2021-2022年山西省大同市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年山西省大同市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.事業(yè)單位盤盈的存貨不通過“待處理資產(chǎn)損溢”科目核算，事業(yè)單位盤盈的存貨，應(yīng)()。

A.增加營業(yè)外收入B.增加其他收入C.沖減營業(yè)外支出D.沖減事業(yè)支出或經(jīng)營支出

2.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

3.2010年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟辦公樓的合同，合同規(guī)定2012年3月31日完工；合同總金額為9000萬元，預(yù)計合同總成本為7500萬元。截至2010年12月31日，累計發(fā)生成本2250萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本5250萬元。截至2011年12月31日，累計發(fā)生成本6000萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本2000萬元。假定甲公司采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。甲公司2011年度對該合同應(yīng)確認的合同毛利為（）萬元。A.A.270B.450C.675D.300

4.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的。該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元;2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，未進行利潤分配，所有者權(quán)益其他項目未發(fā)生變化。假定甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素，則2011年年末甲公司編制合并抵銷分錄時，抵銷的子公司所有者權(quán)益合計為（）萬元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

5.某企業(yè)于2017年1月1日購入一項專利權(quán)，實際支付款項為100萬元，按10年采用直線法攤銷，有第三方承諾在使用壽命結(jié)束時以5萬元價格購買該專利權(quán)。2018年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2019年1月1日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復(fù)核，該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權(quán)2019年應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。

A.9.5B.12C.16D.11

6.下列各項中，屬于政府補助的是()。

A.即征即退增值稅B.增值稅出口退稅C.減免的所得稅D.政府對企業(yè)注資

7.甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺設(shè)備，租賃期為4年，估計凈殘值為350000元，其中甲公司擔(dān)保余值為312000元，租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6000000元(小于設(shè)備的公允價值)。甲公司為租賃設(shè)備而發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用為240000元。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對該臺設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()元。A.A.592800B.196333.33C.189600D.197600

8.對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.及時性B.相關(guān)性C.謹慎性D.實質(zhì)重于形式

9.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是()。

A.收發(fā)過程中計量差錯引起的存貨盈虧

B.責(zé)任事故造成的由責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失

C.購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

10.

第

5

題

報告年度售出并已確認收入的商品于資產(chǎn)負債表日后期間退回時，正確的處理方法是（）。

11.甲租賃公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租給乙企業(yè)，雙方簽訂合同，約定該設(shè)備租賃期為4年，租賃期屆滿乙企業(yè)歸還給甲公司設(shè)備。每半年支付租金787.5萬元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬元，乙企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為650萬元，未擔(dān)保余值為225萬元，則乙企業(yè)的最低租賃付款額為（）萬元

A.6300B.8325C.8100D.7425

12.對某企業(yè)投資占其表決權(quán)資本的40％。根據(jù)章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權(quán)控制被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策，因此采用成本法核算長期股權(quán)投資。該項處理體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的（）原則。

A.實質(zhì)重于形式B.可比性C.重要性D.謹慎性

13.2011年7月10日甲公司從二級市場購入M公司股票1000萬股，每股市價2元，假定不考慮相關(guān)交易費用，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日該股票的公允價值為每股2．5元。至2011年年末該股票尚未對外出售。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。則該項金融資產(chǎn)2011年12月31日對遞延所得稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

B.應(yīng)確認遞延所得稅負債125萬元

C.不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

D.應(yīng)確認遞延所得稅負債500萬元

14.DUIA公司為A、B兩個股東共同投資設(shè)立的股份有限公司，經(jīng)營一年后，A、B股東之外的另一個投資者C意圖加入DUIA公司。經(jīng)協(xié)商，A、B同意C以一項非專利技術(shù)投入，三方確認該非專利技術(shù)的價值為260萬元。該項非專利技術(shù)在C公司的賬面余額為250萬元，市價為300萬元，不考慮增值稅等其他因素影響，該項非專利技術(shù)在DUIA公司的入賬價值為（）萬元A.200B.260C.300D.250

15.某民間非營利組織于2009年初設(shè)立，2010年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動成本180萬元，其他費用30萬元，則該基金會2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為()萬元。

A．200

B．90

C．70

D．40

16.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法攤銷，分次計入以后各期的會計科目是（）

A.財政撥款B.財務(wù)費用C.其他收益或營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

17.甲公司2013年1月1日以1000萬元取得乙公司20％的股權(quán)，取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?013年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，2013年12月31日，該長期股權(quán)投資的可收回金額為1050萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2013年12月31日，該長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為()萬元。

A.0B.30C.50D.110

18.

