2022-2023年安徽省黃山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2022-2023年安徽省黃山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.確定一項(xiàng)資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）。

A.變現(xiàn)速度的快慢B.是否可以給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.是否具有流動(dòng)性D.將為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益是否固定或可確定的

2.2016年2月，甲事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)公益項(xiàng)目，當(dāng)年收到上級(jí)主管部門(mén)撥付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元，為該項(xiàng)目發(fā)生的事業(yè)支出430萬(wàn)元。2016年12月，項(xiàng)目結(jié)束，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金留歸該事業(yè)單位使用。對(duì)結(jié)余資金，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）

A.將70萬(wàn)元結(jié)余資金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

B.將70萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

C.將70萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余

D.將70萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余

3.

第

3

題

企業(yè)可將不擁有所有權(quán)但能實(shí)際控制的資源確認(rèn)為資產(chǎn)，依據(jù)的會(huì)計(jì)原則是（）。

A.謹(jǐn)慎性B.相關(guān)性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.重要性

4.某上市公司2017年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2018年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不影響2017年度的損益）。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B.調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

5.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日?qǐng)?zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中說(shuō)明

C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營(yíng)虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

6.A公司擁有B公司30％的股份，對(duì)B公司可以實(shí)施重大影響。2011年期初該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為l600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬(wàn)元，A公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，其公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，處置費(fèi)用為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬(wàn)元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.260B.420C.180D.160

7.大華公司于2013年2月10日銷(xiāo)售給天寧公司一批商品，售價(jià)100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項(xiàng)尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問(wèn)題，但不影響質(zhì)量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實(shí)產(chǎn)品確實(shí)存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3％的銷(xiāo)售折讓，假定不考慮其他相關(guān)因素，則大華公司因該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售而影響2月份損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.17B.20C.19.4D.-3

8.下列關(guān)于同時(shí)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)全部按照銷(xiāo)售商品來(lái)處理

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)全部按照提供勞務(wù)來(lái)處理

C.銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷(xiāo)售商品處理

D.銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

9.

第

2

題

按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期債券投資準(zhǔn)備持有至到期時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入（）科目。

10.2017年12月1日，甲公司為購(gòu)置環(huán)保設(shè)備申請(qǐng)政府補(bǔ)助，當(dāng)月獲得財(cái)政撥款300萬(wàn)元，計(jì)入遞延收益。交付使用后，2018年度甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊50萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，分?jǐn)傔f延收益30萬(wàn)元。假定甲公司選擇總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.增加80B.增加30C.減少50D.減少20

11.

第

4

題

關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

12.

第

14

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后直接出售。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，代收代交的消費(fèi)稅額為80萬(wàn)元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

A.720B.737C.800D.817

13.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價(jià)款為93.6萬(wàn)元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.80B.65.52C.56D.35

14.

第

5

題

某企業(yè)2005年1月10日購(gòu)買(mǎi)股票進(jìn)行短期投資，實(shí)際支付價(jià)款為100萬(wàn)元。3月30日出售該股票的80%，并以所得全部?jī)r(jià)款94萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)另一種股票，實(shí)際支付價(jià)款94萬(wàn)元中包括支付的印花稅、手續(xù)費(fèi)等1萬(wàn)元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有已提到的短期投資，不考慮其他因素，該企業(yè)2005年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表上短期投資項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.113.5B.114C.112.5D.113

15.

