2021年陜西省寶雞市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2021年陜西省寶雞市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司于2011年1月2日從證券市場上購入乙公司于2010年1月1日發(fā)行的到期一次還本付息債券，該債券期限為3年、票面年利率為6%，到期日為2013年1月1日。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為996．61萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際年利率為8%。2011年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.80B.81．2C.80．93D.76．13

2.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的核算，表述正確的是（）。

A.權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.權(quán)益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益

C.成本法下被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，手續(xù)費(fèi)等必要支出應(yīng)計(jì)入初始投資成本

3.2018年1月31日，為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至2018年1月31日，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還可使用8年；環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2018年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理，下列表述不正確的是（）。

A.A設(shè)備停工改造期間不計(jì)提折舊

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額為937．5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額為90萬元

4.

第

8

題

伊諾股份有限公司于2008年6月1日，以78萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)給A公司，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)4萬元。該無形資產(chǎn)系伊諾公司于2005年7月1日購入并投入使用，入賬價(jià)值為240萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，法律規(guī)定的有效年限為8年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

A.46B.38C.49.33D.78.5

5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年12月11日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為800萬元，增值稅稅額為136萬元，甲公司確認(rèn)了當(dāng)期收入。2018年8月12日，該批商品由于質(zhì)量問題被乙公司退回。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）

A.甲公司沖減2017年12月的銷售收入800萬元、增值稅稅額136萬元

B.甲公司沖減2018年8月的銷售收入800萬元、增值稅稅額136萬元

C.甲公司沖減2018年年初留存收益800萬元

D.甲公司不做處理

6.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入()。

A.營業(yè)外支出B.其他業(yè)務(wù)成本C.銷售費(fèi)用D.管理費(fèi)用

7.甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)牛時(shí)市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。甲公司2013年3月10日出口銷售一批設(shè)備，價(jià)款總額為2000萬美元(不考慮增值稅)，合同規(guī)定購貨方應(yīng)于4個(gè)月后支付貨款，銷售時(shí)的市場匯率為1美元=6．35元人民幣。3月31日市場匯率為l美元=6．36元人民幣，4月30日市場匯率為l美元=6．34元人民幣，5月31日市場匯率為l美元=6．37元人民幣。甲公司2013年5月對(duì)該項(xiàng)外幣債權(quán)確認(rèn)的匯兌收益為()萬元人民幣。A.A.-40

B.20

C.40

D.60

8.2006年2月3日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價(jià)格為100000元，增值稅稅率為17%。當(dāng)年3月20日，紅星公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意減免紅星公司20000元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即償清。深廣公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。

A.20000B.0C.92000D.117000

9.

第

11

題

AS股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年5月17日進(jìn)口商品一批，價(jià)款為4500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.25元人民幣，5月30日市場匯率為1美元=7.28元人民幣，6月30曰市場匯率為1美元=7.27元人民幣，該外幣業(yè)務(wù)6月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.-90B.45C.-45D.90

10.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

11.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(l)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收，人300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2011年度所得稅費(fèi)用為()萬元。

A．600

B，150

C．495

D．345

12.第

12

題

下列各項(xiàng)中體現(xiàn)配比原則的是（）。

A.本期確認(rèn)銷售商品的收入，本期結(jié)轉(zhuǎn)成本B.期末按規(guī)定對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.對(duì)無形資產(chǎn)按月攤銷D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

13.2×13年1月1日，A公司將一項(xiàng)專利技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利技術(shù)系A(chǔ)公司2×11年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年.采用直線法攤銷。2×12年末，A公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備之后攤銷方法、使用年限不變。假定出租無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他因素，則A公司2×13年度因該專利技術(shù)對(duì)營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.102B.67C.107D.115

14.2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬元；6月20日，甲公司以10000萬元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。甲公司2013年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額為()萬元。

A.800B.920C.860D.900

15.企業(yè)計(jì)提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回的是（）

A.壞賬準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

16.2010年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟辦公樓的合同，合同規(guī)定2012年3月31日完工；合同總金額為9000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為7500萬元。截至2010年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本2250萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本5250萬元。截至2011年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本6000萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本2000萬元。假定甲公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲公司2011年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。A.A.270B.450C.675D.300

17.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動(dòng)不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是()。

A.接受投資者以外幣投入的資本B.取得的外幣借款C.以外幣購入的存貨D.銷售商品應(yīng)收取的外幣貨款

18.甲公司2018年5月開始研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，當(dāng)年共發(fā)生研究階段費(fèi)用300萬元，發(fā)生開發(fā)階段支出250萬元（其中符合資本化條件前的支出100萬元）。研發(fā)成功之后，甲公司向國家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊登記費(fèi)60萬元，為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生專業(yè)服務(wù)費(fèi)10萬元。2018年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.費(fèi)用化支出的金額為400萬元，列示在利潤表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目

B.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化金額計(jì)入無形資產(chǎn)

C.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為220萬元

19.事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是()。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

20.

