2021-2022年廣東省中山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年廣東省中山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司以950萬(wàn)元發(fā)行面值為1000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為890萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元。

A.0B.50C.60D.110

2.下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是()。

A.企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限相同

B.企業(yè)一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于其初始確認(rèn)金額

C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)

D.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額

3.甲公司2007年1月采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬(wàn)元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營(yíng)租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無(wú)法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬(wàn)元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.A.60B.10C.50D.0

4.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺(tái)，每臺(tái)1．5萬(wàn)元（不含增值稅）。2011年12月31日，東方公司庫(kù)存筆記本電腦1300臺(tái)，單位成本1．4萬(wàn)元，賬面成本為1820萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1．3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0．05萬(wàn)元。則2011年12月31日，該批筆記本電腦在資產(chǎn)負(fù)債表存貨中應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。

A.1820B.1775C.1625D.1885

5.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)在（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目下單獨(dú)列示

B.利潤(rùn)表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下列示

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目下單獨(dú)列示

6.第

12

題

企業(yè)某種存貨的期初實(shí)際成本為200萬(wàn)元，期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶貸方余額2.5萬(wàn)元，本期購(gòu)入該種存貨實(shí)際成本45萬(wàn)元，領(lǐng)用150萬(wàn)元，期末估計(jì)庫(kù)存該種存貨的可變現(xiàn)凈值為91萬(wàn)元。則本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額為（）萬(wàn)元。

A.1.5B.2.5C.4D.9

7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)按攤余成本進(jìn)行計(jì)量

B.可供出售金融資產(chǎn)按照攤余成本進(jìn)行計(jì)量

C.持有至到期投資按照公允價(jià)值計(jì)量

D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)按照攤余成本計(jì)量

8.

第

15

題

甲公司為2008年新成立的企業(yè)。2008年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的5%－10%之間。2008年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.2B.8C.13D.14

9.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說(shuō)法中。錯(cuò)誤的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)是集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀依據(jù)表明企業(yè)近期通過(guò)短期獲利方式管理該組合。

B.被指定為有效套期工具的衍生工具屬于交易性金融資產(chǎn)

C.期貨合同的公允價(jià)值變動(dòng)大于零時(shí)，其變動(dòng)金額應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

D.如果證券投資基金在投資策略的正式書面文件中清楚載明其持有目的，可將該投資直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

10.2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

11.冀北公司2018年1月1日，將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年，每年3月1日收取租金50萬(wàn)元。出租時(shí)，該辦公樓的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。冀北公司2018年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益金額為（）萬(wàn)元

A.－300B.300C.100D.－100

12.2014年11月，五環(huán)公司因污水排放對(duì)環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2014年12月31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問(wèn)的判斷，五環(huán)公司很可能敗訴。如敗訴，預(yù)計(jì)賠償500萬(wàn)元的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償300萬(wàn)元的可能性為30%。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)五環(huán)公司2014年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元

A.-500B.-300C.-200D.-800

13.

第

6

題

甲、乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。2010年2月26日，甲公司以賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元、公允價(jià)值為3600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，自集團(tuán)公司處取得對(duì)乙公司60%的股權(quán)，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)用10萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)已辦妥；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬(wàn)元、公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。2010年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2009年現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。假定不考慮其他影響因素。2010年3月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。

14.第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年3月1日甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，并于當(dāng)月末實(shí)際發(fā)放。該批產(chǎn)品的單件成本為0.8萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1萬(wàn)元(不含增值稅)。該批產(chǎn)品沒(méi)有減值準(zhǔn)備，假定除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)而對(duì)2008年3月份損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.800C.-970D.-1170

15.

第

11

題

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項(xiàng)中，不須經(jīng)全體合伙人一致同意的是（）。

16.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)可收回金額為321萬(wàn)元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

17.2011年7月10日甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入M公司股票1000萬(wàn)股，每股市價(jià)2元，假定不考慮相關(guān)交易費(fèi)用，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日該股票的公允價(jià)值為每股2．5元。至2011年年末該股票尚未對(duì)外出售。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則該項(xiàng)金融資產(chǎn)2011年12月31日對(duì)遞延所得稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

C.不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元

18.

19.A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A公司的投資性房地產(chǎn)為一棟已出租的寫字樓，2010年1月1日，由于該寫字樓所在的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，A公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓的原價(jià)為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。A公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積。不考慮所得稅影響，則該事項(xiàng)對(duì)A公司資產(chǎn)負(fù)債表上留存收益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.1000B.900C.1500D.0

20.2011年1月1日，甲公司將銷售部門的一大型運(yùn)輸設(shè)備以540萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備的賬面原價(jià)為540萬(wàn)元，已計(jì)提折舊180萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開(kāi)始日為2011年1月1日，租賃期為3年；假定出售該設(shè)備的公允價(jià)值為450萬(wàn)元，每年租金為80萬(wàn)元。甲公司2011年因售后租回設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。

A．40

B．120

C．30

D．50

二、多選題(20題)21.