第

2

題

20×7年1月1日，甲上市公司購(gòu)入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實(shí)際支付價(jià)款100萬(wàn)元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元。另支付相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.100B.102C.99D.103

16.DUIA公司于2016年1月1日購(gòu)入HAPPY公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，以銀行存款支付12000萬(wàn)元，期限為3年、票面年利率為4％，面值為10000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用為30萬(wàn)元，半年實(shí)際利率為1.5％，每半年末付息。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，則2016年6月30日持有至到期投資的攤余成本為（）萬(wàn)元A.12030B.11780.45C.12010.45D.11780

17.2012年12月25日A公司對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)400萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的賬面價(jià)值為210萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)為2009年12月購(gòu)入的，原價(jià)為600萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，不考慮其他因素，則更換部件后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.820B.210C.610D.4．20

18.下列金融資產(chǎn)發(fā)生減值損失日寸，不能通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)C.可供出售債務(wù)工具D.可供出售權(quán)益工具

19.2010年12月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)未來(lái)2年還將有15名管理人員離開(kāi);2012年實(shí)際有10名管理人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)2013年還將有10名管理人員離開(kāi)。則甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

20.2011年6月1日。甲公司以自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入120萬(wàn)股乙公司股票（每股8元）。共支付價(jià)款960萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司將該投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票的價(jià)格為每股9元。2012年12月31日。乙公司股票的價(jià)格為每股5元。甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的價(jià)格將持續(xù)下跌。2013年12月31日。乙公司股票的價(jià)格為每股6元。假定不考慮其他因素，2012年甲公司利潤(rùn)表因股票下跌應(yīng)確認(rèn)的減值損失是（）萬(wàn)元。

A.360B.3C.363D.0

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額，全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.企業(yè)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

22.關(guān)于民間非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)收人，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈(zèng)收入

B.實(shí)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織既可能作為受贈(zèng)人，接受其他單位或個(gè)人的捐贈(zèng)；也可能作為捐贈(zèng)人，對(duì)其他單位或個(gè)人做出捐贈(zèng)

C.對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不應(yīng)確認(rèn)為收入

D.民間非營(yíng)利組織對(duì)于接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，通常應(yīng)按其公允價(jià)值予以確認(rèn)和計(jì)量

23.下列選項(xiàng)中，對(duì)建造合同的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎(jiǎng)勵(lì)款，應(yīng)計(jì)入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，發(fā)生時(shí)即計(jì)人合同成本

D.施工生產(chǎn)過(guò)程中租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)不構(gòu)成合同成本

24.關(guān)于利潤(rùn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)上的經(jīng)營(yíng)成果

B.直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失

C.利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

D.利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失金額的計(jì)量

25.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

B．使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試

C．無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷(xiāo)

D．內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

26.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的處理，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債

B.等待期確定后，業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改

C.對(duì)于附有市場(chǎng)條件的股份支付，只要職工滿足了其他所有非市場(chǎng)條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用

D.在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息作出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

27.企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算

C.融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣

D.影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小

28.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

29.

第

19

題

企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.預(yù)計(jì)有形損耗和無(wú)形損耗

B.法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制

C.預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量

D.預(yù)計(jì)凈殘值

30.

第

17

題

采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）。

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.被投資單位發(fā)生虧損C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位因增資而產(chǎn)生的資本溢價(jià)

31.第

22

題

對(duì)下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)，正確的說(shuō)法有（）。

A.所有會(huì)計(jì)差錯(cuò)均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目

C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

D.重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

32.2014年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬(wàn)元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對(duì)外出售，取得價(jià)款1580萬(wàn)元。出售當(dāng)日，乙公司以2014年3月1日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為9000萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2016年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收益

B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)

C.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益780萬(wàn)元

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬(wàn)元

33.下列出包工程支出中與計(jì)算待攤支出分配率有關(guān)的有()。

A.在安裝設(shè)備支出B.計(jì)提的減值損失C.建筑工程支出D.安裝工程支出

34.下列項(xiàng)目中，影響所得稅費(fèi)用的有（）

A.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開(kāi)發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷(xiāo)

D.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

35.甲公司用房屋換取乙公司的專利權(quán)，甲公司的房屋符合投資性房地產(chǎn)定義，但甲公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，甲公司房屋賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為110萬(wàn)元，乙公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，無(wú)公允價(jià)值，甲公司另向乙公司支付10萬(wàn)元。假設(shè)不考慮資產(chǎn)交換過(guò)程中產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）

