2022-2023年安徽省馬鞍山市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年安徽省馬鞍山市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在判斷注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對舞弊風(fēng)險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/p>

D.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

2.確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價（），因為它是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。

A.內(nèi)部審計人員是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

B.內(nèi)部審計是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

C.內(nèi)部審計人員是否具備合格的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員能否與注冊會計師進(jìn)行有效溝通

3.

第

12

題

在進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，為了證實通達(dá)公司在臨近l2月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師劉項實施的最有效審計程序是（）。

A.函證l2月31日的銀行存款余額

B.審查l2月份的支票存根

C.審查l2月31日的銀行對賬單

D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

4.會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，則應(yīng)當(dāng)終止該項審計業(yè)務(wù)的是（）。

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

5.注冊會計師在形成審計結(jié)論階段時使用財務(wù)報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響

6.注冊會計師對被審計單位年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)關(guān)注其財務(wù)危機。下列各種跡象中，屬于財務(wù)危機的是()。

A.會計主管人員離職且無人替代

B.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

C.重要原材料短缺

D.發(fā)生重大經(jīng)營虧損或用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的價值出現(xiàn)大幅下跌

7.下列關(guān)于注冊會計師在審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.在結(jié)束階段分析程序針對的重大錯報風(fēng)險通常集中在財務(wù)報表層次

B.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.在結(jié)束階段實施的分析程序是為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

D.在結(jié)束階段實施分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化

8.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期

9.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實施的進(jìn)一步審計程序的恰當(dāng)性。可能影響集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

C.組成部分的重要程度

D.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的了解

10.甲注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表實施審計，在對A公司存貨項目進(jìn)行了解后獲知，存在一批委托B公司代為保管的C材料，甲注冊會計師下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用A公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價值

C.向8公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作

11.

第

17

題

東湖公司的主營業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

12.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項可能表明被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項的存在表明財務(wù)報表存在錯報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項以確定財務(wù)報表是否存在錯報

D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進(jìn)一步調(diào)查

13.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

14.關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中注冊會計師的責(zé)任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任

15.

第

5

題

注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

16.下列關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊會計師只對組成部分財務(wù)報表審計相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

B.集團(tuán)項目組不對本項目組未實施審計程序的組成部分審計工作負(fù)責(zé)

C.組成部分注冊會計師不對組成部分財務(wù)報表的審計工作承擔(dān)責(zé)任

D.集團(tuán)項目組只對集團(tuán)財務(wù)報表審計相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

17.注冊會計師所審計的財務(wù)報告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務(wù)報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序來消除

C.許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務(wù)報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

18.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

C.針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

D.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

19.注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)是（）

A.通用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)C.審計準(zhǔn)則D.被審計單位采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

20.<5>ABC會計師事務(wù)所與A公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，在商定審計收費時，對于該客戶提出的下列收費標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)可的是（）。

A.按審計確認(rèn)的資產(chǎn)總額的２％支付審計費用

B.按已審營業(yè)收入的0.1%支付審計費用

C.按注冊會計師每小時500元、助理人員每小時200元的標(biāo)準(zhǔn)付費

D.按最終的審計意見類型支付審計費用

21.第

2

題

對基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)，下列說法中不正確的是（）。

A.對于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)注冊會計師提出結(jié)論的對象一般是責(zé)任方的認(rèn)定，而對于直接報告業(yè)務(wù)提出結(jié)論的對象不是責(zé)任方的認(rèn)定

B.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，被審計單位不但對鑒證對象負(fù)責(zé)，同時也要對鑒證對象信息負(fù)責(zé)，而對于直接報告業(yè)務(wù)僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，鑒證報告的引言段通常會提供責(zé)任方認(rèn)定的相關(guān)信息，而在直接報告業(yè)務(wù)中直接說明鑒證對象

D.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)一般是有限保證的業(yè)務(wù)，而對于直接報告業(yè)務(wù)通常是合理保證的業(yè)務(wù)

22.關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

23.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內(nèi)部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務(wù)

24.下列與關(guān)聯(lián)方審計有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯報風(fēng)險

B.無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊會計師均有責(zé)任實施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

25.被審計單位下列控制活動中，不屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的是()。

A.將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績

B.定期與客戶對賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查

C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價

D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

26.