第

23

題

關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

B.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)作為無(wú)形資產(chǎn)

C.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不作為無(wú)形資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)

22.下列各項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升

C.經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額的差額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

23.

第

22

題

期末通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)存貨的成本低于可變現(xiàn)凈值，則可能（）。

A.按差額首次計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.按差額補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備至零D.不進(jìn)行賬務(wù)處理

24.下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整

B.如果有確鑿證據(jù)表明，認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)和公允價(jià)值之間的差額（售價(jià)大于公允價(jià)值）一般應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整

D.售后租回是指銷售商品的同時(shí)，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

25.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的處置和報(bào)廢的處理，說(shuō)法不正確的有（）

A.無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出租取得的收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.對(duì)外出租的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用

C.出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值及應(yīng)交稅費(fèi)的差額計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目

D.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）

26.

第

32

題

下列屬于我國(guó)經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支的有（）。

27.投資方因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實(shí)施控制的，假定不構(gòu)成“一攬子交易”，下列會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）

A.由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資公允價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

B.由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的，購(gòu)買日之前原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)在處置股權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

D.由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的，購(gòu)買日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買日轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

28.

第

22

題

下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值。

D.如果以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

29.下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)人所得稅費(fèi)用的有（）。A.A.彌補(bǔ)虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異D.交易性金融資產(chǎn)

30.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）

A.為凈化環(huán)境購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備B.使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的建筑物

31.Z公司與其他三個(gè)投資者共同出資設(shè)立某企業(yè)，Z公司沒(méi)有擁有該被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以實(shí)施控制的情況有()。

A.通過(guò)與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策

C.有權(quán)任免被投資企業(yè)董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員

D.在已有的四個(gè)投資者中，Z公司對(duì)被投資企業(yè)持股比例最高

32.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

D.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式；無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

33.企業(yè)重組事項(xiàng)主要包括（）

A.全面調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)B.因經(jīng)營(yíng)困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組C.將營(yíng)業(yè)活動(dòng)遷移到其他國(guó)家D.與其他方聯(lián)營(yíng)組建子公司

34.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需要考慮的其他因素包括（）

A.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.貨幣時(shí)間價(jià)值C.以前發(fā)生的事項(xiàng)D.未來(lái)事項(xiàng)

35.以下各項(xiàng),可作為合同收入確認(rèn)的有()。A.A.合同的初始收入B.合同變更收入C.索賠款收入D.獎(jiǎng)勵(lì)款收入

36.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)增量成本的有（）。

A.支付給直接為客戶提供所承諾服務(wù)的人員的工資

B.因簽訂合同支付給銷售人員的銷售傭金

C.取得合同發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)

D.企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金

37.

第

18

題

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

38.甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬(wàn)元的商品。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債0.6萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入70.4萬(wàn)元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬(wàn)元

D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本66萬(wàn)元

39.下列房地產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）

A.已簽訂租賃協(xié)議并自協(xié)議簽訂日開(kāi)始出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的建筑物

C.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

D.已經(jīng)營(yíng)出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)服務(wù)且維護(hù)費(fèi)用在協(xié)議中不重大的建筑物

40.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

三、判斷題(20題)41.

第

39

題

企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

42.企業(yè)合并利潤(rùn)表在“綜合收益總額”項(xiàng)目下單獨(dú)列示“歸屬于母公司所有者的綜合收益總額”項(xiàng)目和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”項(xiàng)目。（）

A.是B.否

43.第

39

題

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，仍然應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算，并貸記“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

44.發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金．手續(xù)費(fèi)等均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

45.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值，并將被替換部分的變價(jià)收入與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

46.取得以持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用確認(rèn)投資收益。（）

A.是B.否

47.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將股份的公允價(jià)值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認(rèn)為資本公積。（）

A.是B.否

48.存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，在使用期間，如果預(yù)計(jì)負(fù)債減少，則減少的金額應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（）A.是B.否

50.

第

34

題

資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的原因，主要是由于會(huì)計(jì)和稅收對(duì)資產(chǎn)的人賬價(jià)值不同所產(chǎn)生的。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

第

26

題

專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)人符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

53.

第

26

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，將余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

54.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿正確表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

55.

