新編預(yù)算會計(jì)第2版

新編預(yù)算會計(jì)第2版第1頁/共121頁第1篇預(yù)算會計(jì)基礎(chǔ)知識第1章預(yù)算會計(jì)概述第2章預(yù)算會計(jì)的基本核算方法第2頁/共121頁第1章預(yù)算會計(jì)概述第3頁/共121頁1.1.1預(yù)算會計(jì)是核算預(yù)算執(zhí)行情況的專業(yè)會計(jì)●預(yù)算會計(jì)以政府預(yù)算管理為中心。●預(yù)算會計(jì)師核算、反映和監(jiān)督中央與地方預(yù)算及事業(yè)行政單位收支預(yù)算執(zhí)行的專業(yè)會計(jì)?！耦A(yù)算會計(jì)師以會計(jì)學(xué)原理為基礎(chǔ)的一門專業(yè)會計(jì)，是會計(jì)學(xué)的重要組成部分。●預(yù)算會計(jì)與企業(yè)會計(jì)共同構(gòu)成我國的兩大會計(jì)體系。1.1.2預(yù)算會計(jì)是非盈利組織會計(jì)的重要組成部分

1.1、什么是預(yù)算會計(jì)

第4頁/共121頁會計(jì)體系營利組織會計(jì)（企業(yè)會計(jì)）非營利組織會計(jì)預(yù)算會計(jì)

民營非營利組織會計(jì)（民間非營利組織會計(jì)）公營非營利組織會計(jì)（事業(yè)單位會計(jì)）政府會計(jì)政府財(cái)政會計(jì)（財(cái)政總預(yù)算會計(jì)）政府部門會計(jì)（行政單位會計(jì)）政府收入征解會計(jì)（稅務(wù)會計(jì)、關(guān)稅會計(jì)等）政府國庫會計(jì)第5頁/共121頁1、財(cái)政機(jī)關(guān)。對象是財(cái)政總預(yù)算資金的集中、分配及其執(zhí)行情況，反映為各級財(cái)政總預(yù)算的收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債與凈資產(chǎn)的情況。2、國有事業(yè)單位。不僅僅是預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用情況，而是擴(kuò)展為事業(yè)單位實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果進(jìn)行記錄、反映和監(jiān)督。3、各級權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)及黨派、政協(xié)機(jī)關(guān)等行政單位。以預(yù)算撥款為主，全面核算、反映和監(jiān)督行政單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。預(yù)算會計(jì)的核心對象第6頁/共121頁職能：1，傳統(tǒng)的核算、反映和監(jiān)督職能。會計(jì)所具有的核算、反映和監(jiān)督職能被稱為預(yù)算會計(jì)的三大基本職能。2，預(yù)測預(yù)算資金發(fā)展變動趨勢職能。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，能夠?qū)︻A(yù)算資金收支活動和結(jié)果及其結(jié)構(gòu)的變動趨勢進(jìn)行事前預(yù)測顯得尤為重要。3，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政的職能由原來單純的分配、調(diào)節(jié)和監(jiān)督職能，轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源配置、公共分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能。4，參與政策決策職能。財(cái)政作為代表政府管理再分配預(yù)算資金的行政機(jī)關(guān)，為政府決策提供必要的資料，并參與政策決策。

1.2預(yù)算會計(jì)的職能和特點(diǎn)第7頁/共121頁特點(diǎn)（與企業(yè)會計(jì)比較）：1、

預(yù)算會計(jì)是以元素按管理為中心，以經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展為目的，適用于各級政府和各類事業(yè)、行政單位的會計(jì)。

2、預(yù)算會計(jì)具有統(tǒng)一性和較強(qiáng)的宏觀性。

3、預(yù)算會計(jì)具有廣泛性和政策性。

4、預(yù)算會計(jì)一般采取收付實(shí)現(xiàn)制。第8頁/共121頁1.3.1預(yù)算會計(jì)體系：1、財(cái)政總預(yù)算會計(jì)。2、事業(yè)單位會計(jì)。3、行政單位會計(jì)。4、參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會計(jì)、收入征解會計(jì)和基本建設(shè)撥款會計(jì)等。1.3預(yù)算會計(jì)的組成體系和分級第9頁/共121頁1.3.2預(yù)算會計(jì)的分級：1、財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的分級2、事業(yè)單位會計(jì)的分級中央級省級市級縣級鄉(xiāng)級主管會計(jì)單位二級會計(jì)單位三級會計(jì)單位第10頁/共121頁1、單位財(cái)務(wù)收入是同級政府預(yù)算的重要組成部分。2、在繳撥款上有著直接的聯(lián)系。3、各單位預(yù)算執(zhí)行過程中，平時(shí)要向主管部門和同級財(cái)政部門編制月報(bào)或季報(bào)，年終要編制年報(bào)。4、事業(yè)、行政單位必須接受財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的管理與監(jiān)督，執(zhí)行財(cái)政部門的檢查意見。1.3.3事業(yè)、行政單位會計(jì)與財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的關(guān)系第11頁/共121頁同屬于預(yù)算會計(jì)系列。共同目的是圓滿完成中央預(yù)算和地方預(yù)算服務(wù)。從會計(jì)核算上看，財(cái)、稅、庫三者的聯(lián)系也是很密切的。1.3.4收入征解會計(jì)、國庫會計(jì)與財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的關(guān)系

