2021-2022年遼寧省錦州市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2021-2022年遼寧省錦州市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

5

題

甲公司對投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式計量，2008年1月取得用于經(jīng)營性出租的房產(chǎn)，初始成本6000萬元，2008年12月31E1該項投資性房地產(chǎn)公允價值為6400萬元，甲公司確認(rèn)了該公允價值變動，2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)公允價值為6300萬元，不考慮其他因素，則甲公司2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的“公允價值變動”的余額以及公允價值變動對2009年損益的影金額響分別是（）萬元。

2.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2011年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8人民幣元。2011年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．68人民幣元。2011年6月30日，即期匯率為1美元=6．75人民幣元。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2011年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.-5B.12C.-12D.7

3.

4.市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格，這里采用的會計計量屬性是()。

A.現(xiàn)值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

5.某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項中，不屬于非調(diào)整事項的是（）A.董事會通過的資本公積轉(zhuǎn)增股本的方案

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間處置了某子公司

C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓

D.次年第一季度發(fā)生巨額虧損

6.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2016年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股(每股市價1.6元，每股面值1元)作為對價，從w公司處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，另用銀行存款支付發(fā)行費用80萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為1600萬元，公允價值為1800萬元，差額由乙公司一項固定資產(chǎn)所引起，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項企業(yè)合并在合并財務(wù)報表中形成的商譽為()萬元。

A.200B.-200C.160D.-160

7.2014年1月1日。8公司支付價款637．25萬元（含交易費用7．25萬元）購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，該債券的面值為600萬元，票面年利率為6％，分期付息，到期一次還本。8公司將其劃分為持有至到期投資核算。經(jīng)計算確定其實際利率為4％。2014年底，該債券在活躍市場上的公允價值為670萬元（該債券已于2014年2月1日上市流通）。該項投資在2014年底的攤余成本為（）萬元。

A.626．74B.600C.670D.25．49

8.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2013年1月113甲公司從乙公司股東處購人乙公司有表決權(quán)股份的30％，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊憽?013年11月20日，乙公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，貨款已收存銀行。至2013年年末甲公司將上述商品對外出售90％。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財務(wù)報表，上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.10．8B.12C.0D.1．2

9.2013年5月20日，甲公司從證券交易所購入乙公司股票150萬股，占有該公司有表決權(quán)股份的5％。成交價格為每股5元，另支付手續(xù)費等10萬元。甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)。6月30日該股票市價為每股4．25元，l2月20日甲公司以每股4元的價格將該股票全部售出，該項可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為（）萬元。

A.l50B.47．5C.l60D.112．5

10.第

9

題

某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為40萬元，按10年攤銷，出售時取得收人為80萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當(dāng)期的損益為（）萬元。

A.48B.52C.30D.32

11.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實際支出的工資、薪金總額為180萬元，發(fā)生的三項經(jīng)費33．50萬元，其中福利費本期發(fā)生28萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元。已經(jīng)取得工會撥繳款專用收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2．50萬元，該企業(yè)在計算2009年應(yīng)納稅所得額時，三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

12.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月，甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺機床進(jìn)行交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為600萬元，增值稅稅額為102萬元，支付清理費為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險費1萬元：乙公司換出機床的賬面原價為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為l00萬元，公允價值為500萬元，增值稅稅額為85萬元。乙公司另向甲公司支付補價117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

13.

