2021年海南省?？谑兄屑墪嬄毞Q中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2021年海南省?？谑兄屑墪嬄毞Q中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

11

題

下列各項中，不應(yīng)計入短期投資的取得成本的有（）。

A.支付的價款中包含的到期的利息或股利B.支付的相關(guān)稅費C.支付的購買價款D.支付的手續(xù)費

2.關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用，下列說法中錯誤的是（）。

A.提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)計人當期損益，同時確認預(yù)計負債

B.提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權(quán)益

3.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。。2011年3月1日，甲公司從美國進口一批原材料1000噸，每噸的價格為300美元，當日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時以人民幣支付進口關(guān)稅20．1萬元人民幣，支付進口增值稅37．59萬元人民幣，貨款尚未支付。2011年3月31日，當日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2011年3月1日，原材料的初始入賬金額是（）萬元人民幣。

A.201B.195C.221．1D.258．69

4.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認定

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

C.單項金額不重大的金融資產(chǎn)可以合并進行減值測試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

5.企業(yè)前后各期采用的會計政策應(yīng)保持一致，不得隨意變更，體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.可比性B.可靠性C.明晰性D.相關(guān)性

6.存貨的盤盈批準后，貸方應(yīng)當記入（）科目。

A.營業(yè)外收入B.待處理財產(chǎn)損溢C.其他應(yīng)收款D.管理費用

7.甲公司2×10年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬元；(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計人資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準備85萬元。上述交易或事項對甲公司2×10年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

8.

第

11

題

甲公司于2007年2月10日購人某上市公司股票10萬股，每股價格為15元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利每股O.5元），甲公司購人的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費等10萬元。則甲公司對該項投資的入賬價值為（）萬元。

A.145B.150C.155D.160

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20x6年7月1日，甲公司對某項生產(chǎn)用機器設(shè)備進行更新改造。當日，該設(shè)備原價為500萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準備50萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用100萬元；領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，不含稅市場價格為100萬元。機器設(shè)備于20x6年9月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述支出符合資本化條件，更新改造后該機器設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.430B.447C.467D.717

10.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當日市場匯率為1歐元=10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.一1OB.15C.25D.35

11.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關(guān)交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

12.皖北公司某項固定資產(chǎn)已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為800萬元，拆除部分的原價為400萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為1600萬元，已計提折舊500萬元，不考慮其他因素，皖北公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬元

A.2300B.1625C.1500D.1100

13.第

4

題

甲公司在年度財務(wù)報告批準報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（）。

A.作為發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯更正

B.在發(fā)現(xiàn)當期報表附注做出披露

C.按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整

D.按照資產(chǎn)負債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出說明

14.第

8

題

某事業(yè)單位2007年年初事業(yè)基金中．一般基金結(jié)余為250萬元。2007年該事業(yè)單位事業(yè)收入為51（）（）萬元．事業(yè)支出為1600萬元；撥入?？顬?00萬元。?？钪С鰹?00萬元。結(jié)余的60%上交．40%留歸該事業(yè)單位，該項目年未已完成；對外投資為300萬元。假定不考慮交納所得稅和計提專用基金，則該事業(yè)單位2007年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬元。

A.490B.390C.690D.350

15.

第

1

題

中外合作經(jīng)營企業(yè)的外方投資者，在合作期內(nèi)以優(yōu)先分回利潤方式提前收回的投資款，應(yīng)單設(shè)“已歸還投資”科目，并在資產(chǎn)負債表中作（）反映。

A.實收資本的減項B.流動負債C.長期負債D.盈余公積的減項

16.

第

14

題

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，設(shè)立股份有限公司的，其發(fā)起人人數(shù)為（）。

17.下列各項中，應(yīng)作為政府補助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計抵扣

18.甲公司2018年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價值為20000萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為20300萬元，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目金額為2000萬元，未計提減值準備。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的會計處理中，不正確的是（）。

A.原則是投資性房地產(chǎn)各相關(guān)科目與固定資產(chǎn)相關(guān)科目對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)

B.沖減投資性房地產(chǎn)20300萬元，同時增加固定資產(chǎn)20300萬元

C.沖減投資性房地產(chǎn)累計折舊2000萬元，同時增加累計折舊2000萬元

D.確認轉(zhuǎn)換損益1700萬元

19.下列各項關(guān)于民間非營利組織會計的說法中，錯誤的是()。

A．民間非營利組織的會計基本假設(shè)包括會計主體．持續(xù)經(jīng)營．會計分期和貨幣計量

B．民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素

C．民間非營利組織的會計核算應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

D．民間非營利組織的財務(wù)會計報告應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表．利潤表．現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表