第12頁/共121頁1.3.5國庫集中支付制度及其對預(yù)算會計(jì)體系的影響

國庫集中支付制度也稱為國庫單一賬戶制度，在西方國家已經(jīng)實(shí)行多年，我國現(xiàn)在正處于逐步推廣和完善階段。第13頁/共121頁第2章預(yù)算會計(jì)的基本核算方法2.1會計(jì)要素與會計(jì)科目第14頁/共121頁2.1.1會計(jì)要素1.預(yù)算會計(jì)要素的含義與分類2.會計(jì)要素的主要內(nèi)容和特點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)收入第15頁/共121頁2.1.2會計(jì)科目

1、預(yù)算會計(jì)科目設(shè)置的基本原則。2、會計(jì)科目設(shè)置的內(nèi)容。資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目凈資產(chǎn)類科目收入類科目第16頁/共121頁2.1.3會計(jì)平衡公式與賬戶的基本結(jié)構(gòu)1、會計(jì)平衡公式

資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

借方貸方余額資產(chǎn)部類負(fù)債部類第17頁/共121頁2.2.1借貸記賬法1，以“借”“貸”為記賬符號。2，采用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬原則。3，定期試算平衡。2.2記賬方法第18頁/共121頁2.2.2借貸記賬法的應(yīng)用舉例第19頁/共121頁2.3.1原始憑證1，預(yù)算會計(jì)的原始憑證種類

2，原始品種的填制要求與審核

1、記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。2、從外單位取得的原始憑證必須蓋填制單位的公章。3、按規(guī)定填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，同時(shí)有簽字。4、原始憑證要清晰，如錯(cuò)誤要重新填制。5、經(jīng)過上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。

2.3會計(jì)憑證1、各級財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的原始憑證。2、事業(yè)單位會計(jì)的原始憑證。第20頁/共121頁2.3.2記賬憑證1，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的記賬憑證。2，事業(yè)單位會計(jì)的記賬憑證。3，行政單位會計(jì)的記賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。第21頁/共121頁2.4.1會計(jì)賬簿的含義與分類1、會計(jì)賬簿的含義2、會計(jì)賬簿的分類3、會計(jì)賬簿的平行登記4、會計(jì)賬簿的格式2.4會計(jì)賬簿總賬明細(xì)賬日記賬第22頁/共121頁2.4.2賬簿的記賬結(jié)賬及錯(cuò)賬更正1、賬簿的記賬結(jié)賬2、錯(cuò)賬的更正劃線更正法紅字更正法第23頁/共121頁2.5.1會計(jì)報(bào)表的分類2.5.2預(yù)算會計(jì)報(bào)表的編制原則2.5會計(jì)報(bào)表正確性原則及時(shí)性原則完整性原則第24頁/共121頁第2篇事業(yè)單位會計(jì)第3章事業(yè)單位概述第4章事業(yè)單位資產(chǎn)的管理與核算第5章事業(yè)單位負(fù)債的管理和核算第6章事業(yè)單位收入的管理與核算第7章事業(yè)單位支出的管理與核算第8章事業(yè)單位凈資產(chǎn)的管理和核算第9章事業(yè)單位年終結(jié)算和會計(jì)報(bào)表的編審第25頁/共121頁第3章事業(yè)單位會計(jì)概述第26頁/共121頁3.1.1什么是事業(yè)單位會計(jì)事業(yè)單位會計(jì)是事業(yè)單位實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄、反映和監(jiān)督事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果的專業(yè)會計(jì)，是預(yù)算會計(jì)的一個(gè)組成部分。3.1.2事業(yè)單位會計(jì)的特點(diǎn)3.1事業(yè)單位會計(jì)的特點(diǎn)一般不進(jìn)行成本核算具有多層次、多元化的會計(jì)核算組織結(jié)構(gòu)資金來源多渠道，要為多方面提供會計(jì)信息服務(wù)有時(shí)要以有特定來源、同時(shí)有特定作用的基金作為會計(jì)為主體經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制第27頁/共121頁3.2.1事業(yè)單位會計(jì)核算的一般原則●真實(shí)性原則●適應(yīng)性原則