第

14

題

A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%．2010年1月10日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為300萬元，增值稅額為51萬元；安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用A材料一批，實際成本為20萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費7萬元，2010年3月末安裝完成。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為27萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2011年該設(shè)備計提的折舊額為（）萬元。

14.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中。正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應(yīng)按l0年平均攤銷

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)

15.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最薪型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2011年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是l美元=7．8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2011年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()元人民幣。

A．4720

B．1600

C．0

D．1520

16.M公司期末原材料的賬面余額為5000元，數(shù)量為100件。該原材料專門用于生產(chǎn)與N公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：M公司為N公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價110元（不含增值稅）。將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為510元。估計銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.2元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每件售價為48元，估計銷售原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1元。期末該原材料的應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）元。

A.20B.200C.190D.105

17.下列各項中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理的是（）A.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同收入的確定變更為完工百分比法，且影響數(shù)切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動

D.甲公司2015年實現(xiàn)凈利潤100萬元，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)上一年度少計財務(wù)費用250萬元

18.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列各項中，會計處理錯誤的是（）。

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計入管理費用

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)的攤銷應(yīng)計入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷計入管理費用

19.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自己的商品房對外經(jīng)營租賃

B.工業(yè)企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造辦公樓的土地使用權(quán)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有準(zhǔn)備增值后出售的商品房

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

20.

第

5

題

我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯誤的是（）。

A.該企業(yè)以人民幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以歐元計價和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

C.該企業(yè)的編報貨幣為歐元

D.該企業(yè)的編報貨幣為人民幣

二、多選題(20題)21.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。甲公司將一宗土地使用權(quán)支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權(quán)。甲公司對價的土地使用權(quán)賬面成本為20000萬元，攤銷額為2000萬元，公允價值為24000萬元。購買日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值為34000萬元，公允價值為35000萬元。此外甲公司為合并發(fā)生評估和審計等中介費用250萬元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司采用的會計政策相同。則購買日甲公司正確的會計處理是（）。

A.甲公司購買目的合并成本為24000萬元

B.無形資產(chǎn)的處置損益為4000萬元

C.不確認(rèn)無形資產(chǎn)的損益

D.合并報表確認(rèn)商譽400萬元

22.在涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人不應(yīng)計入重組后應(yīng)收債權(quán)賬面價值的有()。

A.債權(quán)人豁免的債務(wù)的本金B(yǎng).債務(wù)人未來期間應(yīng)償還債務(wù)的本金C.債務(wù)人未來期間應(yīng)償還債務(wù)的利息D.債權(quán)人或有應(yīng)收金額

23.下列關(guān)于企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計、法律等直接相關(guān)費用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用直接計入管理費用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用直接計入管理費用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本

24.

第

25

題

下列不屬于會計政策變更的情形有（）。

A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法

25.債券發(fā)行時確認(rèn)的利息調(diào)整金額，在債券存續(xù)期間攤銷時可能計入的會計科目有（）。

A.財務(wù)費用B.在建工程C.制造費用D.研發(fā)支出

26.關(guān)于金融資產(chǎn)減值測試的說法，不正確的有（）

A.對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨進(jìn)行減值測試，也可以包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試

B.原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回時，轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本

C.單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試

D.對于已包括在某金融資產(chǎn)組合中的某項特定資產(chǎn)，一旦有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)與組合中的其他資產(chǎn)一起確認(rèn)減值損失

27.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年1月1日首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，將短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，后續(xù)計量采用公允價值計量。該短期投資2018年年末的賬面價值為620萬元，公允價值為650萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為630萬元。丁公司2019年正確的會計處理是（）A.按會計政策變更處理

B.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值30萬元

C.變更日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元

D.變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益20萬元

28.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項應(yīng)包括在“存貨”項目中的有（）

A.庫存商品B.周轉(zhuǎn)材料C.在產(chǎn)品D.材料成本差異

29.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

B.無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理

30.下列有關(guān)金融資產(chǎn)相關(guān)利得或損失的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，公允價值變動的金額應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，公允價值變動的金額應(yīng)計入所有者權(quán)益

C.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

D.除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益

31.下列關(guān)于以發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的會計處理中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值

B.長期股權(quán)投資的初始投資成本為取得的被投資單位所有者權(quán)益賬面價值的份額

C.應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值記入“股本”科目

D.應(yīng)將所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值與賬面價值之間的差額記入“資本公積——股本溢價”科目

32.第

25

題

下列關(guān)于分期收款方式下銷售商品收入計量的說法中，正確的說法有（）。

A.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資收益

B.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資費用

C.根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定收入金額

D.根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額

33.

