個(gè)人所得稅試題5

個(gè)人所得稅試題個(gè)人所得稅試題5#/18（此試題屬于典型試題,有一定難度，僅供本站用戶之用，未經(jīng)本站許可,請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）三、計(jì)算題1．中國(guó)公民李某2008年的收入情況如下：（1）3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至呂月被某晚報(bào)連載，6月份取得稿費(fèi)1000元，7月份取得稿費(fèi)1000元，8月份取得稿費(fèi)1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。（2）6月份，購(gòu)買社會(huì)福利彩票中獎(jiǎng)20萬(wàn)元，通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)了8萬(wàn)元。（3）6月1日，李某轉(zhuǎn)讓一份字畫，該字畫經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，轉(zhuǎn)讓收入是50000元，但是李某無(wú)法提供準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證。（4）10月與某房地產(chǎn)企業(yè)簽訂合同，購(gòu)買其商業(yè)房，市場(chǎng)價(jià)格為250萬(wàn)元，合同約定成交價(jià)格為200萬(wàn)，但自 11月開(kāi)始的未來(lái)兩年內(nèi)，商業(yè)房無(wú)償提供房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出租。根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：（）李某當(dāng)年稿酬收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）元。A1256B.1289C．1269D．1274（2）李某當(dāng)年社會(huì)福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）元。A24000B．0C．40000D．32000（3）李某轉(zhuǎn)讓字畫應(yīng)納的個(gè)人所得稅是（）元。A10000B．1500C．500D．1000（4）李某當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)為（）元A34607.33B．3500C．24670D．25704．662.中國(guó)公民王某2008年全年收入情況如下（本題的住房轉(zhuǎn)讓收入除考慮營(yíng)業(yè)稅外，均不考慮其他稅費(fèi)的影響）：（1）每月工資收入2380元，于2008年12月份取得全年獎(jiǎng)金12000元（不含稅）。（2）4月取得建筑工程設(shè)計(jì)資30000元，同時(shí)從中拿出9000元通過(guò)市民政局捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。（3）2008年4月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元；同從A國(guó)取得股息收入1400元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅300元。（4）2008年6月按照有關(guān)房改政策，以6萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買了一套房改住房，其建造成本為10萬(wàn)元。將2006年間月受贈(zèng)的一套住房出售，售價(jià)20萬(wàn)元，原受贈(zèng)時(shí)繳納有關(guān)稅費(fèi)0．6萬(wàn)元，出售時(shí)支付有關(guān)費(fèi)用0.1萬(wàn)元。根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：(1)王某2008年工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅總和為()元。A1533．56B．1595．42C．1562．43D．1601．56(2)王某2008年設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為()元。A3876B．3360C．3962D．3846(3)王某2008年在A國(guó)的各項(xiàng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為()元。A0B．141C．180D．165(4)王某2008年住房收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為()萬(wàn)元。A345B．3．29C．3．56D．3．663．君健律師事務(wù)所由甲、乙兩律師合伙出資興辦，甲、乙二人按出資比例5：5分配利潤(rùn)，另聘請(qǐng)丙(兼職律師)、丁律師為從業(yè)人員。協(xié)議約定，律師事務(wù)所不再負(fù)擔(dān)丙、丁律師的辦理案件費(fèi)用(如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)與聘請(qǐng)人員等費(fèi)用)。該省規(guī)定，律師辦理案件費(fèi)用支出按當(dāng)月分成收入的30％進(jìn)行扣除。其他資料如下：(1)2008年事務(wù)所累計(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)所得166400元(有關(guān)項(xiàng)目已進(jìn)行納稅調(diào)整)。（2）丙10月份從事務(wù)所取得分成收入12000元。此外，丙10月份還從接受法律事務(wù)服務(wù)的某公司取得酬金3200元。（3）丁11月份從事務(wù)所取得分成收入24000元，從中支付給為其提供工作幫助的黃某2000元，丁向中國(guó)法律援助基金會(huì)捐贈(zèng)7000元。根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：（1）甲2008年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A13634B．16460C．22370D．25770（2）丙2008年10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A．1675B．1785C．1856D．1945（3）丁2008年11月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A1585B．1977C．1577D．2593（4）黃某應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A35B．95C．240D．280四、綜合分析題1．中國(guó)公民王某在國(guó)內(nèi)某市單位任職，2008年3月份取得收入情況如下：（1）工資收入3000元，當(dāng)月獎(jiǎng)金1000元，季度獎(jiǎng)2400元；取得2007年年終獎(jiǎng)12000元。（2）接受某公司邀請(qǐng)擔(dān)任技術(shù)顧問(wèn)，當(dāng)月取得收人35000元，從中拿出10000元通過(guò)希望工程基金會(huì)捐給希望工程。（3）利用業(yè)余時(shí)間與其他三人共同進(jìn)行一項(xiàng)裝修活動(dòng)，共取得裝修費(fèi)5600元，因該裝修活動(dòng)最先由王某承攬，因此按協(xié)議王某應(yīng)得2000元承攬費(fèi)，其余4人平分。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）（4）將其擁有的兩套住房中的一套轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓的房屋于1994年8月以35萬(wàn)元購(gòu)入，現(xiàn)以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給他人。