●可比性原則●一貫性原則●及時(shí)性原則

●明晰性原則

●一般采用收付實(shí)現(xiàn)制原則

●配比原則

●?？顚Ｓ迷瓌t●實(shí)際成本原則

●重要性原則

3.2事業(yè)單位會計(jì)核算的一般原則第28頁/共121頁事業(yè)單位會計(jì)共設(shè)44個(gè)通用科目。其中，資產(chǎn)類12個(gè)，負(fù)債類8個(gè)，凈資產(chǎn)類6個(gè)，收入類8個(gè)，支出類10個(gè)。3.2.2事業(yè)單位會計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容第29頁/共121頁

第4章事業(yè)單位資產(chǎn)的管理與核算

第30頁/共121頁4.1.1貨幣資金的管理和核算1，現(xiàn)金的管理和核算

2，銀行存款的管理和核算

3，單位零余額賬戶使用管理與用款額度的核算4.1流動資產(chǎn)的管理和核算1、事業(yè)單位各種存款的管理2、會計(jì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理3、銀行存款的對賬4、外幣存款業(yè)務(wù)的核算第31頁/共121頁4.1.2應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)的管理與核算

1應(yīng)收票據(jù)的管理和核算2應(yīng)收賬款的管理和核算3預(yù)付賬款的管理和核算4其他應(yīng)收款的管理和核算5財(cái)政應(yīng)返還額度的管理和核算第32頁/共121頁4.1.3存貨的管理和核算1.材料的管理和核算2.產(chǎn)成品的管理和核算材料入賬價(jià)值的確認(rèn)購入材料入賬價(jià)值的確認(rèn)出庫材料價(jià)值的確認(rèn)材料的核算購入材料的核算材料出庫的核算盤盈盤虧材料的核算第33頁/共121頁4.2.1事業(yè)單位對外投資的內(nèi)容和應(yīng)注意的問題●對外投資要按照規(guī)定的程序報(bào)批●實(shí)物投資要經(jīng)過評估事業(yè)單位為實(shí)物，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估●對外投資不能影響正常的事業(yè)活動●資產(chǎn)的國有性質(zhì)不變●對外投資是事業(yè)單位對其他獨(dú)立核算單位的投資活動4.2.2事業(yè)單位對外投資的核算●債券投資的核算●其他投資的核算●對外投資收益的會計(jì)處理4.2對外投資的管理與核算第34頁/共121頁4.3.1事業(yè)單位固定資產(chǎn)的一般確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、分類與計(jì)價(jià)4.3.2固定資產(chǎn)的核算4.3固定資產(chǎn)的管理與核算固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算1.購置固定資產(chǎn)的核算2.接受捐贈固定資產(chǎn)的核算3.融資租入固定資產(chǎn)的核算4.盤盈固定資產(chǎn)的核算1.報(bào)廢、損毀及盤虧固定資產(chǎn)的核算2.出售固定資產(chǎn)的核算3.投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的核算第35頁/共121頁4.4.1無資產(chǎn)的內(nèi)容與特點(diǎn)4.4無形轉(zhuǎn)出的管理與核算1、不存在實(shí)物形態(tài)。2、可以在許多會計(jì)期間為單位提供經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。3、他們所提供的未來經(jīng)濟(jì)效益具有很大的不確定性。4、有償取得。第36頁/共121頁4.4.2無形資產(chǎn)的核算1，取得無形資產(chǎn)的核算。2，攤銷無形資產(chǎn)的核算。3，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的核算。4，對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)的核算。第37頁/共121頁第5章事業(yè)單位負(fù)債的管理和核算第38頁/共121頁5.1.1介入款項(xiàng)的核算借入款項(xiàng)是指事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)或者其他單位借入的有償使用的款項(xiàng)。5.1.2應(yīng)付預(yù)售款項(xiàng)的核算5.1接入款和應(yīng)付預(yù)售款項(xiàng)的核算1，應(yīng)付票據(jù)的核算。2，應(yīng)付款項(xiàng)的核算。3，預(yù)收款項(xiàng)的核算。4，其他應(yīng)付款項(xiàng)的核算。第39頁/共121頁5.2.1應(yīng)繳預(yù)算款的核算5.2.2應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算1、實(shí)行預(yù)算外資金全部上繳的事業(yè)單位應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算。2、實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的事業(yè)單位應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算。3、實(shí)行預(yù)算外資金比例辦法的事業(yè)單位應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算。5.2.3應(yīng)繳稅金的核算5.2應(yīng)繳款項(xiàng)的核算第40頁/共121頁第6章事業(yè)單位收入的管理和核算第41頁/共121頁6.1.1事業(yè)單位收入的內(nèi)容1.事業(yè)單位收入的主要內(nèi)容2.正確區(qū)分事業(yè)單位的各項(xiàng)收入