34.

第

20

題

外幣報表折算時，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實收資本C.資本公積D.長期借款

35.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)

36.下列會計處理中，正確的有()。

A.如果固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計提折舊，并作為會計估計變更處理

B.在固定資產(chǎn)使用過程中，預(yù)計使用壽命時發(fā)生重大變化的，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理

C.企業(yè)對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會計估計變更處理

D.固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，其預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理

37.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應(yīng)按10年平均攤銷

B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)

38.按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，下列收入或費用應(yīng)歸屬本期的有（）。

A.對方暫欠的本期銷售產(chǎn)品的收入B.預(yù)付明年的保險費C.本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款D.尚未付款的本月借款利息

39.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項加上擔(dān)保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費用均應(yīng)計入財務(wù)費用

C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“未確認(rèn)融資費用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計入融資租入固定資產(chǎn)的價值

40.

第

29

題

下列各項中，應(yīng)由國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)決定其股票暫停上市的有（）。

三、判斷題(20題)41.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.對被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，也可以是代其他方行使的。()

A.是B.否

44.與或有事項相關(guān)的義務(wù)滿足確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債.一經(jīng)入賬，不能對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行調(diào)整.（）

A.是B.否

45.原持有采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因部分出售而對被投資單位不具有重大影響的，應(yīng)將剩余股權(quán)投資公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益，同時將持有期間確認(rèn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

30

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先）中減已計提的減值準(zhǔn)備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；>中減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，不應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

48.（）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入；如果收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用后的金額確定。（）

A.是B.否

50.即使某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，如果是由企業(yè)擁有或者控制的，也作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。()

A.是B.否

51.可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動形成的匯兌損益計入財務(wù)費用。()

A.是B.否

52.企業(yè)控股合并形成的商譽，在合并財務(wù)報表不需進(jìn)行減值測試。()

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露每項資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)．內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；無法做出估計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。()

A.是B.否

54.第

35

題

企業(yè)曲解事實以及舞弊，應(yīng)當(dāng)作為重大會計差錯，按前期差錯更正的會計處理方法進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

55.年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度一財政直接支付”科目。貸記“財政補助收入”科目;下年年初，作相反會計分錄。()

A.是B.否

56.投資方持有子公司投資均應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。()

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表H后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。（）

A.是B.否

59.企業(yè)收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。（）

A.是B.否

60.若資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，則形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

要求：

（1）指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易（只需指…交易或事項的序號）。

（2）編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項有關(guān)的會計分錄（不考慮銷售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會計分錄）。

（3）計算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程（不考慮其他納稅調(diào)整事項，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，假定甲公司上述交易或事項所發(fā)生的差異均為暫時性差異）。

（4）計算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費用的余額，并列出計算過程。

（答案中的金額單位以萬元表示）出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價值出票人無法支付的可能性與甲公司關(guān)系丙企業(yè)06年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)06年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)06年5月10日700050%常年客戶

62.凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目）

考核合并報表編制+長期股權(quán)投資

海南股份有限公司為上市公司（以下簡稱海南公司），系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。為了擴大經(jīng)營規(guī)模，增強企業(yè)競爭能力，發(fā)生了如下投資及其他業(yè)務(wù)：

(1)2010年1月1日，海南公司以銀行存款200萬元和一項土地使用權(quán)作為對價，從A公司購入甲公司60%的股權(quán)，在購并前海南公司與A公司和甲公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

海南公司在當(dāng)日辦理了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)后，即對甲公司董事會進(jìn)行改組。改組后甲公司的董事會由11名董事組成，其中海南公司派出6名，其他股東派出3名，其余2名為獨立董事。甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。