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）（5）將一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，當(dāng)月支付房屋修繕資100元，（除個(gè)人所得稅外，不考慮其他稅費(fèi)）（6）2005年購(gòu)入1000份債券，每份買入價(jià)10元，購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的稅費(fèi)共計(jì)150元。本月以每份門元的價(jià)格賣出其中600份，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：（1）2008年3月取得工資和各項(xiàng)獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）元。A1710B.1520C．2000D．2150（2）2008年3月?lián)渭夹g(shù)顧問(wèn)取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）元。（假定不考慮營(yíng)業(yè)稅費(fèi)）A3850B．3152C．3200D．3920（3）2008年3月裝修收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）元。A320B．352C．420D．500（4）2008年3月出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）元。A100000B．3000C．25000D．0（5）2008年3月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）元。A704B.420C．360D．352（6）2008年3月售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）元。A220B．152C．200D．2502.許某興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)甲，并與張某共同興辦了合伙企業(yè)乙，合伙企業(yè)出資比例為6：4。2008年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)甲的應(yīng)納稅所得額為6．59萬(wàn)元。合伙企業(yè)乙2008年的經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入220萬(wàn)元。（2）營(yíng)業(yè)成本78萬(wàn)元。（3）營(yíng)業(yè)稅金與附加26萬(wàn)元。（4）銷售費(fèi)用20萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)320萬(wàn)元。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1．90萬(wàn)元。（5）管理費(fèi)用30萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備0．36萬(wàn)元，工資總額13．60萬(wàn)元（其中各合伙人工資0．96萬(wàn)元，6名從業(yè)人員工資12．64萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)2.52萬(wàn)元，均超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，12月份為研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品購(gòu)置測(cè)試儀器一臺(tái)，價(jià)值6萬(wàn)元。（6）營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，全部為以合伙企業(yè)名義通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃窒蛳ＭW(xué)捐贈(zèng)款項(xiàng)。（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用2．80萬(wàn)元，其中從某企業(yè)借款20萬(wàn)元資金周轉(zhuǎn)，償付利息2.60萬(wàn)元，銀行同期貸款利率為10％。（8）張某將其自有的小轎車在自己使用的同時(shí)，經(jīng)常提供給乙企業(yè)使用，2008年共發(fā)生修理兼、養(yǎng)路費(fèi)等費(fèi)用合計(jì)1．6萬(wàn)元，但很難劃分企業(yè)使用和張某自用比例。合伙企業(yè)乙2007年虧損10萬(wàn)元。許某選擇在合伙企業(yè)乙扣除生計(jì)費(fèi)。根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：（1）合伙企業(yè)已允許稅前扣除的銷售費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A20B．18．60C．19．30D．19（2）以下對(duì)于合伙企業(yè)己的稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備按照不超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5%。扣除B.研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品購(gòu)置測(cè)試儀器一臺(tái)，價(jià)值6萬(wàn)元，直接在稅前扣除C.張某自有的小轎車發(fā)生的費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定比例扣除D.2007年發(fā)生的虧損可以用合伙企業(yè)乙2008年的所得彌補(bǔ)B.許某應(yīng)匯總甲、乙企業(yè)的所得確定適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅（3）合伙企業(yè)乙允許稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為（）萬(wàn)元。A13．89B．12．56C．12．23D．14．98（4）合伙企業(yè)乙允許稅前扣除的捐贈(zèng)為（）萬(wàn)元。A2．17B．1．87C．3．27D．5（5）許某應(yīng)就甲、乙企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A.12.67B.26．31C．14．36E.24．37（6）許某來(lái)源于合伙企業(yè)己的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A14．23B．15．13C．13.36D．10．483.王某2008年1月1日與地處某鎮(zhèn)的益欣機(jī)械設(shè)備有限公司簽訂承包合同。經(jīng)營(yíng)期限5年，承包費(fèi)50萬(wàn)元(每年10萬(wàn)元)。合同規(guī)定，承包期內(nèi)不得改變名稱，仍以益欣機(jī)械設(shè)備有限公司的名義對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，有關(guān)益欣機(jī)械設(shè)備有限公司應(yīng)繳納的相關(guān)稅、費(fèi)在承包期內(nèi)由王某負(fù)責(zé)，上繳的承包費(fèi)在每年的經(jīng)營(yíng)成果中支付。該公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)：機(jī)械設(shè)備加工、銷售，資產(chǎn)總額750萬(wàn)元。2008年王某的經(jīng)營(yíng)成果如下：(1)銷售自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備，開(kāi)具普通發(fā)票共計(jì)152.10萬(wàn)元。