貨幣資金的概念及范圍

第二章貨幣資金第一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。本章重點(diǎn)貨幣資金的概念及范圍貨幣資金的管理要求各種結(jié)算方式的程序及要求貨幣資金的會(huì)計(jì)處理第二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第一節(jié)貨幣資金概述第三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。一、貨幣資金的概念及范圍（一）概念貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)。

（二）范圍按存放地點(diǎn)和用途不同可分為：1、庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金第四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、貨幣資金的內(nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。

貨幣資金的內(nèi)部控制

貨幣資金的內(nèi)部控制是指單位內(nèi)部為了保護(hù)其貨幣資金的安全完整和有效運(yùn)用，保證貨幣資金收付的真實(shí)和合法，在分工基礎(chǔ)上建立起來(lái)的相互制約的管理體系。

第五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。生產(chǎn)車(chē)間銷(xiāo)售部門(mén)購(gòu)貨單位倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)采購(gòu)部門(mén)供貨單位財(cái)務(wù)部門(mén)訂單生產(chǎn)計(jì)劃材料消耗計(jì)劃材料采購(gòu)計(jì)劃訂單供貨（附訂單）入庫(kù)單結(jié)帳（發(fā)票、入庫(kù)單、訂單

）付款領(lǐng)、退料單發(fā)、退料完工入庫(kù)月末，送交領(lǐng)料單、退料單銷(xiāo)售計(jì)劃第六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、貨幣資金的內(nèi)部控制（一）貨幣資金的內(nèi)部控制原則1、嚴(yán)格職責(zé)分工。2、加強(qiáng)現(xiàn)金管理，實(shí)行交易分開(kāi)。3、實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。4、實(shí)施定期輪崗制度。（二）貨幣資金內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定第七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金第八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。一、庫(kù)存現(xiàn)金的特點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)用于日常零星支付的人民幣或外幣現(xiàn)鈔。

特點(diǎn)——流動(dòng)性最強(qiáng)。第九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、庫(kù)存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容（一）庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍1、支付給職工的工資、津貼；2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3、根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4、各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7、零星支出；8、中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、庫(kù)存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。限額：?jiǎn)挝?－5天日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，經(jīng)銀行審批，最多可以是15天的日常開(kāi)支需要的現(xiàn)金。

第十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、庫(kù)存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容（三）庫(kù)存現(xiàn)金收支的日常管理1、建立內(nèi)部牽制制度。實(shí)行錢(qián)賬分管、定期進(jìn)行崗位輪換。2、不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到外地采購(gòu)。3、取得的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存銀行。4、不得坐支現(xiàn)金。5、不得“白條頂庫(kù)”。6、單位收入的現(xiàn)金不得以個(gè)人名義存儲(chǔ)，不得保留賬外公款，私設(shè)“小金庫(kù)。7、建立現(xiàn)金審查制度。第十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。三、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金收支的憑證原始憑證記賬憑證賬簿如：現(xiàn)金支票存根、銀行退回的現(xiàn)金繳款單、發(fā)票、借據(jù)等等。第十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。三、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（二）庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算1、賬戶(hù)設(shè)置一級(jí)科目“庫(kù)存現(xiàn)金”明細(xì)科目按幣種設(shè)置。2、賬務(wù)處理收入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)，按照現(xiàn)金的來(lái)源貸記有關(guān)賬戶(hù)。支出現(xiàn)金時(shí)，按照現(xiàn)金的用途借記有關(guān)賬戶(hù)，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)。