第

15

題

企業(yè)設(shè)置“待攤費用”和“預(yù)提費用”賬戶的依據(jù)是（）。

A.謹慎性原則B.劃分收益性支出與資本性支出原則C.可比性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

19.關(guān)于對“或有資產(chǎn)”的處理，下列說法正確的是（）。A.A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會計報表附注中披露

B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等

C.對于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露

D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定收到的資產(chǎn)時，不應(yīng)該確認

20.

第

4

題

企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項目是（）。

A.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

B.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

C.收回投資收到的現(xiàn)金

D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，不正確的有()。

A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)支出

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷

22.下列有關(guān)債務(wù)重組時債務(wù)人會計處理的表述中，正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的差額計入資本公積

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的差額計人當(dāng)期損益

C.以現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人實際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計人資本公積

D.以現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人實際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

23.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認

C.與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認；成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

24.

第

18

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)終止確認的說法中，正確的有（）。

25.下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費

B.國債利息收入

C.超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

26.下列事項中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計政策變更的有()。

A.按照會計準(zhǔn)則的要求采用新的會計政策

B.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會計政策

C.對不重要的事項采用新的會計政策

D.對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策

27.下列項目中應(yīng)當(dāng)采用成本法核算長期股權(quán)投資的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

B.對聯(lián)營企業(yè)投資

C.對合營企業(yè)投資

D.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資

28.下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有（）。

A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式

B.由于利潤計劃完成情況不佳。將以前年度計提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回

C.由于資產(chǎn)購建達到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費用由資本化核算改為費用化核算

D.某項專利技術(shù)已經(jīng)陳舊沒有使用價值，將其賬面價值一次性核銷

29.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認取得服務(wù)的減少

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的金額

30.第

19

題

下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

A.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值

C.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值

D.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面余額

31.下列交易或事項中，可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A.企業(yè)一項固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款

C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額

D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價值變動

32.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工100名。2018年5月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司職工，其中，90名為生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員。該型號的空調(diào)市場售價為每臺1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會計處理正確的有（）A.應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為90000元

B.應(yīng)確認生產(chǎn)成本126360元

C.確認主營業(yè)務(wù)收入120000元

D.應(yīng)確認管理費用9000元

33.下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的有（）

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等

B.所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的流入都應(yīng)該確認為收入

C.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

D.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認

34.

第

21

題

下列各項中，母公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)納入合并范圍的有（）。

35.下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認收入

B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要條件

C.企業(yè)應(yīng)按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價款不公允的除外

D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理

36.

37.下列各項中，影響出包方式建造固定資產(chǎn)入賬成本的有（）。

A.發(fā)生的建筑工程支出B.為建設(shè)工程發(fā)生的管理費C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資毀損凈損失D.符合資本化條件的借款費用

38.五環(huán)公司為A公司、B公司、C公司和D公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項中，五環(huán)公司不應(yīng)確認預(yù)計負債的有（）

A.A公司運營良好，五環(huán)公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.B公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，五環(huán)公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.C公司發(fā)生財務(wù)困難，五環(huán)公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.D公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，五環(huán)公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

39.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的有關(guān)會計核算，不正確的有（）。A.A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)進行減值測試

B.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出—資本化支出”明細科目

40.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.債權(quán)人一定會確認債務(wù)重組損失

B.債務(wù)人一定會確認債務(wù)重組收益

C.債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)“收入”準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，按存貨的公允價值確認銷售商品收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。只有在或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益

三、判斷題(20題)41.第

33

題

采用成本法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計價。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（）

A.是B.否

42.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期資本公積（）

A.是B.否

43.如果變更會計政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時，企業(yè)應(yīng)變更會計政策。（）

A.是B.否

44.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法（）。

A.是B.否

45.企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備。如果按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯誤

46.負債可以是一項現(xiàn)時義務(wù)也可以是一項潛在義務(wù)。（）

A.是B.否

47.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認為負債。（）

A.是B.否

48.

