新制度審計要背誦的內(nèi)容

/連帶責(zé)任的認(rèn)定（第五條）{背誦｝注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中存在下列情形之一,出具不實報告并給利害關(guān)系人造成損失的,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任：與被審計單位惡意串通;明知被審計單位的財務(wù)會計處理會嚴(yán)重?fù)p害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告；明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人重大誤解,而不予以指明；明知被審計單位的財務(wù)報告的重大事項有不實內(nèi)容,而不予以指明;明知被審計單位的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予以指明；被審計單位要求其出具不實報告，而不予以拒絕.舉證免除民事責(zé)任(第七條）會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(１）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤;（2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件,會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實;（3）已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明；（４）已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金；（5）為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告,但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時,審計證據(jù)收集程序有哪些?【答案】(1)了解被審計單位及其環(huán)境包括了解內(nèi)部控制;（2)評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險；（３）根據(jù)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險制定總體應(yīng)對措施,根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步程序；(4）實施控制測試和實質(zhì)性程序；（5)評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。注冊會計師不能對鑒證業(yè)務(wù)提供絕對保證對鑒證業(yè)務(wù)不能提供絕對保證的原因是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來說，是由于：（1）選擇性測試方法的運用;（２）內(nèi)部控制的固有局限性;(3）大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；(4)在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷；（5)在某些情況下鑒證對象具有特殊性.質(zhì)量控制制度的兩個目的{背｝（1）會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；（2）會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾娼邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求(多選）1。已考慮客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信；２。具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；3。能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。會計師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(多選）1．會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象;2.會計師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力；3.會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員;4。在需要時,是否能夠得到專家的幫助；５．如果需要項目質(zhì)量控制復(fù)核,是否具備（或者能夠聘請到)符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員；6．會計師事務(wù)所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù).業(yè)務(wù)執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)（多選）（１）對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核;(2）業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；(3）意見分歧的處理與解決；（4）項目質(zhì)量控制復(fù)核。不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的情形1共擔(dān)的成本不重要；2。共擔(dān)的成本僅限于與制定審計方法、審計手冊或培訓(xùn)課程有關(guān)的成本;3。與某一不相關(guān)聯(lián)的實體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品.對原來向被審計單位提供非鑒證業(yè)務(wù)的防范措施（多選)(1)審計項目組成員中不包括提供非鑒證服務(wù)的人員;（2）如有必要,由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復(fù)核審計和非鑒證工作;(3)由另一會計師事務(wù)所評價非鑒證服務(wù)的結(jié)果，或由另一會計師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證服務(wù)，重新執(zhí)行的程度應(yīng)使其能夠?qū)@些服務(wù)承擔(dān)責(zé)任。業(yè)務(wù)層面的維護(hù)獨立性措施:由未涉及非鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的非鑒證工作，或在必要時提供建議;由鑒證業(yè)務(wù)項目組之外的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的鑒證工作,或在必要時提供建議;向客戶的獨立董事、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他注冊會計師等獨立的第三方咨詢；和客戶的治理層討論職業(yè)道德問題；向客戶的治理層披露收費的性質(zhì)和收費金額;請其他會計師事務(wù)所執(zhí)行或者重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù);定期輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組高級員工。1．與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計目標(biāo)（注冊會計師需要確認(rèn)的事項)發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)已記錄的交易是真實的完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄準(zhǔn)確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項已記錄于正確的會計期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計目標(biāo)(注冊會計師需要確認(rèn)的事項）存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實存在

權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制,記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄計價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中,與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄３。與列報相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計目標(biāo)(注冊會計師需要確認(rèn)的事項)?發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)發(fā)生的交易、事項,或與被審計單位有關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括應(yīng)當(dāng)披露的事項有包括在財務(wù)報表中分類和可理解性財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚準(zhǔn)確性和計價財務(wù)信息和其他信息已公允披露,且金額恰當(dāng)財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容:（多選）財務(wù)報表審計的目標(biāo)、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任、管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、審計范圍、執(zhí)行審計工作的安排、審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式、說明由于一些固有局限性不可避免的存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險、管理層對注冊會計師提供的必要工作條件和協(xié)助、注冊會計師不受限制的接觸任何與審計有關(guān)的文件記錄和所需的其他信息、管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)、CPA的保密責(zé)任、審計收費、違約責(zé)任、解決爭議的辦法、雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章以及簽約雙方加蓋的公章。審計過程中對計劃的更改原因：對重要性水平的修改；對認(rèn)定層重大錯報風(fēng)險水平的修改;對進(jìn)一步審計程序的修改.衡量重要性時應(yīng)考慮的因素：（多選)（1）對經(jīng)濟(jì)決策的影響程度；（2）站在財務(wù)報表使用者對共同信息需求的角度;(３）重要性的確定離不開具體環(huán)境；(4）重要性的評估需要運用職業(yè)判斷:在審計的各個階段，注冊會計師需要根據(jù)已掌握的審計證據(jù)和具體情況判斷和調(diào)整重要性；(5)重要性受到錯報的性質(zhì)或者數(shù)量的影響:舞弊不管金額是否重大都是重要的。使用財務(wù)報表層的重要性水平的目的：（多選）決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍；識別和評估重大錯報風(fēng)險確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。計劃審計工作時確定重要性水平應(yīng)考慮因素（100%)(１)對被審計單位及其環(huán)境的了解；（２）審計的目標(biāo)，包括特定報告要求;（3）財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；（4)財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度。在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平:（100％）（1)如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試,降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平；（２）通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險確定相關(guān)性時應(yīng)當(dāng)考慮因素(多選)（１）特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān);(２)針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或者獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù);(3）只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù).判斷審計證據(jù)的可靠性時通常會考慮下列原則（簡答）(1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠(2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；（3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠.評價充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮（100%)（1)對文件記錄真?zhèn)蔚目紤]審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性,并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性；如果在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的,或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證,或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍＃?）使用被審計單位生成信息的考慮如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息,注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)。（3）證據(jù)相互矛盾時的考慮如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致,表明某項審計證據(jù)不可靠,注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序。（4）獲取審計證據(jù)時對成本的考慮注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。函證的決策（多選）（１)函證決策應(yīng)考慮的因素評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險函證決策應(yīng)考慮兩個因素通過實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)（2）確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時的決策被審計單位的經(jīng)營環(huán)境內(nèi)部控制的有效性函證決策時考慮的因素賬戶或交易的性質(zhì)被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法被詢證者回函的可能性不函證應(yīng)收賬款的兩種情形根據(jù)審計重要性原則,有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要注冊會計師認(rèn)為函證很可能無效針對應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定的替代程序檢查期后收款記錄檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄函證程序?qū)嵤┑姆秶ǘ噙x）注冊會計師根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風(fēng)險以及所測試總體的特征等確定從總體中選取特定項目進(jìn)行測試。選取的特定項目可能包括：①金額較大的項目②賬齡較長的項目③交易頻繁但期末余額較小的項目；④重大關(guān)聯(lián)方交易⑤重大或異常的交易⑥可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易。管理層要求不實施函證時的判斷（1００％)（1）管理層是否誠信；（2)是否可能存在重大的舞弊或錯誤；（３）替代審計程序能否提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。所審計的認(rèn)定函證的方式設(shè)計詢證函應(yīng)考慮以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗影響可靠性的因素擬函證信息的性質(zhì)選擇被詢證者的適當(dāng)性被詢證者易于回函的信息類型采用消極方式函證的情況(同時滿足）:重大錯報風(fēng)險評估為低水平;2.預(yù)期沒有大量錯報；3。涉及大量余額較小的賬戶;沒有理由相信被函證單位會不認(rèn)真對待函證。對選擇被詢證者的控制（多選)函證實施過程控制的三個環(huán)節(jié)對設(shè)計詢證函的控制對發(fā)出和收回詢證函保持控制對函證實施過程進(jìn)行控制的措施（準(zhǔn)確掌握）（一回函一發(fā)出兩記錄兩核對）①將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對;②將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對;③在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函；④詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后,由注冊會計師直接發(fā)出;⑤將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄;⑥將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果評價實施函證和替代審計程序獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)時應(yīng)當(dāng)考慮三個方面：（多選)函證和替代審計程序的可靠性不符事項的原因、頻率、性質(zhì)和金額實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)評價函證的可靠性應(yīng)當(dāng)考慮三個因素（多選)對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況(過程)被詢證者的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況、對函證項目的了解及其客觀性被審計單位施加的限制或回函三種選取測試項目方法在設(shè)計審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測試項目，可以使用的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣.選取測試項目時主要考慮兩個因素（1)根據(jù)與所測試認(rèn)定有關(guān)的重大錯報風(fēng)險；（2）對審計效率的要求。存在下列情況時對全部項目進(jìn)行測試：總體由少量且大額的項目組成；存在特別風(fēng)險且其他程序沒有提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);當(dāng)信息系統(tǒng)執(zhí)行的計算或其他程序具有重復(fù)性時,對全部項目進(jìn)行測試復(fù)核成本效益遠(yuǎn)處。導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因:（１）樣本不適合測試目標(biāo)；(2）未能恰當(dāng)?shù)亩x誤差(包括控制偏差或錯報）,導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或者錯報；（3)選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序；(4)未能恰當(dāng)?shù)脑u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。減輕非抽樣風(fēng)險的方法:加強(qiáng)質(zhì)量控制；（2)對審計工作恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)監(jiān)督復(fù)核;（3)改進(jìn)審計實務(wù)。PPS抽樣優(yōu)點：（1）PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用；（2）PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報；（3）PＰＳ抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預(yù)計變異性;(４）PＰS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。（5）如果注冊會計師預(yù)計錯報不存在或很小,PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更??；（6）PPＳ抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。PPＳ抽樣缺點：（１）ＰＰS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額；（2）在PPＳ抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低。（3)對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮；（4）當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，PＰS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加；（5）當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定,PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計師更可能拒絕—個可接受的總體賬面金額；(6）在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。傳統(tǒng)變量抽樣的運用（統(tǒng)計抽樣）均值估計抽樣：(未分層時不適用）（1）確定平均審定金額=樣本審定金額/樣本規(guī)模（2)確定總體估計審定額=平均審定金額*總規(guī)模（3）總錯報=總體估計審定金額—賬面金額一個公式:總錯報＝（樣本審定金額/樣本規(guī)模）＊總規(guī)?！~面金額差額估計法:(預(yù)計只會發(fā)現(xiàn)少量差異時不適用）確定樣本中錯保額；(審定金額—賬面金額)確定平均差異=樣本錯保額/樣本規(guī)模總錯報最佳估計數(shù)＝平均差異＊總體規(guī)模一個公式：總錯報＝[樣本錯報金額(樣本審定金額—樣本賬面金額）/樣本規(guī)模］*總體規(guī)模比率估計法：（預(yù)計只會發(fā)現(xiàn)少量差異時不適用)確定樣本金額占總體賬面金額的比率；確定樣本錯報的金額；總錯報最佳估計數(shù)=樣本錯報金額／比率一個公式:總錯報=樣本錯報金額／（樣本金額／總賬面金額）三個方法中,樣本規(guī)模確定公式：樣本規(guī)模＝(預(yù)先估計標(biāo)準(zhǔn)差*總置信系數(shù)*總體規(guī)模)／（總體可容忍錯報-預(yù)計總體錯報)

