2021-2022年江蘇省蘇州市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2021-2022年江蘇省蘇州市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務．2013年12月8日，甲公司以每股10美元購入1000萬股乙公司股票，將其作為可供出售金融資產核算，當日的即期匯率為1美元＝6．0人民幣元，款項已經支付．12月31日，乙公司股價為每股15美元，當日的即期匯率為1美元＝6．2人民幣元．期末甲公司應計入當期資本公積的金額為（）萬人民幣元．

A.3000B.33000C.2000D.0

2.第

2

題

某集團內一子公司以賬面價值為1000萬元、公允價值為1600萬元的若干項資產作為對價，取得同一集團內另外一家企業(yè)60%的股權。合并日被合并企業(yè)的賬面所有者權益總額為1500萬元。則調整資本公積的金額為（）萬元。

A.900B.-100C.100D.500

3.2×11年1月1日，甲公司經批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本．年末付息．票面年利率為6%的可轉換公司債券5000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股l0元（按轉換日債券的面值轉股，假設轉股時應付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2×11年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假設甲公司可轉換債券的持有人在2×13年1月1日全部行使轉換權，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

4.2013年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產進行改良，該固定資產賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司改良過程中支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，改良工程完工，固定資產達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，重新預計其尚可使用年限為4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年度甲公司對該固定資產應計提的折舊額為（）萬元。

A.128B.180C.308D.384

5.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價為2150萬元(不含稅)，因乙公司系長期合作關系，所以甲公司給予乙公司150萬元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。當日商品已經發(fā)出，約定還款期為5個月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴重財務困難，貨款很難全額收回。則下列說法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應確認收入2000萬元

B.6月1日甲公司應確認財務費用150萬元

C.6月1日甲公司不應確認收入

D.7月31日甲公司壞賬準備應沖減收入

6.甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年3月3日自公開市場以每股5元的價格取得A公司普通股100萬股，指定為其他權益工具投資，假定不考慮交易費用。2018年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股6元。除該事項外，甲公司不存在其他會計與稅法之間的差異。甲公司2018年稅前利潤為1000萬元。甲公司2018年有關其他權益工具投資所得稅的會計處理不正確的是（）。

A.應納稅暫時性差異為100萬元

B.確認遞延所得稅負債25萬元

C.確認所得稅費用275萬元

D.當期所得稅費用250萬元

7.2016年7月1日，DUIA公司對外提供一項為期8個月的勞務服務，合同總收入465萬元。2016年末無法可靠地估計勞務結果。2016年發(fā)生的勞務成本為234萬元，預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償?shù)慕痤~為180萬元，則DUIA公司2016年該項業(yè)務應確認的收入為（）萬元A.180B.－54C.234D.465

8.甲公司2008年1月1日發(fā)行三年期可轉換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成份的公允價值為9465.40萬元，2009年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元(面值)本公司可轉換債券轉換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實際利率法確認利息費用。2009年1月1日甲公司轉換債券時應確認的“資本公積-股本溢價”的金額為()萬元。

A.4983.96

B.534.60

C.4716.66

D.5083.96

9.關于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，下列表述中正確的是（）。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產及所承擔債務的賬面價值

B.長期股權投資的初始投資成本與支付對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應先調整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減再調整留存收益

C.直接相關費用應計入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的

10.2011年1月1日，甲公司將銷售部門的一大型運輸設備以540萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該運輸設備的賬面原價為540萬元，已計提折舊180萬元，未計提減值準備，預計尚可使用5年，預計凈殘值為0。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經營租賃合同，將該運輸設備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2011年1月1日，租賃期為3年；假定出售該設備的公允價值為450萬元，每年租金為80萬元。甲公司2011年因售后租回設備應計入當期損益的金額為()萬元。

A．40

B．120

C．30

D．50

11.下列各項中，企業(yè)應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。

A.醫(yī)療保險費B.養(yǎng)老保險費C.辭退福利D.失業(yè)保險費

12.甲公司2011年12月31日應收賬款余額為200萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元；2012年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2012年12月31日應收賬款余額為120萬元(其中未到期應收賬款為40萬元，估計損失2%；過期1個月應收賬款為30萬元，估計損失3%；過期2個月的應收賬款為20萬元，估計損失5%；過期3個月的應收賬款為20萬元，估計損失8%；過期3個月以上應收賬款為10萬元，估計損失15%)，假設不存在其他應收款項。甲公司2012年末應提取的壞賬準備為（）萬元。A.A.5.8B.6.8C.2D.8

13.以債權轉為股權的，受讓股權的入賬價值為（）

A.應收債權賬面價值B.應付債務賬面價值C.股權的公允價值D.股權份額

14.企業(yè)對資產未來現(xiàn)金流量的預計，應建立在企業(yè)管理層批準的最近財務預算或者預測基礎上，預算涵蓋的期間一般最多不超過的是（）。

A.5年B.4年C.3年D.10年

15.

