基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四章借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)的運(yùn)用-復(fù)制

資金來(lái)源所有者投入向債權(quán)人舉債第一節(jié)籌資過(guò)程的核算第四章復(fù)式記賬第一頁(yè)，共八十九頁(yè)。籌集資金的核算程序第二頁(yè)，共八十九頁(yè)。國(guó)家投入資本法人投入資本個(gè)人投入資本一、接受投資的核算p.46資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門(mén)登記的注冊(cè)資金，也是企業(yè)依法籌集、長(zhǎng)期擁有，可自主支配的資金。按其投資主體的不同外商投入資本第三頁(yè)，共八十九頁(yè)。資本金的形式貨幣形式實(shí)物形式無(wú)形資產(chǎn)注意：投資者投入企業(yè)的資金，雖屬投資者所有，但在企業(yè)存續(xù)期間應(yīng)當(dāng)保全，除法律法規(guī)另有規(guī)定外，只能依法轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏贸榛亍＃ㄙY本保全原則）第四頁(yè)，共八十九頁(yè)。復(fù)習(xí):

賬戶的基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)增加數(shù)減少數(shù)余權(quán)益類(lèi)減少數(shù)增加數(shù)余費(fèi)用類(lèi)減少數(shù)增加數(shù)增加數(shù)減少數(shù)收入類(lèi)第五頁(yè)，共八十九頁(yè)。銀行存款1.借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)收資本短期（長(zhǎng)期）借款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等2、借：庫(kù)存現(xiàn)金制造費(fèi)用/管理費(fèi)用應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)短期（長(zhǎng)期）借款貸：銀行存款企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)借銀行存款的增加銀行存款的減少貸1、“銀行存款”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款

第六頁(yè)，共八十九頁(yè)。無(wú)形資產(chǎn)1.借：無(wú)形資產(chǎn)貸：庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)收資本銀行存款企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本借無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的增加無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的減少貸2、“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。第七頁(yè)，共八十九頁(yè)。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加1.借：固定資產(chǎn)貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款實(shí)收資本短期（長(zhǎng)期）借款待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少貸3、“固定資產(chǎn)”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理期末企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增減變動(dòng)和結(jié)存情況第八頁(yè)，共八十九頁(yè)。實(shí)收資本1.借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)資本公積貸：實(shí)收資本

2、借：實(shí)收資本貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)實(shí)有的資本或股本借貸企業(yè)收到投資人投入的資本投資人按規(guī)定收回投資4、“實(shí)收資本”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本。股份有限公司的投資者投入的資本稱為“股本”第九頁(yè)，共八十九頁(yè)。資本公積登記資本公積的減少數(shù)額1.借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積-資本溢價(jià)

2、借：資本公積貸：實(shí)收資本借登記企業(yè)取得的資本公積數(shù)額貸5、“資本公積”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理企業(yè)實(shí)有的資本公積數(shù)額核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分按“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”第十頁(yè)，共八十九頁(yè)。短期借款登記償還的各種借款2.借：短期借款貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款

借貸6、“短期借款”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理企業(yè)尚未償還的各種借款核算企業(yè)向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的，償還期限在一年以內(nèi)（含1年）的借款。借入的各種短期借款1.借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款貸：短期借款

第十一頁(yè)，共八十九頁(yè)。長(zhǎng)期借款登記償還的各種長(zhǎng)期借款2.借：長(zhǎng)期借款貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款短期借款借貸7、“長(zhǎng)期借款”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款核算企業(yè)向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的，償還期限在一年以上的借款。借入的各種長(zhǎng)期借款1.借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款貸：長(zhǎng)期借款

第十二頁(yè)，共八十九頁(yè)。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用2.借：本年利潤(rùn)銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

借貸8、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。期末結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤(rùn)”帳戶的金額1.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（計(jì)提）銀行存款第十三頁(yè)，共八十九頁(yè)。應(yīng)付利息實(shí)際支付的利息2.借：應(yīng)付利息貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

借貸9、“應(yīng)付利息”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)付未付的利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息應(yīng)付未付利息1.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息