=［SＤ＊（Ｚ1＋Z2）*Ｎ]/(TM—E)概率比例規(guī)模抽樣法樣本規(guī)模的確定：（1)公式法：樣本規(guī)模=總體賬面價值*風(fēng)險系數(shù)/［可容忍錯報—（預(yù)期錯報*擴(kuò)張系數(shù)）］＝查表法。(更準(zhǔn)確）單元錯報比率單元錯報比率t＝單元錯報/單元賬面金額按由大到小排列總體錯報金額總體錯報上限UML=BV*(MＦ０／n)＊1+ＢV＊［（MF１－MF0）／n]＊ｔ1+BV*［（ＭF2－MＦ1）/n］*ｔ２+.．。.。。信息技術(shù)對審計過程的影響（多選）體現(xiàn)的方面具體表現(xiàn)1．對審計線索的影響從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到報表的輸出都由計算機(jī)按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上,從而影響到審計線索。2。對審計技術(shù)手段的影響注冊會計師需要掌握相關(guān)信息技術(shù)，把信息技術(shù)當(dāng)成一種有力的審計工具。3．對內(nèi)部控制的影響在高度電算化的信息環(huán)境中,業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險，從而是具體控制活動的性質(zhì)有所改變。4．對審計內(nèi)容的影響審計內(nèi)容還包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查。5．對審計人員的影響注冊會計師還要熟悉信息系統(tǒng)的應(yīng)用技術(shù)、結(jié)構(gòu)和運行原理，有必要對信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制做出適當(dāng)?shù)脑u價。但是，信息技術(shù)的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計準(zhǔn)則和財務(wù)報告審計目標(biāo)在所有情況下都適用。注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位下列五個方面對信息技術(shù)審計范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮：(多選）１．業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度；２。息系統(tǒng)復(fù)雜度；３．系統(tǒng)生成的交易數(shù)量;4．信息和復(fù)雜計算的數(shù)量；5。信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度.信息系統(tǒng)的好處和缺點（Ｐ２58多選）審計工作底稿的目的：（背）主要:1。提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ);２．作為審計證據(jù)，證明注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。次要:1。有助于項目組計劃和實施審計工作;２.有助于對項目組成員履行其指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核責(zé)任的監(jiān)督；3．使項目組成員對其工作負(fù)責(zé);４。為以后審計工作提供資料；5。有助于有經(jīng)驗的注冊會計師實施項目質(zhì)量控制復(fù)核；6.有助于有經(jīng)驗的注冊會計師實施外部檢查。工作底稿的編制要求：（背）使未曾接觸審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解:按照審計準(zhǔn)則規(guī)定實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；對重大事項的結(jié)論.對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)控制的目的：（多選)清晰地顯示生成、修改和復(fù)核的時間和人員；在審計工作的任何階段,尤其是共享信息和傳遞信息的過程中，保護(hù)信息的安全和完整;防止未經(jīng)授權(quán)修改工作底稿;允許項目組合其他經(jīng)授權(quán)人員在適當(dāng)履行職責(zé)的前提下接觸審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的7因素：（幾乎背)審計程序的性質(zhì)；已識別的重大錯報風(fēng)險；審計執(zhí)行過程和評價審計結(jié)果時需要判斷的程度；審計證據(jù)的重要性;已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍;記錄結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；使用的審計工具和方法。審計程序中的重大事項:（背)引起特別風(fēng)險的事項;實施審計程序的結(jié)果,說明財務(wù)信息存在重大錯報，或需要修改以前評估的重大錯報風(fēng)險,并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施;導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的的情況;導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)報告的事項。歸檔期間可以對審計工作底稿作出變更的事務(wù)性工作：（背）刪除或廢棄被取代的工作底稿;對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；對審計歸檔工作的核對表簽字認(rèn)可;記錄在審計報告日前獲取的，與審計項目組成員討論并獲得一致的審計證據(jù).歸檔后需要變動審計工作底稿的情形:（背）注冊會計師已經(jīng)實施了必要的審計程序,獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并得出了合適的結(jié)論，但是審計工作底稿的記錄不夠充分；審計報告日后出現(xiàn)例外情況，要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌膶徲嫿Y(jié)論。修改審計工作底稿的記錄要求：(背)（人）修改或增加審計工作底稿的時間和人員,復(fù)核的時間和人員；（為何）修改或增加審計工作底稿的具體原因;（影響)修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論的影響。項目組內(nèi)部復(fù)核要考慮（多選）：審計工作是否已按照法律律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮；相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢,由此得出的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；是否需要修改審計工作的性質(zhì)、時間和范圍；已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的審計結(jié)論，并得到適當(dāng)記錄;審計證據(jù)是否充分適當(dāng);審計程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實現(xiàn)。項目質(zhì)量控制復(fù)核中項目負(fù)責(zé)人要執(zhí)行措施:（多選)確保會計師事務(wù)所已經(jīng)委派了項目質(zhì)量控制復(fù)核人員；與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論了在審計工作中遇到的重大事項;在項目質(zhì)量復(fù)核完成后才能出具審計報告。項目質(zhì)量控制復(fù)核要客觀評價：（多選）項目組做出的重大判斷;2。準(zhǔn)備審計報告時得出的審計結(jié)論.識別特征舉例：（多選）對訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，訂購單的日期或者編號為識別特征；對需要選取或者復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目，以實施審計程序的范圍作為識別特征。(如總賬中一定金額以上的所有會計分錄）對于系統(tǒng)化抽樣的審計程序，樣本來源、抽樣起點及抽樣間隔為識別特征;對于需要詢問被審單位特定人員的審計程序，詢問的時間、人員姓名和職位為識別特征;對于觀察程序，觀察對象或觀察過程、地點和時間為識別特征。十三章風(fēng)險審計準(zhǔn)則的特點:（多選）要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境;要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風(fēng)險評估程序；要求注冊會計師將實施的審計程序與識別和評估的風(fēng)險相掛鉤；要求注冊會計師針對重大的交易、賬戶余額和列報實施實質(zhì)性程序；要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證明確執(zhí)業(yè)質(zhì)量,職業(yè)責(zé)任。審計風(fēng)險準(zhǔn)則的作用:（多選）降低審計失敗發(fā)生的概率,增強(qiáng)社會公眾對行業(yè)的信心；嚴(yán)格審計程序;有利于明確審計責(zé)任，實施有效的質(zhì)量控制;有利于CPA掌握新知識和新技能；通過影響審計的風(fēng)險評估程序,影響審計工作的各個方面。了解被審計單位及其環(huán)境提供重要基礎(chǔ)的審計環(huán)節(jié):(背）評估重大錯報風(fēng)險，并隨著審計工作的進(jìn)行而考慮是否需要修改；考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，列報是否合適;識別需要特別考慮的領(lǐng)域;確定實質(zhì)性分析程序的預(yù)期值；設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序；評估獲得的審計證據(jù)的充分適當(dāng)性。風(fēng)險評估程序的內(nèi)容：（背）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員;分析程序；觀察和檢查。項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容：（多選)被審單位的經(jīng)營風(fēng)險;被審單位容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式；特別考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境:（背)被審單位對會計政策的選擇和運用；被審計單位的性質(zhì)；所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險;被審計單位的財務(wù)業(yè)績衡量和評價；被審計單位的內(nèi)部控制。了解被審單位的行業(yè)環(huán)境的內(nèi)容:(背)行業(yè)環(huán)境的供求和競爭;行業(yè)生成的季節(jié)性和周期性；產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；能源供應(yīng)和成本;行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù).了解被審計單位法律及監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容:(多選）被審計單位所適用的會計制度、會計準(zhǔn)則及相關(guān)行業(yè)慣例；對經(jīng)營活動有重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動；對業(yè)務(wù)活動有東大影響的政府政策；對行業(yè)以及業(yè)務(wù)活動相關(guān)的環(huán)保要求.CPA要了解的其他外部因素：（0９多選）宏觀經(jīng)濟(jì)景氣度；利率及貨幣供求狀況;通貨膨脹及幣值變動;國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動。了解被審計單位性質(zhì)的內(nèi)容:（多選）所有權(quán)結(jié)構(gòu)；２。治理結(jié)構(gòu);3．組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營活動;5.籌資活動；投資活動。了解被審單位財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的衡量和評價的內(nèi)容:(多選）關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo);業(yè)績趨勢；預(yù)測、預(yù)算與差異分析；管理層和員工的業(yè)績考核與激勵性報酬政策；分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告;與競爭對手的業(yè)績比較；7．外部機(jī)構(gòu)的報告.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：(背）財務(wù)報表的可靠性；經(jīng)營的效率和效果；在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求。