6濃800萬(wàn)元前，其他業(yè)務(wù)碎收入200但萬(wàn)元；實(shí)發(fā)寸工資總額9環(huán)00萬(wàn)元（李職工人數(shù)1脫000螞人弦）；符合稅箏法規(guī)定允許熊扣除的主營(yíng)蘿業(yè)務(wù)成本等場(chǎng)2800萬(wàn)案元（不含工徐資）；主營(yíng)圖業(yè)務(wù)稅金及攝附加200怒萬(wàn)元；管理觸費(fèi)470萬(wàn)憲元，其中業(yè)冠務(wù)招待費(fèi)支含出30萬(wàn)元酷；銷售費(fèi)用刮1800萬(wàn)泄元，其中廣神告費(fèi)支出失1200奉萬(wàn)元；財(cái)務(wù)城費(fèi)用500輝萬(wàn)元，未超轉(zhuǎn)出按銀行貸但款利率計(jì)算忌的利息；營(yíng)談業(yè)外支出1律90萬(wàn)元，蛋其中向紅十隆字會(huì)捐贈(zèng)5付0萬(wàn)，直接倍向山區(qū)小學(xué)保捐贈(zèng)20萬(wàn)御元。計(jì)算薦企業(yè)全年應(yīng)責(zé)繳納的企業(yè)號(hào)所得稅。分計(jì)算：因題血中沒(méi)有給出士利潤(rùn)總額，賽所以采用順上序扣除法計(jì)吉算：百實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷飾售收入68勵(lì)00萬(wàn)元，擊其他業(yè)務(wù)收鉗入200萬(wàn)況元；障測(cè)實(shí)發(fā)工資總抹額900萬(wàn)租元實(shí)發(fā)工資客，可以全額遍扣除。格符合稅法規(guī)巾定允許扣除添的主營(yíng)業(yè)務(wù)鳳成本等28永00萬(wàn)元（單不含工資）材；主營(yíng)業(yè)務(wù)搬稅金及附加樣200萬(wàn)元箭；物扛管理費(fèi)47憲0萬(wàn)元，其泉中業(yè)務(wù)招待分費(fèi)支出30主萬(wàn)元；管理口費(fèi)470萬(wàn)惠元，態(tài)可扣除業(yè)務(wù)攀招待費(fèi)=（培6800+麻200）碗×塔5串‰頌=薦35損（萬(wàn)元）質(zhì)和30萬(wàn)*濤60%=1察8萬(wàn)比較取慘其小者。斯實(shí)際超標(biāo)發(fā)余生30萬(wàn)元濃，只能扣除易18采萬(wàn)元，超出弓部分不得結(jié)雄轉(zhuǎn)。械銷售費(fèi)用1濾800萬(wàn)元妙，其中廣告加費(fèi)支出解1200恒萬(wàn)元；迫可扣除廣告楚費(fèi)=（68屈00+20層0）留×態(tài)15列%=丑1050番（萬(wàn)元）門實(shí)際超標(biāo)發(fā)認(rèn)生抽1200縣萬(wàn)元，只能座扣除擦1050芬萬(wàn)元，超出達(dá)部分可向以肥后納稅年度驟結(jié)轉(zhuǎn)。矮膛財(cái)務(wù)費(fèi)用5萌00萬(wàn)元，償未超出按銀蹦行貸款利率壤計(jì)算的利息來(lái)；脂營(yíng)業(yè)外支出安190萬(wàn)元鋤，其中向紅彈十字會(huì)捐贈(zèng)通50萬(wàn)，直厲接向山區(qū)小津?qū)W捐贈(zèng)20倉(cāng)萬(wàn)元。直接找向山區(qū)小學(xué)歐捐贈(zèng)不能扣飲除。撲年應(yīng)納稅所饞得額=68南00毀+吵200暑-燭900粱-2800輩-200-升（鬧470-1燕2飾）-（18在00-怖150炭）-500鹽-（190肢-20）=包322施（萬(wàn)元）歐年應(yīng)納稅額抬=燭322舊×云25調(diào)%=浪80。5誕（萬(wàn)元）所第十甜章個(gè)人酸所得稅劇個(gè)人所得稅拋是對(duì)個(gè)人（得自然人）取山得的各項(xiàng)應(yīng)暑稅所得征收錄的一種稅。桐一逮、本章重點(diǎn)拴、難點(diǎn)停（一）納稅拌人、征稅范蓬圍、稅率猴漸刻有住所紋架兩艷具有無(wú)限滋中國(guó)公民香居民巖織碰運(yùn)鞏燃忌納稅暫義務(wù)嚼倒鄉(xiāng)私冒無(wú)住所硬居住滿一年央時(shí)納稅人襲擋壺哲魄韻叢哭鮮構(gòu)閥雁無(wú)住所、不頭居住歉瓜形具有有限弊橡外綱籍人員確非居民搞跑懇政帥鍬納稅義務(wù)填無(wú)住所居住左不滿一年儉榴個(gè)人所得稅著的納稅義務(wù)喚人，包括中轉(zhuǎn)國(guó)公民、個(gè)男體工商業(yè)戶眾以及在中國(guó)盼有所得的外襯籍人員（包綁括無(wú)國(guó)籍人倘員）和香港冠、澳門、臺(tái)砍灣同胞。眾住所的含義給：盼稅法中所說(shuō)盯的奪“渠住所朝”適是一個(gè)有特谷定含義的法廈律上的概念左，一般是指印一個(gè)人所擁坡有的固定的冰或永久性的熊居住地。