第

1

題

下列權(quán)益凈利率的計算公式中不正確的是（）。

A.稅后經(jīng)營利潤率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)+經(jīng)營差異率×凈財務(wù)杠桿

B.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻(xiàn)率×凈財務(wù)杠桿

C.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻(xiàn)率

D.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+（凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率－稅后利息率）×凈財務(wù)杠桿

27.集團(tuán)項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

28.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)確定的審計目標(biāo)實施的程序錯誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價格清單，對已計提減值但價格已回升的固定資產(chǎn)，檢查其減值轉(zhuǎn)回的會計處理是否正確

C.檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確

D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

29.會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保業(yè)務(wù)可能對獨立惶構(gòu)成不利影響。以下事項對會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所不得從非銀行或類似金融機構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保。

B.如果會計師事務(wù)所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，則應(yīng)當(dāng)按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔(dān)保

D.會計師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

30.在采購業(yè)務(wù)中，如果被審計單位規(guī)定應(yīng)付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計師將認(rèn)可其職責(zé)分離的適當(dāng)性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗收單D.賣方發(fā)票

二、多選題(20題)31.在將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時，注冊會計師為了確定需獲取的補充審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.期中獲取的有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

B.剩余期間的長短

C.期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性

D.注冊會計師基于對控制的依賴程度以減少進(jìn)一步實質(zhì)性程序的程度

32.

華商會計師事務(wù)所在接受P公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，委派注冊會計師張敏為項目負(fù)責(zé)人，審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

27

題

如果選擇在期中實施控制測試，則張敏注冊會計師的以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

B.注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.如果期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

D.控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，兩者成反向變動關(guān)系

33.（四）A注冊會計師作為P公司2003年度會計報表的外勤負(fù)責(zé)人，在復(fù)核審計工作底稿時，需關(guān)注審計工作底稿中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。以下列示的是有關(guān)試算平衡表、會計報表的部分勾稽關(guān)系，請代為判斷其正確性。

第

20

題

與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“調(diào)整金額”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

B.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

C.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于P公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類會計科目的期末余額

D.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“報表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“審定金額”欄中的數(shù)額

34.A注冊會計師是Y公司2006年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對助理人員提出有關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

在進(jìn)行年度會計報表審計時，有關(guān)項目截止測試的下列說法中，正確的有()。

A.營業(yè)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會計期間

B.存貨截止測試的關(guān)鍵在于存貨納入盤點范圍的時間與存貨引起借貸雙方會計科日的入賬時間是否都處于同一會計期間

C.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出

D.存貨截止的方法是確定被審計年度的最后一張驗收報告或?qū)彶轵炇詹块T接近年底的業(yè)務(wù)記錄

35.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

36.<2>、ABC會計師事務(wù)所承接了乙公司的財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常情況下應(yīng)當(dāng)實施的程序包括（）。

A.獲取管理層對財務(wù)報表的書面聲明

B.了解被審閱單位及其環(huán)境

C.閱讀財務(wù)報表，核實是否遵循了指明的編制基礎(chǔ)

D.選取重要的項目，對應(yīng)收賬款實施函證程序

37.<4>、在計算得出每一筆錯報的影響后，注冊會計師需要根據(jù)總體錯報上限與可容忍誤差確定是否接受總體的賬面金額。以下結(jié)論中，正確的有（）。

A.總體錯報上限為8.7795萬元

B.總體錯報上限為9.7795萬元

C.注冊會計師可以接受總體賬面金額

D.注冊會計師不能接受總體賬面金額

38.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，不正確的有()。

A.重大錯報風(fēng)險一定能夠界定于具體認(rèn)定

B.重大錯報風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，

D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

39.下列做法中，錯誤的有（）。

A.自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯誤，都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000．84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

40.