第

35

題

存貨期末計價中，所采用的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計售價。（）

A.是B.否

49.對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認股本和資本公積（股本溢價），同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認的資本公積（其他資本公積）。（）

A.是B.否

50.專門借款就是為購建固定資產(chǎn)而借入的款項；為制造生產(chǎn)周期在1年以上的產(chǎn)品而借人的款項屬于一般借款，其發(fā)生的利息費用應(yīng)該費用化，計人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

51.企業(yè)以存貨交換長期股權(quán)投資，二者未來現(xiàn)金流量在金額和風(fēng)險方面相同，但時間卻不同，則應(yīng)確認該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。()

A.是B.否

52.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計，但是已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額確認收入，并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本．（）

A.是B.否

53.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

54.企業(yè)因過去事項導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計的利潤分享計劃，應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

55.企業(yè)發(fā)生辭退福利的，應(yīng)根據(jù)辭退人員分別計入成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

56.企業(yè)采用的折舊方法中，雙倍余額遞減法計算折舊額時，在固定資產(chǎn)使用初期不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮凈殘值的影響。（）

A.是B.否

57.制造費用屬于期間費用，發(fā)生時計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

58.授予客戶獎勵積分銷售，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的金額在最后一期確認收入。()

A.是B.否

59.

第

31

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

60.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.北方公司于2010年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預(yù)計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項3985．38萬元，實際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬元。2010年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)。2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元。公司按年計算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項目于2011年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。要求：

根據(jù)材料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計算因業(yè)務(wù)重組應(yīng)確認的預(yù)計負債金額。

62.計算長江公司2013年和2014年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額

63.計算2011年應(yīng)予資本化的利息。

64.編制長江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.

參考答案

1.B盤盈的存貨，按照入賬價值，借記“存貨”科目，貸記“其他收入”科目。

2.D甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積－股本溢價”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉(zhuǎn)銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

3.D本題考核建造合同收入的確認。

2010年確認收入＝9000×2250/(2250＋5250)＝2700(萬元)

2011年應(yīng)該確認收入＝9000×6000/(6000＋2000)－2700＝4050(萬元)

2011年應(yīng)該確認毛利＝4050－(6000－2250)＝300(萬元)

【該題針對“建造合同收入和合同費用的確認和計量”知識點進行考核】

4.B合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷的子公司所有者權(quán)益=5000+1000+1200-600-（5000-4000）/5×2=6200（萬元）。

5.D2018年年末該專利權(quán)的賬面凈值=100-（100-5）÷10×2=81（萬元），可收回金額為60萬元，所以，2018年年末該專利權(quán)的賬面價值為60萬元。2019年應(yīng)攤銷的金額=（60-5）÷5=11（萬元）。

6.A政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。對于減征、免征企業(yè)所得稅以及增值稅出口退稅不屬于政府補助。

7.D解析：甲公司租賃設(shè)備在最后一個會計年度計提的折舊額=(6000000+240000-312000)×1/10×4/12=197600(元)。

8.C本題考核謹慎性要求的判斷。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，體現(xiàn)的是謹慎性要求。

9.C購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗，計入存貨成本。

10.C如果報告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負債表日后事項處理，即調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。

11.D最低租賃付款額＝787.5×8＋450＋675＝7425（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

12.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.B2011年12月31日該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=1000×2．5=2500（萬元），計稅基礎(chǔ)=1000×2=2000（萬元），資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，故應(yīng)確認遞延所得稅負債=（2500-2000）×25%=125（萬元）。

14.C投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但是合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；如果合同或協(xié)議約定價值不公允，則按照公允價值進行確定。本題中三方確認該非專利技術(shù)的價值不公允，應(yīng)按公允價值300萬元計量。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.B【答案】B

【解析】該民間非營利組織2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額：150+100+50-180-30=90（萬元）

16.C選項C符合題意，選項ABD不符合題意，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能全額確認為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。也就是說，這類補助應(yīng)當(dāng)先確認為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

實務(wù)中，企業(yè)通常先收到補助資金，再按照政府要求將補助資金用于構(gòu)建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)。企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，應(yīng)當(dāng)選擇下列方法之一進行會計處理：一是總額法，即按照補助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。如果企業(yè)先收到補助資金，再構(gòu)建長期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開始對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時開始將遞延收益分期計入損益；如果企業(yè)先開始構(gòu)建長期資產(chǎn)，再取得補助，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計入損益。企業(yè)對于資產(chǎn)相關(guān)的政府補助選擇總額法后，為避免出現(xiàn)前后方法不一致的情況，結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益時不得沖減相關(guān)成本費用，而是將遞延收益分期轉(zhuǎn)入其他收益或營業(yè)外收入，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置（出售、報廢等），尚未分攤的遞延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延。二是凈額法，按照補助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值，企業(yè)按照扣減了政府補助后的資產(chǎn)價值對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或進行攤銷。