第十四頁(yè)，共八十九頁(yè)?；I集資金階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1、銀行存款的核算2、無(wú)形資產(chǎn)的核算3、固定資產(chǎn)的核算4、實(shí)收資本的核算5、資本公積的核算6、短期借款的核算7、長(zhǎng)期借款的核算8、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算9、應(yīng)付利息的核算第十五頁(yè)，共八十九頁(yè)。銀行存款的核算第十六頁(yè)，共八十九頁(yè)。要求:(1)根據(jù)所給轉(zhuǎn)賬支票，說(shuō)明發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容（2）編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。借貸借貸銀行存款應(yīng)付賬款95，00095，000借:

應(yīng)付賬款-新興公司95，000貸:銀行存款95，000（1）內(nèi)容：企業(yè)2008年10月6日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，以償還前欠新興公司購(gòu)料款95，000元。業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄第十七頁(yè)，共八十九頁(yè)?！纠?】12月3日，收到B公司投入的專(zhuān)利權(quán)，雙方協(xié)商以150，000元作為投入資本入賬。借貸借貸實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)150,000150,000

借:無(wú)形資產(chǎn)150,000貸:實(shí)收資本——B公司150,000會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)流程無(wú)形資產(chǎn)的核算注：購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)的成本為購(gòu)入時(shí)發(fā)生的全部?jī)r(jià)款，包括買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及為使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

第十八頁(yè)，共八十九頁(yè)?！纠?】2008年6月份，W公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的原始價(jià)值為85，000元，運(yùn)雜費(fèi)1，500元，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付款項(xiàng)，該設(shè)備已運(yùn)達(dá)企業(yè)并交付生產(chǎn)使用。借貸銀行存款固定資產(chǎn)86,50086,500

借:固定資產(chǎn)86,500貸:銀行存款86,500借貸會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)的核算注：購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為購(gòu)入時(shí)發(fā)生的全部?jī)r(jià)款，包括買(mǎi)價(jià)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和包裝費(fèi)等。

第十九頁(yè)，共八十九頁(yè)。【例3】某一般納稅企業(yè)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：買(mǎi)價(jià)40，000元，增值稅6，800元，另支付運(yùn)雜費(fèi)1，200元，保險(xiǎn)費(fèi)600元。則設(shè)備的入帳價(jià)值為（）元。A、41，800B、48，600C、48，000D、41，200補(bǔ)充內(nèi)容計(jì)算過(guò)程固定資產(chǎn)的核算設(shè)備入賬價(jià)值=40，000+1，200+600=41，800（元）2008年11月10日國(guó)務(wù)院令第538號(hào)公布修訂的《增值稅暫行條例》，自2009年1月1日起施行。修訂后《增值稅暫行條例》刪除了有關(guān)不得抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，允許抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。第二十頁(yè)，共八十九頁(yè)?！纠?】2009年1月1日，A、B、C三公司共同投資組成ABC有限責(zé)任公司。按規(guī)定注冊(cè)資本為900萬(wàn)元，A公司以價(jià)值為300萬(wàn)元廠房投資；B公司以價(jià)值200萬(wàn)元的新設(shè)備一套和價(jià)值為100萬(wàn)元的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)投資；C公司以貨幣資金300萬(wàn)元投資，已存入銀行。（單位以萬(wàn)元計(jì)）借貸固定資產(chǎn)900

借:固定資產(chǎn)500無(wú)形資產(chǎn)100銀行存款300貸:實(shí)收資本——A投資人300——B投資人300——C投資人300借貸實(shí)收資本會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)流程借貸借貸無(wú)形資產(chǎn)銀行存款500100300第二十一頁(yè)，共八十九頁(yè)?！纠?】2008年10月25日，W公司原由甲乙二人各投入500，000元，現(xiàn)丙想加入，經(jīng)協(xié)商，丙方必須投入800，000元，方可擁有三分之一的股份?，F(xiàn)丙以800，000元的機(jī)器設(shè)備投資。請(qǐng)作出W公司的處理。借貸固定資產(chǎn)500，000借貸實(shí)收資本會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)流程借貸資本公積800，000300，000

借:固定資產(chǎn)800，000貸:實(shí)收資本——丙公司500，000資本公積——資本溢價(jià)300，000第二十二頁(yè)，共八十九頁(yè)?！纠?】A股份有限公司于2007年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，120，000元，期限為6個(gè)月，年利率為8%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。（1）1月1日取得借款，存入銀行（2）1、2、4、5月月末計(jì)提借款利息（3）3月末、6月末支付借款利息