A.甲公司換入的專利權(quán)的入賬價(jià)值為120萬(wàn)元

B.乙公司確認(rèn)資產(chǎn)處置損益20萬(wàn)元

C.甲公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元

D.甲公司換入的專利權(quán)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元

36.下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，不正確的有（）。

A.對(duì)于非同一控制下多次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積

B.母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的，對(duì)于剩余股權(quán)，在合并報(bào)表上應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量

C.母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的，在合并報(bào)表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，不需做任何處理

D.母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益

37.下列各項(xiàng)有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.預(yù)收賬款項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.稅法對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)

C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等

D.提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

38.

第

32

題

下列支付的運(yùn)費(fèi)中，一般不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

39.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的附注信息不如年度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì)

B.對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)采用一次攤銷(xiāo)法

C.分期收款銷(xiāo)售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入

D.對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

40.資產(chǎn)的可收回金額的確定依據(jù)有（）。

A.公允價(jià)值B.公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.可變現(xiàn)凈值D.未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值

三、判斷題(20題)41.對(duì)于購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)的情況，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)算商譽(yù)時(shí)應(yīng)考慮購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)部分投資確認(rèn)的商譽(yù)。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

44.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益中。（）

A.是B.否

45.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時(shí)，應(yīng)視同銷(xiāo)售處理，按存貨的賬面價(jià)值確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入，同時(shí)按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

46.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

47.在資本化期間內(nèi)，外幣專門(mén)借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)予資本化。()

A.是B.否

48.推定義務(wù)，是指因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。泛指企業(yè)以往的習(xí)慣做法、已公開(kāi)的承諾或已公開(kāi)宣布的經(jīng)營(yíng)政策。并且，由于以往的習(xí)慣做法，或通過(guò)這些承諾或公開(kāi)的聲明，企業(yè)向外界表明了它將承擔(dān)特定的責(zé)任，從而使受影響的各方形成了其將履行這些責(zé)任的合理預(yù)期。（）A.是B.否

49.因非常損失盤(pán)虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（）A.是B.否

50.只要有一般借款就應(yīng)該計(jì)算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

51.

第

36

題

應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則不考慮已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

52.第

32

題

某投資企業(yè)于20×6年1月1日取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。被投資單位20×6年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。被投資單位當(dāng)期利潤(rùn)表中已按其賬面價(jià)值計(jì)算扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為50萬(wàn)元，按照取得投資時(shí)點(diǎn)上固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定的折舊費(fèi)用為100萬(wàn)元，假定不考慮所得稅影響，那么20×6年末投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益150萬(wàn)元。（）

A.是B.否

53.債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照公允價(jià)值與相關(guān)費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

54.甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出800萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為500萬(wàn)元。研發(fā)成功后向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)8萬(wàn)元；為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.508B.514C.808D.814

55.

第

28

題

只要債務(wù)重組時(shí)確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議，不論債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準(zhǔn)則定義的債務(wù)重組。（）

A.是B.否

56.

第

32

題

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

57.總部資產(chǎn)可以單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

58.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)買(mǎi)不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

59.在進(jìn)行不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的核算時(shí)，如果涉及補(bǔ)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

60.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，一定按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認(rèn)的利潤(rùn)總額為20000萬(wàn)元，2013年銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅稅額。2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2013年12月1日，長(zhǎng)江公司向乙公司銷(xiāo)售5000件A產(chǎn)品，單位銷(xiāo)售價(jià)格為500元，單位成本為300元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為250萬(wàn)元，增值稅稅額為42．5萬(wàn)元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定長(zhǎng)江公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票。長(zhǎng)江公司在2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本150萬(wàn)元。

(2)長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長(zhǎng)江公司為此確認(rèn)了300萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長(zhǎng)江公司支付賠償款400萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司和客戶均同意判決。長(zhǎng)江公司根據(jù)判決結(jié)果在2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)