內(nèi)部控制包括的要素:(多選）控制環(huán)境;風(fēng)險評估過程;信息系統(tǒng)與溝通;控制活動；對控制的監(jiān)督。在運用執(zhí)業(yè)判斷考慮某項內(nèi)部控制是否與財務(wù)報表審計相關(guān)是考慮因素：（多選)CPA確定的重要性水平;被審計單位的性質(zhì)被審計單位的規(guī)模;被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性;法律法規(guī)和監(jiān)管要求;作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)的性質(zhì)和復(fù)雜性.了解內(nèi)部控制的步驟:（100％）識別需要降低的風(fēng)險，從而預(yù)防財務(wù)報表的重大錯報;記錄相關(guān)的內(nèi)部控制；評價控制的執(zhí)行；評價控制的設(shè)計。了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系:(100%）如果存在一貫運行的自動化控制，則對內(nèi)部控制的了解就能夠替代對控制有效性的測試；如果自動化控制不是一貫運行的，則不可替代；如果是人工控制，則也不可以替代對內(nèi)部控制有效性的測試。內(nèi)部控制的局限性：（背)決策時人為判斷出現(xiàn)錯誤或者由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制無效；（重要）由于兩個或更多人員串通或者管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而導(dǎo)致內(nèi)控被規(guī)避；（重要）人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求;成本效益原則影響內(nèi)控。了解控制環(huán)境的六方面(多選):對誠信和道德觀念的溝通和落實;對勝任能力的重視程度;管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)和職權(quán)、責(zé)任的分工；人力資源政策與實務(wù)；治理層的參與程度?？刂苹顒拥膬?nèi)容：（多選）授權(quán)；2。業(yè)績評價；3．信息處理;實物控制；5.職責(zé)分離。業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的步驟：（多選)確定重要的業(yè)務(wù)流程和交易類別；了解重要的交易流程，并記錄了解的結(jié)果;確定容易發(fā)生重大錯報的環(huán)節(jié)；了解被審計單位相關(guān)的控制；執(zhí)行穿行測試;初步評估結(jié)果和風(fēng)險評估。為實現(xiàn)某項審計目標(biāo)而設(shè)計問題的數(shù)量的影響因素:(多選)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度；業(yè)務(wù)流程中存在錯報而未能被發(fā)現(xiàn)的概率；是否存在一種具有實效的總體控制。穿行測試可以獲得的審計證據(jù)：(100%多選）確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解；確認(rèn)對重要交易的了解是完整的:（所有與報告相關(guān)的易發(fā)生錯報環(huán)節(jié)都已識別）確認(rèn)了解的業(yè)務(wù)流程的預(yù)防性控制和檢查性控制是準(zhǔn)確的;評估控制設(shè)計的有效性；評估控制是否得到執(zhí)行；確認(rèn)之前所做的書面記錄是否是準(zhǔn)確的.注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能包括:(100％)某項控制單獨或者連同其他控制是有效的，能夠防止發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報且得到有效執(zhí)行控制設(shè)計本身是合理的，但是沒有得到執(zhí)行；控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制。財務(wù)報告流程包括（100%多選）：將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總?cè)肟傎~的程序;在總賬中生成、記錄和處理會計分錄的程序；記錄常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序；草擬財務(wù)報表和相關(guān)披露的程序.在評估重大錯報風(fēng)險是注冊會計師實施的審計程序:（１００%)在了解被審計單位及其環(huán)境的過程中評估風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額和獵豹;將評估的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯報相聯(lián)系;考慮評估的風(fēng)險是否重大；考慮評估的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性。對被審計單位可審性產(chǎn)生疑問,出去保留意見或無法表示意見的情形：(背)被審單位記錄的狀況和可靠性存在重大問題,不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時，解除業(yè)務(wù)約定在考慮識別出的控制對有關(guān)風(fēng)險的抵消效果前，確定特別風(fēng)險要考慮的因素：（多選）風(fēng)險性質(zhì)；2.潛在錯報的重要程度；3。發(fā)生的可能性.非常規(guī)交易的特征：(多選）管理層更多的介入會計處理;數(shù)據(jù)的收集和處理涉及更多的人工判斷;復(fù)雜的計算或者會計處理；非常規(guī)交易的某些特征致使被審單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效地控制.十四章5對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施:(多選）向項目組成員強(qiáng)調(diào)在獲取和評價審計證據(jù)的過程中，職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性；分派更有經(jīng)驗和特殊技能的項目組成員，或利用專家的工作；提供更多的督導(dǎo);在設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序時，保證程序的不可預(yù)見性；(小對象,時間，抽樣，地點）對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。4如果控制環(huán)境存在缺陷,對擬實施的審計程序作出總體修改時應(yīng)考慮：(背）在期末而非期中實施更多的審計程序；主要依靠實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)；修改審計程序的性質(zhì),以獲取更有說服力的審計證據(jù)；擴(kuò)大審計程序的范圍。４增加審計程序不可預(yù)見性的思路：（簡答)對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序；修改審計程序的時間，是被審計單位不可預(yù)期;采用不同的抽樣方法,是當(dāng)年的抽樣方法和以往有所不同；選取不同的地點實施審計程序,或預(yù)先不告知所選定的測試地點。３增加審計程序不可預(yù)見性的實施要點：（NEW）預(yù)先與被審計單位管理層人員進(jìn)行溝通,要求實施具有不可預(yù)見性的程序,但不可以告知其內(nèi)容;雖然不可預(yù)見程度沒有量化的指標(biāo),但是CPA可以根據(jù)對舞弊風(fēng)險的評估等設(shè)定實施的不可預(yù)見程序;安排項目組成員實施不可預(yù)見的程序，但要避免使項目組成員處于困難境地。５在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時,注冊會計師要考慮：(背）風(fēng)險的重要性；重大錯報發(fā)生的可能性；各類交易、賬戶余額和列報的特征;被審計單位特定控制的性質(zhì);是否擬獲取審計證據(jù)，以確定被審計單位內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性，JＩ控制測試。2+1確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是考慮(多)１.X的評估結(jié)果;2.X的產(chǎn)生原因。3期中實施進(jìn)一步審計程序的缺陷(多選):對于期中實施的進(jìn)一步審計程序很難獲取對期中以前事項的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；即使可以對期中獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但對于期中到期末的剩余期間，往往還可能發(fā)生重大的交易或者事項,從而對認(rèn)定產(chǎn)生重大影響;被審計單位可能在期中實施了審計程序后對期中以前相關(guān)的會計記錄作出調(diào)整甚至篡改。4注冊會計師在考慮何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素：（多選)控制環(huán)境;何時可以得到相關(guān)信息;錯報風(fēng)險的性質(zhì)；審計證據(jù)適用的期間或者時點。3確定進(jìn)一步審計程序的范圍時的考慮因素(多選)：重要性水平；評估的重大錯報風(fēng)險；擬獲取的保證程度。４在評價控制運行的有效性時，注冊會計師可從以下方面獲取審計證據(jù):（背）控制在不同時點是如何運行的;控制是否得到一貫運行；控制由誰運行；控制以何種方式運行。2存在下列情況時，應(yīng)當(dāng)施行控制測試：(背）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時,預(yù)期控制是有效的;僅實施實質(zhì)性程序無法獲得認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。6在對剩余期間獲取控制運行有效的證據(jù)時應(yīng)當(dāng)考慮：（準(zhǔn)確掌握）認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重大程度;在期中實施的特定控制的性質(zhì);期中對有關(guān)控制運行有效獲取的審計證據(jù)的程度;在信賴控制的基礎(chǔ)上，擬減少進(jìn)一步實質(zhì)性程序的范圍；控制環(huán)境。剩余期間的長度。6在確定利用以前審計獲取的控制運行有效的證據(jù)是否適當(dāng)及再次測試控制的時間間隔時，ＣPA要考慮：(多選)內(nèi)部控制其他要素的可靠性；控制特征的風(fēng)險；信息技術(shù)一般控制的有效性；控制設(shè)計和實施的有效性;由于環(huán)境變化而控制不能相應(yīng)變化而產(chǎn)生的風(fēng)險;重大錯報風(fēng)險和對控制的擬信賴程度。３是否在本年測試時考慮的因素(多選）：是否發(fā)生變化；顯示需要測試的因素;為滿足每年測試一部分控制而測試。6確定控制測試的范圍時考慮的因素:（準(zhǔn)確掌握）在整個擬信賴的期間,控制測試執(zhí)行的頻率；在所審期間,擬信賴控制運行有效的時間范圍；為了證明控制運行有效,所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；擬信賴控制運行有效的程度;控制的預(yù)期偏差。通過其他測試獲取的證據(jù)的范圍。4設(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素：（多選）對某項特定認(rèn)定實施實質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；作出預(yù)期時,所依賴的內(nèi)部或者外部數(shù)據(jù)的可靠性;預(yù)期的準(zhǔn)確度是否足在計劃的保證水平上識別重大錯報;已記錄的金額與預(yù)期之間的可接受差異.６是否在期中實施實質(zhì)性程序的考慮因素:(掌握)控制環(huán)境及其他控制；所需信息在期中后的可獲得性；實質(zhì)性程序的目標(biāo)；評估的重大錯報風(fēng)險；認(rèn)定的性質(zhì)；針對剩余期間,能否通過實質(zhì)性程序或者實質(zhì)性程序與控制測試的結(jié)合，降低期末存在重大錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險.2確定實質(zhì)性程序的范圍時的考慮因素：（2０0％多選）重大錯報風(fēng)險-X;控制測試的結(jié)果-ＣR5銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容職務(wù):(背）訂購單的接受與賒銷的批準(zhǔn)；銷售合同的簽訂與審批;銷售與發(fā)貨；實務(wù)財產(chǎn)保管與會計記錄；收款審批與執(zhí)行。登記入賬的銷售交易是真實的(存在認(rèn)定)?1。針對未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬執(zhí)行的審計程序（1）從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄追查有無發(fā)運憑證及其他佐證（銷售發(fā)票、銷售單)，借以查明被審計單位是否存在虛假銷售。