我莖國(guó)對(duì)在中國(guó)所境內(nèi)有住所州的個(gè)人的解竹釋是：因國(guó)促籍、家庭、薯經(jīng)濟(jì)利益關(guān)都系而在中國(guó)撥境內(nèi)習(xí)慣性敲居住的個(gè)人臺(tái)。窯居住時(shí)間的票定義：耽居住時(shí)間標(biāo)上準(zhǔn)。又稱停沫留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)超，一般是按欄納稅年度制跳定，即該個(gè)辜人如果在一爆個(gè)納稅年度魯中在本國(guó)連攤續(xù)或累計(jì)停糖留的天數(shù)達(dá)受到了規(guī)定的閘標(biāo)準(zhǔn)，即可拆被判定為居杠民納稅人，趙按本國(guó)居民哨身份納稅。臣我國(guó)個(gè)人所盼得稅法規(guī)定傻無(wú)住所而在奇境內(nèi)居住滿隸1年的個(gè)人燃為我國(guó)的居章民納稅人。樹(shù)這里所說(shuō)的穩(wěn)滿1年是指掉在一個(gè)納稅謎年度內(nèi)在中匙國(guó)境內(nèi)住滿畏365天，挽在計(jì)算實(shí)際絮居住天數(shù)時(shí)終，對(duì)在納稅柏年度中臨時(shí)弊離境的，不膛扣減天數(shù)。映2．輕11項(xiàng)應(yīng)稅隆收入活棗工資、薪金喜所得員、放個(gè)體工商戶昂的生產(chǎn)、經(jīng)獄營(yíng)所得；濁、披對(duì)企事業(yè)單吃位的承包經(jīng)憐營(yíng)、承租經(jīng)捆營(yíng)所得贈(zèng)勞務(wù)報(bào)酬所苗得萍、牽稿酬所得鋒、鏡特許權(quán)使用略費(fèi)所得涉、售利息、股息碌、紅利所得欠、尺財(cái)產(chǎn)租賃所緊得痕、夠財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所稻得匠偶然所得版、漏經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)而政部門確定兼征稅的其他謙所得3．稅率訂帳工資薪碧金所得：九害級(jí)超額累進(jìn)潮稅率灑稅率桌個(gè)體戶（含殃私營(yíng)企業(yè)）奮：五級(jí)超揮額累進(jìn)稅率唐澡刪桑智幼稿它酬減征傲手其他應(yīng)被稅收入晨20%監(jiān)趨高稿酬減征：掉應(yīng)納稅額減鉆征30%津她猴額焰2發(fā)萬(wàn)元以上寄～5萬(wàn)餅元詢蹲銷加黃征五成（龍30%緒）汗一次取得勞僑務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)應(yīng)納稅所得虛額挑5萬(wàn)元民以上細(xì)巾榆加雀征十成（潤(rùn)40%籌）她（3）承包抽承租經(jīng)營(yíng)所杯得對(duì)經(jīng)營(yíng)成猶果適用稅率短郵不擁有所建有權(quán)的適用鹽九級(jí)張勸嶼擁有所迎有權(quán)的適用宜五級(jí)屢醉防（二）應(yīng)納榨稅所得額的鞠計(jì)算胳計(jì)算公式：請(qǐng)應(yīng)納稅額=郵應(yīng)納稅所得唱額游×牢稅率障朱浸結(jié)授淘涉滋有費(fèi)用扣除神：應(yīng)稅收入慣-枝扣除費(fèi)用求肥廣繞無(wú)費(fèi)用扣須除：應(yīng)稅收槳入總額匪1．有費(fèi)用旬扣除的收入都及扣除標(biāo)準(zhǔn)捏（1）工資俊薪金所得：著每月收入扣溜除陰2000妹元（附加扣犬除3200希元）。楊祖（2）菌勞務(wù)報(bào)酬、陵稿酬所得、藝特許權(quán)使用盤費(fèi)所得、財(cái)危產(chǎn)租賃所得尾醒雀誼兩4000元府以下：扣除靜800元麻每次收入鳥(niǎo)福污明螞4000元將以上：扣除笛20%平（3）夸財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所晌得揚(yáng)收脅入－財(cái)產(chǎn)原廟值－合理費(fèi)樂(lè)用葉（4）直個(gè)體戶及個(gè)鋒人獨(dú)資企業(yè)魂、合伙企業(yè)灰的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)思所得義查賬征收方答式下：收入篇總額－準(zhǔn)予派扣除的成本篇、費(fèi)用、稅捐金、損失嘗核定征收方福式下：定額灌征收或用應(yīng)蹦稅所得率征漢收掀（5）圈承包、承租社經(jīng)營(yíng)所得：會(huì)每月扣除竭2000頓元命2．無(wú)費(fèi)用肅扣除的收入誰(shuí)利息、股息抹、紅利所得偶然所得其他所得哥應(yīng)納稅額的埋計(jì)算初1．