20.A公司銷售給B公司一批庫存商品，A公司收到B公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌票據(jù)面值75萬元，年票面利率20%，6個月期限。到期日由于B企業(yè)財務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，A企業(yè)同意將此債務(wù)延期一年，并按8%的利率計算延期1年的利息，債務(wù)本金減到60萬元，免除原有積欠利息，但附或有條件，如果B企業(yè)取得利潤，原積欠利息也一并歸還，如果虧損則不再歸還。則A企業(yè)債務(wù)重組的損失是()萬元。A.A.17.70B.10.20C.22.50D.25.20二、多選題(20題)21.支付結(jié)算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款;

B.誰的錢進誰的帳，由誰支配;

C.銀行不墊款;

D.保障資金安全;

E.保證資產(chǎn)增值;

22.下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

23.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷的表述中，正確的有（）A.成本模式計量下當月增加的房屋當月不計提折舊，下月開始計提折舊

B.成本模式計量下當月增加的土地使用權(quán)當月進行攤銷

C.公允價值模式計量下當月增加的房屋下月開始計提折舊

D.成本模式計量下當月增加的土地使用權(quán)當月不進行攤銷，下月開始計提攤銷

24.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理中，錯誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

25.某股份有限公司2013年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2013年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2012年將應(yīng)計入在建工程的利息費用20萬元計入財務(wù)費用

B.2013年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2012年確認為資本公積的20萬元計入了2012年的營業(yè)外收入

D.2012年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

26.對于企業(yè)取得的屬于綜合性項目的政府補助，下列表述中正確的有（）。

A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，整體按與收益相關(guān)的政府補助處理

27.關(guān)于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（）

A.存貨跌價準備通常應(yīng)當按照單個存貨項目計提也可分類計提

B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價

C.結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，無需結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備

D.因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉(zhuǎn)出

28.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，正確的有()。

A.初始確認時確認資本公積

B.初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量

C.等待期內(nèi)按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權(quán)日后負債公允價值變動計入資本公積

29.下列各項中，母公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)納入合并范圍的有()。

A.已宣告被清理整頓的原子公司

B.已宣告破產(chǎn)的原子公司

C.資金調(diào)度受到限制的境外子公司

D.經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司

30.在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預(yù)計負債

D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準備

31.

第

29

題

下列各項中，應(yīng)由國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)決定其股票暫停上市的有（）。

32.關(guān)于投資性房地產(chǎn)表述正確的有（）

A.已出租的建筑物包括以經(jīng)營租賃方式和以融資租賃方式出租兩種情況

B.用于出租的土地使用權(quán)是指企業(yè)通過出讓方式取得并以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

C.部分自用，部分用于賺取租金的建筑物，不能夠單獨計量和出售則均確認為固定資產(chǎn)

D.企業(yè)計劃出租尚未出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)

33.

34.關(guān)于輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有()。A.A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計算不與資產(chǎn)支出相掛鉤

C.專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當在發(fā)生時結(jié)合利息費用按一定的方法計算的發(fā)生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本

D.專門借款發(fā)生的輔助費用，在計算其資本化金額時應(yīng)與資產(chǎn)支出相掛鉤

35.下列關(guān)于委托代銷商品的說法中正確的有（）

A.在視同買斷方式下，滿足收入確認條件的，發(fā)出商品時要確認收入

B.在收取手續(xù)費方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認為收入

C.在支付手續(xù)費方式下，委托方應(yīng)按照扣除手續(xù)費后的金額確認商品銷售收入

D.在支付手續(xù)費方式下，委托方應(yīng)按照扣除的手續(xù)費金額確認銷售費用

36.

第

23

題

下列項目中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.因季節(jié)性等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)臨時性出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.融資租入的固定資產(chǎn)

37.

第

20

題

編制合并報表時，判斷母公司能否控制特殊目的的主體應(yīng)當考慮的主要因素有（）。

38.

39.