（2)如果其他佐證也存在問題則注冊會計師再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄【提示】由原始憑證追查至賬簿記錄（順查）—-證實完整性（完整性)?由賬簿記錄追查至原始憑證（逆查）-—證實真實性（存在）針對銷售交易重復(fù)入賬這類錯誤的可能性,注冊會計師可以通過檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號.

3。針對向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬這類錯誤發(fā)生的可能性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷售單，以確定銷售是否履行賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。?4．針對高估銷售的另一種有效的測試是追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額的記錄.如果貸方發(fā)生額是屬于注銷壞賬或者期后時間內(nèi)仍未收回，則很可能說明該項應(yīng)收賬款是屬于虛構(gòu)的，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)追查相應(yīng)的發(fā)運憑證和顧客訂貨單.?對營業(yè)收入實施分析程序時要進(jìn)行的跡象比較：（多選）將本期主營業(yè)務(wù)收入與上期比較;將本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較,分析波動情況；通過增值稅發(fā)票申報表和其他發(fā)票估計全年的收入，與實際金額相比較;計算重要產(chǎn)品的毛利率，與上期進(jìn)行比較；計算重要產(chǎn)品的毛利率,與同行業(yè)進(jìn)行比較。截止測試的三個關(guān)鍵日期(背）：三個日期要歸屬于同一會計期發(fā)票開具日期或者收款日期；發(fā)貨日期;記錄日期.截止測試的三條路線:（重點）以賬簿記錄為起點追查至記賬憑證，再檢查銷售發(fā)票和發(fā)運憑證，逆查,查多記;以銷售發(fā)票為起點追查至記賬憑證和發(fā)運憑證，順查，查漏記;以發(fā)運憑證為起點追查至銷售發(fā)票與賬簿記錄，順查，查漏記。審查采購業(yè)務(wù)真實性的實質(zhì)性程序:(重點）復(fù)核采購明細(xì)賬和總賬,應(yīng)付賬款明細(xì)賬，檢查有無大額和異常的情況,檢查驗收單和賣方發(fā)票、訂購單的真實性和合理性；檢查存貨的永續(xù)盤存記錄；檢查取得的固定資產(chǎn)。審查采購業(yè)務(wù)的完整性：（重)從驗收單追查至采購明細(xì)賬；從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬.采購與付款的不相容職務(wù)：（背）請購與審批;詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立和審批；采購與驗收采購、驗收和相關(guān)會計記錄付款的審批與執(zhí)行。內(nèi)部核查的內(nèi)容：（多選）相關(guān)職位與人員的設(shè)置情況；批準(zhǔn)授權(quán)制度的執(zhí)行情況；應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的保管理情況；單據(jù)、憑證、文件的保管情況。應(yīng)付賬款的實質(zhì)性分析程序：(重點）將期末應(yīng)付賬款余額與期初應(yīng)付賬款余額比較，分析波動原因;分析應(yīng)付賬款長期掛賬的原因，檢查是否缺乏償債能力,借應(yīng)付賬款隱瞞利潤或無需支付的情況；關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在期后是否償還,檢查償還記錄，單據(jù)及披露情況；計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析,檢查和理性；分析存貨和營業(yè)成本的增減變動，判斷應(yīng)付賬款變動的合理性。要求應(yīng)付賬款函證的情形：（記憶)控制風(fēng)險高;賬戶金額大；被審單位財務(wù)困難。固定資產(chǎn)實質(zhì)性分析程序兩個比較:(多選）分類計算計提固定資產(chǎn)折舊占固定資產(chǎn)的比率，并與上期進(jìn)行比較；計算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費占固定資產(chǎn)的比率,并與本期個月、本期與以前各期比較.固定資產(chǎn)類型檢查所需證據(jù)外購審查采購發(fā)票、采購合同等房地產(chǎn)類審查有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單、保險單等融資租入審查租賃合同汽車等運輸設(shè)備審查相關(guān)運營證件等抵押、質(zhì)押結(jié)合對銀行借款等的檢查受留置權(quán)限制固定資產(chǎn)結(jié)合有關(guān)負(fù)債項目檢查出現(xiàn)下列情況時，CPA要對采購與付款交易和相關(guān)余額實施細(xì)節(jié)測試：(多選)重大錯報風(fēng)險為高；實質(zhì)性分析程序顯示出未預(yù)期的趨勢;需要在財務(wù)報表中單獨披露的金額或很可能存在錯報的金額;對需要單獨在納稅申報表中披露的事項進(jìn)行分析;需要為有些項目單獨出具審計報告。查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法(重點）:檢查資產(chǎn)負(fù)債表日尚未處理的不相符的購貨發(fā)票，以及已經(jīng)入庫但是尚未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款的貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)入賬時間是否正確。在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎(chǔ)上制定監(jiān)盤計劃要考慮：（背多選）被審計單位的存貨特點；被審計單位的盤存制度;存貨內(nèi)部控制的有效性。注冊會計師制定存貨監(jiān)盤計劃所要實施的工作：（背)復(fù)核或與被審計單位管理層討論其盤點計劃；了解存貨內(nèi)容、性質(zhì),重要程度以及存放場所;了解有關(guān)存貨的內(nèi)部控制；評估與存貨有關(guān)的重大錯報風(fēng)險和確定重要性水平；查閱以前年度實施監(jiān)盤的工作底稿；考慮實地查看存貨的地點，特別是金額重大或性質(zhì)特殊的存貨；考慮是否需要借助專家的工作或其他注冊會計師的工作.存貨監(jiān)盤計劃的內(nèi)容（背):