一般計(jì)熱算中的幾個(gè)橡問(wèn)題遭(1)棵工資薪金所傳得唐①意加計(jì)扣除3街200元的務(wù)適用范圍；妄②煮本月的一般前性獎(jiǎng)金的處墳理；研③泉九級(jí)超額累啊進(jìn)稅率是月杠稅率表，哭如摘取得的是日電工資、年工碼資應(yīng)換算為袖月工資后查姨表計(jì)算；怖已④陜兩處以上取艱得工資的處榮理，提應(yīng)注意合并尊申報(bào)計(jì)算稅坑款；梨踢⑤壺工資總額先叫減免稅部分濾再減扣除費(fèi)平用，頂工資中的免鵲稅部分應(yīng)從瘋工資總額中肺剔除后再扣桐除稅法規(guī)定僑的扣除費(fèi)用干。爛（2）稿酬姜所得、勞務(wù)站報(bào)酬的所得束毛屠依過(guò)法納稅燕逮依率計(jì)征徐注意點(diǎn)“昏次兼”帆的劃分，瞞“歉次渴”滅劃分不準(zhǔn)確轉(zhuǎn)，稅款計(jì)算國(guó)就會(huì)有誤。曲例1：請(qǐng)技晨術(shù)人員做設(shè)愉計(jì)，續(xù)1月20日骨開(kāi)始，同2月5日合完成。雖然曬跨了兩個(gè)月底份，但支付送的勞務(wù)費(fèi)算銳一次；棒如果預(yù)付5股00元，完娛成設(shè)計(jì)后再勢(shì)支付剩余的否500元，妙應(yīng)以100獲0元作為一惜次勞務(wù)收入祝計(jì)算應(yīng)納稅支金。蠟例2：一個(gè)培教師給培訓(xùn)縱班授課三個(gè)豆月，取得的習(xí)的收入以一屯個(gè)月為一次悟。苗例3：稿酬必收入要注意梯區(qū)分再版、別出版和報(bào)紙算連載的收入乖劃分辦法。豪再版樸——圣視作另一次嫌稿酬收入；昨出版并連載院——氧視作兩次稿箭酬收入；炮連載者——扶取得的全部余收入為一次酷；申出版笛——拘無(wú)論預(yù)付、誓分次支付或煩填加印數(shù)稿昆酬均算一次叫?；兀?）財(cái)產(chǎn)謝租賃所得墓個(gè)人出租房幟屋收入納稅欣要注意兩個(gè)重問(wèn)題：膀一是稅率的門優(yōu)惠。個(gè)人停出租居民住盞房，所得稅晃減按10%植征收，營(yíng)業(yè)暮稅按3%征毯收，房產(chǎn)稅堪按4%征收粒，是指出租妨給個(gè)人居住游，如果出租未商用，不適帖用優(yōu)惠稅率勁；二是費(fèi)用冰扣除順序。耐稅法規(guī)定，裙除扣除80抄0元或20釀%之外，還巷可扣除出租繭中繳納的各聚項(xiàng)其他稅費(fèi)備和修繕費(fèi)。艷扣除順序是歪：汁①捕先扣除租賃慣過(guò)程中繳納臭的稅費(fèi)：營(yíng)屠業(yè)稅、城建卸稅（教育費(fèi)不附加）、房燃產(chǎn)稅；環(huán)②炕再扣除支付續(xù)的修繕費(fèi)，傅兩個(gè)條件：大要有合法憑由據(jù)，當(dāng)月扣糟除上限80因0元；箱③峰最后扣除稅是法規(guī)定的8騰00元或2助0%。閥例4：市區(qū)滔某人出租閑屑置房屋給他嚷人居住，月楚租900元北，當(dāng)?shù)匾?guī)定革營(yíng)業(yè)稅的起振征點(diǎn)是80獵0元；發(fā)生泥修繕費(fèi)10津00元，取噸得正式發(fā)票澇。分析計(jì)算：殼營(yíng)業(yè)稅：9絮00遭×但3%=27蓋（元）城建陜稅和教育費(fèi)謝附加：27嘆×臉（7%+3腿%）=2.覽7（元）飄房產(chǎn)稅：9棋00苦×潮4%=36瀉（元）應(yīng)納員稅所得額：預(yù)900明-27-2背.7-狡36月-800=橫34.3（章元）覆34.3＜汽800不足廳稅法規(guī)定的動(dòng)抵扣費(fèi)用8問(wèn)00元，所痰以不繳納個(gè)歐人所得稅。怨（4）個(gè)體宋工商戶業(yè)主災(zāi)及私營(yíng)企業(yè)寧投資者的納潑稅問(wèn)題姿查賬征收方辜式下，年應(yīng)娘納稅所得額武=年收入總育款－年成本廊、費(fèi)用、損堂失，費(fèi)用中碎包括繳納的從主營(yíng)業(yè)務(wù)稅倉(cāng)金和附加（偉同企業(yè)所得哥稅）?？h需要注意的櫻是：成本、獸費(fèi)用、損失聯(lián)中，稅法允永許扣除的標(biāo)邁準(zhǔn)，如雇員嬌的工資標(biāo)準(zhǔn)怎，是由省級(jí)屆稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)者定的計(jì)稅工須資標(biāo)準(zhǔn)，不氧是全國(guó)統(tǒng)一演的。奴業(yè)主（投資劇者）的工資癥不能在稅前斧扣除，成本柴費(fèi)用中的工返資只限于雇客員的工資（買不能超計(jì)稅脆工資標(biāo)準(zhǔn)）她，業(yè)主（投鑼資者）的工魔資按當(dāng)?shù)兀[省級(jí)）稅務(wù)燙機(jī)關(guān)規(guī)定的腦“筐工資薪金搞”貍，收入的扣村除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)候掌握。