第

19

題

事業(yè)單位會計中的凈資產(chǎn)包括（）。

A.經(jīng)營結(jié)余B.專用基金C.固定基金D.事業(yè)結(jié)余

40.甲公司2013年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2014年3月30日，該公司2014年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年10月取得的－項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元

C.公司在－起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2013年底確認預(yù)計負債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作并確認收入，該電梯系甲公司2013年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

三、判斷題(20題)41.企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險和不確定性，應(yīng)高估負債和費用，低估資產(chǎn)和收益。（）

A.是B.否

42.企業(yè)借款費用開始資本化之前發(fā)生的借款輔助費用，應(yīng)將其全部發(fā)生額計入當期損益。()

A.是B.否

43.企業(yè)的售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當計入當期損益。()

A.是B.否

44.某電器公司制訂了一項售后服務(wù)政策，售出的電器如果三個月內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，將予以更換，一年內(nèi)保修，終身維護。此項服務(wù)承諾由于暫未實際發(fā)生，因此不應(yīng)確認為負債。（）

A.是B.否

45.存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提，屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

46.第

35

題

現(xiàn)金流量表補充資料中的固定資產(chǎn)折舊項目反映的是企業(yè)本期計提的固定資產(chǎn)折舊費。（）

A.是B.否

47.

第

29

題

事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動而借入的款項，其發(fā)生的利息應(yīng)計入經(jīng)營支出。（）

A.是B.否

48.設(shè)定提存計劃的精算風(fēng)險與投資風(fēng)險由企業(yè)承擔。（）

A.是B.否

49.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

50.企業(yè)外購?fù)恋厥褂脵?quán)且在購入當日即用于建造辦公樓的，則購人的土地使用權(quán)應(yīng)確認為在建工程。()

A.是B.否

51.

第

30

題

無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，金額較大的應(yīng)增加無形資產(chǎn)的價值，金額較小的可確認為發(fā)生當期的費用。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途以后發(fā)生的費用計入無形資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

55.

第

31

題

導(dǎo)致以前減記存貨價值的影響因素消失而轉(zhuǎn)回原已計提存貨跌價準備的，應(yīng)以該項存貨跌價準備的余額沖減至零為限。（）

A.是B.否

56.企業(yè)集團內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日重新計量相關(guān)負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。()

A.是B.否

57.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上應(yīng)當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

58.在企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，通常應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)未來每期最有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行預(yù)測。（）

A.是B.否

59.利潤是企業(yè)在日常活動中取得的經(jīng)營成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

60.第

33

題

資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的。應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.判斷甲公司2010年12月31日在合并報表中是否應(yīng)當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。

62.

63.甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2014年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2014年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2014年1月1日。甲公司持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系2013年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元；100萬股系2013年10月l8日以每股ll元的價格購入，支付價款1100萬元，另支付相關(guān)交易費用4萬元。2013年12月31日乙公司股票的市場價格為每股l0．5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2014年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入所有者權(quán)益。當日，乙公司股票的市場價格為每股10元。（2）為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2014年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量模式由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2011年12月31日建造完成達到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租。成本為8500萬元。2014年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提折舊，并計入當期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房備年年末的公允價值如下：2011年12月31日，8500萬元；2012年12月31日，8000萬元；2013年12月31日，7300萬元；2014年12月31日，6500萬元。（3）2014年1月1日。甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。該債券每張面值l00元，期限為3年，票面年利率為6％，利息于每年年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資。2014年l2月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50％予以處置，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)。重分類日，剩余債券的公允價值為l850萬元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的l0％計提法定盈余公積。假定不考慮所得稅及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司2014年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司2014年1月1日變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確。同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司2014年12月31日將剩余的丙公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確，并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄；如果甲公司的會計處理正確。編制重分類日的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）64.甲公司為增值稅一般納稅人，與存貨、物資相關(guān)的增值稅稅率為13%.與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅稅率為9%。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：資料一：2×19年1月，甲公司自行建造一棟廠房。在建造期間，甲公司購進為工程準備的一批物資，不含稅價款為1400萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房建造項目。當月甲公司為廠房建造工程，領(lǐng)用外購的原材料一批，成本300萬元，該批原材料對應(yīng)的進項稅額為39萬元；另支付在建工程人員薪酬514萬元。2×19年8月，該廠房建設(shè)達到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。廠房預(yù)計使用壽命為22年，預(yù)計凈殘值為36萬元，采用直線法計提折舊。資料二：2×20年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為200萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2×20年12月31日。經(jīng)測算，該廠房2×20年年末的公允價值為2200萬元。資料三：2×21年年末該廠房的公允價值為2400萬元。資料四：2×22年租賃期屆滿日，甲公司以3000萬元的價款出售該房產(chǎn)。要求：（1）根據(jù)資料一，編制甲公司自行建造廠房的有關(guān)會計分錄，并計算截至2錯20年年末甲公司累計計提的折舊金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司將該廠房停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。（3）根據(jù)資料二，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年租金收入的會計分錄。（4）根據(jù)資料三，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。（5）根據(jù)資料四，編制甲公司2×22年處置該廠房的有關(guān)會計分錄。

65.