庫(kù)存現(xiàn)金增加減少余額第十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，出納員簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，金額2000元，從銀行提取現(xiàn)金以備日常開(kāi)支。此筆業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金支票存根，填制付款憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000第十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，職工王某出差，預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付，根據(jù)審核批準(zhǔn)的借款單，填制現(xiàn)金付款憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款——王某1500貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500第十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，職工王某出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1600元。借：管理費(fèi)用1600貸：其他應(yīng)收款——王某1500庫(kù)存現(xiàn)金100第十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品450元，根據(jù)發(fā)貨票填制現(xiàn)金付款憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用450貸：庫(kù)存現(xiàn)金450第十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，收到現(xiàn)金585元，貨物已發(fā)出，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，根據(jù)開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的記賬聯(lián)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85第十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。三、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（三）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記1、做到“日清月結(jié)”。2、按幣種進(jìn)行明細(xì)核算。第二十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬09年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目過(guò)賬借方金額貸方金額余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)35000013現(xiàn)付1購(gòu)買(mǎi)辦公用品管理費(fèi)用√1200033800013現(xiàn)付2職工借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款√20000013800014銀付3提現(xiàn)金銀行存款√50000063800014現(xiàn)付3發(fā)工資應(yīng)付職工薪酬√6200001800015銀付5提現(xiàn)金銀行存款√1000000101800016現(xiàn)付4支付廣告費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用√40000061800017現(xiàn)收1收回貨款應(yīng)收賬款√2800000341800018現(xiàn)付5存現(xiàn)金銀行存款√3000000418000第二十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。四、庫(kù)存現(xiàn)金清查步驟：

1、根據(jù)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)”填制記賬憑證并登賬以達(dá)到賬實(shí)相符；2、待查清原因后，再根據(jù)處理決定，填制記賬憑證并登記入賬。賬戶(hù)設(shè)置：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，余額如在借方，表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)凈損失；如在貸方，表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)凈溢余。下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢“和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢①待處理現(xiàn)金盤(pán)虧金額②根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)結(jié)轉(zhuǎn)的待處理現(xiàn)金盤(pán)盈數(shù)①待處理現(xiàn)金盤(pán)盈金額②根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)結(jié)轉(zhuǎn)的待處理現(xiàn)金盤(pán)虧數(shù)第二十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。（一）現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理

發(fā)現(xiàn)短款時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償，借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于由保險(xiǎn)公司賠償，借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢無(wú)法查明原因，借：管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢第二十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。（二）現(xiàn)金溢余的賬務(wù)處理

發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于應(yīng)付他人的，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX單位或個(gè)人）無(wú)法查明原因，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余第二十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，A股份有限公司2009年12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，庫(kù)存現(xiàn)金短少100元，，屬出納員小王的過(guò)失造成。

批準(zhǔn)前，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100貸：庫(kù)存現(xiàn)金100批準(zhǔn)后，借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（小王）100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100第二十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，甲企業(yè)在2009年8月25日現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺650元，原因待查。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢650貸：庫(kù)存現(xiàn)金650第二十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，8月30日查明上例現(xiàn)金缺短的原因，其中500元是出納員王芳工作失職造成的，由其負(fù)責(zé)賠償；剩余150元原因無(wú)法查明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)做管理費(fèi)用。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（王芳）500管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺150貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢650第二十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，甲企業(yè)在2009年6月25日現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余390元，原因待查。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金390貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢390第二十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，2009年6月30日上例溢余的現(xiàn)金，原因無(wú)法查明，經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢390貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余390第二十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。五、備用金（一）備用金的概念備用金是指企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)撥付給內(nèi)部用款的單位或職工個(gè)人作為日常零星開(kāi)支的備用款項(xiàng)。（二）備用金的分類(lèi)按管理方式不同可分為1、定額備用金2、非定額備用金第三十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。五、備用金（二）備用金的核算1、賬戶(hù)設(shè)置方法1，單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶(hù)進(jìn)行核算；方法2，不設(shè)置“備用金”賬戶(hù)的，在“其他應(yīng)收款——備用金”賬戶(hù)中進(jìn)行核算。2、賬務(wù)處理（1）定額備用金（2）不定額備用金第三十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，某企業(yè)總務(wù)科實(shí)行定額備用金制度，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)核定的備用金定額5000元，開(kāi)出現(xiàn)金支票撥付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款——總務(wù)科5000貸：銀行存款5000第三十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，總務(wù)科購(gòu)買(mǎi)辦公用品3200元，經(jīng)審核同意報(bào)銷(xiāo)并付現(xiàn)金補(bǔ)足定額。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用3200貸：庫(kù)存現(xiàn)金3200第三十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，企業(yè)業(yè)務(wù)部因工作需要撥付備用金2500元，以現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款—業(yè)務(wù)部2500貸：庫(kù)存現(xiàn)金2500第三十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，業(yè)務(wù)部憑有關(guān)單證報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用2250元，交回現(xiàn)金250元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用2250庫(kù)存現(xiàn)金250貸：其他應(yīng)收款—業(yè)務(wù)部2500第三十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第三節(jié)銀行存款第三十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。一、銀行存款的管理（一）銀行存款開(kāi)戶(hù)管理企業(yè)在銀行開(kāi)立的存款賬戶(hù)按其用途不同分為：基本存款賬戶(hù)