第

24

題

在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨立性。維護(hù)獨立性的措施主要包括（）

A.安排小組以外的注冊會計師進(jìn)行復(fù)核

B.制定能使所有員工向更高級別管理人員反映獨立性問題的政策和程序

C.向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費范圍

D.將獨立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離監(jiān)證小組

41.如果會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、事務(wù)所員工或其主要近親屬從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)防范措施。以下防范措施中，正確的有（）

A.如果會計師事務(wù)所獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

B.如果審計項目組成員獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

C.如果審計項目組成員的近親屬獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

D.如果審計項目組以外的人員或其主要近親屬獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

42.注冊會計師對總體的預(yù)計誤差率或誤差額的評估，有助于設(shè)計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中正確的有()。

A.在實施控制測試時，通常根據(jù)從總體中抽取少量項目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對擬測試總體的預(yù)計誤差率進(jìn)行評估

B.在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差率進(jìn)行評估

C.在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性

D.根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件

43.下列選項中，屬于注冊會計師得出審計結(jié)論時應(yīng)當(dāng)考慮的方面有（）

A.已更正錯報單獨或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報

B.評價財務(wù)報表是否在所有方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

C.是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.評價財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映以及恰當(dāng)提及或說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

44.

第

27

題

G注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

45.有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的下列說法中，正確的有（）

A.如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.在判斷一個組織結(jié)構(gòu)是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，是否很可能認(rèn)為這些實體構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)

D.如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)

46.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明

C.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

47.下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有()。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

48.審計項目組成員乙注冊會計師的外甥是審計客戶的會計主管，會計師事務(wù)所在考慮不利影響的嚴(yán)重程度時主要考慮()。

A.該審計項目的收費

B.乙注冊會計師與其他近親屬的關(guān)系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.乙注冊會計師在審計項目組中的角色

49.

以下關(guān)于E注冊會計師對期后事項審計責(zé)任的表述中，正確的有()。

A.在審計報告日后，注冊會計師沒有責(zé)任針對期后事項實施審計程序

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截止審計報告日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別

C.在審計報告日至財務(wù)報表公布日之間獲知的可能影響財務(wù)報表的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時與被審計單位討論，必要時實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/p>

D.在財務(wù)報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)專門對財務(wù)報表進(jìn)行查詢

50.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計x公司2011年度財務(wù)報表。為了識別舞弊風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）。

A.內(nèi)部審計人員對x公司舞弊風(fēng)險的認(rèn)識

B.內(nèi)部審計人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計人員是否了解所有舞弊事實

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師在對被審計單位原材料項目進(jìn)行審計時,抽取了相應(yīng)原材料的年末最后一筆采購發(fā)票,上述審計程序可以實現(xiàn)“估價”這一具體審計目標(biāo)。()

A.正確B.錯誤

52.

注冊會計師進(jìn)行盈利預(yù)測審核的目的，在于對盈利預(yù)測結(jié)果的能否實現(xiàn)或可實現(xiàn)程度進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。()

A.正確B.錯誤

53.A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在編制審計計劃前，需對S公司提供的未審會計報表及其附注進(jìn)行審核。假定S公司2005年度無需編制合并會計報表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對S公司2005年度會計報表附注中披露的以下內(nèi)容，請代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

主要會計政策、會計估計中披露：按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準(zhǔn)備的計提方法，由應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來適用法進(jìn)行會計處理。()

A.正確B.錯誤

54.

與子公司X公司發(fā)生商品購銷業(yè)務(wù)，在2005年度合并會計報表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”進(jìn)行了披露。()

A.正確B.錯誤

55.

注冊會計師在編制審計計劃時，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會計師事務(wù)所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。()

A.正確B.錯誤

56.如上期會計報表已經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計,無論被審計單位同意與否,注冊會計師都有責(zé)任與前任注冊會計師聯(lián)系,以獲取必要的審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

57.

對企業(yè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬中列示的大修理，建議公司管理層沖減子以調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

58.

企業(yè)盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬時尚未進(jìn)行處理，應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時先行處理，并在會計報表附注中作出說明。()

A.正確B.錯誤

59.

M公司在被審計期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告白以后至財務(wù)報表公布日之前被退回，注冊會計師提請被審計單位修訂財務(wù)報表，被審計單位予以拒絕。(被審計單位當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入總額為5000萬元)，決定出具否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

60.

審計助理人員在檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)有一筆3000萬元的固定資產(chǎn)增加，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)是固定資產(chǎn)的改擴建行為。通過查閱生產(chǎn)記錄和生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售情況發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)擴建后顯著降低了生產(chǎn)成本，所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量也大大提高，因此該助理人員認(rèn)為改擴建的固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬面價值。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

62.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應(yīng)賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

異常事項函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實，但款項已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序?

63.