計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出400萬(wàn)元。

(3)2013年12月31日按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)500萬(wàn)元，計(jì)人相關(guān)產(chǎn)品的成本，同時(shí)記入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中。

(4)2014年5月20日召開(kāi)股東大會(huì)通過(guò)的2013年度利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利400萬(wàn)元增加100萬(wàn)元，共500萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該公司在2014年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“未分配利潤(rùn)”的本年年初余額調(diào)減400萬(wàn)元，“未分配利潤(rùn)”的對(duì)所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬(wàn)元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值也不能可靠地計(jì)量。長(zhǎng)江公司除每年從丙公司的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益50萬(wàn)元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，長(zhǎng)江公司向丁公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元(不含增值稅)；丁公司應(yīng)在長(zhǎng)江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丁公司收到B產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長(zhǎng)江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)江公司估計(jì)B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長(zhǎng)江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為25%。長(zhǎng)江公司2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入17萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本10．2萬(wàn)元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長(zhǎng)江公司收到退回2013年度銷(xiāo)售的C商品(銷(xiāo)售時(shí)已收到貨款存入銀行)，并收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷(xiāo)售價(jià)格600萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明長(zhǎng)江公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確)。

(2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理)。(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司調(diào)整后的2013年利潤(rùn)總額。

62.(5)編制2007年珠江公司合并報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄，包括：①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷(xiāo)；②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)；③內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)。

63.（3）W公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3200萬(wàn)元，提取盈余公積320萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積120萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積150萬(wàn)元。20×7年W公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品20件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬(wàn)元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬(wàn)元。

要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說(shuō)明原因。

（2）編制甲公司購(gòu)入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

（4）計(jì)算甲公司20×6年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

（6）計(jì)算甲公司20×7年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

64.編制A公司在2014年年末和2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

65.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)及其子公司有關(guān)資料如下：【資料1】2×20年1月1日，甲公司和W公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方(W公司)處取得了乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)70％的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)決策，并于當(dāng)日通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬(wàn)股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元。甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用為200萬(wàn)元?！举Y料2】乙公司2×20年1月1日(購(gòu)買(mǎi)日)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下：(1)股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為64000萬(wàn)元。其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為13000萬(wàn)元，其他綜合收益為3000萬(wàn)元，盈余公積為5000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為13000萬(wàn)元。(2)存貨的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為21000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為25000萬(wàn)元，該評(píng)估增值的固定資產(chǎn)為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，至購(gòu)買(mǎi)日剩余使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。除上述資產(chǎn)外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。【資料3】2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8200萬(wàn)元，提取盈余公積820萬(wàn)元，向股東宣告并分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬(wàn)元?！举Y料4】截至2×20年12月31日，購(gòu)買(mǎi)日發(fā)生評(píng)估增值的存貨已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。【資料5】2×20年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來(lái)事項(xiàng)如下：6月20日，乙公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備銷(xiāo)售給甲公司，該設(shè)備的成本為60萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷(xiāo)。要求：(1)編制甲公司個(gè)別報(bào)表中取得乙公司70％股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(4)編制購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷(xiāo)分錄。(5)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。(7)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷(xiāo)分錄及抵銷(xiāo)投資收益的分錄。(8)編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D【解析】一項(xiàng)資產(chǎn)將為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益是否固定或可確定的，是劃分貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)。

2.B年末，完成非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，如果已完成項(xiàng)目的剩余資金留歸本單位使用的，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

本題應(yīng)貸記“事業(yè)基金”科目=500-430=70（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選B。

3.C按照實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求，企業(yè)不能僅僅根據(jù)所有權(quán)這一外在的法律形式來(lái)核算，而要考慮其已實(shí)際控制這一經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

4.A該事項(xiàng)屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)表項(xiàng)目的上年數(shù)。

5.D解析：本題考核可比性要求的理解?？杀刃砸髲?qiáng)調(diào)企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說(shuō)明。選項(xiàng)D，屬于操縱利潤(rùn)所作的變更，不符合可比性要求。