第

4

題

甲企業(yè)當期凈利潤為1100萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動有關的財務費用為80萬元，經營性應收項目增加85萬元，經營性應付項目減少35萬元，固定資產折舊為60萬元，無形資產攤銷為12萬元。假設沒有其他影響經營活動現(xiàn)。金流量的項目，該企業(yè)當期經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.932

16.

第

1

題

甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，原材料成本為40000元，支付的加工費為14000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%(受托方沒有同類消費品的銷售價格)，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實際成本為（）元。

17.甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當年因發(fā)生違法經營被罰款5萬元，業(yè)務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預計負債——應付產品質量保證費”余額為25萬元，當年提取了產品質量保證15萬元，當年支付了6萬元的產品質量保證費。甲公司2010年所得稅費用為()萬元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

18.關于以權益結算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量

B.應按授予日權益工具的賬面價值計量

C.應按資產負債表日權益工具的賬面價值計量

D.應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動

19.企業(yè)出售無形資產發(fā)生的凈損失，應計入()。

A.營業(yè)外支出B.其他業(yè)務成本C.銷售費用D.管理費用

20.甲公司為了擴展美國市場，決定在當?shù)亟ㄔ焐a公司。2011年1月1日，為該項目專門向當?shù)劂y行借入1000萬美元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款相關的輔助費用，合同約定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期償還借款本金。該項工程還占用一筆系2011年6月1日借入的100萬美元、期限為1年、年利率為6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日開工建造，年底完工。2011年工程項目有關資產支出為：1月1日支付工程款200萬美元;5月1日支付工程款500萬美元;12月31日支付剩余工程400萬美元。2011年1月1日，市場匯率為1美元=7．0元人民幣;5月1日，市場匯率為1美元=7．2元人民幣;6月1日，市場匯率為1美元=7．5元人民幣;12月31日，市場匯率為1美元=8．0元人民幣。則2011年外幣借款匯兌差額資本化金額為（）萬元人民幣。

A.1000B.1080C.1050D.1133

二、多選題(20題)21.下列出包工程支出中與計算待攤支出分配率有關的有()。

A.在安裝設備支出B.計提的減值損失C.建筑工程支出D.安裝工程支出

22.下列關于商品銷售收入確認的表述中，正確的有()。

A.采用預收款方式銷售商品，在收取款項時確認收入

B.以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應在向受托方移交商品時確認收入

C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應在售出商品退貨期屆滿時確認收入

D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，收回商品作為購進商品處理

23.

24.關于下列經濟業(yè)務或事項，表述正確的有（）

A.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，通常不應確認收入

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理

C.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為提供勞務處理

D.單獨提供安裝勞務時，如果完工進度能夠可靠地確定，安裝費收入應在資產負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認

25.下列各項中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

26.

第

21

題

下列關于固定資產的表述中，正確的有（）。

27.

第

19

題

下列有關收入確認的會計處理中，不正確的有（）。

28.關于可轉換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

29.下列有關收入確認的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的同時提供勞務，如銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分的，或雖能區(qū)分但不能單獨計量的，應將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理

B.屬于提供設備的特許權費應在設備所有權轉移時確認收入

C.包括在商品售價內的可區(qū)分的服務費在提供服務的期間內分期確認收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費應在資產負債表日一次性確認為收入

30.下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.支付資本化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出