(4)7月1日償還借款本金短期借款的核算借：銀行存款120，000貸：短期借款120，000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)付利息800借：應(yīng)付利息1，600財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：銀行存款2，400借：短期借款120，000貸：銀行存款120，000第二十三頁(yè)，共八十九頁(yè)。【例7】2008年12月30日，W公司向銀行借入償還期為兩年、年利率8%的借款1，000，000元，每年付息一次，期滿還本付息。請(qǐng)作出如下情況的會(huì)計(jì)分錄。（1）取得借款，存入銀行（2）每年年末計(jì)提借款利息（3）每年年末支付借款利息

(4)期滿償還借款本金長(zhǎng)期借款的核算借：銀行存款1，000，000貸：長(zhǎng)期借款1，000，000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用80，000貸：應(yīng)付利息80，000借：應(yīng)付利息80，000貸：銀行存款80，000借：長(zhǎng)期借款1，000，000貸：銀行存款1，000，000第二十四頁(yè)，共八十九頁(yè)?！纠?】某企業(yè)12月發(fā)生部分財(cái)務(wù)費(fèi)用的業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（1）8日，開(kāi)出現(xiàn)金支票一張支付銀行手續(xù)費(fèi)6，000元（2）31日，取得當(dāng)月的利息收入2，000元，存入銀行（3）31日，將本月的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”

財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6，000貸：銀行存款6，000借：銀行存款2，000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2，000借：本年利潤(rùn)4，000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4，000第二十五頁(yè)，共八十九頁(yè)。（三）“應(yīng)付賬款”余：尚未償還的貨款—供應(yīng)單位（負(fù)債)應(yīng)付未付的貨款償還應(yīng)付帳款核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款余：多付（預(yù)付）的貨款應(yīng)付賬款不多的企業(yè)，也可將“應(yīng)付賬款”記入“預(yù)付賬款”的貸方第二十六頁(yè)，共八十九頁(yè)。第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算一、供應(yīng)過(guò)程核算的主要內(nèi)容1.購(gòu)買(mǎi)材料,支付買(mǎi)價(jià)及增值稅2.支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用3.計(jì)算確認(rèn)材料采購(gòu)成本4.材料驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬5.與供應(yīng)單位結(jié)清應(yīng)付債務(wù)第二十七頁(yè)，共八十九頁(yè)。二、外購(gòu)材料的采購(gòu)成本主要內(nèi)容1.材料的買(mǎi)價(jià)：供貨單位的發(fā)票價(jià)格2.采購(gòu)費(fèi)用（1）運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等）（2）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗（3）入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用（4）發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅等注：企業(yè)供應(yīng)部門(mén)及倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)常性費(fèi)用和采購(gòu)員的差旅費(fèi)一般作為管理費(fèi)用處理，不計(jì)入采購(gòu)成本第二十八頁(yè)，共八十九頁(yè)。（一）“在途物資”購(gòu)入材料時(shí)的采購(gòu)成本（買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本—類(lèi)別或品種（資產(chǎn)）余：在途材料結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額三、設(shè)置賬戶p.44原材料

核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算時(shí)，材料已采購(gòu)但尚未到達(dá)或驗(yàn)收入庫(kù)的材料采購(gòu)成本。在途物資第二十九頁(yè)，共八十九頁(yè)。（二）“原材料”驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本發(fā)出材料的實(shí)際成本余:庫(kù)存材料的實(shí)際成本—類(lèi)別、品種或規(guī)格（資產(chǎn)）在途物資核算企業(yè)庫(kù)存原材料的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。原材料第三十頁(yè)，共八十九頁(yè)。（四）“應(yīng)付票據(jù)”尚未償付的應(yīng)付票據(jù)款—債權(quán)人（負(fù)債)企業(yè)開(kāi)出的應(yīng)付票據(jù)的金額應(yīng)付票據(jù)的已償付金額核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)第三十一頁(yè)，共八十九頁(yè)。（五）“應(yīng)交稅費(fèi)”余:企業(yè)尚未交納的稅金—稅種（負(fù)債）應(yīng)交納的各種稅金實(shí)際交納的各種稅金余:企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