第

33

題

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記人投資賬面價(jià)值的，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量，如果未來(lái)期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定。（）

A.是B.否

57.企業(yè)在不喪失控制權(quán)的情況下處置對(duì)子公司的投資，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)將處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有子公司凈資產(chǎn)份額的差額計(jì)入商譽(yù)。（）

A.是B.否

58.

第

35

題

對(duì)過(guò)去不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)而言。一旦開(kāi)始計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則表明會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)均發(fā)生變化。（）

A.是B.否

59.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量如果涉及外幣，應(yīng)先將外幣折現(xiàn)計(jì)算出現(xiàn)值，再采用當(dāng)日的即期匯率折算成記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。()

A.是B.否

60.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開(kāi)發(fā)且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開(kāi)發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)入在建工程。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司銷售一套A設(shè)備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設(shè)備，合同總價(jià)款為6000萬(wàn)元(含安裝費(fèi))，該價(jià)款分3年于每年年末等額收取。A設(shè)備現(xiàn)銷總價(jià)格為5000萬(wàn)元(含安裝費(fèi))。當(dāng)Et商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為5100萬(wàn)元。(2)12月10日，向丙公司銷售商品(為消費(fèi)品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交丙公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元。(3)12月19日，收到丙公司本月購(gòu)買消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。(4)12月20日，與丁公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為320萬(wàn)元，丁公司按銷售額的10％收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往丁公司。12月31日，收到丁公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項(xiàng)尚未收到。(5)10月20日，與戊公司簽訂一項(xiàng)發(fā)電機(jī)設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為320萬(wàn)元。自11月1日起開(kāi)始該設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的200／／，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用40萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2014年4月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用80萬(wàn)元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用320萬(wàn)元。甲公司在2013年將收到的320萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入。(6)甲公司12月3日與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向庚公司銷售×產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；庚公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，庚公司收到×產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨?！廉a(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于12月10日發(fā)出×產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)×產(chǎn)品的退貨率為30％。至12月31日止，上述已銷售的×產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司確認(rèn)的因銷售×產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響金額為0元。要求：(1)編制事項(xiàng)①到事項(xiàng)④的會(huì)計(jì)分錄；(2)說(shuō)明事項(xiàng)⑤和事項(xiàng)⑥的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，說(shuō)明正確處理和理由。(答案(1)中的金額以萬(wàn)元為單位)

62.根據(jù)資料(3)至(5)，分析甲公司的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

63.

64.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬(wàn)元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為900萬(wàn)元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬(wàn)元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬(wàn)元：

12月31日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬(wàn)元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬(wàn)元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬(wàn)元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無(wú)法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過(guò)2個(gè)月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值為200萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵債時(shí)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬(wàn)元。

②資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬(wàn)股(每股面值1元)，每股市價(jià)為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫(kù)存商品與乙公司所開(kāi)發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫(kù)存商品的賬面余額為310萬(wàn)元，已為庫(kù)存商品計(jì)提了20萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元：甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅額為50萬(wàn)元。甲公司對(duì)新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)49萬(wàn)元。

假定甲公司對(duì)換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。

(6)計(jì)算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

65.

參考答案

1.C企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值并以此作為其初始確認(rèn)金額確認(rèn)應(yīng)付債券，再按照整體發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具。本題中可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分的公允價(jià)值為發(fā)行收款價(jià)格950萬(wàn)元，權(quán)益成分的公允價(jià)值=950-890=60（萬(wàn)元），計(jì)入所有者權(quán)益。

2.D選項(xiàng)D，稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)A、B、C產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

3.C預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬(wàn)元。

4.B東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量，期末存貨合同數(shù)量的部分，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此以成本列示;超過(guò)合同的300臺(tái)部分，可變現(xiàn)凈值低于成本，該部分需要計(jì)提減值，計(jì)提減值后以375萬(wàn)元列示。因此，1300臺(tái)筆記本，2011年12月31日列示在資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”中的金額=1400+375=1775（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確?；蛘撸和ㄟ^(guò)第8題的分析可知，該批筆記本電腦的賬面成本為1820萬(wàn)元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬(wàn)元，該批存貨的賬面價(jià)值=1820-45=1775（萬(wàn)元），資產(chǎn)負(fù)債表中存活項(xiàng)目列示的金額為存貨的賬面價(jià)值，因此資產(chǎn)負(fù)債表中存活的金額為1775萬(wàn)元。

5.C外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“外幣折算差額”項(xiàng)目列示。

6.A解析：期末庫(kù)存該種存貨的實(shí)際成本=(200+45)-150=95(萬(wàn)元)，本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額=(95-91)-2.5=1.5(萬(wàn)元)。