6.C該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為1180(1200－20)萬(wàn)元，2011年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1600－800×30％=1360(萬(wàn)元)，所以應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1360－1180=180(萬(wàn)元)。

7.B大華公司因此產(chǎn)品銷(xiāo)售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬(wàn)元)，銷(xiāo)售折讓實(shí)際發(fā)生在4月份，直接沖減4月份的收入即可，不影響2月份損益。

8.C企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議既包括銷(xiāo)售商品又包括提供勞務(wù)時(shí)，銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品的部分作為銷(xiāo)售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理;銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷(xiāo)售商品處理。

9.A

10.D該事項(xiàng)對(duì)2018年度利潤(rùn)總額的影響金額＝其他收益(遞延收益攤銷(xiāo)額)30－管理費(fèi)用(設(shè)備折舊額)50＝﹣20(萬(wàn)元)。

11.D

12.C實(shí)際成本=620+100+80=800(萬(wàn)元)。

13.C不含稅的合同總價(jià)款=93.6/（1+17％）=80（萬(wàn)元），勞務(wù)完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認(rèn)的收入=80×70％=56（萬(wàn)元）。

14.A2005年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的短期投資包括1月10日購(gòu)買(mǎi)股票后剩余的部分，還包括3月30日新購(gòu)入的部分。因此，短期投資項(xiàng)目的金額=100×（1－80%）+94－0.5＝113.5（萬(wàn)元）。

15.C根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

借：交易性金融資產(chǎn)99投資收益2應(yīng)收股利1

貸：銀行存款

16.C2016年1月1日，該持有至到期投資的入賬價(jià)值＝12000＋30＝12030（萬(wàn)元）；2016年6月30日，該持有至到期投資的攤余成本＝期初攤余成本＋投資收益－本期收到的利息－已收回的本金－已計(jì)提的減值損失＝12030＋12030×1.5%－10000×4%÷2＝12010.45（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

（單位：萬(wàn)元）

（1）2016年1月1日

借：持有至到期投資——成本10000

——利息調(diào)整2030

貸：銀行存款12030

攤余成本＝12030（萬(wàn)元）

（2）2016年6月30日

借：應(yīng)收利息200

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整19.55

投資收益180.45

攤余成本＝12030－19.55＝12010.45（萬(wàn)元）

17.C對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=600-600／10×3=420(萬(wàn)元)加上：發(fā)生的后續(xù)支出400萬(wàn)元減去：被更換部件的賬面價(jià)值210(萬(wàn)元)更換部件后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值=420+400-210=610(萬(wàn)元)

18.D【解析】對(duì)于已確認(rèn)減值損失的持有至到期投資與貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，符合條件時(shí)允許在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)按已恢復(fù)的金額，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”等科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”等科目，即通過(guò)損益科目轉(zhuǎn)回：對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，符合條件時(shí)允許在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)按已恢復(fù)的金額予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，而可供出售權(quán)益工具的減值損失只能通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回。

19.B2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

20.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

21.CD【答案】CD

【解析】不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)是專門(mén)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過(guò)轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，則無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

22.BC選項(xiàng)A，對(duì)于捐贈(zèng)承諾，民間非營(yíng)利組織不應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈(zèng)收入，但可在報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)D，民間非營(yíng)利組織對(duì)于接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。

23.AB【解析】選項(xiàng)C，因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；選項(xiàng)D，耗用的機(jī)械使用費(fèi)屬于合同成本的直接費(fèi)用，主要包括施工生產(chǎn)過(guò)程中使用的自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)、租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)和施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等。

24.BCD選項(xiàng)A不正確，利潤(rùn)是指一定會(huì)計(jì)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果。

25.BD答案】BD

【解析】用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不計(jì)入所建廠房的建造成本，而是單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算并攤銷(xiāo)；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)持有期間不需要攤銷(xiāo)。