6.1事業(yè)單位收入的內(nèi)容與管理要求財(cái)政補(bǔ)助收入與上級補(bǔ)助收入的界限事業(yè)收入與經(jīng)營收入的界限經(jīng)營收入與附屬單位繳款收入的界限財(cái)政專戶返還收入和事業(yè)收入的界限第42頁/共121頁6.1.2事業(yè)收入管理的基本要求1、收入統(tǒng)管。2、正確換分各項(xiàng)收入，依法繳稅各種稅費(fèi)。3、充分利用現(xiàn)有條件積極組織收入，提高經(jīng)費(fèi)給率和自我發(fā)展能力。4、保證收入的合法性與合理性。5、正確處理社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。第43頁/共121頁6.1.3事業(yè)單位收入的確認(rèn)

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)合理確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

當(dāng)事業(yè)單位取得的收入為實(shí)物時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證確認(rèn)其價(jià)值；沒有憑證可供確認(rèn)的，參照其市場價(jià)格確定。第44頁/共121頁●財(cái)政補(bǔ)助收入的核算●上級補(bǔ)助收入的核算●撥入?？畹暮怂恪袷聵I(yè)收入的核算●財(cái)政專戶返還收入的核算●經(jīng)營收入的核算●附屬單位繳款的核算●其他收入的核算●6.2事業(yè)單位收入的核算第45頁/共121頁第7章事業(yè)單位支出的管理與核算第46頁/共121頁7.1.1事業(yè)單位支出及其內(nèi)容7.1.2事業(yè)單位支出管理的要求7.1事業(yè)單位支出的管理要求事業(yè)支出經(jīng)營支出專款支出上繳上級支出對附屬單位補(bǔ)助基本建設(shè)支出1、要嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)政財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。2、要勤儉節(jié)約，提高資金的使用效益。3、要對支出實(shí)行分類管理。4、要劃清支出界限。第47頁/共121頁●撥出經(jīng)費(fèi)的核算●撥出專款的核算●?？钪С龅暮怂恪袷聵I(yè)支出的核算●經(jīng)費(fèi)支出的核算●成本費(fèi)用的核算●銷售稅金的核算●上繳上級支出的核算●對附屬單位補(bǔ)助的核算●結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算7.2支出的核算第48頁/共121頁7.2.6成本費(fèi)用的核算1、事業(yè)單位內(nèi)部成本核算的特點(diǎn)。2、事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部成本核算的方式3、實(shí)行內(nèi)部成本核算的成本費(fèi)用歸集方法。4、成本費(fèi)用的核算。單設(shè)成本賬戶不單設(shè)成本賬戶第49頁/共121頁第8章事業(yè)單位凈資產(chǎn)的管理與核算第50頁/共121頁8.1.1事業(yè)結(jié)余的核算事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。8.1.2經(jīng)營結(jié)余的核算（辦法與要求）經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收入與經(jīng)營支出相抵后的余額。8.1.3結(jié)余分配的核算8.1結(jié)余的核算1.結(jié)余分配的辦法與要求2.結(jié)余分配的核算第51頁/共121頁8.2.1事業(yè)基金的管理與核算事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。8.2.2固定基金的核算固定基金是指事業(yè)單位固定支出占用的基金8.2.3專用基金的管理與核算8.2基金的管理與核算專用基金的特點(diǎn)、管理原則與方法專用基金的提取和核算第52頁/共121頁第9章事業(yè)單位年終結(jié)算和會計(jì)報(bào)表的編審第53頁/共121頁9.1.1年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)●清理核對年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)、上交下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)字●清理、核對各項(xiàng)收支款項(xiàng)●清理各項(xiàng)往來款項(xiàng)●清理貨幣資金●清理財(cái)產(chǎn)物資●清理上下級調(diào)劑性收支9.1年終清理結(jié)算和結(jié)賬第54頁/共121頁9.1.2年終結(jié)賬的程序事業(yè)單位應(yīng)在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行結(jié)賬。年終舊賬結(jié)清舊賬計(jì)入新帳第55頁/共121頁9.2.1會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容與編制要求9.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制9.2.3收入支出總表的編制9.2會計(jì)報(bào)表的編審1、單位月終結(jié)賬，編制資產(chǎn)負(fù)債表前應(yīng)檢查的內(nèi)容。2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制。3、單位月終結(jié)賬，編制資產(chǎn)負(fù)債表后檢查的內(nèi)容。第56頁/共121頁9.2.4事業(yè)支出明細(xì)表的編制●按規(guī)定用途填列●按規(guī)定的事業(yè)單位綜合預(yù)算及其“目”級科目明細(xì)賬并參照預(yù)算執(zhí)行結(jié)果填列●采用比重填列