１。存貨監(jiān)盤目標(biāo)、范圍和時間安排；確定監(jiān)盤要點及注意事項；確定監(jiān)盤人員分工；檢查存貨的范圍。存貨監(jiān)盤中適當(dāng)檢查的目的(背):

１。確定被審計單位的盤點計劃是否得到執(zhí)行—-控制測試；證實被審計單位的存貨實物總額——實質(zhì)性程序。存貨監(jiān)盤的替代程序:(背)檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；檢查12月31日后發(fā)生的銷貨交易憑證；向客戶或者供應(yīng)商函證。人力資源與工薪循環(huán)的控制測試（多選):工薪匯總表1。計算復(fù)核每份工薪匯總表；２.檢查其授權(quán)批準(zhǔn)情況；3.檢查應(yīng)付工薪總額與人工費用合計數(shù)是否相符；4．檢查代扣款項的賬務(wù)處理是否正確；5.檢查實發(fā)工薪總額與銀行對賬單、銀行付款憑單是否相符,并正確過賬。工薪單１．檢查工薪卡或人事檔案；２。檢查工薪率及實發(fā)工薪額的計算;3．檢查實際工時統(tǒng)計記錄與員工工時卡是否相符；４.檢查員工加班情況;5．檢查員工扣款依據(jù)是否正確；6。檢查工薪簽收證明;7。實地抽查部分員工.人力資源與工薪循環(huán)的分析程序確定期望值時的對比:（注意綜合體）比較員工人數(shù)變動情況,從而分析個月工薪費用是否合理；比較本期與上期的工薪費用以及應(yīng)付職工薪酬余額;結(jié)合社保繳納情況,推斷被審單位員工范圍；核對工薪部門與出納記錄是否相符，工薪部門與生產(chǎn)部門記錄是否相符;出納不得兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記的工作。（背)（出納不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）各種業(yè)務(wù)循環(huán)的逆查與順查：業(yè)務(wù)循環(huán)逆查順查銷售與收款明細(xì)賬到發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等發(fā)運憑證、銷售發(fā)票追到明細(xì)賬采購與付款明細(xì)賬到賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單、請購單賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單、請購單到明細(xì)賬生產(chǎn)與存貨循環(huán)成本明細(xì)賬到生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等到成本明細(xì)賬人力資源與工薪循環(huán)明細(xì)賬到工薪分配表、工薪匯總表等工薪分配表、工薪匯總表等到明細(xì)賬投資與籌資循環(huán)明細(xì)賬到投資授權(quán)文件、股權(quán)債券證明、投資付款記錄等董事會會議記錄、交易對方對賬單、盤點報告等到明細(xì)賬注冊會計師與被審計單位治理層溝通的目的:(背）明確審計的時間和范圍，并就注冊會計師、治理層、管理層在審計工作中的責(zé)任取得相互了解;及時向治理層告知在審計過程中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項;共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行監(jiān)督職責(zé)的其他相關(guān)信息.與管理層溝通的作用（多選）：明確管理層對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行責(zé)任;尤其是編制財務(wù)報表的責(zé)任;能澄清注冊會計師所關(guān)注的或期望通過溝通解決的事項和問題。注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項（背）注冊會計師的責(zé)任；計劃審計的時間和范圍;審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題;注冊會計師的獨立性。其他應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項：１.要求和商定溝通事項；2。補(bǔ)充事項就審計的范圍和時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的內(nèi)容：（多選）CPA擬如何應(yīng)對舞弊或者錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；CＰA對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；重要性的概念，但不應(yīng)涉及重要性的具體底線或金額；審計業(yè)務(wù)受到的限制或者法律發(fā)規(guī)的特定要求；商定溝通的事項性質(zhì)。就獨立性應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的內(nèi)容:(多選)就審計項目組成員、會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員保持了法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性作出聲明；根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項;為消除對獨立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑巡扇〉姆雷o(hù)措施。接受業(yè)務(wù)前，與前任注冊會計師進(jìn)行必要溝通的內(nèi)容:（多選)是否發(fā)現(xiàn)被審計單位存在誠信發(fā)面的問題；前任注冊會計師是否與被審計單位的管理層在重大會計、審計問題上存在意見分歧；前任注冊會計師曾經(jīng)與被審計單位治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違法法規(guī)以及內(nèi)部控制重大缺陷的問題；前任注冊會計師認(rèn)為被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。項目組就舞弊的內(nèi)部討論內(nèi)容：（多選)P508評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)考慮（背）:風(fēng)險評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額和列報；將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域向聯(lián)系；識別風(fēng)險是否重大;識別風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的三個方面:（背）總體應(yīng)對措施；針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序；針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實施的審計程序?？傮w應(yīng)對措施的內(nèi)容:(背)考慮適當(dāng)?shù)娜藛T分派及督導(dǎo);考慮被審計單位采用的會計政策；注意保持不可預(yù)見性。針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實施的審計程序（背）:測試日常的會計分錄和編制財務(wù)報表所作出的調(diào)整分錄是否恰當(dāng)；復(fù)核會計估計是否有失公允;對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易,了解其商業(yè)理由的合理性。不會利用內(nèi)部審計工作的情形：(多選）內(nèi)部審計活動與注冊會計師審計無關(guān);進(jìn)一步評估內(nèi)部審計活動不符合陳本效益原則;對內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存在疑慮。了解和評估內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)考慮的因素（10０％）：內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；內(nèi)部審計的職責(zé)范圍；內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;內(nèi)部審計人員是否保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。與內(nèi)部審計人員協(xié)調(diào)的內(nèi)容：（１00%）審計工作的時間；審計覆蓋的范圍;重要性水平；樣本選取的方法;對已實施工作的記錄；復(fù)核與報告程序。評價內(nèi)部審計工作時考慮的因素：（10０％)內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理工作是否得到是黨的監(jiān)督、復(fù)核和記錄；內(nèi)部審計工作能否獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);內(nèi)部審計結(jié)論是否恰當(dāng),內(nèi)部審計報告是否與內(nèi)部審計工作的結(jié)果一致；內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當(dāng)解決.CPＡ接受委托擔(dān)任主審注冊會計師時，要考慮對審計工作的參與程度是否足以但當(dāng)主審注冊會計師的職責(zé):（多選）考慮其所審財務(wù)報表部分的重要性；考慮其對組成部分業(yè)務(wù)的了解程度;考慮其他注冊會計師所審組成部分財務(wù)信息的重大錯報風(fēng)險；考慮對其他CPA審計的參與程度有限時的情況.主審注冊會計師實施審計程序的九個環(huán)節(jié)(多選）:考慮其他ＣPA的專業(yè)勝任能力；針對不同的組成部分實施不同的審計程序；獲取其他CＰA的書面聲明；對雙方配合的安排;參與重要組成部分的風(fēng)險評估工作；參與其他ＣPＡ的審計工作;復(fù)核其他ＣPA的工作記錄；考慮其他CPA的審計結(jié)論;考慮對組成部分的財務(wù)信息實施追加的審計程序.針對會計估計的風(fēng)險評估程序：（多選）了解使用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度;了解被審計單位識別需要作出估計的交易和事項;了解管理層作出會計估計的過程;復(fù)核前期財務(wù)報表作出的會計估計的結(jié)果;或?qū)ζ溥M(jìn)行重新估計.針對會計估計的進(jìn)一步審計程序：(多選）復(fù)核和測試管理層作出會計估計的過程;運用獨立估計;復(fù)核能夠證明會計估計的期后事項。識別關(guān)聯(lián)方存在的審計程序:（多選)復(fù)核以前年度的審計工作底稿,確認(rèn)已識別的關(guān)聯(lián)方名稱；復(fù)核被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序;詢問治理層和管理層人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系；復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱；查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要，以及相關(guān)法定記錄；詢問其他CＰA或者前任注冊會計師;復(fù)核所得稅申報表和其他信息。識別關(guān)聯(lián)方交易的環(huán)節(jié)（多選）：復(fù)核由管理層、治理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息；了解被審計單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制；對異常交易保持警惕；實施進(jìn)一步審計程序時對關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)注。期初余額審計的目標(biāo)：(背)證實期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報；上期期末余額已經(jīng)正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期；或在適當(dāng)?shù)那闆r下已經(jīng)做出重述；被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?，或會計政策的變更已作出正確處理和列報。期初余額的審計程序：（重點）考慮被審計單位運用會計政策的一貫性和恰當(dāng)性；上期財務(wù)報表經(jīng)前任CPA審計的情況：查閱前任ＣPA的工作底稿（猛）；考慮前任CPＡ的勝任能力和獨立性；與前任注冊會計師溝通時的考慮。上期財務(wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的處理：對流動資產(chǎn)負(fù)債審計；對非流動資產(chǎn)負(fù)責(zé)審計;向第三方函證.考慮賬戶性質(zhì)和本期重大錯報風(fēng)險；考慮期初余額對本期的重要性。(重要時才實施專門的審計程序）對審計工作底稿實施項目質(zhì)量控制復(fù)核(獨立復(fù)核)的意義（多選)：對審計工作實施最后的質(zhì)量控制；確保審計工作已經(jīng)達(dá)到會計師事務(wù)所的標(biāo)準(zhǔn);消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。如果被審計單位的財務(wù)報表運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是恰當(dāng)?shù)?但是導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項存在重大不確定性,CＰA要考慮(背）：