第

11

題

企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法計(jì)提折舊，遵循的是（）。

A.可比性B.重要性C.相關(guān)性D.實(shí)質(zhì)重于形式

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中影響利潤總額的有（）

A.主營業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外收入C.投資收益D.未分配利潤

22.下列事項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.發(fā)出存貨的實(shí)際成本由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法核算

C.無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年

D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5％改為4％

23.下列各項(xiàng)中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計(jì)凈殘值不同D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

24.甲民辦學(xué)校2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學(xué)校捐贈(zèng)5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學(xué)校簽訂建筑勞務(wù)捐贈(zèng)協(xié)議，向甲學(xué)校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實(shí)際支出115萬元，公允價(jià)值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學(xué)校承諾捐贈(zèng)10萬元，截至2013年底甲學(xué)校尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學(xué)校2013年應(yīng)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入為5萬元

B.甲學(xué)校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈(zèng)屬于限定性收入

C.甲學(xué)校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈(zèng)，應(yīng)予以確認(rèn)

D.對(duì)于丁公司的捐贈(zèng)承諾，甲學(xué)校應(yīng)在報(bào)表附注中披露

25.

第

20

題

外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實(shí)收資本C.資本公積D.長期借款

26.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報(bào)表已經(jīng)報(bào)出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯(cuò)中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計(jì)管理費(fèi)用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對(duì)乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認(rèn)投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

27.下列事項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯重述法處理的有()。

A．由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5%降為1%

B．考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C．由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

D．鑒于當(dāng)期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

28.

第

17

題

“材料成本差異”科目貸方核算的內(nèi)容有（）。

A.入庫材料成本超支差異B.入庫材料成本節(jié)約差異C.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異

29.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)損失的有()。

A.債務(wù)重組損失B.匯兌損失C.無形資產(chǎn)報(bào)廢形成的凈損失D.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)導(dǎo)致存貨盤虧凈損失

30.

第

26

題

會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)是指用貨幣對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中使用的計(jì)量基礎(chǔ)主要包括（）。

A.歷史成本B.現(xiàn)行市價(jià)C.重置成本D.可變現(xiàn)凈值E.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

31.

第

22

題

債務(wù)重組的方式主要包括（）。

A.以現(xiàn)金清償債務(wù)

B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

C.修改其他債務(wù)條件

D.以上三種方式的組合

32.2011年1月21日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有()。

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價(jià)值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬元和公允價(jià)值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

33.可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.A.資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備D.資本公積——其他資本公積

34.下列有關(guān)政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，說法正確的有（）

A.已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益

B.已確認(rèn)與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)提前出售的，應(yīng)將尚未分?jǐn)偟倪f延收益轉(zhuǎn)入其他收益

C.企業(yè)收到的政府補(bǔ)助屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

D.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，盡管企業(yè)尚未收到補(bǔ)助資金，但若確認(rèn)符合了相關(guān)政策可以獲得收款權(quán)時(shí)，企業(yè)可以照應(yīng)收的金額予以確認(rèn)

35.

第

16

題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定，為了正確確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，在判斷企業(yè)能否控制被投資單位時(shí)，除考慮現(xiàn)有因素外，應(yīng)當(dāng)考慮的潛在表決權(quán)因素一般有（）各個(gè)投資者的、投資者之間的相互關(guān)系、公司治理結(jié)構(gòu)和。（）.

A.企業(yè)對(duì)被投資單位的持股情況

B.企業(yè)對(duì)被投資單位的表決權(quán)情況

C.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證情況

D.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券情況

36.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.對(duì)沒有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資B.對(duì)有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

37.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，無需考慮棄置費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

38.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅

B.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值

C.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款

D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資

39.在計(jì)算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，需要考慮的因素有（）。

A.材料所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)B.材料的售價(jià)C.預(yù)計(jì)所生產(chǎn)的產(chǎn)品將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)D.至產(chǎn)品完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

40.