(2)取得倉(cāng)庫(kù)出租收入20萬(wàn)元；銷售廢舊包裝箱取得含稅收入23.4萬(wàn)元。(3)購(gòu)買生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款15．6萬(wàn)元。購(gòu)買包裝箱，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅680萬(wàn)元。(4)經(jīng)營(yíng)成本20萬(wàn)元(不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi))，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元，廣告費(fèi)6萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3萬(wàn)元。(5)年均雇傭職工為人，支付年工資總額64．4萬(wàn)元；王某每月領(lǐng)取工資0．80萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)9．21萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)1．啪萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2．05萬(wàn)元。(6)其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用37．38萬(wàn)元(含印花稅)。(7)2007年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為4．82萬(wàn)元。另外，王某將從拍賣機(jī)構(gòu)獲得的打包債權(quán)予以處置，其中處置了A企業(yè)的債權(quán)，收款8萬(wàn)元（向甲企業(yè)購(gòu)置債權(quán)10萬(wàn)元，該批債權(quán)面值15萬(wàn)元，其中A企業(yè)欠甲的是9萬(wàn)元，B欠甲的是6萬(wàn)元）。根據(jù)以上資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：（1）該機(jī)械設(shè)備有限公司在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的稅金與附加為（）萬(wàn)元。A0．23B.1.39C．0．36D．1．33（2）該機(jī)械設(shè)備有限公司在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的經(jīng)營(yíng)成本（不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）為（）萬(wàn)元。A16．85B．15．85C．14．85D．16．58（3）該機(jī)械設(shè)備有限公司在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為（）萬(wàn)元。A86．54B．85．23C．76.32D．74.12（4）該機(jī)械設(shè)備有限公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A．5．32B．4．52C．4．82D．6．02（5）王某承包該機(jī)械設(shè)備有限公司應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬(wàn)元。A3.23B．5.28C．3.36D6．89（6）王某處置打包債權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬(wàn)元。A．0．23B．0．36C．0．32D．0．40參考答案三、計(jì)算題1．（l）D；（2）A；（3）D；（4）A【解析】（1）稿酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（5000+3000）X（1—20%）X20%X（1—30％）+（100+1000+1500－800）X20％X（1－30％）=1274（元）（2）彩票中獎(jiǎng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（200000—80000） X20%=24000（元）（3）納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，接轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納的個(gè)人所得稅=50000X2%=1000（元）。（4）當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=1274+24000+1000十（500000—2000000）^24X2X20%=34607.33（元）2．(1)D；(2)B2(3)C；(4)D?！窘馕觥?1)全年正常工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(2380—1600)X10%—25%1義2+(2380—2000)義5%X10=106+190=296(元)不含稅的全年獎(jiǎng)金所適用的稅率和速算扣除數(shù)：按照12月分?jǐn)偤?，每月?jiǎng)金1000元，適用稅率10％，速算扣除數(shù)25。則含稅的全年獎(jiǎng)金=(1200—25):(1—10%)=13305.56(元)再按照12月分?jǐn)偤螅吭陋?jiǎng)金1108．8元，仍然適用稅率10％，速算扣除數(shù)25。應(yīng)納稅額=13305.56X10%—25=1305.56(元)合計(jì)應(yīng)納稅額=296+1305.56=1601.56(元)(2)設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)按‘貨務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅：(1)未考慮捐贈(zèng)因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額=30000X(l—20%)=24000(元)。(2)稅前可扣除的捐贈(zèng)限額=24000X30%=7200(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額為9000元，稅前準(zhǔn)予扣除7200元。(3)扣除捐贈(zèng)額后，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(24000—7200)X20%=3360(元)。(3)境外收人應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅：[20000X(l—20%)X20%+1400X20%]一(300+300)=180(元)。(4)以低于建造成本的價(jià)格購(gòu)買房改房免于征收個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)納個(gè)人所得稅=(20—20義5%—06—0.1)義20%=3.66(萬(wàn)元)3．(l)C；(2)B；(3)C；(4)C。【解析】(1)甲某應(yīng)繳的個(gè)人所得稅： 166400X50%又35%—6750=22370(元)(2)兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資薪金性質(zhì)的所得不減除固定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以全額收入(分成收入扣除辦案支出后的余額)確定適用稅率。