17.B2013年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值=1000+500×20％一100×20％=1080(萬元)，大于可收回金額1050萬元，所以應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備=1080一1050=30(萬元)。

18.D權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是企業(yè)設(shè)置“待攤費用”賬戶和“預(yù)提費用”賬戶的依據(jù)。

19.B本題考核或有資產(chǎn)的會計處理。企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等，故選項A、C不正確。選項D，或有資產(chǎn)對應(yīng)的潛在資產(chǎn)最終是否能夠流入企業(yè)會逐漸變得明確,如果某一時點，企業(yè)基本確定能夠收到這項潛在資產(chǎn)并且其金額能夠可靠計量,應(yīng)當(dāng)將其確認為企業(yè)的資產(chǎn)。

【該題針對“或有事項的確認和計量”知識點進行考核】

20.A

21.ABC自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計入營業(yè)外收支。

22.BD以現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人實際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計人當(dāng)期損益；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在符合金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

23.BC包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入，選項A錯誤；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，選項D錯誤。

24.ABC

25.ABD超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異;超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

26.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》所定義的會計政策變更：(1)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項C和D不屬于會計政策變更。

27.AD對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進行后續(xù)計量。

28.CD【答案】CD。解析：選項A和B不符合準(zhǔn)則規(guī)定，違背會計核算可比性要求。

29.ABD解析：本題考核股份支付的可行權(quán)條件的修改。選項C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)．確認取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

30.ACD將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)一成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積一其他資本公積”。選項ACD均應(yīng)計入“公允價值變動損益”。

31.AD選項B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時性差異；選項C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。

32.BC企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利時，作視同銷售處理，按照市場上同類商品的價格（即公允價值）確認收入，并確認為應(yīng)付職工薪酬，同時按照實際成本結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。甲公司應(yīng)作分錄：

借：管理費用14040（10×1200×（1＋17%））

生產(chǎn)成本126360（90×1200×（1＋17%））

貸：應(yīng)付職工薪酬140400

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利140400

貸：主營業(yè)務(wù)收入120000（100×1200）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400

借：主營業(yè)務(wù)成本90000（100×900）

貸：庫存商品90000

綜上，本題應(yīng)選BC。

33.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。投資者投入資本導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的流入就不應(yīng)該確認為收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.ACD

35.ABCD

36.AD

37.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.AB對或有事項確認預(yù)計負債應(yīng)同時滿足的三個條件是：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

選項AB不應(yīng)確認，不滿足第（2）個條件；

選項CD應(yīng)確認。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“不應(yīng)確認”的選項。

39.ACD解析：選項A，對于使用壽命固定的無形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時，才需要進行減值測試；選項C，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)過程中，“研發(fā)支出—費用化支出”科目歸集的費用化支出金額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；選項D，開發(fā)階段的支出，不滿足資本化條件時，應(yīng)該計入“研發(fā)支出—費用化支出”明細科目。

40.BCD選項A表述錯誤，重組債權(quán)的賬面余額與取得資產(chǎn)公允價值之間的差額＜計提的減值準(zhǔn)備時，說明債權(quán)人前期計提的壞賬準(zhǔn)備過多，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，不確認債務(wù)重組損失；

選項BCD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.Y

42.Y在這種情況下，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

43.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策（1）法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更（2）變更后能使提供的關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關(guān)。

44.Y

45.N按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備。

46.N負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，即負債只能是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，未來發(fā)生的交易或事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認為負債。

因此，本題表述錯誤。

47.Y【答案】√

48.Y企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價。這里的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額。

49.Y

50.N【答案】×

【解析】專門借款是指為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項，因此，為生產(chǎn)生產(chǎn)周期在一年以上的產(chǎn)品而借入的款項，屬于專門借款，其發(fā)生的利息在符合資本化條件下應(yīng)該資本化。

51.Y

52.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

53.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

54.N短期利潤分享計劃同時滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：

①企業(yè)因過去事項導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；

②因利潤分享計劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計。

因此，本題表述錯誤。

55.N企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，企業(yè)確認涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時兩者孰早日，確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債，并計入當(dāng)期損益。借記“管理費用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”。