三、判斷題(20題)41.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中不需確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

42.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露該事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（）

A.是B.否

43.企業(yè)采用的折舊方法中，雙倍余額遞減法計(jì)算折舊額時(shí)，在固定資產(chǎn)使用初期不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮凈殘值的影響。（）

A.是B.否

44.企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。()

A.是B.否

45.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定做出讓步的事項(xiàng)。（）

A.是B.否

46.第

34

題

投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整（）

A.是B.否

48.對(duì)于重要前期差錯(cuò)的調(diào)整結(jié)束后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

49.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在持有期間不得轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

50.同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資，投資方付出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

51.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，允許轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

52.更新改造完成的固定資產(chǎn)仍然按照原折舊方法、使用壽命和預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

53.企業(yè)出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入和出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收入，均計(jì)入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

54.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無論是否有合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債（）

A.是B.否

55.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具在等待期資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

56.對(duì)于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

59.

第

29

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

60.企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨(dú)計(jì)量和出售，企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)房地產(chǎn)整體確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認(rèn)的利潤總額為20000萬元，2013年銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額。2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2013年12月1日，長江公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬元，增值稅稅額為42．5萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定長江公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司在2013年確認(rèn)營業(yè)收入250萬元，營業(yè)成本150萬元。

(2)長江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長江公司為此確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長江公司支付賠償款400萬元，長江公司和客戶均同意判決。長江公司根據(jù)判決結(jié)果在2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)

計(jì)負(fù)債400萬元，營業(yè)外支出400萬元。

(3)2013年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)500萬元，計(jì)人相關(guān)產(chǎn)品的成本，同時(shí)記入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中。

(4)2014年5月20日召開股東大會(huì)通過的2013年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會(huì)提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該公司在2014年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“未分配利潤”的本年年初余額調(diào)減400萬元，“未分配利潤”的對(duì)所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值也不能可靠地計(jì)量。長江公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，長江公司按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益50萬元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元(不含增值稅)；丁公司應(yīng)在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丁公司收到B產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長江公司估計(jì)B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為25%。長江公司2013年確認(rèn)營業(yè)收入17萬元，營業(yè)成本10．2萬元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時(shí)已收到貨款存入銀行)，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價(jià)格600萬元。長江公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。長江公司對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說明長江公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確)。

(2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡要說明不正確的理由和簡述正確的會(huì)計(jì)處理)。(3)計(jì)算長江公司調(diào)整后的2013年利潤總額。

62.

63.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款936萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為290萬元(其中成本明細(xì)260萬元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額30萬元)，公允價(jià)值300萬元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價(jià)值為510萬元，公允價(jià)值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項(xiàng)資產(chǎn)分別支付手續(xù)費(fèi)6萬元和8萬元。甲公司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為G公司設(shè)計(jì)M、N兩種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為5000萬元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進(jìn)行驗(yàn)收；G公司自合同簽訂之El起5E1內(nèi)支付合同總價(jià)款的40％，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)G公司驗(yàn)收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價(jià)款的40％。至2011年12月31日，該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完工進(jìn)度為70％，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2500萬元，預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬元。甲公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬元。甲公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)此解釋為：該項(xiàng)設(shè)計(jì)合同總價(jià)款的剩余部分基本確定能夠收到，該項(xiàng)勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按合同總價(jià)款確認(rèn)收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機(jī)500部，并于當(dāng)日發(fā)出了商品。甲公司對(duì)A公司的單位銷售價(jià)格為（不含增值稅價(jià)格，下同）3000元，A公司對(duì)外的單位銷售價(jià)格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號(hào)手機(jī)。甲公司在2011年度確認(rèn)了銷售200部諾基亞N75型手機(jī)的銷售收入60萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機(jī)芯片1000塊，每塊銷售價(jià)格為300元。當(dāng)日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機(jī)芯片簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司應(yīng)在2012年4月20日以每塊303元的價(jià)格將CD型手機(jī)芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機(jī)芯片確認(rèn)收入30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購商品在價(jià)格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入160萬元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)核實(shí)，該批商品外觀存在質(zhì)量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項(xiàng)。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，設(shè)備維修總價(jià)款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，甲公司為此維修任務(wù)共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認(rèn)了提供勞務(wù)收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬元（不考慮增值稅），該設(shè)備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由，如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。

65.要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào)），并簡要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（合并編制涉及"利潤分配——未分配利潤"的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）（2008年）

參考答案

1.C2011年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（996．61+15）×8%=80．93（萬元）。