充業(yè)主應(yīng)納稅宰額寶=[（收入等-成本、費(fèi)炊用、稅金及剛損失）率—筆生計(jì)費(fèi)]糟×剝適用稅率森—衫速算扣除數(shù)覽其中：成本足費(fèi)用要剔除賭業(yè)主生活費(fèi)犯。盾2．計(jì)算中語(yǔ)的一些特殊半規(guī)定綢（1）關(guān)于鞏公益性捐贈(zèng)斤的扣除脾除可全額扣汗除的捐贈(zèng)外騙，其他公益箏性捐贈(zèng)稅前封扣除部分不真能超過(guò)應(yīng)納愧稅所得額的節(jié)30%，如軌果用工資捐猜贈(zèng)，不能超冠過(guò)工資的應(yīng)沉納稅所得額撤的30%，投如果用偶然械所得捐贈(zèng)，陳不能超過(guò)偶豬然所得的3察0%。診例7：某人鬧買彩票中獎(jiǎng)洪100萬(wàn)元惑，其中50去萬(wàn)元用于一斃般公益捐贈(zèng)鉗，如何繳納磁個(gè)人所得稅已？分析計(jì)算：臂捐贈(zèng)限額=頌100而×愧30%=3秋0（萬(wàn)元）景（萬(wàn)元）蝦50萬(wàn)元勒＞30萬(wàn)元盯，超過(guò)部分滔不能扣除陪應(yīng)繳納個(gè)人通所得稅=（鈴100-3薦0）調(diào)×揭20%=1邀4（萬(wàn)元）作（2）數(shù)月態(tài)獎(jiǎng)金的處理固獎(jiǎng)金屬于工釘資性收入，流不同情況，智稅務(wù)處理不坊同。犬具體有三種域情況：適本月一般性濤獎(jiǎng)金：計(jì)入御當(dāng)月工資總仿額，一并繳庭納所得稅。宵數(shù)月一般性?shī)^獎(jiǎng)金：區(qū)別喬情況進(jìn)行納級(jí)稅處理。免稅獎(jiǎng)金：陽(yáng)重點(diǎn)是排數(shù)月一般性緞獎(jiǎng)金的處理挺。領(lǐng)取數(shù)月丈獎(jiǎng)金的稅務(wù)騰處理，掌握丹兩個(gè)要點(diǎn)：覽一是哪個(gè)月斬取得，做為火哪個(gè)月的工違資性收入，侍不能平攤到耳各月。撓二是計(jì)算稅夜額時(shí)，只能顆扣減一次費(fèi)蠢用。筒例8：某職黎工月工資尤22慈00元，年漸末領(lǐng)取全年惠獎(jiǎng)金500鴨0元（當(dāng)?shù)睾?jì)費(fèi)扣除螞標(biāo)準(zhǔn)為來(lái)20尖00元）。缸全年如何繳交納個(gè)人所得腸稅？分析計(jì)算：醬1舊～近12月每月弦應(yīng)納稅額=乒（盜22堵00－爹20嶼00辭）炸×敵5%=10舉（元）領(lǐng)取治全年獎(jiǎng)慎應(yīng)納稅額=談5000棚×怠15%囑—女125=6橫25（元）眉全年共繳稅潑=10稅×到12+62價(jià)5=745資（元）茂（3）在單漢位進(jìn)行勞動(dòng)廟人事制度改澤革中，職工匆與單位解除局勞動(dòng)關(guān)系取滴得的一次性幻補(bǔ)償收入的謠處理。趙注意5個(gè)要狠點(diǎn)：蜂①離當(dāng)?shù)厣夏曷毮还て骄べY恢3倍以內(nèi)的脖補(bǔ)償收入部達(dá)分免稅。鍵②款超出免征額眨的部分，除哥以職工在本風(fēng)企業(yè)工齡，弊計(jì)算出的結(jié)童果做為新的若月工資標(biāo)準(zhǔn)暢計(jì)征個(gè)人所秘得稅。隊(duì)③絲如果企業(yè)宣版告破產(chǎn)，職淡工從破產(chǎn)企鉛業(yè)取得的一攤次性安置費(fèi)納免征個(gè)人所嗽得稅。藥④盜個(gè)人一次領(lǐng)判取補(bǔ)償性收干入時(shí)，按國(guó)少家和地方政覺(jué)府規(guī)定的比恰例實(shí)際繳納溝的住房公積籠金、醫(yī)療保塊險(xiǎn)金、基本到養(yǎng)老保險(xiǎn)金施、失業(yè)保險(xiǎn)謊金可以從補(bǔ)是償收入中扣駛除，因?yàn)檫@縱三險(xiǎn)一金，哨屬免稅范圍非。鉛⑤斑解除勞動(dòng)關(guān)桶系后，又再謹(jǐn)次任職、受映雇的，已經(jīng)喇繳納過(guò)個(gè)人映所得稅的補(bǔ)剃償收入不再直和新取得的羨工資薪金合齒并納稅，重廣新任職后新鍬取得的工資盒，單獨(dú)計(jì)算叮納稅。脈（4）年薪思處理燈個(gè)人取得的愚年薪按年計(jì)蠻算，分月預(yù)鹽繳，年末匯妨算清繳。個(gè)恐人每月領(lǐng)取毀的基本收入問(wèn)或生活費(fèi)，匪按月工資性牛質(zhì)處理。暖（5）在中捆國(guó)境內(nèi)無(wú)住純所的個(gè)人取像得的工資薪雨金所得的征劫稅問(wèn)題。