取得控制權(quán)當(dāng)日，海南公司作為對價的土地使用權(quán)賬面原價為5000萬元，累計攤銷2000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為4500萬元。此外，為了本次并購，發(fā)生評估費．律師費等直接相關(guān)費用50萬元。

2010年1月1日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權(quán)益總額為7000萬元，其中，股本為3000萬元，資本公積為1500萬元，盈余公積為500萬元，未分配利潤為2000萬元。

2010年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，除此之外未發(fā)生其他所有者權(quán)益的變化。

(2)2010年海南公司與甲公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年7月31日，甲公司將成本為400萬元A產(chǎn)品出售給海南公司，出售價格為500萬元（不含增值稅），甲公司收取了價款200萬元，其余385萬元價款至年末尚未收取，甲公司計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。

2010年l2月31日，海南公司從甲公司購入的A產(chǎn)晶中尚有300萬元未對外出售，該存貨未計提跌價準(zhǔn)備。

②2010年12月31日，甲公司固定資產(chǎn)中包含從海南公司購人的一棟辦公樓。

2010年ii月5日，海南公司將富余的一棟辦公樓出售給甲公司，出售價格8400萬元，款項已經(jīng)全部收到。出售日，該辦公樓的賬面原價為15000萬元，預(yù)計使用年限30年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，已經(jīng)使用15年，已提折舊7500萬元，賬面價值為7500萬元。甲公司購入該辦公樓后，尚可使用年限15年，折舊政策與母公司一致。

③2010年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)中包含一項從海南公司購入的專利權(quán)。

該專利權(quán)系2010年7月15日從海南公司購入，購入價格為600萬元（款項已全部付清），甲公司購人該專利權(quán)后采用直線法攤銷（計入管理費用），預(yù)計使用年限為3年，殘值為0。出售日該專利權(quán)在海南公司賬面價值為540萬元。

(3)2011年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，資本公積增加300萬元。

(4)2011年度海南公司與甲公司發(fā)生的有關(guān)交易如下：

①2011年8月海南公司出售了200萬元A產(chǎn)品，取得收入220萬元，年末A產(chǎn)品成本為100萬元，其可變現(xiàn)凈值為90萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。

②2011年11月，海南公司向甲公司支付了前欠的貨款385萬元。

(5)2011年4月15日，海南公司用銀行存款800萬元投資于乙公司，取得乙公司32%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。

2011年12月2日，海南公司向乙公司出售一批B產(chǎn)品。該批B產(chǎn)品的成本為300萬元，出售價格500萬元（不含增值稅），貨款全部未收。

乙公司購入B產(chǎn)品作為存貨，至年末已經(jīng)對外銷售了30%，年末尚有存貨350萬元。

(6)其他相關(guān)資料

①海南公司．甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同；均按每年實現(xiàn)凈利潤10%提取法定盈余公積。甲公司在提取法定盈余公積后未分配現(xiàn)金股利。

②除應(yīng)收賬款．存貨計提減值以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

③在合并抵銷中應(yīng)考慮所得稅影響。

【要求】

(1)編制海南公司投資于甲公司時的會計分錄。

(2)指出海南公司2010年12月31日持有的對甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

(3)編制海南公司2010年12月31日合并甲公司財務(wù)報表的各項內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(4)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財務(wù)報表的各項內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(5)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時對海南公司．乙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

63.

64.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司20×4年至20×5年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)20×4年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為3000萬元，增值稅額為510萬元；發(fā)生保險費和運輸費40萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費30萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。(2)20×4年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的成本為200萬元，市場價格為250萬元，發(fā)生安裝工人工資6萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。領(lǐng)用的該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。(3)20×4年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為150萬元，采用年限平均法計提折舊。(4)20×6年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。20×6年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1500萬元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。(5)20×8年6月30日，甲公司將該生產(chǎn)線出售給乙公司，售價為1200萬元，在處置過程中，發(fā)生清理費用6萬元。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位，答案金額以萬元表示，不考慮其他因素。要求：