56.Y在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

57.N制造費用一般是間接計入成本，當(dāng)制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，需先進行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中，而非計入當(dāng)期損益。

58.N【答案】×

【解析】授予客戶獎勵積分銷售，在客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計人遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認為收入，確認為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎勵的積分。

59.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

60.N某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認遞延所得稅影響，如符合稅收優(yōu)惠條件的自行研發(fā)的無形資產(chǎn)。

61.因辭退員工將支付補償款650萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元屬于直接支出。因重組義務(wù)應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=650+20=670(萬元)。因辭退員工將支付補償款650萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元屬于直接支出。因重組義務(wù)應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=650+20=670(萬元)。

62.0①2013年：2013年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(2000+1000+3000-4800)×1／12=1200×1／2=100(萬元)。2013年一般借款利息資本化金額=100×4％=4(萬元)。2013年1月1日債券攤余成本=20889．98+835．60-1000=20725．58(萬元)。2013年債券利息費用=20725．58×4％=829．02(萬元)。2013年一般借款利息應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=829．02-4=825．02(萬元)。②2014年：2014年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(1200+2400)×9／12+1200×6／12+800×3／12=3500(萬元)。2014年一般借款利息資本化金額=3500×4％=140(萬元)。2014年1月1日債券攤余成本=20725．58+829．02=1000=20554．60(萬元)。2014年債券利息費用=20554．60×4％=822．18(萬元)。2014年一般借款利息應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=822．18-140=682．18(萬元)。

63.02010年1月1日“長期借款——利息調(diào)整”的發(fā)生額=4000-3985．38=14．62(萬元),2010年攤銷=3985．38×6．2％-4000×6％=7．09(萬元),2011年應(yīng)攤銷的金額=14．62-7．09=7．53(萬元)。2011年應(yīng)確認的利息費用=4000×6％+7．53=247．53(萬元),其中應(yīng)予資本化計入在建工程的金額=247．53×6／12=123．77(萬元),應(yīng)計入財務(wù)費用的金額=247．53-123．77=123．76(萬元)。

64.02013年：借：在建工程49．50財務(wù)費用917．02銀行存款54．50應(yīng)付債券——利息調(diào)整(20000×5％-829．02)170．98貸：應(yīng)付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：應(yīng)付利息1192貸：銀行存款11922014年：借：在建工程284．00財務(wù)費用730．18應(yīng)付債券——利息調(diào)整(2000×5％-822．18)177．82貸：應(yīng)付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：應(yīng)付利息1192貸：銀行存款1192

65.2021-2022年山西省大同市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.事業(yè)單位盤盈的存貨不通過“待處理資產(chǎn)損溢”科目核算，事業(yè)單位盤盈的存貨，應(yīng)()。

A.增加營業(yè)外收入B.增加其他收入C.沖減營業(yè)外支出D.沖減事業(yè)支出或經(jīng)營支出

2.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

3.2010年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟辦公樓的合同，合同規(guī)定2012年3月31日完工；合同總金額為9000萬元，預(yù)計合同總成本為7500萬元。截至2010年12月31日，累計發(fā)生成本2250萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本5250萬元。截至2011年12月31日，累計發(fā)生成本6000萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本2000萬元。假定甲公司采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。甲公司2011年度對該合同應(yīng)確認的合同毛利為（）萬元。A.A.270B.450C.675D.300

4.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的。該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元;2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，未進行利潤分配，所有者權(quán)益其他項目未發(fā)生變化。假定甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素，則2011年年末甲公司編制合并抵銷分錄時，抵銷的子公司所有者權(quán)益合計為（）萬元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

5.某企業(yè)于2017年1月1日購入一項專利權(quán)，實際支付款項為100萬元，按10年采用直線法攤銷，有第三方承諾在使用壽命結(jié)束時以5萬元價格購買該專利權(quán)。2018年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2019年1月1日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復(fù)核，該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權(quán)2019年應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。

A.9.5B.12C.16D.11

6.下列各項中，屬于政府補助的是()。

A.即征即退增值稅B.增值稅出口退稅C.減免的所得稅D.政府對企業(yè)注資

7.甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺設(shè)備，租賃期為4年，估計凈殘值為350000元，其中甲公司擔(dān)保余值為312000元，租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6000000元(小于設(shè)備的公允價值)。甲公司為租賃設(shè)備而發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用為240000元。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對該臺設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()元。A.A.592800B.196333.33C.189600D.197600

8.對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.及時性B.相關(guān)性C.謹慎性D.實質(zhì)重于形式

9.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是()。

A.收發(fā)過程中計量差錯引起的存貨盈虧

B.責(zé)任事故造成的由責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失

C.購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

10.