核算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅等。應(yīng)交稅費(fèi)如應(yīng)交稅費(fèi)出現(xiàn)期末借方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)在其金額前加“-”號(hào)表示。第三十二頁(yè)，共八十九頁(yè)。“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”下設(shè)子目：P45進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅反映企業(yè)繳納本月應(yīng)繳的增值稅反映企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所代收的增值稅反映企業(yè)因改變用途而轉(zhuǎn)出的增值稅額發(fā)生額在借方發(fā)生額在借方發(fā)生額在貸方發(fā)生額在貸方第三十三頁(yè)，共八十九頁(yè)。（六）“預(yù)付賬款”（資產(chǎn)）購(gòu)進(jìn)貨物所需支付的款項(xiàng)及退回多余的款項(xiàng)預(yù)付及補(bǔ)付的款項(xiàng)尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款尚未補(bǔ)付/支付的款項(xiàng)預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可將“預(yù)付賬款”記入“應(yīng)付賬款”的借方第三十四頁(yè)，共八十九頁(yè)。1.購(gòu)入原材料四、賬務(wù)處理借:在途物資—×材料（買(mǎi)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸:銀行存款(買(mǎi)價(jià)+稅金)

應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)第三十五頁(yè)，共八十九頁(yè)。2.支付購(gòu)買(mǎi)原材料的采購(gòu)費(fèi)用3.原材料驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)賬(1.+2.)借：在途物資—×材料(運(yùn)雜費(fèi)等)貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)借：原材料—×材料（買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）貸：在途物資—×材料第三十六頁(yè)，共八十九頁(yè)?！纠?】以銀行存款支付甲材料買(mǎi)價(jià)10000元，增值稅1700元?！纠?0】以現(xiàn)金支付甲材料的運(yùn)輸費(fèi)100元，搬運(yùn)費(fèi)40元。借：在途物資—甲材料10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸：銀行存款11700借：在途物資—甲材料140貸:庫(kù)存現(xiàn)金140【例11】結(jié)轉(zhuǎn)已入庫(kù)甲材料的成本借：原材料—甲材料10，140貸:在途物資—甲材料10，140第三十七頁(yè)，共八十九頁(yè)。

【例12】以銀行存款支付乙材料的買(mǎi)價(jià)20000元，增值稅款3400元，以現(xiàn)金支付乙材料的運(yùn)雜費(fèi)600元、運(yùn)輸費(fèi)200元。乙材料已驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)賬。借：在途物資—乙材料20600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400貸：銀行存款23400庫(kù)存現(xiàn)金600借：原材料—乙材料20600貸：在途物資—乙材料20600借：原材料—乙材料20600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400貸：銀行存款23400庫(kù)存現(xiàn)金600第三十八頁(yè)，共八十九頁(yè)。（一）材料采購(gòu)成本的構(gòu)成五、材料采購(gòu)成本的計(jì)算p.50采購(gòu)成本=買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用買(mǎi)價(jià)：采購(gòu)費(fèi)用：從供貨方取得的發(fā)票上列明的材料價(jià)款。材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)和相關(guān)稅金。第三十九頁(yè)，共八十九頁(yè)。買(mǎi)價(jià):采購(gòu)費(fèi)用:直接計(jì)入“在途物資—×材料”賬戶能分清材料品種的采購(gòu)費(fèi)用直接計(jì)入“在途物資—×材料”賬戶不能分清材料品種的采購(gòu)費(fèi)用分配計(jì)入“在途物資—×材料”賬戶（二）材料采購(gòu)成本的歸集第四十頁(yè)，共八十九頁(yè)。（三）共同性采購(gòu)費(fèi)用的分配1.分配標(biāo)準(zhǔn)按買(mǎi)價(jià)比例按重量比例按體積比例2.計(jì)算公式=材料采購(gòu)費(fèi)用分配率應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用額采購(gòu)材料的總重量（總體積或買(mǎi)價(jià)總額）某種材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用＝該種材料的重量（體積或買(mǎi)價(jià)等）×材料采購(gòu)費(fèi)用分配率第四十一頁(yè)，共八十九頁(yè)?！纠?3】購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料,貨款未付。甲:6000kg@10.00計(jì)60000元；乙:4000kg@5.00計(jì)20000元；增值稅率17%，材料尚未入庫(kù)。3.計(jì)算舉例借:在途物資—甲材料60000—乙材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13600貸：應(yīng)付賬款93600第四十二頁(yè)，共八十九頁(yè)。甲材料分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用＝6000×0.08＝480(元)