26.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。

27.ABC解析：企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；(3)融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

28.ABD對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用,公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

29.ABC預(yù)計(jì)凈殘值與固定資產(chǎn)使用壽命無(wú)關(guān)。

30.ABD權(quán)益法核算下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損，投資企業(yè)均應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理；被投資單位因增資而產(chǎn)生的資本溢價(jià)，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

31.BCD企業(yè)除了對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下內(nèi)容：（1）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的事項(xiàng)．原因和更正方法。（2）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)凈損益的影響金額以及對(duì)其他項(xiàng)目的影響金額。因此選項(xiàng)“B”正確。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。因此，選項(xiàng)“B”和“C”正確。此題選項(xiàng)“A”的說(shuō)法不正確。

32.ACD處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報(bào)表中屬于權(quán)益性交易，不確認(rèn)投資收益，不影響商譽(yù)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益=1580-4000×20%=780(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積=1580-9000×80%×20%=140(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

33.ACD解析：計(jì)提的減值損失與計(jì)算分配率沒(méi)有關(guān)系。

34.AB所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋（遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額－遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額）。

選項(xiàng)A影響，折舊方法的不同將導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，由此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，并確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)B影響，罰款不允許稅前扣除，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

選項(xiàng)C不影響，資本化的開(kāi)發(fā)支出的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但是該支出并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在產(chǎn)生時(shí)不影響應(yīng)納稅所得額和會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此不確認(rèn)與其相關(guān)的所得稅影響；

選項(xiàng)D不影響，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值當(dāng)期發(fā)生變動(dòng)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益，按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，因此不影響所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.AB甲公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=110+10=120（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；

以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益，則乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=（110+10）-100=20（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；

甲公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入110萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元，不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)B正確。

綜上，本題應(yīng)選AB。

甲公司：

借：無(wú)形資產(chǎn)120

貸：其他業(yè)務(wù)收入110

銀行存款10

借：其他業(yè)務(wù)成本100

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊20

貸：投資性房地產(chǎn)120

乙公司：

借：投資性房地產(chǎn)/固定資產(chǎn)110

銀行存款10

貸：無(wú)形資產(chǎn)100

資產(chǎn)處置損益20

36.AC解析：選項(xiàng)A，通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；選項(xiàng)C，母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的，在合并報(bào)表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。

37.BC預(yù)收賬款，會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)為負(fù)債，稅法對(duì)于收入的確認(rèn)原則一般與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，此時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以選項(xiàng)A不正確;提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.CD本題考核不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外購(gòu)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和銷(xiāo)售免稅貨物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣。

39.AB重要性要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡(jiǎn)化處理、合并反映，故選項(xiàng)AB符合要求。選項(xiàng)C與重要性無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

40.BD可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定。

41.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)為購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)的商譽(yù)，企業(yè)在取得子公司控制控制權(quán)形成企業(yè)合并后，購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)實(shí)質(zhì)上屬于股東之間的權(quán)益性交易，新增持股比例部分在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不產(chǎn)生新的商譽(yù)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.Y

43.Y資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，即資產(chǎn)組各項(xiàng)資產(chǎn)的構(gòu)成通常不能隨意變更。

因此，本題表述正確。

44.N無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)是專門(mén)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過(guò)轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，也就是無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

46.N應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

47.Y

48.Y對(duì)

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的定義及特征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

49.Y

50.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計(jì)算加權(quán)平均資本化率。

51.N應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

52.N投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。本題按照被投資單位的賬面凈利潤(rùn)計(jì)算確定的投資收益應(yīng)為150(500×30%)萬(wàn)元。如按該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)為450(500-50)萬(wàn)元，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益為135(450×30%)萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX企業(yè)(損益調(diào)整)135

貸：投資收益135

53.Y

54.A甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+8=508(萬(wàn)元)，為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。【知識(shí)點(diǎn)】自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的確認(rèn)