第

5

題

報告年度售出并已確認收入的商品于資產(chǎn)負債表日后期間退回時，正確的處理方法是（）。

11.甲租賃公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租給乙企業(yè)，雙方簽訂合同，約定該設(shè)備租賃期為4年，租賃期屆滿乙企業(yè)歸還給甲公司設(shè)備。每半年支付租金787.5萬元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬元，乙企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為650萬元，未擔(dān)保余值為225萬元，則乙企業(yè)的最低租賃付款額為（）萬元

A.6300B.8325C.8100D.7425

12.對某企業(yè)投資占其表決權(quán)資本的40％。根據(jù)章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權(quán)控制被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策，因此采用成本法核算長期股權(quán)投資。該項處理體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的（）原則。

A.實質(zhì)重于形式B.可比性C.重要性D.謹慎性

13.2011年7月10日甲公司從二級市場購入M公司股票1000萬股，每股市價2元，假定不考慮相關(guān)交易費用，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日該股票的公允價值為每股2．5元。至2011年年末該股票尚未對外出售。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。則該項金融資產(chǎn)2011年12月31日對遞延所得稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

B.應(yīng)確認遞延所得稅負債125萬元

C.不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

D.應(yīng)確認遞延所得稅負債500萬元

14.DUIA公司為A、B兩個股東共同投資設(shè)立的股份有限公司，經(jīng)營一年后，A、B股東之外的另一個投資者C意圖加入DUIA公司。經(jīng)協(xié)商，A、B同意C以一項非專利技術(shù)投入，三方確認該非專利技術(shù)的價值為260萬元。該項非專利技術(shù)在C公司的賬面余額為250萬元，市價為300萬元，不考慮增值稅等其他因素影響，該項非專利技術(shù)在DUIA公司的入賬價值為（）萬元A.200B.260C.300D.250

15.某民間非營利組織于2009年初設(shè)立，2010年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動成本180萬元，其他費用30萬元，則該基金會2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為()萬元。

A．200

B．90

C．70

D．40

16.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法攤銷，分次計入以后各期的會計科目是（）

A.財政撥款B.財務(wù)費用C.其他收益或營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

17.甲公司2013年1月1日以1000萬元取得乙公司20％的股權(quán)，取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?013年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，2013年12月31日，該長期股權(quán)投資的可收回金額為1050萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2013年12月31日，該長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為()萬元。

A.0B.30C.50D.110

18.

第

15

題

企業(yè)設(shè)置“待攤費用”和“預(yù)提費用”賬戶的依據(jù)是（）。

A.謹慎性原則B.劃分收益性支出與資本性支出原則C.可比性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

19.關(guān)于對“或有資產(chǎn)”的處理，下列說法正確的是（）。A.A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會計報表附注中披露

B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等

C.對于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露

D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定收到的資產(chǎn)時，不應(yīng)該確認

20.

第

4

題

企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項目是（）。

A.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

B.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

C.收回投資收到的現(xiàn)金

D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，不正確的有()。

A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)支出

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷

22.下列有關(guān)債務(wù)重組時債務(wù)人會計處理的表述中，正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的差額計入資本公積

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的差額計人當(dāng)期損益

C.以現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人實際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計人資本公積

D.以現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人實際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

23.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認

C.與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認；成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

24.

第

18

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)終止確認的說法中，正確的有（）。

25.下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費

B.國債利息收入

C.超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

26.下列事項中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計政策變更的有()。

A.按照會計準(zhǔn)則的要求采用新的會計政策

B.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會計政策

C.對不重要的事項采用新的會計政策

D.對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策

27.下列項目中應(yīng)當(dāng)采用成本法核算長期股權(quán)投資的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

B.對聯(lián)營企業(yè)投資

C.對合營企業(yè)投資

D.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資

28.下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有（）。

A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式

B.由于利潤計劃完成情況不佳。將以前年度計提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回

C.由于資產(chǎn)購建達到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費用由資本化核算改為費用化核算