1．財務(wù)報表是否已充分描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，以及管理層針對這些事項提出的應(yīng)對計劃；是否在報表中清楚指明可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮是事項存在重大不確定性,被審計單位可能無法在正常經(jīng)營活動中變現(xiàn)資產(chǎn),清償債務(wù)。強(qiáng)調(diào)事項段、范圍受限事項段、保留意見事項段、否定意見事項段（背）針對或有事項完整性實施的審計程序：(多選）了解被審計單位與或有事項有關(guān)的內(nèi)部控制；審閱權(quán)力機(jī)構(gòu)的會議記錄;向銀行函證;向律師、法律顧問函證；檢查與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的往來函件和稅收結(jié)算報告；獲取管理層書面聲明。期后事項定義（背）注冊會計師在確定報告日期時要考慮（多選)應(yīng)當(dāng)實施的審計程序已經(jīng)完成;應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出；被審計單位管理層已經(jīng)簽署財務(wù)報表。P640頁標(biāo)準(zhǔn)審計報告增加強(qiáng)調(diào)事項段的情形(多選):1。對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮；重大不確定性事項；認(rèn)為管理層的其他編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且財?wù)報表做出了充分披露；期后事項中，管理層按要求修改了財務(wù)報表，CPA在新的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段；以前針對上期財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告,如果導(dǎo)致出具非無保留意見的事項已經(jīng)解決，但對本期仍然很重要;注意到影響上期財務(wù)報表的重大錯報,而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告,如果上期財務(wù)報表未經(jīng)更正,也未出具新的審計報告,但是在比較數(shù)據(jù)中已恰當(dāng)重述和充分披露；如果需要修改其他信息,而被審計單位拒絕修改。本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形(多選)1．上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表雖經(jīng)審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未作更正；2．上期財務(wù)報表存在重大錯報,該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較數(shù)據(jù)未作更正;3.上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表存在重大不一致,由此導(dǎo)致重大錯報;4.上期財務(wù)報表不存在重大錯報,但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報。應(yīng)當(dāng)在審計報告意見段中提及比較數(shù)據(jù)的情形：（１）導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。（2）上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正,也未重新出具審計報告,并且本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露。（3)后任注冊會計師識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報,但管理層拒絕更正?？梢栽趯徲媹蟾鎻?qiáng)調(diào)事項段中提及比較數(shù)據(jù)的情形：（1）導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項已經(jīng)解決，但對本期財務(wù)報表仍很重要。(2)上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露.應(yīng)當(dāng)在引言段中提及比較數(shù)據(jù)的情形。當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的引言段中提及比較數(shù)據(jù)。上期導(dǎo)致非無保留意見的事項的處理1。未解決的事項導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告。如果未解決事項既對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。未解決的事項不導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告。如果未解決事項僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)無重大影響,注冊會計師仍應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，但由于未解決事項并未對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，因此，在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響。3。當(dāng)以前針對上期財務(wù)報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決，并已在本期財務(wù)報表中得到恰當(dāng)處理，即該事項已不再對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)均無重大影響，注冊會計師針對本期財務(wù)報表出具的審計報告通常不再提及該事項。例外情況是，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要,注冊會計師可在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段,并提及這一情況.注意到上期未提及的重大錯報的處理當(dāng)發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表存在以前未發(fā)現(xiàn)的重大錯報時，根據(jù)上期財務(wù)報表更正的情況以及比較數(shù)據(jù)在本期財務(wù)報表中重述和披露的情況，注冊會計師可以針對本期財務(wù)報表出具以下類型的審計報告。1．在下列條件同時滿足時,應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，不需提及比較數(shù)據(jù)：（1）管理層更正了上期財務(wù)報表,并且注冊會計師重新出具了針對上期財務(wù)報表的審計報告。（2）本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)得到恰當(dāng)調(diào)整和列報，與更正后的上期財務(wù)報表一致，在附注中已對更正情況作了充分披露。（3）注冊會計師已實施必要的審計程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。2．當(dāng)以下情形同時出現(xiàn)時,應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見的審計報告，在說明段中說明比較數(shù)據(jù)存在的重大錯報及其可能導(dǎo)致的本期數(shù)據(jù)的重大錯報:（１）管理層未更正上期財務(wù)報表，注冊會計師也未重新出具針對上期財務(wù)報表的審計報告。（2）本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)仍和上期未經(jīng)更正的財務(wù)報表一樣存在重大錯報。3．