7.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，持有至到期投資按照攤余成本計(jì)量；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.C甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額＝(1×100+2×50)×(5%+10%)/2—2＝13(萬(wàn)元)。

9.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

10.B該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬(wàn)元)，2013年12月31日的賬面價(jià)值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬(wàn)元)。

11.D自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，在轉(zhuǎn)換日由于公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，差額200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益借方，表示公允價(jià)值變動(dòng)損失，此時(shí)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為當(dāng)日公允價(jià)值，即1000萬(wàn)元；

2018年12月31日，公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方，表示公允價(jià)值變動(dòng)收益；

則冀北公司2018年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益金額＝﹣200＋100＝﹣100（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

（單位：萬(wàn)元）

2018年1月1日，自用辦公樓對(duì)外出租

借：投資性房地產(chǎn)——成本1000

公允價(jià)值變動(dòng)損益200

貸：固定資產(chǎn)1200

2018年12月31日，確定公允價(jià)值變動(dòng)：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

12.A或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。此題最可能發(fā)生金額為500萬(wàn)元，所以該事項(xiàng)對(duì)五環(huán)公司2014年利潤(rùn)總額的影響金額為-500萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選A。

涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)取期望值（加權(quán)平均數(shù)）。

13.B(1)甲公司2010年2月26日初始投資成本=5200×60%=3120(萬(wàn)元)；

(2)甲公司3月29日對(duì)乙公司宣告的分紅額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

(3)甲公司3月31日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3120萬(wàn)元。

14.C本題屬于非貨幣性福利的職工薪酬，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為1000×1×(1+17%)=1170(萬(wàn)元)；實(shí)際發(fā)放產(chǎn)品給管理人員時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000×1=1000(萬(wàn)元)，并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000×0.8=800(萬(wàn)元)。因此，該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2008年3月份損益的影響金額為1000-800-1170=-970(萬(wàn)元)，即導(dǎo)致當(dāng)月利潤(rùn)減少。如本題要求編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)當(dāng)如下：

借：管理費(fèi)用1170

貸：應(yīng)付職工薪酬1170

借：應(yīng)付職工薪酬1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

貸：庫(kù)存商品800

15.B

16.B固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=350+59.5+1.5=411（萬(wàn)元），2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬(wàn)元），2009年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（411-39.6）-321=50.4（萬(wàn)元）。

17.B2011年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000×2．5=2500（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×2=2000（萬(wàn)元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（2500-2000）×25%=125（萬(wàn)元）。

18.B

19.A該事項(xiàng)對(duì)A公司留存收益的影響金額=5500－(6000－1500)=1000(萬(wàn)元)

【思路點(diǎn)撥】這類題目非常典型，解題思路為分別找出變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值，兩者的差額，就是計(jì)入留存收益的金額。如需考慮所得稅影響，則在此基礎(chǔ)上乘以“(1一所得稅稅率)”即可。

20.A【答案】A

【解析】本題售價(jià)高于公允價(jià)值的差額予以遞延沖減租金費(fèi)用，2011年計(jì)入銷售費(fèi)用=80-(540-450)/3=80-30=50（萬(wàn)元），該設(shè)備公允價(jià)值450萬(wàn)元與賬面價(jià)值360萬(wàn)元的差額90萬(wàn)元計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入。

21.ACD合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不作為無(wú)形資產(chǎn)，商譽(yù)在企業(yè)合并準(zhǔn)則規(guī)范。

22.ABD選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升應(yīng)計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售固定資產(chǎn)時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)；選項(xiàng)D，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

23.CD如果以前沒(méi)有計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備，則這種情況下，期末不用做賬務(wù)處理；若以前已經(jīng)計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備了，則這種情況下，應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖銷。這里題目中說(shuō)的成本是存貨的賬面余額，即歷史成本。

24.ABCD

25.AB選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出租取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)外出租無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；

選項(xiàng)CD說(shuō)法均正確。

綜上，本題應(yīng)選AB。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報(bào)廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出科目；

③將無(wú)形資產(chǎn)因出售產(chǎn)生的處置損益由記入“營(yíng)業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”；

④如果無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，則不再符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）

26.ACD本題考核經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支。證券投資屬于資本項(xiàng)目外匯收支的范圍。

27.AC選項(xiàng)AC表述正確；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)在改按成本法核算時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，購(gòu)買日之前持有的股權(quán)投資因釆用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，一般應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

28.ABD投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。

29.AD選項(xiàng)B，應(yīng)調(diào)整資本公積；選項(xiàng)C應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽(yù)。