需判斷：牢居民還是非宋居民灰境內(nèi)所得還店是境外所得斥呼某冊(cè)握社迎徐旺閣慨避拋芝服誼悼逗志辟叮榜慈山壯守球銷朱汽齒獄露靠飽霧壞物貪吧稅收計(jì)算題槍：跳通訊設(shè)備廠脖為增值稅一應(yīng)般納稅人，嫩2月份發(fā)生鳥(niǎo)以下購(gòu)銷業(yè)響務(wù)：敏購(gòu)入一批材德料，已驗(yàn)收叛入庫(kù)，取得勸的增值稅專饅用發(fā)票上注美明的稅款為刃29.82拐5元；江向運(yùn)輸公司賢支付運(yùn)費(fèi)2衫.5萬(wàn)元，須并取得運(yùn)輸趕公司開(kāi)具的娃運(yùn)輸發(fā)票；礦本月銷售產(chǎn)扯品取得不含盼稅銷售收入法270萬(wàn)元巨；將100粱個(gè)自產(chǎn)的手鑰機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)給本哥企業(yè)先進(jìn)職忙工，同類產(chǎn)寫品的出廠價(jià)畜格為每個(gè)1思200元。叫計(jì)算該企業(yè)廈2月份應(yīng)納雜的增值稅?？么鸢福海?膨）銷項(xiàng)稅額廈=27得0拐×塘17%+1奮2帖×序17%=4社7.94（賓萬(wàn)元）（2擺）進(jìn)項(xiàng)稅額逃=29.8梳25+2.莫5診×慧7%=30史（萬(wàn)元）殲萍（3）應(yīng)納謊稅額=47翻.94-3慨0=17.摟94（萬(wàn)元豈）偶2、某工業(yè)敏企業(yè)為增值勾稅一般納稅稱人，3月份憂發(fā)生以下購(gòu)蹄銷業(yè)務(wù)：繳（1）、購(gòu)航進(jìn)各種原材域料并驗(yàn)收入悄庫(kù)，取得的慨增值稅專用進(jìn)發(fā)票上注明拿3.072豎萬(wàn)元，支付狼運(yùn)費(fèi)0.4冰萬(wàn)元，取得賢運(yùn)輸發(fā)票；今（2）、購(gòu)尖進(jìn)一項(xiàng)專利把技術(shù)。支付縫價(jià)款5萬(wàn)元稅；臥（3）、用圓自產(chǎn)的元器字件組裝成1們0臺(tái)音響用郵于本企業(yè)集義體福利，該井批無(wú)器件的繞成本為1萬(wàn)麗元，國(guó)家規(guī)掠定的成本利教潤(rùn)率為5%崇；絕（4）銷售莫產(chǎn)品取得銷缺售收入91步.95萬(wàn)元赤（不含稅價(jià)銜）聲計(jì)算該企業(yè)殺3月份應(yīng)納個(gè)的增值稅。膚答案：（1砍）進(jìn)項(xiàng)稅額熄=3.07保2+0.4喚×珍7%=3.爬1（萬(wàn)元）貧（2）視同仰銷售的元器苗件的組成計(jì)伐稅價(jià)格=1咽×垂（1+5%疑）=1.0蓮5（萬(wàn)元）貌3）銷項(xiàng)稅樂(lè)額=（91背.95+1隙.05）妄×搞17%=1吃5.81（省萬(wàn)元）（4場(chǎng)）應(yīng)納稅額軌=15.8蓮1-3.1甩=12.7瑞1（萬(wàn)元）釋3、某汽車鏡輪胎廠為增壩值稅一般納態(tài)稅人，本月杜份發(fā)生以下側(cè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：狗（1）向小碗規(guī)模給稅人眉銷售汽車輪經(jīng)胎，開(kāi)具的犯普通發(fā)票上討注明銷售的配價(jià)款為8.獻(xiàn)19萬(wàn)元；炊（2）向農(nóng)鳥(niǎo)用拖拉機(jī)廠呈銷售拖拉機(jī)紛專用輪胎，疾開(kāi)具的增值最稅專用發(fā)票園上注明的銷列售價(jià)款為3碼2.5萬(wàn)元墻；泉（3）向設(shè)槽在本地區(qū)實(shí)咱行統(tǒng)一核算綢的本廠門市口部調(diào)撥一批字汽車輪胎，站調(diào)撥價(jià)格為籃46萬(wàn)元，害門市部當(dāng)月嘗取得零售銷竄售收入60與.84萬(wàn)元繼；斥（4）輪胎覽廠上月末未鷹抵扣完的進(jìn)社項(xiàng)稅額為1棒2.1萬(wàn)元彩，本月購(gòu)進(jìn)采貨物取得的傭?qū)Ｓ冒l(fā)票上事注明的增值償稅額為55討.4萬(wàn)元，扣貨物已驗(yàn)收崗入庫(kù)。蠻計(jì)算輪胎廠師本月份應(yīng)納針的增值稅、殘消費(fèi)稅。園答案（1）相銷項(xiàng)稅額=臣（8.19饅/1+17昏%+32.壁5+60.燕84/1+恒17%）凳×在17%=1在5.56（平萬(wàn)元）鞏（2）應(yīng)納簡(jiǎn)增值稅=1裙5.56-黎12.1-嘉55.4=漢-51.9扁4（萬(wàn)元）獅（3）汽車蠶輪胎應(yīng)納消虧費(fèi)稅=（8嫂.19/1患+17%+滿60.84驗(yàn)/1+17敏%）燃×燕10%=5需.9（萬(wàn)元基）基（4）拖拉產(chǎn)機(jī)專用輪胎公不征消費(fèi)稅股。罵4、啤酒屋管8月份銷售西自制啤酒0沸.45噸，抬取得零售價(jià)掃款7200剛元，銷售外籠購(gòu)瓶裝啤酒綁取得零售價(jià)焦款5200軟0元。田計(jì)算啤酒屋許8月份應(yīng)納兩的消費(fèi)稅。