第

35

題

××?xí)嫀熓聞?wù)所為擴大影響，采取了如下宣傳措施，一是在當(dāng)?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告，二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家普通合伙會計師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來支持該所工作的有關(guān)政府機構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠為上市公司和其他客戶提供會計、審計、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實。事務(wù)所同時還通過電視臺邀請所長作了有關(guān)上市公司財務(wù)會計問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計師方華為××事務(wù)所所長，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉了部分公司經(jīng)××事務(wù)所審計后成功上市的實例:某天，東方公司經(jīng)理助理前來商談委托審計事宜，事務(wù)所考慮到注冊會計師李濤是東方公司的財務(wù)顧問，而且與東方公司交往時間也較長，財務(wù)報表應(yīng)值得信賴，考慮到收費比較可觀，××?xí)嫀熓聞?wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書，約定審計收費按審計后的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計報告日一次付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，東方公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計查驗工作，但由注冊會計師李濤任項目經(jīng)理，同時聘請十名中南財經(jīng)大學(xué)注冊會計師方向的研究生協(xié)助工作。

要求：根據(jù)上述資料，下列各事項是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定?回答“違反”或“不違反”，并說明理由。(10)東方公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計查驗工作。

64.

65.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(4)事務(wù)所質(zhì)量控制部門每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查，每次檢查選取每位合伙人已完成的一個項目。

要求：

針對上述第(4)項，指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.B注冊會計師有責(zé)任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認(rèn)識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項A)。如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則(選項B錯誤)。注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項D)，以及是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?選項C)。

2.C【答案】C

【解析】四個選項都屬于評價的內(nèi)容(建議記憶)，但只有c稱得上“根本”。如果不具備專業(yè)勝任能力，其工作結(jié)果必然是不能信賴的。

3.B如持票人于l2月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則程序ACD都是有效的，但若持票人于次年l月初辦理手續(xù)，則ACD均不能證實年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬。另一方面，無論持票人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實(因存根有連續(xù)編號)，此外，“當(dāng)年簽發(fā)的支票不得在年后入賬”這樣的問題明顯地屬于銀行存款的截止，而在銀行存款截止的技術(shù)方法主要就是通過支票存根實施的。

4.A會計師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；(2)事務(wù)所及審計項目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務(wù)所終止審計業(yè)務(wù)。

5.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當(dāng)審計意見類型的審計報告。

6.DD【解析】選項ABC屬于經(jīng)營方面可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項。

7.C在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性程序那樣詳細(xì)和具體，往往集中在財務(wù)報表層次。

8.C書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

選項A，書面聲明的日期與審計報告日一致時，并非在審計報告日后，只是在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告；

選項B，書面聲明針對的是審計報告中提及的所有期間；

選項C，不論何種書面聲明，都不應(yīng)當(dāng)晚于出具審計報告的日期；

選項D，越接近出具審計報告的日期，期間的變動越小，聲明越可靠。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.A選項A不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險；(3)集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的了解。

10.B不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價值，應(yīng)當(dāng)實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

11.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營業(yè)務(wù)成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬元，故選項B正確。

12.B選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

13.C所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊會計師假設(shè)管理層是不誠信的，而是指注冊會計師應(yīng)當(dāng)以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責(zé)任方提供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

14.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

15.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

16.A選項A正確，選項C不正確，組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)；

選項B、D不正確，集團(tuán)項目組對整個集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.B選項B不恰當(dāng)。注冊會計師所審計的財務(wù)報表某些項目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下這些報表項目的會計估計是否合理。相關(guān)披露是否充分。會計實務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。

18.C選項C是審計證據(jù)的可靠性，而不是審計證據(jù)的相關(guān)性。同時，注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，則表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，不能直接認(rèn)為審計證據(jù)不存在說服力。

19.B選項A、B、D，注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)是適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，而非“通用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)”或“被審計單位采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)”；

選項C，審計準(zhǔn)則是注冊會計師進(jìn)行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.C選項C，屬于按專業(yè)服務(wù)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗收費，是職業(yè)道德認(rèn)可的。

21.D基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)一般是合理保證的業(yè)務(wù)，而對于直接報告業(yè)務(wù)通常是有限保證的業(yè)務(wù)。

22.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔(dān)責(zé)任的時間，可以與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

23.B選項B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

24.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯報風(fēng)險，選項A不正確；在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊會計師有責(zé)任實施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映，選項B不正確；管理層應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項D不正確。