參考答案

1.A實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或利息，不能計入短期投資的取得成本，應(yīng)單獨核算。

2.A【答案】A

【解析】提取安全生產(chǎn)費時，應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目，不確認預(yù)計負債，選項A錯誤，選項B正確；使用安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的應(yīng)沖減專項儲備，會減少所有者權(quán)益，選項C和D正確。

3.C原材料的初始入賬金額=1000×300×6．7×10-4+20．1=221．1（萬元人民幣）。注：進口關(guān)稅計入到原材料成本，增值稅進項稅額可以進行抵扣，不計入到原材料成本中。

4.A選項C，體現(xiàn)的是重要性原則；選項BD，體現(xiàn)謹慎性原則。

5.A解析：會計信息質(zhì)量的可比性要求是指企業(yè)之間以及同一企業(yè)不同時期的會計信息應(yīng)相互可比。企業(yè)的會計核算程序和會計處理方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。

6.D存貨正常情況下是不會出現(xiàn)盤盈的，盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯造成的，因此在批準后，沖減的是“管理費用”科目的金額，因此選項D正確。

7.C【答案】C

【解析】上述交易或事項對甲公司2×10年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）

8.C對可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行初始計量，交易費用應(yīng)計人初始確認金額。但企業(yè)取得該金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。因此，甲公司購入股票的初始人賬金額=1O×15一lO×O.5+10=155（萬元）。

9.A【答案】A

【解析】設(shè)備更新改造中領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，且不需要視同銷售計算增值稅銷項稅額，所以，機器設(shè)備更新改造后的人賬價值=(500-200-50)+100+80=430(萬元），選項A正確。

10.D因為甲公司按月計算匯兌損益，說明在5月末已計算過一次匯兌損益了，所以該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當確認的匯兌收益=500×（10.35-10.28）=35（萬元人民幣）。

11.C該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因為處置時將持有期間的公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤總額。

12.B固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出涉及替換原固定資產(chǎn)的某組成部分的，當發(fā)生的相關(guān)支出能滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分賬面價值扣除。

本題中，給出被替換部分的賬面原值，需要按原值比例計算出該部分應(yīng)負擔的折舊金額，進而求得其賬面價值＝400－400/1600×500＝275（萬元），則固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價值＝（1600－500）＋800－275＝1625（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.C這種情況應(yīng)當作為調(diào)整事項，按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則進行相應(yīng)調(diào)整。

14.A一般基金結(jié)余＝250+(5100—4600)+(500—400)×40%一300＝250+500+40—300＝490(萬元)

15.A

16.A本題考核股份有限公司的發(fā)起人人數(shù)。根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司的發(fā)起人人數(shù)為2人以上200人以下。

17.B選項A、D，通常情況下，直接免征、增加計稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不屬于政府補助；選項C，增值稅出口退稅不屬于政府補助。

18.D成本模式下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時，是對應(yīng)科目對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的，不會產(chǎn)生轉(zhuǎn)換損益。

19.D【答案】D

【解析】民間非營利組織的會計報表應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表．業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，以及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

20.A解析：75×(1+20%÷2)-60×(1+8%)=17.70(萬元)

21.ABC

22.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權(quán)益，選項A使所有者權(quán)益減少；選項B不會影響所有者權(quán)益總額；選項C使所有者權(quán)益減少；選項D不會影響所有者權(quán)益總額。

23.AB選項AB表述正確，選項D表述錯誤，采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定，按期計提折舊或攤銷，即作為投資性房地產(chǎn)的房屋建筑物，取得當月不計提折舊，下月計提折舊，處置當月照提折舊，下月停止計提；作為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，取得當月進行攤銷，處置當月停止攤銷；

選項C表述錯誤，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷。公允價值模式下不計提折舊或進行攤銷。

綜上，本題應(yīng)選AB。

24.BCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費用5萬元；④抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)—原價100

借：固定資產(chǎn)—累計折舊5

貸：管理費用5

25.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

26.CD

27.AD選項AD表述正確，選項B表述錯誤，合理損耗計入采購成本，不影響存貨的入賬總成本，但因為入庫數(shù)量減少了，所以會影響入庫單價；

選項C表述錯誤，結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，一并結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備。