2.D選項(xiàng)A，長期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，均應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)B，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，成本法下，不需根據(jù)被投資方所有者權(quán)益的變動(dòng)而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

3.B選項(xiàng)B，A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)固定資產(chǎn)；選項(xiàng)C，A設(shè)備2018年計(jì)提的折舊金額＝A生產(chǎn)設(shè)備改造前折舊金額(不含環(huán)保裝置)(18000／16×1／12)＋A生產(chǎn)設(shè)備改造后折舊金額(不含環(huán)保裝置)9000／8×9／12＝937．5(萬元)；選項(xiàng)D，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計(jì)提的折舊金額＝600／5×9／12＝90(萬元)。

4.C無形資產(chǎn)的攤銷期為預(yù)計(jì)使用年限和法律規(guī)定的有效年限兩者中較短者，所以2008年7月1日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為123.33萬元(240-240/6×2-240/6*11/12)，伊諾公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失=123.33+4-78=49.33（萬元）。

【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)處置和報(bào)廢的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.B企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入、成本等，不追溯調(diào)整。故甲公司應(yīng)沖減2018年8月的銷售收入800萬元、增值稅稅額136萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.A企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，不能計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

7.D【答案】D

【解析】甲公司2013年5月對(duì)該項(xiàng)外幣債權(quán)確認(rèn)的匯兌收益=2000×(6．37-6．34)=60(萬元人民幣)。

8.A解析：紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=117000-97000=20000元。

9.C【解析】該企業(yè)按月計(jì)算匯兌損益，所以6月份所發(fā)生的匯兌損失是6月末市場匯率與5月末市場匯率之差所形成的，且本期匯率下降使貨幣性負(fù)債降低，公司得到的是匯兌收益而不是匯兌損失。4500×(7.27-7.28)=-45(萬元人民幣)

10.A【答案】A【解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律．法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

11.C【答案】C

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費(fèi)用：-700×15%=-105（萬元）；2011年度所得稅費(fèi)用=600-105=495（萬元）。

12.A配比原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本．費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相配比；同一會(huì)計(jì)期間的多項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本．費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。只有A符合配比原則。

13.C2×13年度因該專利技術(shù)對(duì)營業(yè)利潤的影響金額=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(萬元)。

14.C【鋸析】2013年度因政府補(bǔ)助確認(rèn)的收益金額=800+6000/50×6/12=860(萬元)。

15.D選項(xiàng)ABC可以轉(zhuǎn)回，一般情況下，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

選項(xiàng)D不可以轉(zhuǎn)回，無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，符合題目要求。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.D本題考核建造合同收入的確認(rèn)。

2010年確認(rèn)收入＝9000×2250/(2250＋5250)＝2700(萬元)

2011年應(yīng)該確認(rèn)收入＝9000×6000/(6000＋2000)－2700＝4050(萬元)

2011年應(yīng)該確認(rèn)毛利＝4050－(6000－2250)＝300(萬元)

【該題針對(duì)“建造合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.AA【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

18.C選項(xiàng)C，費(fèi)用化部分加計(jì)扣除產(chǎn)生永久性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；資本化部分加計(jì)攤銷，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但也不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=250-100+60+10=220(萬元）。

19.C解析：事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但如果“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額(經(jīng)營虧損)則不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，留待下一年度“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方數(shù)額(經(jīng)營結(jié)余)自動(dòng)彌補(bǔ)。

20.D本題考核的是實(shí)質(zhì)重于形式的運(yùn)用。企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)其所有權(quán)不屬于租入方，也就是說在法律形式上資產(chǎn)的所有權(quán)屬于出租方，但從實(shí)質(zhì)上看是租入方長期使用并取得經(jīng)濟(jì)利益，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式按照自有固定資產(chǎn)的折舊方法計(jì)提折舊。

【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)重于形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

21.ABC利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項(xiàng)ABC均影響利潤總額；

選項(xiàng)D不影響企業(yè)的利潤總額，未分配利潤屬于所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

22.CD選項(xiàng)A，屬于正常的核算，不涉及變更；

選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)CD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

綜上，本題應(yīng)選CD。

23.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

24.ABD對(duì)于捐贈(zèng)承諾及勞務(wù)捐贈(zèng)，甲學(xué)校均不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學(xué)校提供的捐贈(zèng)已限定用途，屬于限定性收入，所以選項(xiàng)B正確。