企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)。一般存款賬戶(hù)

企業(yè)在基本存款賬戶(hù)之外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶(hù)的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶(hù)。臨時(shí)存款賬戶(hù)企業(yè)為滿足臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要開(kāi)立的賬戶(hù)。專(zhuān)用存款賬戶(hù)企業(yè)對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。第三十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第三十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。一、銀行存款的管理（二）銀行存款結(jié)算管理不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶(hù)。第三十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式（一）結(jié)算的概念結(jié)算是指企業(yè)與國(guó)家、其他單位或個(gè)人之間由于經(jīng)濟(jì)往來(lái)而引起的貨幣收付行為。（二）結(jié)算的分類(lèi)（按支付方式）1、現(xiàn)金結(jié)算2、轉(zhuǎn)賬結(jié)算（非現(xiàn)金結(jié)算）第四十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式（二）中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的主要轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1、銀行匯票；2、銀行本票；3、商業(yè)匯票；4、支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票）；5、信用卡；6、匯兌；7、委托收款；8、托收承付；9、信用證。第四十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1、支票概念支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分類(lèi)按照支付票款方式可分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算均可以使用支票。（同城）提示付款期限為自出票日起10天內(nèi)。第四十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第四十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第四十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第四十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第四十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第四十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第四十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。轉(zhuǎn)賬支票單位或個(gè)人簽發(fā)的,委托銀行付款的票據(jù)同一票據(jù)交換區(qū)域（同城結(jié)算）有效期：10天Ａ公司Ｂ公司（１）供貨Ｂ銀行Ａ銀行（２）開(kāi)支票（３）存支票（４）提交換（５）劃款（６）通知（７）通知第四十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。轉(zhuǎn)賬支票(倒存)Ａ公司Ｂ公司（１）供貨Ｂ銀行Ａ銀行（２）開(kāi)支票（３）存支票（４）劃款（５）通知（６）通知第五十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式2、匯兌概念匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分類(lèi)按款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)方式不同可分為信匯和電匯兩種。適用范圍：異地第五十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第五十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第五十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。匯兌

匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。特點(diǎn)：異地使用信匯、電匯兩種方式Ａ公司Ｂ公司Ｂ銀行Ａ銀行（１）交易（３）劃款（４）通知（２）辦理匯兌付款人收款人第五十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式3、商業(yè)匯票概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分類(lèi)按承兌人不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。適用范圍：異地、異地承兌期限：最長(zhǎng)6個(gè)月第五十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第五十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第五十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。商業(yè)匯票定義:出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù).特點(diǎn):

收款人付款人

在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人及其他組織之間，具有真實(shí)交易。收款人簽發(fā)或付款人簽發(fā)商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票期限：不超過(guò)6個(gè)月。

商業(yè)承匯票A公司

B公司甲銀行乙銀行7423516第五十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式4、銀行匯票定義:銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。特點(diǎn):

收款人付款人單位、個(gè)人；同城、異地使用見(jiàn)票即付提示付款期：1個(gè)月。A公司

B公司銀行銀行12345第五十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第六十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第六十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式5、銀行本票定義:銀行簽發(fā)的,承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。特點(diǎn):