55.N債務(wù)重組的—個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)就是債權(quán)人要作出讓步，債權(quán)人沒(méi)有作出讓步的事項(xiàng)不屬于債務(wù)重組。

56.N已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

57.N總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，其賬面價(jià)值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

58.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)買(mǎi)不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)按相同金額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

59.N在進(jìn)行不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的核算時(shí)，如果涉及補(bǔ)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值（而非公允價(jià)值）加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.N非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項(xiàng)資產(chǎn)，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

61.(1)事項(xiàng)(7)和(8)會(huì)計(jì)處理正確。事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)會(huì)計(jì)處理不正確。

(2)

①理由：事項(xiàng)(1)因不能根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)決定退貨的可能性，所以2013年不應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收

入、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本等。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)發(fā)出商品150萬(wàn)元。

②理由：事項(xiàng)(2)長(zhǎng)江公司同意判決，該事項(xiàng)屬于確定性事項(xiàng)，不應(yīng)在2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

正確的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬(wàn)元。

③理由：事項(xiàng)(3)長(zhǎng)江公司提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，反映在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)專項(xiàng)儲(chǔ)備500萬(wàn)元。

④理由：事項(xiàng)(4)長(zhǎng)江公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。

正確的會(huì)計(jì)處理：宣告分配的現(xiàn)金股利均應(yīng)反映在2014年所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”對(duì)所有者(或股東)的分配項(xiàng)目中。

⑤理由：事項(xiàng)(5)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)一長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響，且在活躍市場(chǎng)中無(wú)報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丙公司25%的股份，但該公司除每年從丙公司的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，對(duì)丙公司不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

正確的會(huì)計(jì)處理：對(duì)丙公司投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，2013年度長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=80×25%=20(萬(wàn)元)。

⑥理由：事項(xiàng)(6)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期問(wèn)退貨率為15%，在預(yù)計(jì)比例之內(nèi)，應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債。2013年應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(萬(wàn)元)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(萬(wàn)元)。

(3)

長(zhǎng)江公司2013年調(diào)整后的利潤(rùn)總額=20000-事項(xiàng)(1)(250-150)-事項(xiàng)(2)(50-20)-事項(xiàng)(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(萬(wàn)元)。

62.(1)對(duì)珠江公司2007年對(duì)丙公司的投資作出賬務(wù)處理

①2007年1月1日投資時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司2200

貸：銀行存款2200

購(gòu)買(mǎi)日珠江公司取得的丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額=3500×60%=2100(萬(wàn)元)，小于初

始投資成本2200萬(wàn)元，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值(包含商譽(yù)100萬(wàn)元)。

②珠江公司對(duì)丙公司采用成本法核算，期末不確認(rèn)權(quán)益。

(2)編制珠江公司計(jì)提應(yīng)收丙公司賬款的壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算丙公司電子產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①珠江公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失5

貸：壞賬準(zhǔn)備5

②丙公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

電子產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)89-預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金2=87(萬(wàn)元)；電子產(chǎn)品成本=200×50%=100(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備13萬(wàn)元：

借：資產(chǎn)減值損失13

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備13

(3)計(jì)算丙公司購(gòu)入的設(shè)備在2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額；計(jì)算該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=(50-0)÷2÷12×6=12.5(萬(wàn)元)

借：管理費(fèi)用12.5

貸：累計(jì)折舊12.5

②計(jì)算該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

2007年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=50-12.5=37.5(萬(wàn)元)；可收回金額30萬(wàn)元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備7.5萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失7.5

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5

(4)編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄

編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先需要將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)上述資料，珠江公司編制調(diào)整分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司336

貸：投資收益(500×60%)300

資本公積(60×60%)36

(5)編制2007年珠江公司合并報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄

①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷(xiāo)

2007年末調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2200+336=2536(萬(wàn)元)

將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)抵銷(xiāo)