30.AC選項(xiàng)A，環(huán)保設(shè)備雖不能直接使經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)對(duì)廢水、廢氣、廢渣的處理能力，能夠減少企業(yè)因污染環(huán)境而需要支付的環(huán)境治理費(fèi)或罰款等，減少經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；②使用壽命超過(guò)1個(gè)會(huì)計(jì)年度。使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具不滿足第二條條件，不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)C，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的特征（詳見(jiàn)本題選項(xiàng)B的分析）中，涉及到了為出租持有，但是該出租僅指經(jīng)營(yíng)方式租出且不包括出租建筑物，企業(yè)經(jīng)營(yíng)租出的房屋建筑物應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的投資性房地產(chǎn)而非固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

31.ABCABC【解析】選項(xiàng)A、B和C屬于實(shí)質(zhì)上達(dá)到控制。選項(xiàng)D因未達(dá)到半數(shù)以上表決權(quán)資本，因此，Z公司不能對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施控制。

32.ACD【答案】ACD

【解析】無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

33.AC屬于重組的事項(xiàng)主要包括：

（1）出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)；

（2）對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整；

（3）關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)。

選項(xiàng)AC屬于企業(yè)重組事項(xiàng)，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為；

選項(xiàng)BD不屬于企業(yè)重組事項(xiàng)，重組通常是企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整和組合，以謀求現(xiàn)有資產(chǎn)效能的最大化為目標(biāo)進(jìn)行的活動(dòng)，不涉及第三方，債務(wù)重組、企業(yè)合并等不屬于企業(yè)重組。

綜上，本題應(yīng)選AC。

34.ABD選項(xiàng)ABD包括，預(yù)計(jì)負(fù)債需要考慮的其他因素包括：風(fēng)險(xiǎn)和不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值、未來(lái)事項(xiàng)。

選項(xiàng)C不包括。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.ABCD解析：合同收入的組成內(nèi)容包括:合同的初始收入；因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。

36.BD選項(xiàng)A，屬于與合同直接相關(guān)的成本，屬于合同履約成本；選項(xiàng)C,無(wú)論是否取得合同都會(huì)發(fā)生，不屬于增量成本。增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本，如銷售傭金等。

37.AD選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)處置，應(yīng)將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支；選項(xiàng)C，預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)予報(bào)廢轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。

38.ABCD能夠估計(jì)退貨可能性的銷售退回，應(yīng)按照扣除退回率的比例確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，估計(jì)退貨率部分收入與成本的差額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，附會(huì)計(jì)分錄：發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款93.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75貸：庫(kù)存商品75確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9預(yù)計(jì)負(fù)債0.6

39.AD投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

選項(xiàng)A，已出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B，企業(yè)不享有以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物的所有權(quán)，其不屬于本企業(yè)的資產(chǎn)，自然不會(huì)因?yàn)檗D(zhuǎn)租行為將其在賬上確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；

選項(xiàng)C，出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，屬于間接的為企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，具有自用房地產(chǎn)的性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)作為自用房地產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)而非投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)D，已經(jīng)營(yíng)出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)服務(wù)且維護(hù)費(fèi)用在協(xié)議中不重大的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)，注意區(qū)分，已經(jīng)營(yíng)出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)服務(wù)但維護(hù)費(fèi)用在協(xié)議中重大的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

40.BD固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

41.N

42.Y

43.N再次收回時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。

44.N【答案】×

【解析】發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金．手續(xù)費(fèi)等均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

45.Y【答案】√

46.N取得持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本；取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.Y將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將股份的公允價(jià)值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認(rèn)為資本公積（股本溢價(jià)）。

因此，本題表述正確。

48.N對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的減少，應(yīng)以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，如果預(yù)計(jì)負(fù)債的減少額超過(guò)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，則超出部分應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益。

49.Y

50.N通常情況下，資產(chǎn)取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計(jì)量因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。

51.N經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不包括企業(yè)支付給在建工程人員的工資及福利費(fèi)等。

52.Y

53.N重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

54.Y

55.Y被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價(jià)值的，作為新的投資成本的收回，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

56.Y

57.N【解析】母公司處置對(duì)子公司的投資，如果沒(méi)有喪失對(duì)該子公司的控制權(quán)，則在合并報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)將處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益。

58.Y按法規(guī)要求計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備屬于會(huì)計(jì)政策，預(yù)計(jì)跌價(jià)損失屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。

59.Y

60.N企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開(kāi)發(fā)且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開(kāi)發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)(投資性房地產(chǎn)——在建)，且再開(kāi)發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。