收款人付款人

單位、個(gè)人；同城結(jié)算見(jiàn)票即付種類(lèi):定額:1000、5000、10000、50000元不定額：金額需壓數(shù)機(jī)壓印提示付款期：2個(gè)月。A公司

B公司銀行銀行12345第六十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第六十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第六十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第六十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。（6）委托收款定義:委托人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。特點(diǎn):

收款人付款人

單位、個(gè)人；同城異地均可郵寄或電匯承付期：3天無(wú)起點(diǎn)金額

委托收款A(yù)公司

B公司銀行銀行5423交易76第六十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式7、托收承付定義:根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。特點(diǎn):收款人付款人異地結(jié)算，國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社管理較好的集體企業(yè)郵寄或電匯承付期：驗(yàn)單：3天驗(yàn)貨：10天起點(diǎn)金額：10000元（新華書(shū)店系統(tǒng)：1000元）銀行審查拒付理由

托收承付A公司

B公司銀行銀行5423176第六十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。托收承付結(jié)算方式流轉(zhuǎn)程序銷(xiāo)貨單位（收款人）2、委托銀行收款1、按合同發(fā)貨4、通知付款6、劃轉(zhuǎn)貨款5、承付貨款銷(xiāo)貨單位開(kāi)戶(hù)銀行購(gòu)貨單位開(kāi)戶(hù)銀行購(gòu)貨單位（付款人）3、傳遞托收憑證第六十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

8、信用卡:信用卡:商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的,憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)、提現(xiàn)的特制載體卡片。分類(lèi)：按對(duì)象：?jiǎn)挝豢?、個(gè)人卡第六十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

9、信用證(LetterofCredit,簡(jiǎn)稱(chēng)L/C)