31.下列各項中，不屬于取得金融資產時發(fā)生的交易費用的有（）。

A.融資費用B.內部管理成本C.支付給代理機構的手續(xù)費D.債券的折價

32.關于民間非營利組織的捐贈收人，下列說法中正確的有()。

A.對于捐贈承諾，民間非營利組織應將其確認為捐贈收入

B.實務中，民間非營利組織既可能作為受贈人，接受其他單位或個人的捐贈；也可能作為捐贈人，對其他單位或個人做出捐贈

C.對于民間非營利組織接受的勞務捐贈，不應確認為收入

D.民間非營利組織對于接受的勞務捐贈，通常應按其公允價值予以確認和計量

33.下列有關會計估計變更的表述中，正確的有（）。

A.會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調整以前期間的報告結果

B.會計估計變更是因為取得新信息和新變化需要改變原會計估計

C.改變會計估計以后的會計信息有利于企業(yè)形象

D.對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理

34.下列關于遞延所得稅的會計處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產稅法按照150%進行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎產生的可抵扣暫時性差異，不確認相關遞延所得稅的影響

B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入留存收益

C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異應當確認相應的遞延所得稅負債，同時調整所得稅費用

35.

第

25

題

下列說法中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。

A.研究過程發(fā)生的費用應在發(fā)生時直接計人當期損益

B.開發(fā)過程中發(fā)生的費用均應計入無形資產價值

C.若預計某項無形資產已經不能給企業(yè)帶來未來經濟利益，應將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損益

D.廣告費作為無形資產的后續(xù)支出，雖然能提高商標的價值，但一般不計入商標權的成本

36.預計負債的計量應考慮的因素有（）。

A.資產負債表日對預計負債賬面價值的復核B.風險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項

37.下列有關企業(yè)集團內涉及不同企業(yè)股份支付交易的會計處理，正確的有（）。

A.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理

B.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

C.結算企業(yè)不是以其本身權益工具而是以集團內其他企業(yè)的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理

D.結算企業(yè)不是以其本身權益工具而是以集團內其他企業(yè)的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

38.

39.

第

23

題

下列項目中，應計提折舊的固定資產有（）。

A.因季節(jié)性等原因而暫停使用的固定資產

B.因改擴建等原因而暫停使用的固定資產

C.企業(yè)臨時性出租給其他企業(yè)使用的固定資產

D.融資租入的固定資產

40.下列各項中，應當計入企業(yè)產品生產成本的有（）。

A.生產過程中為達到下一生產階段所必需的倉儲費用

B.日常修理期間的停工損失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生產車間管理人員的工資

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.或有資產只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能予以確認。（）

A.是B.否

43.

第

26

題

企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權無關的的繼續(xù)管理權，則不能確認該項商品銷售收入。（）

A.是B.否

44.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

45.企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（）A.是B.否

46.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

A.是B.否

47.油煙機安裝時禁止只打2顆螺絲固定掛板，必須打4個螺絲進行固定（）

A.是B.否

48.所有在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產負債表日后事項的調整事項。()

A.是B.否

49.投資企業(yè)確認應分擔被投資單位發(fā)生的損失，原則上應以長期股權投資減至零為限，投資企業(yè)負有額外損失義務的除外。()

A.是B.否

50.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；無合同標的資產，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。

A.是B.否

51.

第

28

題

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，也有可能指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。（）

52.企業(yè)集團內母公司直接向子公司的高管人員授予股份時，子公司沒有結算義務，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理，確認所接受服務的成本費用，同時確認一項負債。（）

A.是B.否

53.企業(yè)通過經營租賃方式租入的建筑物再出租的，也是屬于投資性房地產的范圍。()

A.是B.否

54.涉及或有應收金額的債務重組中，債權人應確認或有應收金額，將其計入重組后債權的賬面價值。（）

A.是B.否

55.企業(yè)借入的分期付息到期還本的長期借款，對于核算的應支付利息，增加長期借款的賬面價值。（）

A.是B.否

56.事業(yè)單位出現(xiàn)經營活動虧損時，可以用事業(yè)收入彌補。（）

A.是B.否

57.廣告制作傭金應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務收入。（）

A.是B.否

58.資產負債表日，可供出售金融資產的賬面價值高于公允價值的差額應計入其他綜合收益。()

A.是B.否

59.