計算固定資產(chǎn)的入賬價值，并根據(jù)資料(1)、(2)編制相關(guān)分錄。

65.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

參考答案

1.D2009年該項投資性房地產(chǎn)的“公允價值變動”余額=6300-6000=300(萬元)，對損益的影響=300-400=-100(萬元)。

2.C甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2011年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=100×(6．68-6．8)=-12(萬元)。

3.B

4.D《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》規(guī)定的公允價值的定義是，公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格。

5.C選項ABD與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，但對企業(yè)財務(wù)狀況具有重大影響，所以均屬于非調(diào)整事項；選項C，報告年度銷售的商品發(fā)生銷售折讓，屬于調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.A購買日乙公司該項固定資產(chǎn)在合并財務(wù)報表上的賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(500-300)×25%=50(萬元)。合并成本=1000×1.6=1600(萬元)，考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=1800-50=1750(萬元)，合并商譽=1600-1750×80%=200(萬元)。

7.A【解析】2014年底的攤余成本=637．25－(600×6％－637．25×4％)=626．74(萬元)。

8.D合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-260)×(1-90％)×30％=1．2(萬元)。

9.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.A出售該項專利時影響當(dāng)期的損益=80-[40-(40÷10×3)]-80×5%=48(萬元)。

11.A本題考核工資和三項經(jīng)費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。福利費扣除限額為180×14%=25．2(萬元)，實際發(fā)生28萬元，準(zhǔn)予扣除25．2萬元，納稅調(diào)增2．8萬元；工會經(jīng)費扣除限額=180×2%=3．6(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費扣除限額=180×2．5%=4．5(萬元)，實際發(fā)生2．50萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2．8萬元。

12.A甲公司換入乙公司機床的入賬價值=600+102-85-117+1=501(萬元)。

13.B該項固定資產(chǎn)的入賬價值=300+20+7=327(萬元)，所以2011年應(yīng)計提折舊的金額=(327-27)×5/15×3/12+(327-27)×4/15×9/12=85(萬元)。

14.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

15.A【答案】A

【解析】甲公司2011年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000×8×7．8-1900×8×7．9=4720（元）。

16.A專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝110×50-510-50×0.2=4980（元）。原材料成本5000大于其可變現(xiàn)凈值4980，所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備5000－4980＝20（元）。

【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進(jìn)行考核】

17.B選項A，屬于會計估計變更，采用未來適用法；

選項B，屬于會計政策變更，且累積影響數(shù)切實可行的，所以應(yīng)采用追溯調(diào)整法；

選項C，屬于正常的事項；

選項D，屬于前期重大差錯，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整年初未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選B。

追溯調(diào)整的不一定都是會計政策變更，比如，企業(yè)原來持有某企業(yè)50％的股權(quán)投資，采用成本法核算，后因處置30％的投資，改為權(quán)益法核算，需要追溯調(diào)整，但不屬于會計政策的變更，因為追加投資前后屬于兩種不同的事項（投資的性質(zhì)發(fā)生了變化），不是針對同一事項采用不同的會計處理方法，不符合政策變更的定義。

18.D【答案】D。解析：選項D，如果專利權(quán)的攤銷屬于符合資本化條件的研發(fā)支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

19.A選項B屬于無形資產(chǎn)；選項C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨；選項D，出租給職工的自建宿舍樓，作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

20.C外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

21.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.ACD在涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)于實際收到時計入當(dāng)期損益，將未來期間應(yīng)收到的債權(quán)本金作為重組債權(quán)的入賬價值。選項A、C和D均不應(yīng)計入重組后應(yīng)收債權(quán)賬面價值。

23.AC企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資，無論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用。

24.ABC

解析：對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，“選項a、b和c”不屬于會計政策變更。變更會計政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項d”屬于會計政策變更。