【例14】用銀行存款支付甲,乙材料運(yùn)輸費(fèi)800元。(按重量比例分配)材料采購(gòu)費(fèi)用分配率=——————=0.08

8006000+4000乙材料分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用＝4000×0.08＝320(元)

借：在途物資—甲材料480—乙材料320貸:銀行存款800結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)甲、乙材料成本的分錄：借：原材料—甲材料60，480—乙材料20，320貸：在途物資80，800第四十三頁(yè)，共八十九頁(yè)。練習(xí)一（先收料后付款）1、2008年3月2日，W公司向中華公司購(gòu)入A材料50噸，單價(jià)200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元。材料均已收到并已驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付。2、2008年3月4日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付A材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1500元，其中運(yùn)費(fèi)1000元，按照稅法規(guī)定7%計(jì)算，允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額70元。3、2008年3月5日，結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫(kù)材料的采購(gòu)成本4、2008年3月12日，W公司以銀行存款支付前欠中華公司購(gòu)貨款11，700元。第四十四頁(yè)，共八十九頁(yè)。1、借：在途物資—A材料10，000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1，700貸：應(yīng)付賬款—中華公司11，7002、借：在途物資—A材料1，430應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70貸：銀行存款1，5003、借：原材料—A材料11，430貸：在途物資—A材料11，4304、借：應(yīng)付賬款—中華公司11，700貸：銀行存款11，700第四十五頁(yè)，共八十九頁(yè)。練習(xí)二（先付款后收料）1、2008年3月12日，W公司從京華公司購(gòu)入B材料40噸，單價(jià)245元，京華公司代墊運(yùn)費(fèi)200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1680（1666+14）元。買(mǎi)價(jià)和支付給供應(yīng)單位的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)11666元，已開(kāi)出銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料尚在運(yùn)輸途中。2、2008年3月23日，上述B材料運(yùn)達(dá)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)收合格入庫(kù)。1、借：在途物資—B材料9，986應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1，680貸：銀行存款11，6662、借：原材料—B材料9，986貸：在途物資—B材料9，986第四十六頁(yè)，共八十九頁(yè)。練習(xí)三（收料的同時(shí)支付貨款）1、2008年3月15日，W公司從光華廠購(gòu)入C材料200千克，每千克25元，運(yùn)費(fèi)100元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額857元（850+7）全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已到達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)。1、根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根借：在途物資—C材料5，093應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）857貸：銀行存款5，9502、根據(jù)材料驗(yàn)收入庫(kù)單借：原材料—C材料5，093貸：在途物資—C材料5，0933、也可以只編制一個(gè)會(huì)計(jì)分錄借：原材料—C材料5，093應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）857貸：銀行存款5，950第四十七頁(yè)，共八十九頁(yè)。練習(xí)四（采用預(yù)付款項(xiàng)購(gòu)貨）1、2008年3月15日，W公司以銀行存款向恒昌公司預(yù)付采購(gòu)C材料款2，000元2、2008年3月31日，恒昌公司發(fā)來(lái)C材料，W公司已驗(yàn)收入庫(kù)。發(fā)票價(jià)款為3000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額510元。W公司以銀行存款補(bǔ)付余額3、2008年4月8日，W公司開(kāi)出現(xiàn)金支票補(bǔ)付恒昌公司的貨款1510元第四十八頁(yè)，共八十九頁(yè)。1、借：預(yù)付賬款—恒昌公司2，000貸：銀行存款2，0002、借：原材料—C材料3，000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510貸：預(yù)付賬款—恒昌公司3，5103、借：預(yù)付賬款—恒昌公司1，510貸：銀行存款1，510第四十九頁(yè)，共八十九頁(yè)。1.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法五、存貨發(fā)出成本的計(jì)算1、個(gè)別計(jì)價(jià)法2、先進(jìn)先出法3.加權(quán)平均法4、移動(dòng)加權(quán)平均法第五十頁(yè)，共八十九頁(yè)。注意：發(fā)出原材料的核算一般會(huì)集中在月末一次進(jìn)行核算。1.個(gè)別計(jì)價(jià)法（又稱個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法）是指按各種存貨逐一辨認(rèn)批次，并以收入時(shí)確定的單位成本作為計(jì)算確定各批發(fā)出存貨和期末存貨計(jì)價(jià)的一種方法。（適用于能分清批別的材料）計(jì)算公式：本期發(fā)出材料成本=∑發(fā)出材料數(shù)量×該件（批）材料單價(jià)期末結(jié)存材料成本=期初結(jié)存材料成本+本期收入材料成本-本期發(fā)出材料成本2、個(gè)別計(jì)價(jià)法第五十一頁(yè)，共八十九頁(yè)?！纠?5】某企業(yè)A材料購(gòu)進(jìn)和發(fā)出情況如下：假設(shè)5月1日A材料結(jié)存金額為零。5月3日購(gòu)進(jìn)1000斤，每斤2元，編號(hào)015月5日購(gòu)進(jìn)500斤，每斤2.5元，編號(hào)025月10日發(fā)出800斤，其中01號(hào)500斤，02號(hào)300斤5月20日購(gòu)進(jìn)600斤，每斤3元，編號(hào)035月30日發(fā)出500斤，其中03號(hào)400斤，01號(hào)100斤要求用個(gè)別計(jì)價(jià)法完成以下項(xiàng)目的計(jì)算：計(jì)算5月10日A材料的發(fā)出成本；計(jì)算5月份A材料的發(fā)出總成本；計(jì)算5月末A材料的結(jié)存成本。第五十二頁(yè)，共八十九頁(yè)。解答：5月10日A材料的發(fā)出成本＝500×2＋300×2.5＝1750（元）5月份A材料的發(fā)出總成本＝1750＋400×3＋100×2＝3150（元）5月末A材料的結(jié)存成本＝1000×2＋500×2.5＋600×3－3150＝1900（元）第五十三頁(yè)，共八十九頁(yè)。3、先進(jìn)先出法