綜上，本題應(yīng)選AD。

28.BC企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認時借方計入相關(guān)成本費用，貸方計入應(yīng)付職工薪酬，不確認資本公積，選項A錯誤；可行權(quán)日后負債公允價值變動計入公允價值變動損益，選項D錯誤。

29.CD所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)納入合并范圍：(1)是已宣告被清理整頓的原子公司；(2)是已宣告破產(chǎn)的原子公司；(3)是母公司不能控制的其他被投資單位。

30.BCD選項A，因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

31.ABCD本題考核股票上市暫時停止的情形。以上四項均是屬于股票暫停上市的情形。

32.BC投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。

選項A表述錯誤，已出租的建筑物指以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，以融資租賃方式出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項B表述正確；

選項C表述正確，部分自用，部分用于賺取租金的建筑物，能夠單獨計量和出售的、用于賺取租金部分應(yīng)當確認為投資性房地產(chǎn)，不能夠單獨計量和出售的，應(yīng)當確認為固定資產(chǎn)；

選項D表述錯誤，企業(yè)計劃出租尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

33.ACD

34.ABC【答案】ABC

【解析】專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益；如果是在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計人工程成本。

35.ABD選項ABD表述正確；選項C表述錯誤，在支付手續(xù)費方式下，委托發(fā)應(yīng)按照商品代銷清單上注明的總金額（不扣除手續(xù)費）確認為銷售收入，將手續(xù)費金額確認銷售費用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.ACD按照規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但改擴建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，故不計提折舊。

37.ABCD

38.ABD

39.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余

40.AC選項A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯；選項C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案。這兩項符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。

41.N謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎性，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。

42.N企業(yè)應(yīng)將借款輔助費用計入負債的初始確認金額，以后按實際利率法攤銷，其攤銷額視情況資本化或費用化。

43.Y

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.Y存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提與存貨發(fā)出計價方法變更類似，屬于會計政策變更。

46.Y

47.N事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動而借入的款項所發(fā)生的利息應(yīng)計人事業(yè)支出；在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔導(dǎo)活動之外開展經(jīng)營活動而借入的款項所發(fā)生的利息計入經(jīng)營支出。

48.N設(shè)定提存計劃的精算風(fēng)險與投資風(fēng)險由職工個人承擔，設(shè)定受益計劃的精算風(fēng)險與投資風(fēng)險由企業(yè)承擔。

因此，本題表述錯誤。

49.N按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

50.N企業(yè)外購?fù)恋厥褂脵?quán)用于建造辦公樓的，土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)，建造期間土地使用權(quán)的攤銷額應(yīng)計人在建工程。

51.N無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，一般均應(yīng)直接計入當期損益。

52.N

53.Y資產(chǎn)的汁稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來期間可稅前列支的金額。

54.N無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途以后發(fā)生的費用不計入無形資產(chǎn)的成本。

55.Y

56.Y針對企業(yè)集團股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當按照每個資產(chǎn)負債表日當日的公允價值確認長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬，且要考慮后續(xù)公允價值變動。

57.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會計政策，所以不應(yīng)作為會計政策變更處理。

58.Y

59.N利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤不一定都是在日常活動中取得，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

因此，本題表述錯誤。

60.N資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

61.02010年12月31日以購買日持續(xù)計算的包括完全商譽的乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=(3400+200)+200-(800-600)／10×6／12+150／60％=4040(萬元)由于可收回金額3900萬元小于4040萬元,所以商譽發(fā)生了減值。甲公司在合并報表中應(yīng)確認的商譽減值的金額=(4040-3900)×60％=84(萬元)

62.

63.(1)甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。判斷依據(jù)：企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)——成本3500(2400+1100)盈余公積——法定盈余公積36．2(362×10％)利潤分酉己———未分配利潤325．8(362×90％)可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動362(3512－300X10．5)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本3512(2400+1100+8+4)交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動350(3500-300×10．5)資本公積——其他資本公積362(對于可供出售金融資產(chǎn)，交易費用12萬元(8+4)計入其入賬價值)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動l50貸：資本公積——其他資本公積l50[(10．5－10)×300]注：甲公司將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在2014年12月31日已借記“資本公積——其他資本公積l50”，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動l50”，追溯調(diào)整時應(yīng)沖銷該筆分錄，并做以下分錄：借：公允價值變動損益l50貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動150(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。判斷依據(jù)：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量不可以從公允價值模式變更為成本模式。更正的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本8500投資性房地產(chǎn)累計折舊680[(8500－0)÷25×2]盈余公積52利潤分配——未分配利潤468(120