25.ABCD利息調(diào)整的攤銷影響實際利息費用，根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的不同用途分別計入財務(wù)費用或相關(guān)資產(chǎn)成本。如果是籌建期間，則計入管理費用或相關(guān)資產(chǎn)成本。故四個選項都符合題意。

26.CD選項AB說法正確；選項C說法錯誤，單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試，單獨測試確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試；

選項D說法錯誤，對于已包括在某金融資產(chǎn)組合中的某項特定資產(chǎn)，一旦有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)將其從組合中區(qū)分出來，單獨確認(rèn)減值損失。

綜上，本題應(yīng)選CD。

27.ABC選項A正確，會計政策變更指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，甲公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求將短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，屬于會計政策變更；

選項B正確，變更日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)反映其公允價值，即為650萬元，調(diào)增30萬元；

選項C正確，資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債金額＝（650－630）×25%＝5（萬元）；

選項D錯誤，變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益＝（650－630）×（1－25%）＝15（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

28.ABCD存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工的各項存貨的價值。“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“庫存商品”“發(fā)出商品”“委托加工物資”“委托代銷商品”“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準(zhǔn)備”等科目期末余額后的金額填列。如果材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用售價金額法核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。

29.ACD選項B，無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

30.ACD資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，公允價值變動的金額應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，選項B錯誤。

31.BC同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值計入“股本”科目，將長期股權(quán)投資的初始投資成本與股本之間的差額計入“資本公積——股本溢價”科目。

32.AD合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷，計入當(dāng)期損益。

33.AC

34.BC固定資產(chǎn)與長期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算。

35.ABCD

36.ABCD

37.ABC選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要進(jìn)行攤銷；選項B，無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項C，商譽不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)。

38.AD選項B，預(yù)付明年的保險費用在明年實際發(fā)生時確認(rèn)費用;選項C，本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款應(yīng)該在上月實現(xiàn)銷售的時候確認(rèn)收入。

39.ABD選項A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；選項B，如果滿足資本化條件，則應(yīng)計入在建工程成本；選項D，或有租金、履約成本應(yīng)計入當(dāng)期損益。

40.ABCD本題考核股票上市暫時停止的情形。以上四項均是屬于股票暫停上市的情形。

41.N企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。

42.Y

43.N對被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，而不是代其他方行使的。

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.Y

46.Y

47.N重組債權(quán)已計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計提的減值準(zhǔn)備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出f債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

48.Y

49.Y【答案】√

50.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)要素的核心是“預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”，不符合資產(chǎn)定義的內(nèi)容不能在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。

51.N可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動形成的匯兌損益計入所有者權(quán)益(其他綜合收益)。

52.N【答案】×

【解析】根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，商譽要進(jìn)行減值測試。企業(yè)控殷合并形成的商譽，應(yīng)在合并財務(wù)報表中做減值測試。

53.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露每項重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)．內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；無法做出估計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。

54.Y

55.N下年年初，對恢復(fù)財政直接支付額度不作會計處理，發(fā)生實際支出時作會計處理。

56.N投資方持有子公司投資一般均應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，但投資方為投資性主體且子公司不納入其合并財務(wù)報表范圍的除外。

57.Y如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或低于30％的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。但是如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例30％以上的，融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。

58.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

59.N收到的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

因此，本題表述錯誤。

60.N資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異。

61.(1)事項(3)和事項(6)屬于關(guān)聯(lián)交易。

(2)編制會計分錄

①甲公司逾期債務(wù)預(yù)計需支付的罰息和訴訟費

用

借：管理費用15

營業(yè)外支出150[(100+200)/2]

貸：預(yù)計負(fù)債165

②甲公司與丁企業(yè)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)計提的保修費用及實際發(fā)生的保修費用

第一，銷售A產(chǎn)品應(yīng)計提及發(fā)生的保修費用的會計分錄

借：銷售費用100(10000×l%)