先進(jìn)先出法是以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷(xiāo)售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)從而確定發(fā)出材料成本的方法采用先進(jìn)先出法期末結(jié)存材料成本反映的是近期入庫(kù)材料的成本，因而期末結(jié)存成本近于市場(chǎng)價(jià)。同時(shí)該方法能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本，但計(jì)算工作量大，適用于收發(fā)材料次數(shù)不多的材料計(jì)價(jià)。第五十四頁(yè)，共八十九頁(yè)?！纠?6】采用例15中的資料，要求用先進(jìn)先出法完成以下各項(xiàng)目的計(jì)算（1）5月10日A材料的發(fā)出成本；（2）5月份A材料的發(fā)出總成本；（3）5月末A材料的結(jié)存成本。第五十五頁(yè)，共八十九頁(yè)。解答：

原材料明細(xì)賬（先進(jìn)先出法）材料種類(lèi)：A材料計(jì)量單位：斤和元年憑證號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51期初余額03略購(gòu)進(jìn)1000220001000220005略購(gòu)進(jìn)5002.5125015001000×2500×2.5325010略發(fā)出80021600700200×2500×2.5165020略購(gòu)進(jìn)600318001300200×2500×2.5600×3345030略發(fā)出500200×2300×2.51150800200×2.5600×3230031本月合計(jì)2100505013002750800200×2.5600×32300第五十六頁(yè)，共八十九頁(yè)。4.月末一次加權(quán)平均法（也稱加權(quán)平均法）

月末一次加權(quán)平均法是指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算出當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。采用加權(quán)平均法不能隨時(shí)結(jié)出發(fā)出材料成本，月末計(jì)算工作量較大，適用于前后材料單價(jià)相差幅度較大的材料發(fā)出成本的計(jì)算。計(jì)算公式為：期初結(jié)存材料成本＋本期收入材料成本加權(quán)平均單價(jià)＝———————————————————期初結(jié)存材料數(shù)量＋本期收入材料數(shù)量本月發(fā)出存貨的成本=∑本月發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)第五十七頁(yè)，共八十九頁(yè)。加權(quán)平均單價(jià)若能整除，發(fā)出材料成本＝∑發(fā)出材料數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)若不能整除，發(fā)出材料成本＝期初結(jié)存材料成本＋本期收入材料成本－期末結(jié)存材料成本其中：期末結(jié)存材料成本＝期末結(jié)存材料數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)【例17】采用例15中的資料，要求用月末一次加權(quán)平均法完成以下各項(xiàng)目的計(jì)算。（1）5月份A材料的加權(quán)平均單價(jià)；（2）5月份A材料的發(fā)出成本；（3）5月末A材料的結(jié)存成本。第五十八頁(yè)，共八十九頁(yè)。解答：材料明細(xì)賬（月末一次加權(quán)平均法）A材料