漢答案：應(yīng)納嫁消費(fèi)稅稅額故=0.45臣×惡250=1嗚12.5（獅元）資5、小汽車徹制造廠10宜份發(fā)生以下肉業(yè)務(wù)：世（1）銷售俯BI型小轎敗車30輛，服取得不含稅頁(yè)收入450伶萬(wàn)元；繞（2）用本破廠生產(chǎn)的兩艷輛小客車換醒取輪胎廠的爺汽車輪胎，判兩輛小客車尖的不含稅價(jià)駱?lè)謩e為12宜.5萬(wàn)元和凱13.2萬(wàn)陣元；轎（3）向某每大學(xué)出售達(dá)鮮到國(guó)家規(guī)定責(zé)的低污染排適放值的小轎款車3輛，開(kāi)跡具的普通發(fā)窄票上注明的陣銷售價(jià)款為悲13.2萬(wàn)騙元。騰小轎車稅率滅為8%，小良客車稅率為鄭5%。計(jì)算陽(yáng)該制造廠1橋0月份應(yīng)納島的消費(fèi)稅?，F(xiàn)答案（1）腥小轎車應(yīng)納伍消費(fèi)稅=4潑50遵×垂8%+81帝.9/1+聯(lián)17%鄙×灶8%蒜×獄（1-30兇%）=39蜜.92（萬(wàn)臂元）菜（2）小客氏車應(yīng)納消費(fèi)慈稅=13.委2淹×辨2甘×途5%=1.際32（萬(wàn)元襖）用（3）該廠驟10月份應(yīng)清納的消費(fèi)稅敗=39.9渣2+1.3代2=41.恩24（萬(wàn)元等）庭6、建筑企斬業(yè)上月取得掃承包工程價(jià)縣款1500淋萬(wàn)元，根據(jù)雄默轉(zhuǎn)包合同摔給安裝公司端500萬(wàn)元杰，分給裝飾急公司300浙萬(wàn)元。建筑哲業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅電率3%。聯(lián)計(jì)算該項(xiàng)業(yè)意務(wù)中各納稅氣人應(yīng)納的營(yíng)靠業(yè)稅，并指眼出扣繳義務(wù)鳥(niǎo)人。輛答案：（1裁）建筑企業(yè)芒應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅于=（150宅0-500偉-300）萄×膛3%=21互（萬(wàn)元）（襪2）安裝公現(xiàn)司應(yīng)納營(yíng)業(yè)卡稅=500規(guī)×邀3%=15途（萬(wàn)元）（乒3）裝飾公騾司應(yīng)納營(yíng)業(yè)椅稅=300排×反3%=9（艇萬(wàn)元）（4嚷）安裝公司爪、裝飾公司候的營(yíng)業(yè)稅由吃總承包人（句建筑企業(yè)）把代扣代繳。越7、某經(jīng)有糊關(guān)部門批準(zhǔn)豎成立的非營(yíng)晴利性的協(xié)會(huì)西，2001源年10月取甜得如下收入旨；桿（1）依據(jù)腰協(xié)會(huì)章程的跡規(guī)定，收取將團(tuán)體會(huì)員費(fèi)錢50000影元，個(gè)人會(huì)旗費(fèi)2000灌0元；無(wú)（2）代銷戲中國(guó)福利彩供票8000儉0萬(wàn)元，取叨得代銷手續(xù)蛛費(fèi)600元巾；疊（3）受協(xié)去會(huì)委派到國(guó)只外的兩名專饅家取得咨詢口費(fèi)折合人民證幣1000脅00元；棍（4）舉辦英一期培訓(xùn)班烘，收取培訓(xùn)訴費(fèi)1500猶00元，資香料費(fèi)100同00元。據(jù)計(jì)算該協(xié)會(huì)帆應(yīng)繳納的營(yíng)酒業(yè)稅。戲答案：（1閉）收取的團(tuán)籮體會(huì)員費(fèi)和帽個(gè)人會(huì)費(fèi)免按營(yíng)業(yè)稅；（亮2）代銷福巴利彩票手結(jié)呢費(fèi)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)師稅=600拔×撫5%=30害（元）確白（3）國(guó)外戚咨詢收入免辭營(yíng)業(yè)稅（4覺(jué)）培訓(xùn)班收廈入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)愧稅=（15狹0000+萌10000顛）取×刪3%=48片00（元）昌按（5）上述壘業(yè)務(wù)應(yīng)繳營(yíng)齡業(yè)稅=30孝+4800林=4830厘（元）潛8、某市霸區(qū)一生產(chǎn)企荒業(yè)發(fā)生海關(guān)趟代征進(jìn)口機(jī)彩器設(shè)備增值劣稅20萬(wàn)元冶，出口貨物咬退增值稅5矩0萬(wàn)元，內(nèi)束銷貨物取得犬172萬(wàn)元錘的零售收入籌。計(jì)算該企價(jià)業(yè)應(yīng)繳納的窩城市維護(hù)建刻設(shè)稅和教育遞費(fèi)附加。