當(dāng)以下情形同時出現(xiàn)時，可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告,并在強(qiáng)調(diào)事項段中說明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)調(diào)整和披露：(1）管理層未更正上期財務(wù)報表，注冊會計師也未重新出具針對上期財務(wù)報表的審計報告。（2)比較數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中恰當(dāng)調(diào)整和列報,不存在重大錯報，并在附注中對更正情況作了充分披露。特殊目的的審計包括的內(nèi)容（背）：以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表對財務(wù)報表組成部分的審計;對合同遵守情況的審計；簡要財務(wù)報表的審計。各種出資方式的驗資程序：(多選）方式程序貨幣檢查銀行收款憑單、銀行對賬單及銀行詢證函回函。對于公開募集股本的股份有限公司，還要檢查與證券公司的承銷協(xié)議、募股清單和股票發(fā)行費用請單等。對于外商投資企業(yè),還要檢查外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。固定資產(chǎn)檢查清單內(nèi)容是否符合協(xié)議合同章程的規(guī)定；對國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估的實物資產(chǎn)進(jìn)行檢查；監(jiān)盤實物數(shù)量并關(guān)注其狀況，驗證其是否與實物出資清單一致；如果實物為房屋、建筑物,檢查器平面圖、位置圖，檢查產(chǎn)權(quán)證明等;檢查實物是否辦理交接手續(xù)，交接清單是否得到確認(rèn)等；最后,核對實物出資清單與注冊資本實收情況明細(xì)表或變更明細(xì)表是否相符。土地使用權(quán)檢查憑證、出讓合同、出資確認(rèn)函;檢查土地使用權(quán)平面位置圖并現(xiàn)場觀看。驗資報告說明段中應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(背）：ＣPＡ與被審計單位在注冊資本及其實收情況方面存在異議；已設(shè)立公司，但是未對注冊資本的實收情況或注冊資本及其實收資本的變更情況作出會計處理;由于嚴(yán)重虧損,導(dǎo)致增減注冊資本前的凈資產(chǎn)小于實收資本；驗資截止日到報告日期間ＣPＡ發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項；ＣPA發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯抽逃出資的情況。拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情況：(多選）注意P7０8例對方不提供真實合法完整的驗資資料；對方對驗資工作不予合作,甚至阻撓；堅持要求COA出具不實證明。P709驗資報告上期由其他CPＡ審驗過,這期審驗時對上期注冊資本實收情況采取的措施：（準(zhǔn)備簡答）查閱上期驗資報告、近期會計報表和審計報告；想被審計單位獲取上期出資已經(jīng)到位、無抽回出資的聲明書；檢查上期出資是否辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù);關(guān)注被審計單位與關(guān)聯(lián)方往來有無異常。考點1、審計獨立性（實際應(yīng)用）重要程度：★★★題型的可能性:簡答題〉客觀題>綜合題主要內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系相關(guān)章節(jié):§３.3，§４.3復(fù)習(xí)提示:注意“外界壓力"因素；重視客觀題演練；主要章節(jié):2、審計收費(理論聯(lián)系實際)重要程度：★題型的可能性：簡答題＞客觀題〉綜合題主要內(nèi)容:因降低費用而影響質(zhì)量、收費標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)章節(jié):§3。６復(fù)習(xí)提示：收費標(biāo)準(zhǔn)?？?；注意與審計質(zhì)量的聯(lián)系;注意傭金問題3、不相容工作(實際應(yīng)用）重要程度：★題型的可能性:簡答題＞客觀題＞綜合題主要內(nèi)容:輪換項目經(jīng)理及外勤負(fù)責(zé)人、承接同一客戶的不同業(yè)務(wù)相關(guān)章節(jié)：§３.7復(fù)習(xí)提示：上市公司項目組必須定期輪換；非上市公司無規(guī)定,更靈活；財務(wù)報表審計與納稅鑒證及內(nèi)部控制審核相容，但與代編業(yè)務(wù)不相容；對于其他業(yè)務(wù),應(yīng)逐項考慮4、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則(理論聯(lián)系實際）重要程度:★★★題型的可能性:簡答題〉客觀題＞綜合題主要內(nèi)容：業(yè)務(wù)類型、責(zé)任方、標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性、鑒證報告相關(guān)章節(jié):§4。2,§21，§22復(fù)習(xí)提示:近期考核簡答題或客觀題可能性很大.建議結(jié)合審閱、驗資、審核、執(zhí)行商定程序、代編等具體業(yè)務(wù)理解５、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（理論聯(lián)系實際)重要程度：★★★題型的可能性:客觀題＞簡答題>綜合題主要內(nèi)容：變更負(fù)責(zé)人、獨立性、業(yè)務(wù)承接與執(zhí)行、項目質(zhì)量控制復(fù)核相關(guān)章節(jié):§4．3，§３.4復(fù)習(xí)提示：近期客觀題的可能性較大，結(jié)合具體業(yè)務(wù)演練；條條框框很多，邏輯性較差，亟需考生歸納、記憶6、根據(jù)認(rèn)定、識別程序(理論聯(lián)系實際）重要程度：★★★★★題型的可能性：客觀題＞簡答題>綜合題主要內(nèi)容:針對特定交易、賬戶的具體認(rèn)定（例如，長期借款的完整性，投資余額的存在性等)、選擇最恰當(dāng)?shù)某绦蚧蜻x擇程序的方向（正向、逆向）、給出諸多程序，識別程序的種類(控制測試、風(fēng)險評估、實質(zhì)性程序）、針對具體人員,選擇最適當(dāng)?shù)脑儐杻?nèi)容相關(guān)賬戶：銷售業(yè)務(wù)、收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、存貨、借款、投資相關(guān)認(rèn)定:存在、發(fā)生、完整性相關(guān)章節(jié)：§1３~§18，§10，§11，§6。4，§7.1復(fù)習(xí)提示：“程序選擇”每年必考,分值很高,命題遍及實務(wù)操作章節(jié)7、根據(jù)認(rèn)定、設(shè)計程序（實際應(yīng)用）重要程度：★★★★★題型的可能性:綜合題〉簡答題＞客觀題主要內(nèi)容：針對特定賬戶的特定目標(biāo)或認(rèn)定(例如，投資的分類認(rèn)定），設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛳嚓P(guān)賬戶：收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、存貨、借款、投資相關(guān)認(rèn)定：存在、發(fā)生、完整性、所有權(quán)、截止、分類相關(guān)章節(jié)：§13~§１8,§6.4復(fù)習(xí)提示:“程序設(shè)計”每年必考，分值很高,命題遍及實務(wù)操作章節(jié)8、業(yè)務(wù)約定（審計理論)重要程度：★題型的可能性：簡答題〉客觀題〉綜合題主要內(nèi)容：接受業(yè)務(wù)的考慮因素相關(guān)章節(jié)：§８.1，§20~§22，§3。4～§3。8復(fù)習(xí)提示:業(yè)務(wù)約定可以與各種業(yè)務(wù)相結(jié)合,廣泛涉及職業(yè)道德規(guī)定９、證據(jù)的充分性(審計理論)重要程度:★題型的可能性：客觀題＞簡答題〉綜合題主要內(nèi)容:影響證據(jù)數(shù)量的因素；何時證據(jù)應(yīng)多，何時證據(jù)可少相關(guān)概念:重要性、各種風(fēng)險、可信賴程度等、可容忍誤差、取證成本等相關(guān)章節(jié):§7。1,§8，2，，§８,3，§１2復(fù)習(xí)提示：難度較低，理論性較強(qiáng)，經(jīng)?？荚嚕种挡桓撸?、證據(jù)的相關(guān)性（實際應(yīng)用)