25.BC固定資產(chǎn)與長期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算。

26.ABD選項(xiàng)C屬于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目。

27.BD【答案】BD

【解析】選項(xiàng)B．D，濫用會(huì)計(jì)政策，有舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行處理；選項(xiàng)A．C均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，屬于正常的會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

28.BC入庫材料成本超支差異是在借方核算的，

本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異。貸方余額反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

【該題針對(duì)“外購存貨的初始計(jì)量”,“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

29.AC選項(xiàng)B，計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)導(dǎo)致存貨盤虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

30.ABCDE

31.ABCD債務(wù)重組的方式主要包括：（一）以資產(chǎn)清償債務(wù)；（二）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（三）修改其他債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等，不包括上述（一）和（二）兩種方式；（四）以上三種方式的組合等。

32.AB解析：選項(xiàng)CD債權(quán)人均沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。

33.ACD可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益中的公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)提減值時(shí)的一般分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

資本公積——其他資本公積

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

34.AD選項(xiàng)A說法正確，已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，已確認(rèn)與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)提前出售的，應(yīng)將尚未分?jǐn)偟倪f延收益轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，收到的政府補(bǔ)助屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

選項(xiàng)D說法正確。

綜上，本題應(yīng)選AD。

資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置（出售、報(bào)廢等）時(shí)：

（1）按照正常的會(huì)計(jì)處理終止確認(rèn)資產(chǎn)；

（2）尚未分?jǐn)偟倪f延收益一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期資產(chǎn)處置損益，不再予以遞延：

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

資產(chǎn)處置損益

35.CD《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》第九條規(guī)定：在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。該規(guī)定可以體現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)質(zhì)重于形式的要求。

36.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

37.BD【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素；選項(xiàng)C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

38.ABD解析：因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款應(yīng)記人“固定資產(chǎn)清理”科目貸方。

39.ACD用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本-估計(jì)銷售產(chǎn)品將要發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

40.AC

41.N企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

42.Y

43.Y在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計(jì)提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

44.N企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

45.Y

46.Y

47.N

48.Y

49.Y

50.N同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資，投資方不確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)處置損益。

51.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

52.N更新改造完成的固定資產(chǎn)按照重新確定的折舊方法、預(yù)計(jì)尚可使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。

53.N本題考核無形資產(chǎn)的處置。企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，由此發(fā)生的相關(guān)所得應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算，相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入稅金及附加。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報(bào)廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

54.Y待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的。應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

55.N對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，若屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。

56.Y

57.N

58.N資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

59.N超出部分應(yīng)該以市場價(jià)格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值。

60.N企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨(dú)計(jì)量或出售，企業(yè)應(yīng)將該部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

61.(1)事項(xiàng)(7)和(8)會(huì)計(jì)處理正確。事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)會(huì)計(jì)處理不正確。

(2)

①理由：事項(xiàng)(1)因不能根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)決定退貨的可能性，所以2013年不應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收

入、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本等。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)發(fā)出商品150萬元。

②理由：事項(xiàng)(2)長江公司同意判決，該事項(xiàng)屬于確定性事項(xiàng)，不應(yīng)在2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

正確的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元。

③理由：事項(xiàng)(3)長江公司提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，反映在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)專項(xiàng)儲(chǔ)備500萬元。

④理由：事項(xiàng)(4)長江公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。

正確的會(huì)計(jì)處理：宣告分配的現(xiàn)金股利均應(yīng)反映在2014年所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤”對(duì)所有者(或股東)的分配項(xiàng)目中。

⑤理由：事項(xiàng)(5)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)一長期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對(duì)被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，且在活躍市場中無報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丙公司25%的股份，但該公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，對(duì)丙公司不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

正確的會(huì)計(jì)處理：對(duì)丙公司投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，2013年度長江公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=80×25%=20(萬元)。

⑥理由：事項(xiàng)(6)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期問退貨率為15%，在預(yù)計(jì)比例之內(nèi)，應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債。2013年應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(萬元)，確認(rèn)營業(yè)成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(萬元)。

(3)

長江公司2013年調(diào)整后的利潤總額=20000-事項(xiàng)(1)(250-150)-事項(xiàng)(2)(50-20)-事項(xiàng)(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(萬元)。

62.

63.甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)300投資收益6持有至到期投資558營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失86貸：應(yīng)收賬款936銀行存款14乙公司會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款936貸：可供出售金融資產(chǎn)290持有至到期投資510投資收益50營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得86借：資本公積一其他資本公積30貸：投資收益30【思路點(diǎn)撥】本題需