第57頁/共121頁9.2.5經(jīng)營支出明細(xì)表的編制9.2.6會計(jì)報(bào)表的審核匯總9.2.7會計(jì)報(bào)表附注第58頁/共121頁第3篇行政單位會計(jì)第10章行政單位會計(jì)概述第11章行政單位資產(chǎn)的管理與核算第12章行政單位負(fù)債與凈資產(chǎn)的管理與核算第13章行政單位收入和支出的管理與核算第14章行政單位年終清理結(jié)算和會計(jì)報(bào)表的編審第59頁/共121頁第10章行政單位會計(jì)概述第60頁/共121頁10.1.1什么是行政單位會計(jì)行政單位是代表政府行使政府權(quán)力的機(jī)構(gòu)，是進(jìn)行國家行政管理、組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)、維護(hù)社會公共秩序的單位，主要包括國家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)等。10.1行政單位會計(jì)及其特點(diǎn)第61頁/共121頁10.1.2行政單位會計(jì)的只能和特點(diǎn)

1行政單位會計(jì)的職能

2行政單位會計(jì)的特點(diǎn)核算職能監(jiān)督職能反映和參與管理職能監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的合法性監(jiān)督公共財(cái)產(chǎn)的完整性以收付實(shí)現(xiàn)制為會計(jì)核算基礎(chǔ)收入來源單一會計(jì)核算內(nèi)容及方法有其特殊性第62頁/共121頁10.2.1行政單位會計(jì)核算的一般原則●真實(shí)性原則●適應(yīng)性原則●一致性原則●及時(shí)性原則●明晰性原則●收付實(shí)現(xiàn)制原則●?？顚Ｓ迷瓌t●歷史成本原則●重要性原則10.2會計(jì)核算的一般原則和會計(jì)科目設(shè)置第63頁/共121頁10.2.2行政單位會計(jì)科目設(shè)置

行政單位會計(jì)科目按會計(jì)要素分為五大類，19個(gè)科目。其中，資產(chǎn)類8個(gè)，負(fù)債類3個(gè)，凈資產(chǎn)2個(gè)，收入類3個(gè)。第64頁/共121頁第11章行政單位資產(chǎn)的管理與核算第65頁/共121頁11.1.1貨幣資金的管理與核算11.1.2暫付應(yīng)收款的管理與核算11.1流動資產(chǎn)的管理與核算現(xiàn)金的管理與核算銀行存款的管理與核算零余額賬戶用款額度的管理與核算暫付應(yīng)收款項(xiàng)的管理與核算財(cái)經(jīng)應(yīng)返還額度的管理與核算第66頁/共121頁11.1.3庫存材料的管理與核算材料增加的核算材料減少的核算購入材料的核算調(diào)入材料的核算接受捐贈材料的核算盤盈材料的核算出庫材料的核算出售材料的核算調(diào)出材料的核算盤虧材料的核算第67頁/共121頁11.2.1有價(jià)證券的管理與核算11.2有價(jià)證券與固定資產(chǎn)的管理與核算1、只能購買國家規(guī)定的債券。2、只能以代為結(jié)余資金購買。3、妥善保管購入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，保證帳券相符。4、購買有價(jià)證券的資金不得列為支出報(bào)銷。第68頁/共121頁11.2.2固定資產(chǎn)的管理與核算1.固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)與類別2.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)3.固定資產(chǎn)的管理4.固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算第69頁/共121頁第12章行政單位負(fù)債與凈資產(chǎn)的管理與核算第70頁/共121頁12.1.1行政單位負(fù)債概述負(fù)債是單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要一資產(chǎn)、產(chǎn)品或勞務(wù)來償付的債務(wù)，是已經(jīng)發(fā)生的、并在未來一定時(shí)期內(nèi)必須償付的經(jīng)濟(jì)義務(wù)，有確切的債權(quán)人和到期日，有確切的或可預(yù)計(jì)地金額，需要單位以資產(chǎn)、產(chǎn)品或勞務(wù)來償付。12.1.2非稅收入管理與會計(jì)核算■1、什么是政府非稅收入■2、非稅收入分成■3、非稅收入征收機(jī)關(guān)

■4、非稅收入逐步納入財(cái)政預(yù)算

■5、非稅收入收繳銀行賬戶體系

■6、非稅收入管理與會計(jì)核算12.1負(fù)債管理與核算第71頁/共121頁12.1.3應(yīng)繳預(yù)算款的管理與核算應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定取得大的應(yīng)繳財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)款項(xiàng)。12.1.4應(yīng)繳財(cái)政專戶款的管理與核算