第

34

題

債務重組采用以現(xiàn)金清償債務、非現(xiàn)金資產清償債務、將債務轉為資本、修改其他債務條件等方式的組合進行的，債務人應當依次以支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值，再按照修改其他債務條件的債務重組會計處理規(guī)定進行處理。（）

A.是B.否

60.企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關金額時，依據(jù)或有事項準則進行處理，當或有事項確定成為資產負債表日后事項時，依據(jù)資產負債表日后事項準則做出相應處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(4)編制2008年東風公司合并抵銷分錄。

62.（1）2008年有關資產、負債的年初、期末余額

項目甲公司B公司C公司D公司年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額應收賬款4000030000250002500200003000250005000其中：應收B公司賬款2000022000××××15000×應收C公司賬款100002000×××××2000應收D公司賬款50002000×××1500××存貨14005000200030003000350015002500其中：從B公司進貨14002000××××××從C公司進貨×1000×××××500應付賬款6500055000600005000030000800070005000其中：應付甲公司賬款××200002200010000200050002000應付C公司賬款×××××××l500應付D公司賬款××15000××2000××

（2）2008年有關產品銷售資料

項目甲公司B公司C公司D公司主營業(yè)務收入58000020000025000080000其中：銷售年初存貨2000×××銷售給甲公司×10000050000×銷售給D公司×50000××主營業(yè)務成本40600014000020000060000其中：銷售年初存貨l400×××銷售給甲公司×7000040000×銷售給D公司×3500××

（3）其他有關資料如下：

①期初存貨中，甲公司從B公司進貨產品的內部銷售毛利率為20%。

②除上述所給的銷售資料外，2008年1月20日C公司還銷售給甲公司一件產品，甲公司作為管理用固定資產立即投入使用。C公司銷售該產品的收入為90000元，銷售成本為72000元。甲公司預計該項固定資產的使用年限為6年，不考慮預計凈殘值因素，按直線法計提折舊。

③各公司均按年末應收賬款余額的5‰提取壞賬準備。

④上述企業(yè)均采用先進先出法發(fā)出存貨。

要求：根據(jù)上述所給資料，編制2008年與合并會計報表有關的抵銷分錄（按各個公司分別編制抵銷分錄）。

63.編制從取得專門借款到歸還專門借款有關業(yè)務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.

65.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產再開發(fā)的有關會計分錄；

參考答案

1.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

2.B【解析】長期股權投資的成本為900萬元，差額100萬調整資本公積，資本公積不足沖減的調整留存收益。

借：長期股權投資(1500×60%)900

資本公積等100

貸：有關資產科目1000

3.C【答案】C

【解析】可轉債負債成分的公允價值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

轉股時增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“資本公積——股本溢價”=應付債券的攤余成本+權益成分的公允價值-轉股時增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

4.C【答案】C

【解析】2013年8月31日改良后固定資產的賬面價值=3600—3600/5×3+96=1536(萬元)，2013年9～12月份應計提折舊額=1536/4×4/12=t28(萬元)。2013年1—3月份應計提的折舊額=3600/5/12×3=180(萬元)，所以2013年甲公司對該項固定資產應計提折舊額=180+128=308(萬元)。

5.A甲公司在2018年6月1日應按扣除商業(yè)折扣后2000萬元(2150-150)確認收人，2018年7月31日得知乙公司發(fā)生財務困難，應對該項應收債權計提壞賬準備，計入資產減值損失，不沖減收入。

6.C賬面價值＝600萬元；計稅基礎＝500萬元；應納稅暫時性差異＝100萬元；應確認遞延所得稅負債＝100×25％－0＝25(萬元)，對應科目為其他綜合收益；應交所得稅＝1000×25％＝250(萬元)。選項C不正確，確認的遞延所得稅負債不影響所得稅費用，而是影響其他綜合收益，因此，所得稅費用為250萬元。

7.A如果提供勞務的結果不能可靠地估計，則不能根據(jù)完工百分比法確認合同收入和費用，預計能夠得到補償?shù)?，應按已經發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結轉已經發(fā)生的勞務成本。本題已經發(fā)生的勞務成本預計不能全部得到補償，應按能夠得到補償?shù)慕痤~確認收入180萬元。

綜上，本題應選A。

8.D海南公司轉換債券時應確認的“資本公積-股本溢價”的金額=轉銷的“應付債券--可轉換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2｝+轉銷的“資本公積-其他資本公積”367.30[(10200-9465.40)/2]-股本100=5083.96(萬元)。

9.B選項A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權益賬面價值的份額；選項C，直接相關費用應計入當期損益；選項D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。

10.A【答案】A

【解析】本題售價高于公允價值的差額予以遞延沖減租金費用，2011年計入銷售費用=80-(540-450)/3=80-30=50（萬元），該設備公允價值450萬元與賬面價值360萬元的差額90萬元計人營業(yè)外收入。

11.A短期薪酬是指企業(yè)預期在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險費屬于離職后福利。