借：實(shí)收資本3000

資本公積(100+60)160

盈余公積(100+500×10%)150

未分配利潤(rùn)——年末(300+500×90%)750

商譽(yù)100

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2536

少數(shù)股東權(quán)益(4060×40%)1624

將母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配抵銷(xiāo)

借：投資收益(500×60%)300

少數(shù)股東損益(500×40%)200

未分配利潤(rùn)——年初300

貸：提取盈余公積50

未分配利潤(rùn)——年末750

②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)

將2007年末內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)抵銷(xiāo)

借：應(yīng)付賬款234

貸：應(yīng)收賬款234

將相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備5

貸：資產(chǎn)減值損失5

③內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)

a.將存貨內(nèi)部交易抵銷(xiāo)

借：營(yíng)業(yè)收入200

貸：營(yíng)業(yè)成本200

借：營(yíng)業(yè)成本20

貸：存貨(100×40÷200)20

子公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備13萬(wàn)元，從集團(tuán)公司角度看，其成本為80萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為87萬(wàn)元，不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，故應(yīng)全額抵銷(xiāo)：

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備13

貸：資產(chǎn)減值損失13

8.將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷(xiāo)

珠江公司將賬面價(jià)值為40萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，出售取得價(jià)款50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，應(yīng)抵銷(xiāo)：

借：營(yíng)業(yè)外收入10

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)10

因資產(chǎn)虛增10萬(wàn)元，使丙公司2007年下半年多提折舊2.5萬(wàn)元(10÷2÷2)，應(yīng)抵銷(xiāo)：

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊2.5

貸：管理費(fèi)用2.5

2007年末丙公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5萬(wàn)元；從集團(tuán)公司角度看，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=丙公司賬面價(jià)值37.5-由于內(nèi)部交易虛增的資產(chǎn)7.5(10-2.5)=30(萬(wàn)元)，正好等于可收回金額30萬(wàn)元，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。應(yīng)抵銷(xiāo)子公司計(jì)提的減值準(zhǔn)備：

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

63.(1)上述企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：乙公司系甲公司的母公司的全資子公司，說(shuō)明甲公司和乙公司同受一方控制，而甲公司自乙公司購(gòu)W公司80%的股份，對(duì)W公司形成了合并，說(shuō)明在合并之前，乙公司是控制W公司的，所以，甲公司對(duì)W公司的合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。

(2)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000(15000×80%)

貸：銀行存款11000

資本公積1000

(3)借：營(yíng)業(yè)收入800

貸：營(yíng)業(yè)成本750

存貨50

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

(4)甲公司20×6年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=12000+2500×80%+300×80%=14240(萬(wàn)元)

抵銷(xiāo)分錄：

借：股本8000

資本公積一年初3000

一本年300

盈余公積一年初2600

一本年250

未分配利潤(rùn)一年末3650

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資14240

少數(shù)股東權(quán)益3560

借：投資收益2000(2500×80%)

少數(shù)股東損益500(2500×20%)

未分配利潤(rùn)一年初1400

貸：本年利潤(rùn)分配一提取盈余公積250

未分配利潤(rùn)一年末3650

(5)借：未分配利潤(rùn)一年初50

貸：營(yíng)業(yè)成本50

借：營(yíng)業(yè)成本40

貸：存貨40

借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：未分配利潤(rùn)一年初20

借：營(yíng)業(yè)成本4(20×20/100)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24

貸：資產(chǎn)減值損失24

(6)甲公司20×7年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股

權(quán)投資的賬面余額=14240+3200×80%一2000×80%+(150—120)×80%=15224(萬(wàn)元)

借：股本8000

資本公積一年初3300

一本年30

盈余公積一年初2850

一本年320

未分配利潤(rùn)一年末4530

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資15224

少數(shù)股東權(quán)益3806

借：投資收益2560

少數(shù)股東損益640

未分配利潤(rùn)一年初3650

貸：本年利潤(rùn)分配一提取盈余公積、320

一應(yīng)