D.某項專利技術(shù)已經(jīng)陳舊沒有使用價值，將其賬面價值一次性核銷

29.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認取得服務(wù)的減少

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的金額

30.第

19

題

下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

A.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值

C.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值

D.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面余額

31.下列交易或事項中，可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A.企業(yè)一項固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款

C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額

D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價值變動

32.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工100名。2018年5月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司職工，其中，90名為生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員。該型號的空調(diào)市場售價為每臺1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會計處理正確的有（）A.應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為90000元

B.應(yīng)確認生產(chǎn)成本126360元

C.確認主營業(yè)務(wù)收入120000元

D.應(yīng)確認管理費用9000元

33.下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的有（）

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等

B.所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的流入都應(yīng)該確認為收入

C.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

D.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認

34.

第

21

題

下列各項中，母公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)納入合并范圍的有（）。

35.下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認收入

B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要條件

C.企業(yè)應(yīng)按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價款不公允的除外

D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理

36.

37.下列各項中，影響出包方式建造固定資產(chǎn)入賬成本的有（）。

A.發(fā)生的建筑工程支出B.為建設(shè)工程發(fā)生的管理費C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資毀損凈損失D.符合資本化條件的借款費用

38.五環(huán)公司為A公司、B公司、C公司和D公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項中，五環(huán)公司不應(yīng)確認預(yù)計負債的有（）

A.A公司運營良好，五環(huán)公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.B公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，五環(huán)公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.C公司發(fā)生財務(wù)困難，五環(huán)公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.D公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，五環(huán)公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

39.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的有關(guān)會計核算，不正確的有（）。A.A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)進行減值測試

B.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出—資本化支出”明細科目

40.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.債權(quán)人一定會確認債務(wù)重組損失

B.債務(wù)人一定會確認債務(wù)重組收益

C.債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)“收入”準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，按存貨的公允價值確認銷售商品收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。只有在或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益

三、判斷題(20題)41.第

33

題

采用成本法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計價。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（）

A.是B.否

42.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期資本公積（）

A.是B.否

43.如果變更會計政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時，企業(yè)應(yīng)變更會計政策。（）

A.是B.否

44.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法（）。

A.是B.否

45.企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備。如果按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯誤

46.負債可以是一項現(xiàn)時義務(wù)也可以是一項潛在義務(wù)。（）

A.是B.否

47.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認為負債。（）

A.是B.否

48.

第

35

題

存貨期末計價中，所采用的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計售價。（）

A.是B.否

49.對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認股本和資本公積（股本溢價），同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認的資本公積（其他資本公積）。（）

A.是B.否

50.專門借款就是為購建固定資產(chǎn)而借入的款項；為制造生產(chǎn)周期在1年以上的產(chǎn)品而借人的款項屬于一般借款，其發(fā)生的利息費用應(yīng)該費用化，計人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

51.企業(yè)以存貨交換長期股權(quán)投資，二者未來現(xiàn)金流量在金額和風(fēng)險方面相同，但時間卻不同，則應(yīng)確認該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。()

A.是B.否

52.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計，但是已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額確認收入，并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本．（）

A.是B.否

53.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

54.企業(yè)因過去事項導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計的利潤分享計劃，應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

55.企業(yè)發(fā)生辭退福利的，應(yīng)根據(jù)辭退人員分別計入成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

56.企業(yè)采用的折舊方法中，雙倍余額遞減法計算折舊額時，在固定資產(chǎn)使用初期不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮凈殘值的影響。（）

A.是B.否

57.制造費用屬于期間費用，發(fā)生時計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

58.授予客戶獎勵積分銷售，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的金額在最后一期確認收入。()

A.是B.否

59.

第

31

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

60.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.北方公司于2010年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預(yù)計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項3985．38萬元，實際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬元。2010年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)。2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元。公司按年計算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項目于2011年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。要求：

根據(jù)材料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計算因業(yè)務(wù)重組應(yīng)確認的預(yù)計負債金額。

62.計算長江公司2013年和2014年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額

63.計算2011年應(yīng)予資本化的利息。

64.編制長江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.