12.B本題考核壞賬準備的計提。2012年12月31日“壞賬準備”科目應有貸方余額＝40×2％＋30×3％＋20×5％＋20×8％＋10×15％＝5.8(萬元)；2012年應提取的壞賬準備＝5.8－(5＋2－8)＝6.8(萬元)。

【該題針對“金融資產的后續(xù)計量”知識點進行考核】

13.C以債務轉為資本方式抵償債務時，債權人應按受讓股權的公允價值計量入賬。

綜上，本題應選C。

14.A資產未來現(xiàn)金流量的預計，應當以企業(yè)管理層批準的最近財務預算或者預測數(shù)據(jù)為基礎。建立在該預算或者預測基礎上的預計未來現(xiàn)金流量最多涵蓋5年。如果企業(yè)管理層能夠證明更長的期間是合理的（如投資性房地產的租金的預測），可以涵蓋更長的期間。

15.D企業(yè)當期經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額＝1100—200+80—85—35+60+12＝932(萬元)

16.C

17.A【答案】A

【解析】①預計負債的年初賬面余額為25萬元，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異25萬元；年末賬面余額=25+15-6=34（萬元），計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異34萬元。②當年遞延所得稅資產借方發(fā)生額：34×25%-25×25%=2.25（萬元）。③當年應交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5（萬元）。④當年所得稅費用=123.5-2.25=121.25（萬元）。

18.D以權益結算的股份支付，應按照授予日權益工具的公允價值計量，確認成本費用和相應的資本公積，不考慮后續(xù)公允價值變動。

19.A企業(yè)出售無形資產的凈損失應計入營業(yè)外支出，不能計入其他業(yè)務成本。

20.A2011年外幣專門借款匯兌差額=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（萬元人民幣），資本化期間，只考慮外幣專門借款本金及利息匯兌差額的資本化金額，外幣一般借款本金及利息產生的匯兌差額應作為財務費用計入當期損益。

21.ACD解析：計提的減值損失與計算分配率沒有關系。

22.CD選項A，采用預收款方式銷售商品，企業(yè)通常應在發(fā)出商品時確認收入;選項B，以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時確認收入。

23.ABC

24.ABD選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。

綜上，本題應選ABD。

25.ACD事業(yè)單位的凈資產包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結余和經營結余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內容。所以，B項投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項修購基金、C項職工福利基金屬于專用基金、D項固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

26.ACD融資租入固定資產發(fā)生的固定資產裝修費用，滿足資本化條件的，應該在兩次裝修間隔期間、剩余租賃期、尚可使用壽命三者中較短的期間內單獨計提折舊，因此選項B不正確。

27.ABD選項A，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入；選項B，宣傳媒介的收費、在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)予公眾面前時確認收入；廣告的制作費，在資產負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入；選項D，為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。

28.AB選項C，發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發(fā)生當期進行資本化計入所構建資產的成本。

29.ABC選項D，為特定客戶開發(fā)軟件的收費應在資產負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。

30.BCD解析：籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項A屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量。

31.ABD交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。

32.BC選項A，對于捐贈承諾，民間非營利組織不應將其確認為捐贈收入，但可在報表附注中披露；選項D，民間非營利組織對于接受的勞務捐贈，不予確認，但應在報表附注中披露。

33.ABD

34.AC與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積），選項B不正確;非同一控制下免稅合并產生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債，選項D錯誤。

35.ACD按照企業(yè)會計準則規(guī)定，研究過程中發(fā)生的費用應于發(fā)生時直接計人當期損益；開發(fā)過程中發(fā)生的費用符合資本化條件的才可予以資本化，不符合資本化條件的應于發(fā)生時直接計入當期損益。

36.ABCD

37.AD結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理；結算企業(yè)不是以其本身權益工具而是以集團內其他企業(yè)的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理。

38.BC

39.ACD按照規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產和按規(guī)定單獨作價作為固定資產入賬的土地外，企業(yè)應對所有固定資產計提折舊。但改擴建等原因而暫停使用的固定資產，因已轉入在建工程，故不計提折舊。

40.ABD選項C，非正常消耗的直接材料成本計入當期損益。

41.Y

42.Y或有資產只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能轉變?yōu)檎嬲馁Y產，從而應當予以確認。

因此，本題表述正確。

基本確定是指概率大于95%但小于100%

43.N企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，則商品銷售的條件不成立，不能確認該項商品銷售收入。但如果仍保留與商品所有權無關的繼續(xù)管理權（如房地產公司銷售商品房時保留的物業(yè)管理權等），則不影響商品銷售收入的確認。