61.(1)①借：長(zhǎng)期應(yīng)收款6000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5100貸：庫(kù)存商品5100②借：應(yīng)收賬款——丙公司702貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102借：營(yíng)業(yè)稅金及附加60貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅60借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400貸：庫(kù)存商品400③丙公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2％12(萬(wàn)元)借：銀行存款690財(cái)務(wù)費(fèi)用12貸：應(yīng)收賬款——丙公司702④借：發(fā)出商品320貸：庫(kù)存商品320借：應(yīng)收賬款351貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240貸：發(fā)出商品240借：銷售費(fèi)用30貸：應(yīng)收賬款30(2)事項(xiàng)(5)，甲公司把預(yù)收款320萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入的處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：本事項(xiàng)中，該公司只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的20％，80％的工作量將在第二年完成，應(yīng)按已完成的20％的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入，即確認(rèn)收入64萬(wàn)元。理由：對(duì)于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn)，首先應(yīng)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果是否能可靠估計(jì)。若交易結(jié)果能可靠估計(jì)，則考慮采用完工百分比法確認(rèn)收入，根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)本年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。事項(xiàng)(6)，甲公司確認(rèn)的因銷售×產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響金額為0元不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：甲公司因銷售×產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響=400×(650-500)×(1-30％)=42000(元)理由：附有退回條件的銷售商品，能夠合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，銷售月末確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，沖減收入和成本，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

62.①事項(xiàng)(3)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：此項(xiàng)交易屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)回購(gòu)價(jià)格固定或等于原售價(jià)加合理回報(bào)售后回購(gòu)交易屬于融資交易商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。②事項(xiàng)(4)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司銷售大型設(shè)備的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。③資料(5)中甲公司會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。理由：贈(zèng)送的A級(jí)保養(yǎng)卡可以視為一種銷售獎(jiǎng)勵(lì)該獎(jiǎng)勵(lì)以單獨(dú)銷售可取得的金額3000元作為確認(rèn)其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。在銷售車輛的同時(shí)應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款在本次車輛銷售產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配將取得的貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)公允價(jià)值的部分確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入獎(jiǎng)勵(lì)的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。獲得獎(jiǎng)勵(lì)的消費(fèi)者使用獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)。應(yīng)將所使用獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)的部分從遞延收益轉(zhuǎn)出確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)成本。若消費(fèi)者在1年期屆滿時(shí)仍未使用該獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的金額在期滿之日確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。①事項(xiàng)(3)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：此項(xiàng)交易屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù),回購(gòu)價(jià)格固定或等于原售價(jià)加合理回報(bào),售后回購(gòu)交易屬于融資交易,商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移,不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。②事項(xiàng)(4)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司銷售大型設(shè)備的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。③資料(5)中甲公司會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。理由：贈(zèng)送的A級(jí)保養(yǎng)卡可以視為一種銷售獎(jiǎng)勵(lì),該獎(jiǎng)勵(lì)以單獨(dú)銷售可取得的金額3000元作為確認(rèn)其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。在銷售車輛的同時(shí),應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款在本次車輛銷售產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配,將取得的貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)公允價(jià)值的部分確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入,獎(jiǎng)勵(lì)的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。獲得獎(jiǎng)勵(lì)的消費(fèi)者使用獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)。應(yīng)將所使用獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)的部分從遞延收益轉(zhuǎn)出確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入,相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)成本。若消費(fèi)者在1年期屆滿時(shí)仍未使用該獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的金額在期滿之日確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。

63.

64.(1)

①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為：2013年12月31日。

②計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬(wàn)元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息60(1000×6％)

(3)

債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6％×2=1120(萬(wàn)元)。

(4)

借：長(zhǎng)期借款1120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價(jià)566(200×3.83-200)

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得120

借：主營(yíng)業(yè)成本120

貸：庫(kù)存商品120

(5)

新建廠房原價(jià)=900+40=940(萬(wàn)元)。

已計(jì)提累計(jì)折舊額=(940-40)/10×2=180(萬(wàn)元)。

資產(chǎn)置換日廠房的賬面價(jià)值=940-180=760(萬(wàn)元)。

(6)

①計(jì)算確定換入資產(chǎn)的人賬價(jià)值

甲公司換入商品房的入賬價(jià)值=300+51+49+1000=1400(萬(wàn)元)。

②賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理760

累計(jì)折舊180

貸：固定資產(chǎn)940

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50

借：投資性房地產(chǎn)—成本1400

貸：固定資產(chǎn)清理1000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

銀行存款49

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本290

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：庫(kù)存商品310

借：固定資產(chǎn)清理190

貸：營(yíng)業(yè)外收入190

(7)

借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)100(1500-1400)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