參考答案

1.B盤盈的存貨，按照入賬價值，借記“存貨”科目，貸記“其他收入”科目。

2.D甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積－股本溢價”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉(zhuǎn)銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

3.D本題考核建造合同收入的確認。

2010年確認收入＝9000×2250/(2250＋5250)＝2700(萬元)

2011年應(yīng)該確認收入＝9000×6000/(6000＋2000)－2700＝4050(萬元)

2011年應(yīng)該確認毛利＝4050－(6000－2250)＝300(萬元)

【該題針對“建造合同收入和合同費用的確認和計量”知識點進行考核】

4.B合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷的子公司所有者權(quán)益=5000+1000+1200-600-（5000-4000）/5×2=6200（萬元）。

5.D2018年年末該專利權(quán)的賬面凈值=100-（100-5）÷10×2=81（萬元），可收回金額為60萬元，所以，2018年年末該專利權(quán)的賬面價值為60萬元。2019年應(yīng)攤銷的金額=（60-5）÷5=11（萬元）。

6.A政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。對于減征、免征企業(yè)所得稅以及增值稅出口退稅不屬于政府補助。

7.D解析：甲公司租賃設(shè)備在最后一個會計年度計提的折舊額=(6000000+240000-312000)×1/10×4/12=197600(元)。

8.C本題考核謹慎性要求的判斷。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，體現(xiàn)的是謹慎性要求。

9.C購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗，計入存貨成本。

10.C如果報告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負債表日后事項處理，即調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。

11.D最低租賃付款額＝787.5×8＋450＋675＝7425（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

12.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.B2011年12月31日該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=1000×2．5=2500（萬元），計稅基礎(chǔ)=1000×2=2000（萬元），資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，故應(yīng)確認遞延所得稅負債=（2500-2000）×25%=125（萬元）。

14.C投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但是合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；如果合同或協(xié)議約定價值不公允，則按照公允價值進行確定。本題中三方確認該非專利技術(shù)的價值不公允，應(yīng)按公允價值300萬元計量。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.B【答案】B

【解析】該民間非營利組織2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額：150+100+50-180-30=90（萬元）

16.C選項C符合題意，選項ABD不符合題意，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能全額確認為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。也就是說，這類補助應(yīng)當(dāng)先確認為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

實務(wù)中，企業(yè)通常先收到補助資金，再按照政府要求將補助資金用于構(gòu)建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)。企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，應(yīng)當(dāng)選擇下列方法之一進行會計處理：一是總額法，即按照補助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。如果企業(yè)先收到補助資金，再構(gòu)建長期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開始對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時開始將遞延收益分期計入損益；如果企業(yè)先開始構(gòu)建長期資產(chǎn)，再取得補助，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計入損益。企業(yè)對于資產(chǎn)相關(guān)的政府補助選擇總額法后，為避免出現(xiàn)前后方法不一致的情況，結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益時不得沖減相關(guān)成本費用，而是將遞延收益分期轉(zhuǎn)入其他收益或營業(yè)外收入，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置（出售、報廢等），尚未分攤的遞延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延。二是凈額法，按照補助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值，企業(yè)按照扣減了政府補助后的資產(chǎn)價值對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或進行攤銷。

17.B2013年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值=1000+500×20％一100×20％=1080(萬元)，大于可收回金額1050萬元，所以應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備=1080一1050=30(萬元)。

18.D權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是企業(yè)設(shè)置“待攤費用”賬戶和“預(yù)提費用”賬戶的依據(jù)。

19.B本題考核或有資產(chǎn)的會計處理。企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等，故選項A、C不正確。選項D，或有資產(chǎn)對應(yīng)的潛在資產(chǎn)最終是否能夠流入企業(yè)會逐漸變得明確,如果某一時點，企業(yè)基本確定能夠收到這項潛在資產(chǎn)并且其金額能夠可靠計量,應(yīng)當(dāng)將其確認為企業(yè)的資產(chǎn)。

【該題針對“或有事項的確認和計量”知識點進行考核】

20.A

21.ABC自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計入營業(yè)外收支。

22.BD以現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人實際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計人當(dāng)期損益；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在符合金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

23.BC包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入，選項A錯誤；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，選項D錯誤。

24.ABC

25.ABD超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異;超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

26.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》所定義的會計政策變更：(1)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項C和D不屬于會計政策變更。

27.AD對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進行后續(xù)計量。

28.CD【答案】CD。解析：選項A和B不符合準(zhǔn)則規(guī)定，違背會計核算可比性要求。

29.ABD解析：本題考核股份支付的可行權(quán)條件的修改。選項C，如果修改減少了授予的權(quán)益工