上繳方式12.1.5暫存付款項(xiàng)的管理與核算暫存應(yīng)付款是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)。全額上繳比例上繳結(jié)余上繳第72頁/共121頁12.2.1固定資金的核算12.2.2結(jié)余的管理與核算

本年結(jié)余資金=本年收入額—本年岀額=（撥入經(jīng)費(fèi)+預(yù)算外資金收入+其他收入）-（經(jīng)費(fèi)支出+撥出經(jīng)費(fèi)+結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建）歷年滾存結(jié)余=年初結(jié)余資金+本年結(jié)余資金12.2凈資產(chǎn)的管理與核算第73頁/共121頁第13章行政單位收入和支出的管理與核算第74頁/共121頁13.1.1撥入經(jīng)費(fèi)的管理與核算

1、撥入經(jīng)費(fèi)的方式

2、撥入經(jīng)費(fèi)的核算13.1行政單位收入的管理和核算傳統(tǒng)的實(shí)撥資金方式國庫集中支付方式傳統(tǒng)的實(shí)撥資金方式國庫集中支付方式財(cái)政直接支付方式財(cái)政授權(quán)支付方式第75頁/共121頁13.1.2預(yù)算外資金收入的管理與核算上繳財(cái)政專戶的方法13.1.3其他收入的管理和核算其它收入是指行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入。包括;行政單位在業(yè)務(wù)活動中取得不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款利息收入等。全額上繳比例上繳結(jié)余上繳第76頁/共121頁13.2.1經(jīng)費(fèi)支出的管理和核算行政單位的經(jīng)費(fèi)根據(jù)資金管理要求分為基本支出、項(xiàng)目支出和其他支出。13.2.2撥出經(jīng)費(fèi)的管理和核算

撥出經(jīng)費(fèi)的方式分為傳統(tǒng)的實(shí)撥資金和國庫集中支付資金兩種。13.2行政單位支出的管理和核算第77頁/共121頁13.2.3結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的管理和核算用自籌資金搞基本建設(shè)，是行政單位擴(kuò)展其基建規(guī)模、提高單位職工福利的重要形式。行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)撥款以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存中國建設(shè)銀行的資金。第78頁/共121頁第14章行政單位年終清理結(jié)算和會計(jì)報(bào)表的編審第79頁/共121頁14.1.1年終清理14.1.2年終結(jié)賬14.1行政單位的年終清理與結(jié)賬清理核對年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)、上交下?lián)芸顢?shù)字。清理核對各項(xiàng)收支款項(xiàng)。清理各項(xiàng)往來款項(xiàng)。清理貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資。年終轉(zhuǎn)賬結(jié)清舊賬計(jì)入新帳第80頁/共121頁14.2.1會計(jì)報(bào)表的種類和編制要求1.行政單位會計(jì)報(bào)表的種類1、按照編報(bào)時(shí)間分類，有月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。2、按照報(bào)表內(nèi)容分類，有資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表等。3、按照報(bào)表的主從關(guān)系分類，有主表和附表。14.2會計(jì)報(bào)表的編審第81頁/共121頁2.行政單位會計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求●數(shù)字準(zhǔn)確●內(nèi)容完整●報(bào)表及時(shí)14.2.2會計(jì)報(bào)表的編制●資產(chǎn)負(fù)債表的編制和審核●收入支出總表●支出明細(xì)表●附表（專項(xiàng)資金支出情況表、基本數(shù)字表、報(bào)表說明書）第82頁/共121頁14.2.3會計(jì)報(bào)表的審核與匯總1、會計(jì)報(bào)表的審核（技術(shù)性審核和政策性審核）。2、會計(jì)報(bào)表的匯總。第83頁/共121頁第4篇財(cái)政總預(yù)算會計(jì)第15章財(cái)政總預(yù)算會計(jì)概述第16章財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)的管理與核算第17章財(cái)政總預(yù)算負(fù)債與凈資產(chǎn)的管理與核算第18章財(cái)政總預(yù)算收入的管理與核算第19章財(cái)政總預(yù)算支出的管理與核算第20章財(cái)政總預(yù)算的年終清理結(jié)算和會計(jì)報(bào)表的編審第84頁/共121頁第15章財(cái)政總預(yù)算會計(jì)概述第85頁/共121頁15.1.1財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的基本任務(wù)15.1.2財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的作用15.1財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的基本任務(wù)和作用正確、及時(shí)地辦理各項(xiàng)核算工作調(diào)度好各項(xiàng)財(cái)政資金實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理組織和指導(dǎo)預(yù)算會計(jì)工作做好預(yù)算會計(jì)的有關(guān)管理工作1、通過會計(jì)信息，分析預(yù)算收支執(zhí)行情況2、通過對預(yù)算收支的核算實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)增收節(jié)支。3、妥善調(diào)度資金，保證預(yù)算資金按計(jì)劃及時(shí)供應(yīng)。第86頁/共121頁●真實(shí)性原則●相關(guān)性原則●可比性原則●統(tǒng)一性原則●一貫性原則●及時(shí)性原則●明晰性原則●收付實(shí)現(xiàn)制原則●專款專用原則15.2財(cái)政總預(yù)算會計(jì)核算的一般原則第87頁/共121頁15.3.1財(cái)政總預(yù)算會計(jì)科目的設(shè)置原則15.3.2財(cái)政總預(yù)算會計(jì)科目及核算內(nèi)容15.3財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的科目設(shè)置與核算內(nèi)容1、一級科目必須統(tǒng)一，明細(xì)科目允許有一定的靈活性。2、財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的會計(jì)科目應(yīng)與預(yù)算收支科目相適應(yīng)。3、在保證預(yù)算管理需要和有利于核算的前提下力求簡明，會計(jì)科目的名稱和內(nèi)容要力求準(zhǔn)確，便于運(yùn)用。第88頁/共121頁第16章財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)的管理和核算第89頁/共121頁16.1.1貨幣資金的管理與核算1.財(cái)政性存款的管理原則2.財(cái)政性存款的會計(jì)核算3.在途款的核算16.1貨幣資金的管理與核算集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。嚴(yán)格控制存款開戶。執(zhí)行預(yù)算，計(jì)劃支撥。轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金。