65.2021-2022年廣東省中山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司以950萬(wàn)元發(fā)行面值為1000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為890萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元。

A.0B.50C.60D.110

2.下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是()。

A.企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限相同

B.企業(yè)一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于其初始確認(rèn)金額

C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)

D.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額

3.甲公司2007年1月采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬(wàn)元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營(yíng)租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無(wú)法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬(wàn)元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.A.60B.10C.50D.0

4.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺(tái)，每臺(tái)1．5萬(wàn)元（不含增值稅）。2011年12月31日，東方公司庫(kù)存筆記本電腦1300臺(tái)，單位成本1．4萬(wàn)元，賬面成本為1820萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1．3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0．05萬(wàn)元。則2011年12月31日，該批筆記本電腦在資產(chǎn)負(fù)債表存貨中應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。

A.1820B.1775C.1625D.1885

5.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)在（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目下單獨(dú)列示

B.利潤(rùn)表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下列示

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目下單獨(dú)列示

6.第

12

題

企業(yè)某種存貨的期初實(shí)際成本為200萬(wàn)元，期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶貸方余額2.5萬(wàn)元，本期購(gòu)入該種存貨實(shí)際成本45萬(wàn)元，領(lǐng)用150萬(wàn)元，期末估計(jì)庫(kù)存該種存貨的可變現(xiàn)凈值為91萬(wàn)元。則本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額為（）萬(wàn)元。

A.1.5B.2.5C.4D.9

7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)按攤余成本進(jìn)行計(jì)量

B.可供出售金融資產(chǎn)按照攤余成本進(jìn)行計(jì)量

C.持有至到期投資按照公允價(jià)值計(jì)量

D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)按照攤余成本計(jì)量

8.

第

15

題

甲公司為2008年新成立的企業(yè)。2008年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的5%－10%之間。2008年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.2B.8C.13D.14

9.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說(shuō)法中。錯(cuò)誤的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)是集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀依據(jù)表明企業(yè)近期通過(guò)短期獲利方式管理該組合。

B.被指定為有效套期工具的衍生工具屬于交易性金融資產(chǎn)

C.期貨合同的公允價(jià)值變動(dòng)大于零時(shí)，其變動(dòng)金額應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

D.如果證券投資基金在投資策略的正式書面文件中清楚載明其持有目的，可將該投資直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

10.2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

11.冀北公司2018年1月1日，將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年，每年3月1日收取租金50萬(wàn)元。出租時(shí)，該辦公樓的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。冀北公司2018年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益金額為（）萬(wàn)元

A.－300B.300C.100D.－100

12.2014年11月，五環(huán)公司因污水排放對(duì)環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2014年12月31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問(wèn)的判斷，五環(huán)公司很可能敗訴。如敗訴，預(yù)計(jì)賠償500萬(wàn)元的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償300萬(wàn)元的可能性為30%。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)五環(huán)公司2014年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元

A.-500B.-300C.-200D.-800

13.

第

6

題

甲、乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。2010年2月26日，甲公司以賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元、公允價(jià)值為3600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，自集團(tuán)公司處取得對(duì)乙公司60%的股權(quán)，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)用10萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)已辦妥；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬(wàn)元、公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。2010年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2009年現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。假定不考慮其他影響因素。2010年3月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。

14.第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年3月1日甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，并于當(dāng)月末實(shí)際發(fā)放。該批產(chǎn)品的單件成本為0.8萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1萬(wàn)元(不含增值稅)。該批產(chǎn)品沒(méi)有減值準(zhǔn)備，假定除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)而對(duì)2008年3月份損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.800C.-970D.-1170

15.

第

11

題

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項(xiàng)中，不須經(jīng)全體合伙人一致同意的是（）。

16.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)可收回金額為321萬(wàn)元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

17.2011年7月10日甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入M公司股票1000萬(wàn)股，每股市價(jià)2元，假定不考慮相關(guān)交易費(fèi)用，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日該股票的公允價(jià)值為每股2．5元。至2011年年末該股票尚未對(duì)外出售。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則該項(xiàng)金融資產(chǎn)2011年12月31日對(duì)遞延所得稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

C.不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元

18.

19.A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A公司的投資性房地產(chǎn)為一棟已出租的寫字樓，2010年1月1日，由于該寫字樓所在的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，A公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓的原價(jià)為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。A公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積。不考慮所得稅影響，則該事項(xiàng)對(duì)A公司資產(chǎn)負(fù)債表上留存收益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.1000B.900C.1500D.0

20.2011年1月1日，甲公司將銷售部門的一大型運(yùn)輸設(shè)備以540萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備的賬面原價(jià)為540萬(wàn)元，已計(jì)提折舊180萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開(kāi)始日為2011年1月1日，租賃期為3年；假定出售該設(shè)備的公允價(jià)值為450萬(wàn)元，每年租金為80萬(wàn)元。甲公司2011年因售后租回設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。

A．40

B．120

C．30

D．50

二、多選題(20題)21.