25.BB【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

26.B權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+(凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率-稅后利息率)×凈財務(wù)杠桿=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+經(jīng)營差異率×凈財務(wù)杠桿=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻(xiàn)率，凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率=稅后經(jīng)營利潤率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，所以本題中選項B不正確。

27.C選項C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

28.B固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序一般包括：①獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；②檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會計處理是否if_確；③獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象；④檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確；⑤計算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；⑥檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確；⑦檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回；

⑧確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。

29.B選項B不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所不能從非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

30.A選項A，付款憑單由應(yīng)付憑單部門填制；

選項B，付款憑證由財務(wù)部門在實際付款時填制；

選項C，驗收單應(yīng)由獨立的驗收部門填制；

選項D，賣方發(fā)票由供應(yīng)商填制。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.ABCD選項A，期中獲取的審計證據(jù)越充分適當(dāng)，補充審計證據(jù)可以越少；

選項B，剩余期間越長，越需要獲取審計證據(jù)；

選項C，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性越大，越需要獲取審計證據(jù)；

選項D，越依賴越測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除了以上四點，還應(yīng)該考慮的有基準(zhǔn)日之前測試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果。

32.AC注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多；在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會計師不應(yīng)該選擇在期中進(jìn)行控制測試。

33.ABD根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析“資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差”；資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)p公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)負(fù)債表填列，而該報表又是根據(jù)p公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額分析填列，報表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致；同理，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目與利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目的數(shù)額相等，可知d的表述正確。

34.ABCD

35.ABC選項D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問題。

36.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項A，在審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師僅在必要時才獲取管理層書面聲明，通常情況下并不是必須的程序；選項D，通常情況下，在審閱業(yè)務(wù)中不對應(yīng)收賬款實施函證程序。

37.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：總體錯報上限=6.6987+1.5654+0.3779+0.1375=8.7795（萬元），小于可容忍錯報9.5萬元，注冊會計師可以接受總體的賬面金額。

38.ABD選項A，財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險不能界定于具體認(rèn)定；選項B，控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；選項D，重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，不能通過合理實施審計程序予以控制。

39.ABC自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章，故A選項說法錯誤。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正．故B選項說法錯誤。賬簿記錄金額錯誤的，根據(jù)不同情況，可采用劃線更正法、紅字更正法或補充更正法．故C選項說法錯誤。D選項的寫法正確。

40.ACDB屬于會計師事務(wù)所從總體上維護(hù)獨立性的措施。

41.ABD對于從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益的主體來說，主要包括：會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、事務(wù)所員工或其主要近親屬。

選項A、B、D，會計師事務(wù)所及項目組成員、審計項目組意外的人員或其主要近親屬的處理措施表述正確；

選項C，審計項目組成員的近親屬既包括主要近親屬，也包括其他近親屬，如果是審計項目組成員的其他近親屬擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，對獨立性不一定構(gòu)成不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

42.ACDACD【解析】選項B在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差額進(jìn)行評估。

43.CD選項A應(yīng)為未更正錯報單獨或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報；選項B應(yīng)為評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制；

選項C、D所述事項均屬于注冊會計師得出審計結(jié)論時應(yīng)當(dāng)考慮的方面。

綜上，本題應(yīng)選CD。

44.AD間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此的樣本為230(180+50)、280(180+2×50)……，最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，如果該支票號=180+50X，X為整數(shù)的，則該支票屬于是一個樣本。例如：選項A，80(180-2×50)；選項D，3880(180+74×50)。

45.ABCD選項A正確，如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立；

選項C正確，在判斷一個聯(lián)合體是否形成網(wǎng)絡(luò)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用下列標(biāo)準(zhǔn)：一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，是否很可能認(rèn)為這些實體形成網(wǎng)絡(luò)；

選項B、D正確，如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

47.ABC增加審計程序不可預(yù)見性的實施要點有：(1)注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計項目組可根據(jù)對舞弊風(fēng)險的評估等確定具有不可預(yù)見性的審計程序；(3)項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難的境地。

48.BCD如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：審計項目組成員與其他近親屬的關(guān)系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計項目組中的角色。

49.BCD依據(jù)教材第471頁，在審計報告Et后，注冊會計師沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序或進(jìn)行查詢，但對于知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的