?重要程度：★★?題型的可能性:客觀題＞簡答題>綜合題

?主要內(nèi)容：針對具體目標(biāo),比較程序或證據(jù)與目標(biāo)的相關(guān)性高低（例如,比較未達(dá)賬項的證據(jù)的相關(guān)性高低）

相關(guān)賬戶：應(yīng)付賬款、材料采購、固定資產(chǎn)，銀行存款等??相關(guān)章節(jié)：§7．1，§13~§18

復(fù)習(xí)提示：與可靠性相比,相關(guān)性命題的難度更高,邏輯性更強(qiáng)?

１１、證據(jù)的可靠性（實際應(yīng)用）?重要程度:★★★?題型的可能性：簡答題＞客觀題＞綜合題

主要內(nèi)容:針對一組具體證據(jù)、比較可靠性強(qiáng)弱、針對一件證據(jù)（如管理層聲明),確定證據(jù)的可靠性與作用

相關(guān)賬戶:所有賬戶

?相關(guān)章節(jié)：§7.1??復(fù)習(xí)提示：證據(jù)內(nèi)容包羅萬象，相關(guān)命題層出不窮。必須與實際問題聯(lián)系??12、分析程序(理論聯(lián)系實際)?

重要程度：★★★★

題型的可能性：綜合題〉客觀題＞簡答題

?主要內(nèi)容：?分析程序的實際應(yīng)用：在眾多程序中識別分析程序、分析程序、用途、必要性；確定存貨周轉(zhuǎn)率下降、毛利率上升、財務(wù)費用下降、存貨盤點數(shù)量大于賬面數(shù)量等特定現(xiàn)象的合理解釋或原因；確定利潤表的重點審計領(lǐng)域

?相關(guān)賬戶:

營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤表其他項目??相關(guān)章節(jié):§１3~§1７，§9．2，§７．1

復(fù)習(xí)提示：在綜合題中考分析程序的可能性越來越高,應(yīng)高度重視

１３、審計工作底稿(理論聯(lián)系實際）

重要程度:★?題型的可能性:客觀題>簡答題〉綜合題??主要內(nèi)容：要素挑錯、識別特征、歸檔期限、檔案變動

相關(guān)賬戶：應(yīng)收賬款??相關(guān)章節(jié):§7。2?

復(fù)習(xí)提示:工作底稿本身并無太多內(nèi)容，但可以與任何賬戶和問題相聯(lián)系

1４、審計重要性（審計理論）

重要程度：★?題型的可能性：客觀題＞綜合題>簡答題?

主要內(nèi)容：評價錯報、確定意見、與風(fēng)險的關(guān)系、概念、重要性的確定;?

相關(guān)知識:錯報匯總，審計意見類型,是否建議調(diào)整錯報??相關(guān)章節(jié)：§8。３，§18。7，§１９．4

?復(fù)習(xí)提示:直接考重要性的題不多，因此直接分值不多，但常起關(guān)鍵作用

15、審計風(fēng)險模型（審計理論)

重要程度：★

題型的可能性：客觀題〉簡答題>綜合題

主要內(nèi)容：模型公式及其應(yīng)用、各種風(fēng)險的相互關(guān)系、與證據(jù)數(shù)量的關(guān)系

相關(guān)章節(jié)：§８．４

復(fù)習(xí)提示：內(nèi)容很少,但理論地位很高,建議關(guān)注?

16、風(fēng)險評估的概念與程序(審計理論)

重要程度：★★★★★?題型的可能性：客觀題>簡答題＞綜合題

?主要內(nèi)容:風(fēng)險評估程序；了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容；業(yè)績評價的內(nèi)容；了解內(nèi)部控制的程序??相關(guān)賬戶:營業(yè)收入、銷售費用、生產(chǎn)成本，應(yīng)收賬款、存貨、投資

相關(guān)章節(jié):§9，§１３~§１7??復(fù)習(xí)提示:風(fēng)險評估客觀題數(shù)量多、分值高、大部分內(nèi)容需要記憶??17、針對事實評估風(fēng)險（理論聯(lián)系實際)?

重要程度：★★★★★

題型的可能性:綜合題＞簡答題＞客觀題

主要內(nèi)容:根據(jù)具體情況或事項、評估重大錯報風(fēng)險、確定風(fēng)險的層次、確定影響的賬戶與認(rèn)定??相關(guān)賬戶：營業(yè)收入、銷售費用、生產(chǎn)成本，應(yīng)收賬款、存貨、投資等

?相關(guān)章節(jié):§9~§11,§1３～§１8,§6.4??復(fù)習(xí)提示：選擇賬戶較易，選擇認(rèn)定很難。學(xué)習(xí)時必須結(jié)合實際問題。雖然僅在2007年考過一次，但相信會成為一種?？嫉念}型

?18、風(fēng)險應(yīng)對的概念與方法(審計理論）

重要程度：★★★★?題型的可能性：客觀題＞簡答題＞綜合題

主要內(nèi)容:

針對重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施、審計程序的不可預(yù)見性、控制測試的條件與范圍、全年度控制運行的有效性、存貨控制風(fēng)險較高時的應(yīng)對措施

相關(guān)賬戶:銷售收入、應(yīng)收賬款、存貨

?相關(guān)章節(jié):§1０,§１3～§17

?復(fù)習(xí)提示:風(fēng)險應(yīng)對知識需要大量的歸納、記憶、近期與風(fēng)險應(yīng)對理論相關(guān)的客觀題應(yīng)該會很多

19、根據(jù)內(nèi)控缺陷選擇賬戶認(rèn)定（實際應(yīng)用）?

重要程度：★★★★★?題型的可能性：綜合題＞簡答題＞客觀題?

主要內(nèi)容:?識別內(nèi)部控制缺陷（例如不相容職務(wù)未能分離）、評價控制執(zhí)行效果(例如，月末對賬控制只執(zhí)行了８個月）、提出改進(jìn)建議、指出影響的賬戶與認(rèn)定、針對內(nèi)部控制目標(biāo)、設(shè)計控制測試程序和其他進(jìn)一步程序、確定控制活動的相關(guān)性、內(nèi)部控制審核意見及其報告??相關(guān)賬戶:收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、存貨、借款、投資,現(xiàn)金、銀行存款

?相關(guān)章節(jié)：§13～§18，§10,§9,§6．4，§２1．３

?復(fù)習(xí)提示:風(fēng)險應(yīng)對設(shè)計到許多方面，本知識點屬于其中最重要的方面??20、對舞弊的考慮(理論聯(lián)系實際）

重要程度：★★?題型的可能性：客觀題>綜合題＞簡答題

?主要內(nèi)容：

針對具體情況識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險;針對特別風(fēng)險的程序；針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的措施；與收入確認(rèn)舞弊相關(guān)的重大錯報風(fēng)險??相關(guān)賬戶：貨幣資金、營業(yè)收入、應(yīng)收賬款??相關(guān)章節(jié)：§11,§17，§1３

?復(fù)習(xí)提示：

題量不大，分值不多，難度不高，但每年必考。請重視舞弊發(fā)生的因素、審計程序的不可預(yù)見性以及與舞弊相關(guān)的特別風(fēng)險?

21、抽樣概念與方法（抽樣理論）??重要程度：★★?題型的可能性：客觀題＞簡答題>綜合題

主要內(nèi)容：統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別、可信賴程度與可容忍誤差的關(guān)系、抽樣結(jié)果的評價?

相關(guān)章節(jié):§１2.2

復(fù)習(xí)提示:請關(guān)注與抽樣風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)容以及屬性抽樣的相關(guān)概念

復(fù)習(xí)提示：變量抽樣已成為每年綜合題必考的內(nèi)容；切勿輕視屬性抽樣!

22、選取樣本（