:信用證:信用證是一種由銀行依據(jù)客戶(hù)的要求和指示開(kāi)立的有條件承諾付款的書(shū)面文件。購(gòu)貨人（開(kāi)證人）開(kāi)證行（付款銀行）銷(xiāo)貨人（受益人）議付銀行通知行①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩第七十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。信用證應(yīng)用程序①開(kāi)證申請(qǐng)人根據(jù)合同填寫(xiě)開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)并交納押金或提供其他保證，請(qǐng)開(kāi)證行開(kāi)證。②開(kāi)證行根據(jù)申請(qǐng)書(shū)內(nèi)容，向受益人（出口人或?qū)嶋H供貨人）開(kāi)出信用證并寄交出口人所在地通知行（只負(fù)責(zé)證明信用證的真實(shí)性）。③通知行核對(duì)印鑒無(wú)誤后，將信用證交受益人。④受益人審核信用證的內(nèi)容與合同規(guī)定相符后，按信用證規(guī)定裝運(yùn)貨物。⑤受益人備妥單據(jù)并開(kāi)出匯票，在信用證有效期內(nèi)，送議付行議付。⑥議付行按信用證條款審核單據(jù)無(wú)誤后，把貨款墊付給受益人。⑦議付行將匯票和貨運(yùn)單據(jù)寄開(kāi)證行或其特定的付款行（多為開(kāi)證行）索償。⑧開(kāi)證行核對(duì)單據(jù)無(wú)誤后，付款給議付行。⑨開(kāi)證行通知開(kāi)證人付款贖單。⑩開(kāi)證人付款贖單。第七十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。三、銀行存款的核算（一）銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算1、賬戶(hù)設(shè)置總賬賬戶(hù)銀行存款明細(xì)賬戶(hù)按開(kāi)戶(hù)行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)、幣種設(shè)置2、賬務(wù)處理銀行存款增加減少余額第七十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，收到乙公司歸還前欠本企業(yè)貨款的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額50000元，企業(yè)將支票和填制的進(jìn)賬單送交開(kāi)戶(hù)銀行。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單和有關(guān)原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款50000貸：應(yīng)收賬款——乙公司50000第七十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，購(gòu)買(mǎi)辦公用品5000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付款項(xiàng)。根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)票，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款5000第七十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，企業(yè)采用匯兌結(jié)算方式，委托銀行將款項(xiàng)30000元?jiǎng)澽D(zhuǎn)給丙公司，以?xún)斶€前欠貨款，根據(jù)開(kāi)戶(hù)銀行退回的匯款回單，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款——丙公司30000貸：銀行存款30000第七十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，向丁公司采購(gòu)材料一批，價(jià)款30000元，增值稅5100元，雙方確定采用托收承付結(jié)算方式，驗(yàn)單付款。現(xiàn)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收承付結(jié)算憑證和所附單據(jù)，經(jīng)審核無(wú)誤，在3天期滿時(shí)承認(rèn)付款，但材料尚未收到。根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和所附單據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu)（或在途物資）30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：銀行存款35100第七十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例，將現(xiàn)金10000元存入銀行。根據(jù)銀行開(kāi)據(jù)的現(xiàn)金繳款單，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款10000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000第七十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。三、銀行存款的核算（二）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記按開(kāi)戶(hù)行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)、幣種等分別設(shè)置銀行存款日記賬每日終了結(jié)出賬戶(hù)余額。月末與對(duì)賬單核對(duì)。第七十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。銀行存款日記賬09年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目過(guò)賬借方金額貸方金額余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)830000011銀付1償還短期借款短期借款√5000000330000012銀付2還B公司貨款應(yīng)付賬款√300000030000013銀收1取得銷(xiāo)售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入√6000000630000014銀付3提現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金√500000580000015銀付4采購(gòu)材料原材料√20000003800000應(yīng)交稅費(fèi)√340000346000015銀付5提現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金√1000000246000018現(xiàn)付5存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金√30000005460000第七十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。四、銀行存款的清查核對(duì)采用與開(kāi)戶(hù)行核對(duì)賬目（將開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單與本單位的銀行存款日記賬記錄進(jìn)行核對(duì)）的方法進(jìn)行。雙方賬目不符的原因：一是企業(yè)或銀行賬簿記錄有誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間上的不一致造成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。具體有四種情況：1、企業(yè)已收款入賬而銀行尚未收款入賬的賬項(xiàng)；2、企業(yè)已付款入賬而銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)；3、銀行已收款入賬而企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)；4、銀行已付款入賬而企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。如發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。第八十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。轉(zhuǎn)賬支票單位或個(gè)人簽發(fā)的,委托銀行付款的票據(jù)同一票據(jù)交換區(qū)域（同城結(jié)算）有效期：10天現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票Ａ公司Ｂ公司（１）供貨Ｂ銀行Ａ銀行（２）開(kāi)支票（３）存支票（４）提交換（５）劃款（６）通知（７）通知第八十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)

銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)

減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)

調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日單位：元第八十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。05年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘要過(guò)賬借方（收入）貸方（支出）余額（結(jié)余）月日228本月合計(jì)320001000021320031收01收到貨款5700027020032付01購(gòu)材料2220024800033付02支付勞務(wù)費(fèi)500024300034收02出售A設(shè)備1500025800035收03出售多余材料800026600036付03支付運(yùn)費(fèi)100026500037付04支付購(gòu)料費(fèi)3000023500038收04存現(xiàn)金6700241700331付05付電費(fèi)11700230000銀行存款日記賬第八十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。05年憑證號(hào)數(shù)摘要借方（付出）貸方（存入）余額（結(jié)余）月日228上月結(jié)余3200010000213200315700027020032222002480003580002560003867002627003101500261200312700025420031449025469031496254594331余額254594銀行對(duì)賬單第八十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。09年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘要過(guò)賬借方（收入）貸方（支出）余額（結(jié)余）月日228本月合計(jì)320001000021320031收01收到貨款5700027020032付01購(gòu)材料2220024800033付02支付勞務(wù)費(fèi)500024300034收02出售A設(shè)備1500025800035收03出售多余材料800026600036付03支付運(yùn)費(fèi)100026500037付04支付購(gòu)料費(fèi)3000023500038收04存現(xiàn)金6700241700331付05付電費(fèi)11700230000銀行存款日記賬√√√√第八十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。05年憑證號(hào)數(shù)摘要借方（付出）貸方（存入）余額（結(jié)余）月日228上月結(jié)余3200010000213200315700027020032222002480003580002560003867002627003101500261200312700025420031449025469031496254594331余額254594銀行對(duì)賬單√√√√第八十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。05年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘要過(guò)賬借方（收入）貸方（支出）月日33付02支付勞務(wù)費(fèi)500034收02出售A設(shè)備1500036付03支付運(yùn)費(fèi)100037付04支付購(gòu)料費(fèi)30000331付05付電費(fèi)11700合計(jì)1500047700合計(jì)數(shù)的含義企業(yè)已收，銀行未收的未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)已付，銀行未付的未達(dá)賬項(xiàng)未勾對(duì)到的銀行存款日記賬第八十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。05年憑證號(hào)數(shù)摘要借方（付出）貸方（存入）月日310付02代付水費(fèi)1500312付03代付托收款7000314收04利息收入490314付04息稅96合計(jì)8596490合計(jì)數(shù)的含義銀行已付，企業(yè)未付的未達(dá)賬項(xiàng)銀行已收，企業(yè)未收的未達(dá)賬項(xiàng)未勾對(duì)到的銀行對(duì)賬單第八十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)