“國庫存款”的核算國庫存款增加的核算國庫存款減少的核算外幣存款的核算“其他財(cái)政存款”的核算財(cái)政零余額賬戶存款的管理與核算為預(yù)算單位支付款項(xiàng)從國庫向零余額賬戶存款年末處理第90頁/共121頁16.1.2有價(jià)證券的管理和核算財(cái)政總預(yù)算會計(jì)核算的有價(jià)證券，是指中央政府以信用方式發(fā)行的國家公債。第91頁/共121頁

16.2.1暫付應(yīng)收款項(xiàng)的核算1、暫付款的核算2、與下級往來的核算16.2.2預(yù)撥款項(xiàng)的核算

1、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算

2、基建撥款的核算16.2債權(quán)的管理和核算第92頁/共121頁16.2.3財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理及其貸放的核算

1.財(cái)政周轉(zhuǎn)金的特點(diǎn)2.財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理原則3.財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放和損失處理的管理規(guī)定與會計(jì)核算信用主體不同資金來源不同目的不同在信用體系中的地位不同從資金運(yùn)用范圍看控制規(guī)模限定投向健全制度加強(qiáng)監(jiān)督財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的管理與核算借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理與核算待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理與核算第93頁/共121頁第17章財(cái)政總預(yù)算負(fù)債和凈資產(chǎn)的管理與核算第94頁/共121頁17.1.1財(cái)政總預(yù)算會計(jì)負(fù)債的特點(diǎn)與分類1.財(cái)政總預(yù)算會計(jì)負(fù)債的特點(diǎn)2.財(cái)政總預(yù)算負(fù)債的分類（有償性負(fù)債和無償性負(fù)債）17.1負(fù)債的管理與核算債務(wù)主體的特殊性債務(wù)償還上的特殊性負(fù)債內(nèi)容上的特殊性第95頁/共121頁17.1.2財(cái)政總預(yù)算負(fù)債的核算1、應(yīng)付暫收款的核算

結(jié)算的原則●上下級財(cái)政間往來款項(xiàng)的核算●暫存款的核算●已結(jié)報(bào)支出的核算2、有償性負(fù)債的核算●舉借債務(wù)的核算●借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算第96頁/共121頁17.2.1預(yù)算結(jié)余的核算17.2凈資產(chǎn)的管理與核算本年預(yù)算結(jié)余一般預(yù)算收入補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助上解收入——一般預(yù)算上解收入調(diào)入資金——一般預(yù)算調(diào)入資金一般預(yù)算支出補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助支出上解支出——一般預(yù)算上解支出調(diào)出資金——一般預(yù)算調(diào)出資金=+++-+++本年滾存預(yù)算結(jié)余=上年滾存結(jié)余中的一般預(yù)算結(jié)余+本年一般預(yù)算結(jié)余第97頁/共121頁

17.2.2基金預(yù)算結(jié)余的核算本年基金預(yù)算結(jié)余=基金預(yù)算收入補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助收入上解收入——基金預(yù)算上解收入調(diào)入資金——基金預(yù)算調(diào)入資金基金預(yù)算支出補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助支出上解支出——基金預(yù)算上解支出調(diào)出資金——基金預(yù)算調(diào)出資金+++++-+本年基金預(yù)算滾存結(jié)余=上年滾存結(jié)余中的基金預(yù)算結(jié)余+本年基金預(yù)算結(jié)余第98頁/共121頁

