消費稅概念、特點與作用

課題：消費稅第一頁，共二十五頁。新課導入有人問：作為個體來說，我買車、買金銀首飾、買實木地板裝修房子等是自己消費，已經(jīng)為整個社會產(chǎn)品的消費做貢獻了，為什么還要我負擔消費稅呢？資料第二頁，共二十五頁。收入分配有兩個層次：一次分配注重效率，二次分配注重公平。稅收是政府作為二次分配的重要手段，其目的之一是實現(xiàn)收入轉(zhuǎn)移，縮小貧富差距。消費稅主要是對奢侈品，不可再生能源等消費課稅。從而實現(xiàn)對一些消費的抑制作用，同時實現(xiàn)稅收轉(zhuǎn)移。解析第三頁，共二十五頁。本資料來源第四頁，共二十五頁。引入課題－－消費稅消費稅概念、特點及作用我國現(xiàn)行消費稅制度納稅人征稅范圍稅目和稅率應納稅額計算第五頁，共二十五頁。（一）消費稅概念、特點及作用1.消費稅的概念

——是對消費品或消費行為為課稅對象而征收的一種稅。消費稅是指對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位或個人，就其銷售額或銷售量征收的一種稅。

第六頁，共二十五頁。（一）消費稅概念、特點及作用增值稅和消費稅的區(qū)別和聯(lián)系

區(qū)別①消費稅是價內(nèi)稅,增值稅是價外稅；②消費稅的絕大多數(shù)應稅消費品只在貨物出廠銷售（或委托加工、進口）環(huán)節(jié)一次性征收，以后的批發(fā)零售環(huán)節(jié)不再征收,增值稅是在貨物生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)道道征收；③增值稅是按照兩類納稅人來計算的，消費稅的計算方法是根據(jù)應稅消費品來劃分。

聯(lián)系對從價征收消費稅的應稅消費品計征消費稅和增值稅的計稅依據(jù)是相同的，均為含消費稅而不含增值稅的銷售額。2.我國現(xiàn)行消費稅的特點

第七頁，共二十五頁。（一）消費稅概念、特點及作用2.我國現(xiàn)行消費稅的特點

征收環(huán)節(jié)單一。采用從量征收范圍具有選擇性，只對特定消費。品征稅較大。按產(chǎn)品設計稅率，稅率差異。采用從量和從價兩種計稅方法。稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。第八頁，共二十五頁。案例分析：2006年消費稅的發(fā)展情況請同學們嘗試總結(jié)出消費稅的作用？第九頁，共二十五頁。（一）消費稅概念、特點及作用3.消費稅的作用促進環(huán)境保護和資源節(jié)約。完善流轉(zhuǎn)稅制結(jié)構(gòu)，增強宏觀調(diào)節(jié)能力。引導產(chǎn)品的生產(chǎn)與消費。間接調(diào)節(jié)收入分配。

第十頁，共二十五頁。（二）我國現(xiàn)行消費稅制度1.消費稅的納稅人

根據(jù)《消費稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。第十一頁，共二十五頁。（二）我國現(xiàn)行消費稅制度2.消費稅的征稅范圍（1）過度消費會對人的身體健康和社會環(huán)境，帶來危害的消費品。（2）奢侈品和少數(shù)非生活必需品。（3）高能耗及高檔消費。（4）不可再生和替代的石油類消費品。（5）具有一定財政意義的產(chǎn)品。第十二頁，共二十五頁。（二）我國現(xiàn)行消費稅制度3.消費稅的稅目和稅率【思考】根據(jù)消費稅征稅范圍，嘗試說出你所知道的稅目。第十三頁，共二十五頁。（二）我國現(xiàn)行消費稅制度（1）稅目

稅目：是按照一定的標準和范圍對課稅對象進行劃分從而確定的具體征稅品種或項目，反映了征收的具體范圍。消費稅的稅目共有14個。具體包括：煙、酒、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實木地板。第十四頁，共二十五頁。（二）我國現(xiàn)行消費稅制度（2）稅率——兩種稅率形式①比例稅率：適用于大多數(shù)應稅消費品，稅率從3%至45%；②定額稅率：只適用于三種液體應稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油。糧食白酒、薯類白酒、卷煙三種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復合計稅。第十五頁，共二十五頁。（二）我國現(xiàn)行消費稅制度4.消費稅應納稅額計算從價定率計算方法從量定額計算方法第十六頁，共二十五頁。（二）我國現(xiàn)行消費稅制度（1）從價定率計算方法

應納稅額＝應稅消費品的銷售額×適用稅率★計稅依據(jù)——銷售額的確定

A.銷售額是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

【注意】全部價款中包含消費稅稅額，但不包括增值稅稅額；價外費用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。

第十七頁，共二十五頁。（二）我國現(xiàn)行消費稅制度【例題1】化妝品生產(chǎn)企業(yè)一批產(chǎn)品價格為100元（構(gòu)成為成本65元+利潤5元+消費稅30元）。其中100元就是消費稅的計稅依據(jù)——銷售額。Ｂ.含增值稅銷售額的換算應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷［1+增值稅稅率（17%）或征收率（6%或5%）］第十八頁，共二十五頁?！纠}2】化妝品生產(chǎn)企業(yè)一批產(chǎn)品價格為117元（構(gòu)成為成本65元+利潤5元+消費稅30元+消費稅），請問消費稅的計稅依據(jù)——銷售額是多少？應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷［1+增值稅稅率（17%）］＝117÷（1+17%）＝100（元）消費稅計稅依據(jù)＝成本＋利潤＋消費稅

解析第十九頁，共二十五頁。（二）我國現(xiàn)行消費稅制度（2）從量定額計算方法

應納稅額＝應稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額①銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量；②自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；③委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量；④進口的應稅消費品，為海關(guān)核定的應稅消費品的進口數(shù)量。第二十頁，共二十五頁?！纠}3】某啤酒廠8月份銷售啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。8月應納消費稅稅額為多少？(1)每噸售價在3000元以下的，適用單位稅額220元(2)應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額=400×220=88000(元)解析第二十一頁，共二十五頁。課堂練習

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅額5．1萬元；10月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4．68萬元。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)l0月份應繳納的消費稅額為多少？

(1)化妝品適用消費稅稅率30％(2)化妝品的應稅銷售額=30+4.68÷(1+17％)=34(萬元)(3)應繳納的消費稅額=34×30％=10.2(萬元)第二十二頁，共二十五頁。課堂小結(jié)消費稅制度應納稅額計算稅目和稅率納稅人征稅范圍從價定率計算方法從量定額計算方法第二十三頁，共二十五頁。消費稅計算方法三種計稅方法計稅公式從價定率計稅應納稅額=銷售額×比例稅率從量定額計稅（啤酒、黃酒、成品油）應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復合計稅（糧食白酒、薯類白酒、卷煙）應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額課堂小結(jié)第二十四頁，共二十五頁。內(nèi)容總結(jié)課題：消費稅。收入分配有兩個層次：一次分配注重效率，二次分配注重公平。從而實現(xiàn)對一些消費的抑制作用，同時實現(xiàn)稅收轉(zhuǎn)移?！菍οM品或消費行為為課稅對象而征收的一種稅。消費稅是指對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位或個人，就其銷售額或銷售量征收的一種稅。增值稅和消費稅的區(qū)別和