單位：斤、元年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51期初余額03購(gòu)進(jìn)10002200010005購(gòu)進(jìn)5002.51250150010發(fā)出80070020購(gòu)進(jìn)60031800130030發(fā)出50080031本月合計(jì)2100505013003126.168002.40481923.84第五十九頁(yè)，共八十九頁(yè)。5.移動(dòng)加權(quán)平均法

移動(dòng)加權(quán)平均法是指以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫(kù)存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原有庫(kù)存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)。采用移動(dòng)加權(quán)平均法每次收貨都要計(jì)算一次平均單價(jià)，計(jì)算工作量較大，對(duì)收發(fā)存貨較頻繁的企業(yè)不適用。計(jì)算公式為：原有庫(kù)存存貨的實(shí)際成本＋本次進(jìn)貨的實(shí)際成本移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)＝———————————————————原有庫(kù)存存貨的數(shù)量＋本次進(jìn)貨的數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量*移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量*本月月末存貨的單位成本第六十頁(yè)，共八十九頁(yè)?！纠?8】采用例15中的資料，要求用移動(dòng)加權(quán)平均法完成以下各項(xiàng)目的計(jì)算（1）5月10日A材料的發(fā)出成本；（2）5月份A材料的發(fā)出總成本；（3）5月末A材料的結(jié)存成本。第六十一頁(yè)，共八十九頁(yè)。解答：材料明細(xì)賬（移動(dòng)加權(quán)平均法）A材料

單位：斤、元年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51期初余額03購(gòu)進(jìn)1000220001000220005購(gòu)進(jìn)5002.5125015002.1667325010發(fā)出8002.16671733.367002.16671516.6420購(gòu)進(jìn)6003180013002.55133316.6430發(fā)出5002.55131275.658002.55132040.9931本月合計(jì)2100505013003009.018002.55132040.99第六十二頁(yè)，共八十九頁(yè)。解答：5月5日A材料收貨后的單位成本＝（2000+1250）/（1000+500）=2.1667（元/公斤）5月10日發(fā)出材料的成本＝2.1667*800=1733.365月20日A材料收貨后的單位成本＝（3250-1733.36+1800)/(700+600)=2.5513（元/公斤）5月30日A材料的發(fā)出成本＝2.5513*500=1275.655月30日A材料的結(jié)存成本=3316.64-1275.65=2040.99（元）第六十三頁(yè)，共八十九頁(yè)。先進(jìn)先出法解答：