第

23

題

關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

B.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)作為無(wú)形資產(chǎn)

C.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不作為無(wú)形資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)

22.下列各項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升

C.經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額的差額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

23.

第

22

題

期末通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)存貨的成本低于可變現(xiàn)凈值，則可能（）。

A.按差額首次計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.按差額補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備至零D.不進(jìn)行賬務(wù)處理

24.下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整

B.如果有確鑿證據(jù)表明，認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)和公允價(jià)值之間的差額（售價(jià)大于公允價(jià)值）一般應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整

D.售后租回是指銷售商品的同時(shí)，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

25.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的處置和報(bào)廢的處理，說(shuō)法不正確的有（）

A.無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出租取得的收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.對(duì)外出租的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用

C.出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值及應(yīng)交稅費(fèi)的差額計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目

D.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）

26.

第

32

題

下列屬于我國(guó)經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支的有（）。

27.投資方因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實(shí)施控制的，假定不構(gòu)成“一攬子交易”，下列會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）

A.由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資公允價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

B.由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的，購(gòu)買日之前原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)在處置股權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

D.由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的，購(gòu)買日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買日轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

28.

第

22

題

下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值。

D.如果以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

29.下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)人所得稅費(fèi)用的有（）。A.A.彌補(bǔ)虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異D.交易性金融資產(chǎn)

30.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）

A.為凈化環(huán)境購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備B.使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的建筑物

31.Z公司與其他三個(gè)投資者共同出資設(shè)立某企業(yè)，Z公司沒(méi)有擁有該被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以實(shí)施控制的情況有()。

A.通過(guò)與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策

C.有權(quán)任免被投資企業(yè)董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員

D.在已有的四個(gè)投資者中，Z公司對(duì)被投資企業(yè)持股比例最高

32.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

D.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式；無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

33.企業(yè)重組事項(xiàng)主要包括（）

A.全面調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)B.因經(jīng)營(yíng)困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組C.將營(yíng)業(yè)活動(dòng)遷移到其他國(guó)家D.與其他方聯(lián)營(yíng)組建子公司

34.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需要考慮的其他因素包括（）

A.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.貨幣時(shí)間價(jià)值C.以前發(fā)生的事項(xiàng)D.未來(lái)事項(xiàng)

35.以下各項(xiàng),可作為合同收入確認(rèn)的有()。A.A.合同的初始收入B.合同變更收入C.索賠款收入D.獎(jiǎng)勵(lì)款收入

36.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)增量成本的有（）。

A.支付給直接為客戶提供所承諾服務(wù)的人員的工資

B.因簽訂合同支付給銷售人員的銷售傭金

C.取得合同發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)

D.企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金

37.

第

18

題

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

38.甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬(wàn)元的商品。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債0.6萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入70.4萬(wàn)元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬(wàn)元

D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本66萬(wàn)元

39.下列房地產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）

A.已簽訂租賃協(xié)議并自協(xié)議簽訂日開(kāi)始出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的建筑物

C.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

D.已經(jīng)營(yíng)出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)服務(wù)且維護(hù)費(fèi)用在協(xié)議中不重大的建筑物

40.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

三、判斷題(20題)41.

第

39

題

企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

42.企業(yè)合并利潤(rùn)表在“綜合收益總額”項(xiàng)目下單獨(dú)列示“歸屬于母公司所有者的綜合收益總額”項(xiàng)目和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”項(xiàng)目。（）

A.是B.否

43.第

39

題

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，仍然應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算，并貸記“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

44.發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金．手續(xù)費(fèi)等均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

45.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值，并將被替換部分的變價(jià)收入與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

46.取得以持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用確認(rèn)投資收益。（）

A.是B.否

47.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將股份的公允價(jià)值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認(rèn)為資本公積。（）

A.是B.否

48.存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，在使用期間，如果預(yù)計(jì)負(fù)債減少，則減少的金額應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（）A.是B.否

50.

第

34

題

資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的原因，主要是由于會(huì)計(jì)和稅收對(duì)資產(chǎn)的人賬價(jià)值不同所產(chǎn)生的。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

第

26

題

專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)人符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

53.

第

26

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，將余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

54.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿正確表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

55.

第

33

題

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記人投資賬面價(jià)值的，不應(yīng)確認(rèn)為投資收