17.2.3專用基金結(jié)余的核算

17.2.4預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算

17.2.5財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算本年專用基金結(jié)余=專用基金收入-專用基金支出本年專用基金滾存結(jié)余=上年滾存結(jié)余中的專用基金結(jié)余+本年專用基金結(jié)余第99頁/共121頁第18章財(cái)政總預(yù)算收入的管理與核算第100頁/共121頁18.1.1一般預(yù)算收入的分類我國的《政府預(yù)算收支科目》將一般預(yù)算收入分為“類”、“款”、“項(xiàng)”、“目”四級，“類”下分“款”，“款”下分“項(xiàng)”，“項(xiàng)”下設(shè)“目”。18.1.2一般預(yù)算收入的劃分18.1一般預(yù)算收入的管理與核算中央和地方的一般預(yù)算收入劃分地方各級財(cái)政之間的預(yù)算收入的劃分第101頁/共121頁18.1.3一般預(yù)算收入的收納審核與入庫管理預(yù)算收入的收納審核預(yù)算收入的入庫管理預(yù)算收入的繳庫方式預(yù)算收入退庫的審核預(yù)算收入退庫范圍預(yù)算收入退庫資料預(yù)算收入退庫審核第102頁/共121頁18.1.4一般預(yù)算收入的會計(jì)核算1、一般預(yù)算收入的確認(rèn)依據(jù)財(cái)政總會計(jì)確認(rèn)預(yù)算收入，一般以本年度繳入基層國庫的數(shù)額為準(zhǔn)，憑國庫報(bào)來的屬于本級財(cái)政的“預(yù)算收入日報(bào)表”及其附件入賬。2、一般預(yù)算收入的核算為核算各級財(cái)政部門組織的納入預(yù)算的各項(xiàng)收入，設(shè)置“一般預(yù)算收入”科目。第103頁/共121頁18.2.1基金預(yù)算收入的分類和管理要求1、基金預(yù)算收入的分類2、基金預(yù)算收入管理要求18.2.2基金預(yù)算收入的核算為核算各級財(cái)政部門管理的政府性基金預(yù)算收入，設(shè)置“基金預(yù)算收入”科目。18.2.3專用基金收入的管理與核算專用基金收入是指總預(yù)算會計(jì)管理的各項(xiàng)專用基金，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。18.2基金預(yù)算收入和專用基金收入的管理和核算第104頁/共121頁18.3.1資金調(diào)撥收入的核算1、補(bǔ)助收入的核算2、上解收入的核算3、調(diào)入資金的核算18.3.2財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的管理與核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金會計(jì)核算的收入是指財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)收取的資金占用費(fèi)及利息收入等。18.3資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的核算第105頁/共121頁第19章財(cái)政總預(yù)算支出的管理與核算第106頁/共121頁19.1.1一般預(yù)算支出的內(nèi)容●一般公共服務(wù)●國防●公共秩序和安全●經(jīng)濟(jì)事務(wù)●環(huán)境保護(hù)●住房和社會福利設(shè)施●醫(yī)療保障●娛樂、文化和宗教●教育●社會保護(hù)19.1一般預(yù)算支出的管理與核算第107頁/共121頁19.1.2一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)1、一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)及其理論依據(jù)預(yù)算會計(jì)制度規(guī)定財(cái)政一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑有兩個(gè)——銀行支出數(shù)和預(yù)算撥款數(shù)。2、總預(yù)算會計(jì)按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出要注意的問題第108頁/共121頁19.1.3政府采購資金財(cái)政直接撥付的管理和核算要求1、什么是政府采購資金財(cái)政直接撥付?2、政府采購資金財(cái)政直接撥付的支付方式。3、財(cái)政直接撥付方式的具體管理程序（資金匯集、支付申請、支付）。4、特別事項(xiàng)的規(guī)定。5、監(jiān)督管理要求。第109頁/共121頁19.1.4一般預(yù)算支出的核算1、政府采購資金轉(zhuǎn)列支出的核算。2、財(cái)政總預(yù)算辦理預(yù)算直接支出的核算。3、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出的核算。4、辦理基本建設(shè)支出的核算。5、行政事業(yè)單位年終預(yù)算結(jié)余資金的會計(jì)處理。6、年終，“一般預(yù)算支出”科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記“一般預(yù)算支出”科目。第110頁/共121頁19.2.1基金預(yù)算支出的管理與核算1、基金預(yù)算支出的分類2、基金預(yù)算支出的核算19.2基金預(yù)算支出和專用基金支出的管理與核算