原材料明細(xì)賬（先進(jìn)先出法）材料種類(lèi)：B材料計(jì)量單位：斤和元2007年憑證號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31期初結(jié)存300010300005略購(gòu)進(jìn)90001199000300090001011300009900010略發(fā)出30007500101130000825001500111650020略購(gòu)入60001272000150060001112165007200025略發(fā)出15004500111216500540001500121800031本月合計(jì)150001710001650018300015001218000第六十四頁(yè)，共八十九頁(yè)。（二）月末一次加權(quán)平均法計(jì)算B材料的成本如下：B材料加權(quán)平均單位成本=（30，000+171，000）/（3000+15000）=11.17（元/公斤）本月發(fā)出存貨的成本=16500*11.17=184，305（元）月末庫(kù)存成本=30，000+171，000-184，305=16，695（元）（三）移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算B材料的成本如下：1、5日收貨后的平均單位成本=（30，000+99，000）/（3000+9000）=10.75（元/公斤）10日發(fā)出存貨的成本=10500*10.75=112，875（元）10日庫(kù)存的成本=1500*10.75=16，125（元）2、20日收貨后的平均單位成本=（16，125+72，000）/（1500+6000）=11.75（元/公斤）25日發(fā)出存貨的成本=6000*11.75=70，500（元）25日庫(kù)存的成本=1500*11.75=17,625（元）第六十五頁(yè)，共八十九頁(yè)?！纠?9】丁公司2007年3月1日結(jié)存B材料3000公斤，每公斤實(shí)際成本為10元；3月5日和3月20日分別購(gòu)入9000公斤和6000公斤，每公斤實(shí)際成本分別為11元和12元；3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。要求：（1）按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本和結(jié)存材料的成本。（2）按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的成本和結(jié)存材料的成本。（3）按移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的成本和結(jié)存材料的成本。第六十六頁(yè)，共八十九頁(yè)。供應(yīng)過(guò)程的核算程序第六十七頁(yè)，共八十九頁(yè)。一、生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程在產(chǎn)品產(chǎn)成品原材料工人工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用其他生產(chǎn)費(fèi)用第六十八頁(yè)，共八十九頁(yè)。生產(chǎn)費(fèi)用直接費(fèi)用(只與一種產(chǎn)品有關(guān))間接費(fèi)用(與多種產(chǎn)品有關(guān))期間費(fèi)用“銷(xiāo)售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”直接計(jì)入當(dāng)期損益費(fèi)用二、費(fèi)用的分析:直接計(jì)入產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”先計(jì)入“制造費(fèi)用”再分配計(jì)入產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”第六十九頁(yè)，共八十九頁(yè)。應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本—產(chǎn)品品種（成本、資產(chǎn)）余：在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本三、設(shè)置賬戶p.50（一）“生產(chǎn)成本”用來(lái)歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以便正確計(jì)算產(chǎn)品成本。第七十頁(yè)，共八十九頁(yè)。借：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品貸：原材料應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付賬款制造費(fèi)用借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本第七十一頁(yè)，共八十九頁(yè)。制造過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶—生產(chǎn)部門(mén)（成本）月末一般無(wú)余額（如有余額表示在產(chǎn)品成本）（二）“制造費(fèi)用”用來(lái)歸集和分配企業(yè)制造部門(mén)（車(chē)間）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。第七十二頁(yè)，共八十九頁(yè)。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額—費(fèi)用項(xiàng)目（損益）月末無(wú)余額（三）“管理費(fèi)用”

核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)、車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)等第七十三頁(yè)，共八十九頁(yè)。實(shí)際支付的職工薪酬應(yīng)付職工的各種薪酬余：應(yīng)付未付的職工薪酬（四）應(yīng)付職工薪酬的核算p.51核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬設(shè)置明細(xì)賬戶：“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”余：多付的職工薪酬注意：應(yīng)付職工薪酬出現(xiàn)期末借方余額時(shí)，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，在其金額前加“-”號(hào)表示。第七十四頁(yè)，共八十九頁(yè)。已提折舊的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提的累計(jì)折舊（五）累計(jì)折舊核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生的累計(jì)折舊。它是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶其借貸方向與“固定資產(chǎn)”相反。注意第七十五頁(yè)，共八十九頁(yè)。核算原始價(jià)值核算損耗價(jià)值固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊固定資產(chǎn)增加減少余額累計(jì)折舊增加減少余額差額第七十六頁(yè)，共八十九頁(yè)。企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)已收回的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)尚未收回的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)金額（六）．“其他應(yīng)收款”（資產(chǎn)）的核算核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。第七十七頁(yè)，共八十九頁(yè)。②報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用借：其他應(yīng)收款—××貸：庫(kù)存現(xiàn)金

①預(yù)支差旅費(fèi)用賬務(wù)處理:借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用）（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款—××（庫(kù)存現(xiàn)金）

第七十八頁(yè)，共八十九頁(yè)。借：其他應(yīng)收款－張芳500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500借：制造費(fèi)用480庫(kù)存現(xiàn)金20貸：其他應(yīng)收款－張芳500【例20】生產(chǎn)車(chē)間管理人員張芳預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。

【例21】張芳報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)480元，交回多余現(xiàn)金。第七十九頁(yè)，共八十九頁(yè)。（一）領(lǐng)用原材料的核算（二）職工薪酬的核算（三）其他費(fèi)用的核算（固定資產(chǎn)折舊、和其他一般費(fèi)用）

（四）制造費(fèi)用的歸集和分配（五）產(chǎn)品成本的計(jì)算（六）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)第八十頁(yè)，共八十九頁(yè)。（一）領(lǐng)用材料的核算借:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品(A產(chǎn)品領(lǐng)用)