2300004908596銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)

減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)

2545941500047700調(diào)節(jié)后的存款余額221894調(diào)節(jié)后的存款余額221894銀行存款余額調(diào)節(jié)表2005年3月31日單位：元第八十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第四節(jié)其他貨幣資金第九十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。一、其他貨幣資金的定義及范圍（一）定義

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外，為準(zhǔn)備某些特殊的結(jié)算業(yè)務(wù)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的的貨幣資金的總稱(chēng)。（二）性質(zhì)（三）范圍包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。（三）性質(zhì)（四）賬戶(hù)設(shè)置總賬賬戶(hù)“其他貨幣資金”明細(xì)賬戶(hù)“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”第九十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、其他貨幣資金的核算（一）外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的存款。業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理1、采購(gòu)地選擇開(kāi)戶(hù)銀行，通過(guò)本地開(kāi)戶(hù)行將采購(gòu)款匯往采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)。2、采購(gòu)員根據(jù)購(gòu)貨情況，從采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)取款采購(gòu)貨物。（轉(zhuǎn)賬結(jié)算、只付不收）3、采購(gòu)結(jié)束，將未用完的款項(xiàng)轉(zhuǎn)回本地開(kāi)戶(hù)行。第九十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、其他貨幣資金的核算（一）外埠存款1、采購(gòu)地選擇開(kāi)戶(hù)銀行，通過(guò)本地開(kāi)戶(hù)行將采購(gòu)款匯往采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)。企業(yè)派采購(gòu)員到外地某市采購(gòu)材料，委托當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶(hù)銀行匯款30000元到采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)。根據(jù)收到的銀行匯款回單，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金——外埠存款30000貸：銀行存款30000第九十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、其他貨幣資金的核算（一）外埠存款2、采購(gòu)員根據(jù)購(gòu)貨情況，從采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)取款采購(gòu)貨物。（轉(zhuǎn)賬結(jié)算、只付不收）述采購(gòu)?fù)瓿?，收到采?gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單，共支付甲材料款項(xiàng)23400元，其中價(jià)款20000元，增值稅3400元。根據(jù)收到的有關(guān)賬單，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料——甲材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：其他貨幣資金——外埠存款23400第九十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、其他貨幣資金的核算（一）外埠存款3、采購(gòu)結(jié)束，將未用完的款項(xiàng)轉(zhuǎn)回本地開(kāi)戶(hù)行。將未用完外埠存款6600元轉(zhuǎn)回，假設(shè)已收到本地開(kāi)戶(hù)行收賬通知。根據(jù)銀行的收款通知，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款6600貸：其他貨幣資金——外埠存款6600第九十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。銀行匯票定義:銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。特點(diǎn):