貸：預(yù)計負(fù)債100

借：預(yù)計負(fù)債50

貸：應(yīng)付職工：薪酬30

原材料20

第二，銷售B產(chǎn)品應(yīng)計提及發(fā)生的保修費用的會計分錄：

借：銷售費用450(500×50×1.8%)

貸：預(yù)計負(fù)債450

借：預(yù)計負(fù)債250

貸：應(yīng)付職工薪酬100

原材料150

第三，銷售C產(chǎn)品應(yīng)計提及發(fā)生的保修費用的會計分錄：

借：銷售費用20[(800×2%+3%)/2]

貸：預(yù)計負(fù)債20

或第一至第三合并分錄：

借：銷售費用570(100+450+20)

貸：預(yù)計負(fù)債570

借：預(yù)計負(fù)債300

貸：應(yīng)付職工薪酬130

原材料170

③甲公司為乙公司借款擔(dān)保預(yù)計的損失

借：以前年度損益調(diào)整6900(11500×60%)

貸：顱計負(fù)債6900

借：遞延所得稅資產(chǎn)1725(6900×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整1725

借：利潤分配——未分配利潤5175

貸：以前年度損益調(diào)整5175

借：盈余公積——法定盈余公積517.5

貸：利潤分配——未分配利潤517.5

(3)甲公司×5年發(fā)生的或有事項對凈利潤的影響金額(減少凈利潤)=(165+570+6900)×75%=5126.25(萬元)

(4)產(chǎn)品保修費用年末余額=(60+150)+10000×1%+500×50×1.8%+800×(2%+3%)/-(50+250)=480(萬元)。

62.(1)海南公司從非關(guān)聯(lián)方的A公司取得甲公司60%的股權(quán)，屬于非同一控制下企業(yè)合并。2010年1月1日取得控制權(quán)，投資時的賬務(wù)處理是：借：長期股權(quán)投資——甲公司(200+4500)4700累計攤銷2000貸：銀行存款200無形資產(chǎn)5000營業(yè)外收入[4500-(5000-2000)]1500為并購發(fā)生的評估費、律師費計入當(dāng)期損益：借：管理費用50貸：銀行存款50(2)海南公司對甲公司的投資應(yīng)采用成本法核算，2010年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值為4700萬元。(3)①對海南公司購人A產(chǎn)品的抵銷：對內(nèi)部交易的抵銷：借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本60貸：存貨(300×20%)60注：毛利率=(500-400)/500=20%借：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25%)15貸：所得稅費用15對A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：借：應(yīng)付賬款385貸：應(yīng)收賬款385借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：資產(chǎn)減值損失50借：所得稅費用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5對A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷：借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金200貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金200②將甲公司購人辦公樓的抵銷：固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷：借：營業(yè)外收入（8400-7500）900貸：固定資產(chǎn)——原價900借：固定資產(chǎn)——累計折舊5貸：管理費用(900/15/12)5借：遞延所得稅資產(chǎn)(895×25%)223.75貸：所得稅費用223.75注：由于上述抵銷，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=900-5=895（萬元）對購入辦公樓交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷：借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金8400貸：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額8400③將甲公司購人無形資產(chǎn)抵銷：對內(nèi)部購入專利權(quán)內(nèi)部交易抵銷：借：營業(yè)外收入（600-540）60貸：無形資產(chǎn)——原價60借：無形資產(chǎn)——累計攤銷10貸：管理費用(60/3/12×6)10注：7月份購入無形資產(chǎn)，本年攤銷期為6個月。借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5貸：所得稅費用12.5注：由于上述抵銷，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=60-10=50（萬元）。對購入無形資產(chǎn)交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷：借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金600貸：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額600(4)①對海南公司購入A產(chǎn)品的抵銷：對內(nèi)部交易的抵銷：借：未分配利潤——年初60貸：營業(yè)成本60借：營業(yè)成本20貸：存貨(100×20%)20借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失10注：A產(chǎn)品成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值90萬元，海南公司計