分成收人應(yīng)納個(gè)人所得稅：12000X(—30%) X20%—375=1305(元)酬金應(yīng)納的個(gè)人所得稅：(320—800)X20%=480(元)丙某10月份應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=1305＋480=1785(元)(3)丁律師為從業(yè)人員，其取得的所得按照“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，支付給黃某的勞務(wù)費(fèi)不得扣除，未扣除捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額=24000X(1—30%)=16800(元)公益性捐贈(zèng)的扣除限額=16800X30%=5040(元)5040V7000可以在稅前扣除5040元丁某應(yīng)繳的個(gè)人所得稅=(1680—5040—2000)X20%一對(duì)5=1577(元)(4)黃某的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(2000—800)X20%=240(元)四、綜合分析題1．（1）A；（2）D；（3）C；（4）B；（5）D；（6）C?！窘馕觥浚?）取得月獎(jiǎng)金、季度獎(jiǎng)金應(yīng)與工資、薪金收入合并由本單位代扣代繳個(gè)人所得稅=（3000+1000+2400—2000）又15%—125=535（元）；取得年終獎(jiǎng)：12000+12=1000（元）適用稅率10%、速算扣除數(shù)為25,應(yīng)納稅額=12000X10%—25=1175（元）；合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=535+1175=1710（元）。（2）擔(dān)任某公司技術(shù)顧問(wèn)取得的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，當(dāng)月捐電扣除限額=35000X（1—20%）X30%=28000X30%=8400（元），實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)支出10000元，稅前準(zhǔn)予扣除捐贈(zèng)支出8以D元，因此應(yīng)由該公司代扣代繳個(gè)人所得稅=[35000X（l—20%）—8400）X20%=3920（元）。（3）王某裝修勞務(wù)共取得收入=2000+（5600—2000）:4=2900（元）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（2900—800）X20%=420（元）（4）2008年3月出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=（500000—350000）X20%=30000（元）（5）住房租金按月依照10%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，可扣除修繕費(fèi)100元，因此出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（4500—100）X（l—20%）X10%=352（元）。（6）王某售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=[12X600—110-（1000X1+150）X600+1000]義20%=200（元）2（1）A；（2）；（）D；（4）D；（5）A；（6）D?！窘馕觥浚?）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=220X15%=33（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3.20+1.90=5.10（萬(wàn)元），可以據(jù)實(shí)扣除，稅前允許扣除的銷售費(fèi)用為20萬(wàn)元。（2）在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅中，計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備不得扣除；研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品購(gòu)置測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值5萬(wàn)元以下的，可以稅前扣除；張某自有的小轎車發(fā)生的費(fèi)用屬于投資者與其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，難以劃分的，不允許在稅前扣除。（3）投資者的工資不得扣除，從業(yè)人員的工資據(jù)實(shí)扣除；三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按照工資薪金總額的14%、2%、2.5%扣除。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=12.64X（14%+2%+2.5%）=2.34（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生252萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除2.34萬(wàn)元；合伙企業(yè)乙允許稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=12.64+2.34=14.98（萬(wàn)元）。（4）利息費(fèi)用扣除限額=20X10%=2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生2.60萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除2萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=2.80-2.60+2=220（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=220X5%。=1.10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的60%=2X60%=1.2（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除1．10萬(wàn)元；未扣除捐贈(zèng)前的應(yīng)納稅所得額=220－78－26一20一(30－2＋1．10-0.36—13.60—2.52+14.98—6)一2.20—0.16X2X2-0.2X10X2-10=57.56(萬(wàn)元)；捐贈(zèng)扣除限額=57.56X30%=17.27(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)5萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除5萬(wàn)元。(5)合伙企業(yè)乙應(yīng)納稅所得額=57.56—5=52.56(萬(wàn)元)許某應(yīng)就甲、乙企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅=(6.59+52.56X60%)X35%—0.675=12.67(萬(wàn)元)(6)許某來(lái)源于合伙企業(yè)乙的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=12.67X(52.56X60%) +(6.59+52.56 X60%)=10.48(萬(wàn)元)3.(1)D；(2)B；()A；(4)C；(5)B；(6)D。【解析】()應(yīng)繳納增值稅=(152.10+23.4);(1十17%)X17%—15.6—6.80=3.10(萬(wàn)元)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=20X5%=l(萬(wàn)元)應(yīng)繳納城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(3.10十1)+(5%十3%）=0.33（萬(wàn)元）計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的稅金+0.33=