收款人付款人單位、個(gè)人；同城、異地使用見(jiàn)票即付提示付款期：1個(gè)月。A公司

B公司銀行銀行12345第九十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、其他貨幣資金的核算（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)采用銀行匯票結(jié)算方式進(jìn)行往來(lái)結(jié)算時(shí)，為取得銀行匯票，按照銀行結(jié)算制度規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理1、根據(jù)結(jié)算需要，向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票。2、企業(yè)持銀行匯票辦理款項(xiàng)結(jié)算。3、如果實(shí)際結(jié)算金額小于銀行匯票的票面金額，退回多余款項(xiàng)。第九十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、其他貨幣資金的核算（二）銀行匯票存款1、根據(jù)結(jié)算需要，向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票。企業(yè)向銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)30000元交存開(kāi)戶(hù)銀行，委托銀行辦理銀行匯票并已取得匯票。根據(jù)銀行蓋章退回的銀行匯票申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金—銀行匯票30000貸：銀行存款30000第九十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、其他貨幣資金的核算（二）銀行匯票存款2、企業(yè)持銀行匯票辦理款項(xiàng)結(jié)算。企業(yè)持匯票往異地采購(gòu)乙材料，實(shí)際使用匯票支付材料價(jià)款20000元，增值稅3400元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料——乙材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：其他貨幣資金——銀行匯票23400第九十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、其他貨幣資金的核算（二）銀行匯票存款3、如果實(shí)際結(jié)算金額小于銀行匯票的票面金額，退回多余款項(xiàng)。銀行匯票多余款6600元已退回企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行。根據(jù)開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知聯(lián)），編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款6600貸：其他貸幣資金—銀行匯票6600第一百頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。銀行本票定義:銀行簽發(fā)的,承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。特點(diǎn):

收款人付款人

單位、個(gè)人；同城結(jié)算見(jiàn)票即付種類(lèi):定額:1000、5000、10000、50000元不定額：金額需壓數(shù)機(jī)壓印提示付款期：2個(gè)月。A公司

B公司銀行銀行12345第一百零一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、其他貨幣資金的核算（三）銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理1、根據(jù)結(jié)算需要，向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票。2、企業(yè)持銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié)算。3、如果銀行本票因超過(guò)付款期等原因未使用，可要求銀行退款。第一百零二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、其他貨幣資金的核算（三）銀行本票存款1、根據(jù)結(jié)算需要，向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)20000元交存銀行。取得銀行本票，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，編制會(huì)計(jì)公錄如下：借：其他貨幣資金—銀行本票20000貸：銀行存款20000第一百零三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、其他貨幣資金的核算（三）銀行本票存款2、企業(yè)持銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié)算。企業(yè)使用本票購(gòu)買(mǎi)辦公用品20000元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用20000貸：其他貨幣資金—銀行本票20000第一百零四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、其他貨幣資金的核算（三）銀行本票存款3、如果銀行本票因超過(guò)付款期等原因未使用，可要求銀行退款。企業(yè)因本票超期未使用，銀行退回20000元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款20000貸：其他貨幣資金—銀行本票20000第一百零五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、其他貨幣資金的核算（四）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理1、根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在商業(yè)銀行開(kāi)立信用卡。2、企業(yè)持信用卡進(jìn)行消費(fèi)。3、支付信用卡透支額及透支利息。4、將款項(xiàng)存入信用卡。第一百零六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、其他貨幣資金的核算（四）信用卡存款1、根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在商業(yè)銀行開(kāi)立信用卡。企業(yè)申請(qǐng)信用卡，將信用卡申請(qǐng)表連同20000元的支票一并送交發(fā)卡銀行。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金—信用卡20000貸：銀行存款20000第一百零七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、其他貨幣資金的核算（四）信用卡存款2、企業(yè)持信用卡進(jìn)行消費(fèi)。企業(yè)用信用卡支付餐費(fèi)共18000元。根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用18000貸：其他貨幣資金——信用卡18000第一百零八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、其他貨幣資金的核算（四）信用卡存款3、支付信用卡透支額及透支利息。企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，支付信用卡透支額80000以及透支利息800元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金—信用