44.Y

45.Y現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務費用；銷售折讓應在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入（非日后事項）。

【該題針對“銷售商品涉及折扣、折讓的核算”知識點進行考核】

46.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計人財務費用。

47.Y

48.N當期銷售當期退回，不屬于資產負債表日后事項的調整事項。

49.N【答案】×

【解析】投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。

50.Y

51.0在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產。

52.N【解析】接受服務企業(yè)沒有結算義務(如由母公司直接向該子公司的高管人員授予股份)，或者授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理，確認所接受服務的成本費用，同時確認資本公積(其他資本公積)。

53.N【答案】×

【解析】作為投資性房地產的建筑物，該企業(yè)必須擁有所有權，而經營租賃方式取得的建筑物企業(yè)并不擁有所有權，所以不屬于投資性房地產的核算范圍。

54.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.N企業(yè)核算的分期付息到期還本的長期借款應支付的利息，通過“應付利息”科目核算，不影響長期借款的賬面價值。

因此，本題表述錯誤。

56.N事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補經營活動虧損。

57.N廣告制作傭金應在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認收入，而不是在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。

58.N如果可供出售金融資產發(fā)生減值，應將減值金額計入資產減值損失;如果是正常公允價值下降，通過其他綜合收益核算。

59.Y符合債務重組準則中混合重組的處理原則。

60.Y如果日后期間或有事項一經證實，就成為資產負債表日后事項的調整事項。

61.(1)編制2007年將長期股權投資由成本法調整為權益法的調整分錄

借：長期股權投資210

貸：投資收益(300×70%)210

(2)編制2007年東風公司合并抵銷分錄

①將長期股權投資與子公司所有者權益抵銷

借：實收資本1000

資本公積2000

盈余公積30

未分配利潤——年末270

商譽200

貸：長期股權投資2510

少數(shù)股東權益990

說明：盈余公積=300×10%=30(萬元)；長期股權投資=2300+210=2510(萬元)；少

數(shù)股東權益=(1000+2000+30+270)×30%=3300×30%=990(萬元)；商譽=2510+990

-3300=200(萬元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(300×70%)210

少數(shù)股東損益(300×30%)90

貸：提取盈余公積(300×10%)30

未分配利潤——年末270

③將內部固定資產交易抵銷

借：營業(yè)外收入128

貸：固定資產128

借：固定資產——累計折舊8

貸：管理費用8

說明：營業(yè)外收入=688-(700-140)=128(萬元)；累計折舊=128÷8÷2=8(萬元)。

④將存貨內部交易抵銷

借：營業(yè)收入500

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本120

貸：存貨120

借：存貨——存貨跌價準備20

貸：資產減值損失20

說明：營業(yè)收入=100×5=500(萬元)；營業(yè)成本=100×3=300(萬元)；未實現(xiàn)的內部

銷售利潤=(500×60%)×40%=120(萬元)；存貨跌價準備=300—280=20(萬元)。

(3)編制2008年將長期股權投資由成本法調整為權益法的調整分錄

借：長期股權投資224

貸：投資收益(320×70%)224

(4)編制2008年東風公司合并抵銷分錄

①將長期股權投資與子公司所有者權益抵銷

借：實收資本1000

資本公積2000

盈余公積62

未分配利潤——年末558

商譽200

貸：長期股權投資2734

少數(shù)股東權益1086

說明：盈余公積=620×10%=62(萬元)；未分配利潤=620×90%=558(萬元)；長期股

權投資=2510+224=2734(萬元)；少數(shù)股東權益=(1000+2000+62+558)×30%=3620×

30%=1086(萬元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(320x70%)224

少數(shù)股東損益(320×30%)96

未分配利潤——年初270

貸：提取盈余公積(320×10%)32

未分配利潤——年末558

③將內部固定資產交易抵銷

借：未分配利潤——年初128

貸：固定資產128

借：固定資產——累計折舊8

貸：未分配利潤——年初8

借：固定資產——累計折舊16

貸：管理費用16

④將存貨內部交易抵銷

抵銷A產品的影響

借：存貨——存貨跌價準備20

貸：未分配利潤——年初20

借：未分配利潤——年初120

貸：營業(yè)成本120

借：營業(yè)成本60

貸：存貨(150×40%)