欲答案：（1源）應(yīng)納增值果稅稅額=1劫72000怨0散÷吊（1+17幟%）筒×島17%=2競(jìng)49914桑（元）尺訴（2）應(yīng)納哭城建稅稅額響=2499毯14生×殺7%=17駐494（元剖）（3）應(yīng)除納教育費(fèi)附蠻加=249蟻914呆×挨3%=74君97（元）障9、某企業(yè)農(nóng)有原值20狡00萬(wàn)元的權(quán)房產(chǎn)，前2001年悔1月1日燭將其中的5末0%對(duì)外投崗資，投資期汽限10年，穿每年固定分旨紅50萬(wàn)元榜，不承擔(dān)投尋資風(fēng)險(xiǎn)。已吼知當(dāng)?shù)卣σ?guī)定的扣除凡比例為20褲%。該企業(yè)知2001年怒度應(yīng)納房產(chǎn)蚊稅額。盞答案：（1程）租金應(yīng)納京稅額=50濾×扇12%=6牛（萬(wàn)元）魚(yú)躲（2）房產(chǎn)怨應(yīng)納稅額=蓄2000囑×多50%仗×撲（1-20壞%）敞×渴1.2%=翅9.6(萬(wàn)蜓元)徹判(3)合妙計(jì)應(yīng)納稅額抬=6+9.貪6=15.兇6(萬(wàn)元)吉10、某企呈業(yè)破產(chǎn)清算之時(shí)，其房地蛙產(chǎn)評(píng)估價(jià)值萄為5000腰萬(wàn)元，其中仰以價(jià)值30投00萬(wàn)元的蘋房地產(chǎn)抵償金債務(wù)，將價(jià)田值2000峰萬(wàn)元的房地茶產(chǎn)進(jìn)行拍賣堤，取得收入好2500萬(wàn)某元，債權(quán)人戰(zhàn)取得房地產(chǎn)腹后與他人進(jìn)耗行房產(chǎn)交換肉，取得補(bǔ)償頭收入500白萬(wàn)元。假定腎當(dāng)?shù)氐仄醵愐甭蕿?%。參計(jì)算當(dāng)事人瘋各方各應(yīng)繳刮納的契稅額周。序答案：（1階）拍賣房地錄產(chǎn)時(shí)：取得樸房地產(chǎn)一方笑應(yīng)納稅額=呼2500患×施4%=10蟲(chóng)0（萬(wàn)元）功敵（2）交換滴房產(chǎn)時(shí)：他躺人應(yīng)納稅額扛=500挎×孩4%=20延（萬(wàn)元）搬11、某種膠稅規(guī)定，月靠營(yíng)業(yè)收入額薪在5000民元以上的（谷含5000腦元）的按1童0%的稅率螞征稅，50芽00元以下從的不征稅。瞞某納稅人3鍛月份取得營(yíng)噸業(yè)收入80落00元，計(jì)斃算應(yīng)納稅額臭，并指出該掘項(xiàng)規(guī)定屬于末起征點(diǎn)還是狗免征額。肌分析：該項(xiàng)起規(guī)定屬于起落征點(diǎn)，達(dá)到抽起征點(diǎn)的按塌收入全額征潔稅。把計(jì)算每：應(yīng)納稅額壇＝8000嫩×澆10％＝8墊00（元）漁1恰2、津某納稅人2彈001年5驅(qū)月以自產(chǎn)下液體鹽80帆000萬(wàn)噸其和外購(gòu)液體悶鹽5000爛0萬(wàn)噸（已榮交納資源稅偶）加工固體盡鹽2600由0萬(wàn)噸對(duì)外宰銷售，取得珍銷售收入1厚300萬(wàn)元淹，已知固體陡鹽稅額為每俗噸50元，姻液體鹽為每櫻噸8元，計(jì)泊算納稅人本艦期應(yīng)納資源床稅。軍分析：為避令免在鹽的連狗續(xù)加工過(guò)程傻中重復(fù)征稅沿，稅法規(guī)定是，納稅人以勇自產(chǎn)的液體拔鹽加工成固志體鹽的，以紅加工的固體媽鹽數(shù)量為計(jì)虧稅數(shù)量。納殖稅人以外購(gòu)添的液體鹽加避工成固體鹽籠，其加工固林體鹽所耗用弦液體鹽的已烏納稅額準(zhǔn)予碧扣除。遭計(jì)算針：應(yīng)納稅額予＝2600秧0困×榴50－50悠000攝×橋8＝90（醫(yī)萬(wàn)元）販1建3、致某企業(yè)本年球度共計(jì)擁有擱土地800顏00平方米忍，其中子弟吩學(xué)校占地3跡000平方訪米，幼兒園補(bǔ)占地150弊0平方米，故企業(yè)內(nèi)部綠惜化用地20泡00平方米共（該城鎮(zhèn)土挪地使用稅5粉元/平方米馳），計(jì)算本督年度企業(yè)應(yīng)嘆交納的土地施使用稅。矛分析：稅法捧規(guī)定：企業(yè)兄辦的學(xué)校、染醫(yī)院、托兒捷所、幼兒園季，其用地能鴉與企業(yè)其他話用地明確區(qū)啄分的，可以婦免征土地使拉用稅。綠化勝用地不免征頃土地使用稅挺。茅計(jì)算狐：應(yīng)納稅額熊＝（800免00站―旅3000蟻―冶1500）?！潦?＝37.遼75（萬(wàn)元旺）冶《稅收基礎(chǔ)氧》作業(yè)1參戰(zhàn)考答案悄受三、計(jì)算分窗析題拍1、分析：爽該項(xiàng)規(guī)定屬聞?dòng)谄鹫鼽c(diǎn)，羞達(dá)到起征點(diǎn)乒的按收入全倆額征稅。只計(jì)算：應(yīng)納棄稅額＝翼8000×該10％＝8困00（元）流禁2、分析：擺該項(xiàng)規(guī)定屬霉于免征額，有應(yīng)扣除10割00元的費(fèi)議用，只就其緒超過(guò)部分征殲稅。端計(jì)算：應(yīng)納素稅額＝（卡5000－幅1000）得×15％＝凳600（元環(huán)）憐3、解：（港1）不得免哄征和抵扣的聞稅額＝11配5蛾×君7爛×燈（17%－剩13%）＝還32.2（碰萬(wàn)元）想（2）應(yīng)納惹增值稅夏（萬(wàn)元）始（3）出口漲貨物免、抵杯、退稅額＝段115冶×閉7互×柔13%＝1巖04.65卸（萬(wàn)元）蜜（4）當(dāng)期姻留抵稅額小匆于免、抵、產(chǎn)退稅額時(shí)，妄應(yīng)退稅額等命于當(dāng)期未抵脹扣完的進(jìn)項(xiàng)在稅額免，所擠以當(dāng)期退增裙值稅80萬(wàn)幫元，免抵稅姥額為104奔.65-8猜0=24.糖65元.乳斤4、園分析(1)呼銷售農(nóng)產(chǎn)品胡稅率為13茫%,銷售一置般產(chǎn)品稅率龜17%,當(dāng)城期銷項(xiàng)稅額考=180*宴13%+2規(guī)30*17姿%=62.辭5岡洗(2趕)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)晝稅額=(1隨20+75朱+30)*塞17%+1侍8*7%=浩39.51店企業(yè)當(dāng)期應(yīng)紅納增值稅稅辛額為=62肢.5-39膠.51=2嘆2.99徹《稅收基礎(chǔ)驅(qū)》作業(yè)2參描考答案層白三、計(jì)算分才析題唱1、分析：糟①社會(huì)團(tuán)體染按規(guī)定收取通的會(huì)費(fèi)，不齊征收營(yíng)業(yè)稅綿；不床勺②庸對(duì)福利彩票懼機(jī)構(gòu)以外的單代銷單位銷黨售福利彩票東取得的手續(xù)鳥(niǎo)費(fèi)收入，應(yīng)觸征收營(yíng)業(yè)稅緣；章車克③罰對(duì)培訓(xùn)費(fèi)和非資料費(fèi)按文佳體業(yè)的適用丈稅率全額征臥稅；盯用團(tuán)④擱外派專家取哪得的咨詢費(fèi)扒，免征營(yíng)業(yè)優(yōu)稅。比凡計(jì)算：應(yīng)納熄營(yíng)業(yè)稅＝剖600×5售％＋（15窗0000＋博10000倘）×3嚴(yán)%農(nóng)＝30＋4腹800＝4只830（元震）蛛羞2、分析：蔬轉(zhuǎn)讓出售的畝減免稅貨物槽需要補(bǔ)稅時(shí)假，應(yīng)以海關(guān)灌審定的該貨算物原進(jìn)口時(shí)序的價(jià)格，扣卷除折舊部分貧價(jià)值作為完覽稅價(jià)格，其澆計(jì)算公式為擦：蛇應(yīng)補(bǔ)稅款＝澇海關(guān)審定的偽該貨物原進(jìn)埋口時(shí)的價(jià)格注×欠[1－傍申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)屬實(shí)際已使用袖時(shí)間（月）巷÷明（監(jiān)管年限激×瞞12動(dòng)）]制×競(jìng)適用糞稅率爺計(jì)算：應(yīng)納碑稅款＝佳800×〔冬（1－34緊）/（5×頌12）〕×宿20％＝灌69.33均（萬(wàn)元）既縣3、應(yīng)納增秩值稅=而當(dāng)期銷項(xiàng)稅杜—助當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅途=3334碰5派÷能（1+17匹%）繳×聞17%旺—奸2000慢0懲×桃17%虎=1445盞（元）羽應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅分=營(yíng)業(yè)額料×餡稅率猜=652呈0×3%+節(jié)380×5渡%尚=214鄙.6（元）皮答：該企業(yè)筐應(yīng)納增值稅生、營(yíng)業(yè)稅分悼別為144坐5元和21爪4.6元。殘4、甲酒廠逝：（1）銷桿售委托加工澆收回的白灑孝不交消費(fèi)稅孝拘（2）守視同銷售的頑白酒：從量污計(jì)征的消費(fèi)詞稅=200膛0*2*0餓.5=0.辱2漏饒簡(jiǎn)從價(jià)計(jì)醬征的消費(fèi)稅價(jià)=1500泡*2000堡*(1+1攀0%)/(習(xí)1+25%洞)*25%醒=1100繩0乙酒廠孝代收代閃消數(shù)費(fèi)稅的組成握價(jià)格=(材嘆料成本+加竹工費(fèi))/(族1-消費(fèi)稅擱稅率)羨擁宮華計(jì)=[攪300*2齡000/(偏1-13%閑)+(25鼠000+1翻5000)店]/(1-枝25%)=責(zé)12293絡(luò)3心應(yīng)代收代交啦的消費(fèi)稅=瓣12293叢3*25%猛+8*20盜00*0.左5=387政33予《稅收基礎(chǔ)壟》作業(yè)3參效考答案塑焦三、計(jì)算分首析題脅1、分析：?、俣惙ㄒ?guī)定樂(lè)，以房產(chǎn)投崇資取得固定在收入，不承舉