某特殊鋼公司存貨管理制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔齊齊哈爾XX特殊鋼有限公司存貨管理制度第一章總則為加強公司存貨管理，規(guī)范存貨的采購、耗用、銷售與核算等，根據(jù)國家有關規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營需要，制定本制度。本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各個部門。存貨在同時滿足以下兩個條件時，才能加以確認：（一）該存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（二）該存貨的成本能夠可靠地計量。存貨的范圍的確認，以公司對存貨是否具有法定所有權為依據(jù)。凡在盤存日，法定所有權屬于公司的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應作為公司的存貨。存貨的分類：原材料、燃料、低值易耗品、產(chǎn)成品、包裝物等。第二章存貨的計量初始計量存貨應當以其成本入賬。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。（一）采購成本存貨的采購成本一般包括采購價格、進口關稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用。（二）加工成本存貨的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。公司應當根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理選擇分配方法?？蛇x用的分配方法通常有按生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時、按機器工時、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直接成本（原材料、燃料、動力、生產(chǎn)工人工資及福利費之和）、按產(chǎn)成品產(chǎn)量等。在同一生產(chǎn)過程中，如果同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，如聯(lián)產(chǎn)品、主產(chǎn)品和副產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分，則這些加工成本應當按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進行分配。聯(lián)產(chǎn)品的加工成本可選用的分配方法通常有售價法、實物數(shù)量法等。在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的加工成本時，通常先確定副產(chǎn)品的加工成本，將其差額確定為主產(chǎn)品的加工成本。（三）其他成本其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出，如為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的設計費用等。下列費用不應當包括在存貨成本中，而應當在其發(fā)生時確認為當期費用：（一）非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用；（二）倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用）；其他方式取得的存貨的成本（一）通過非貨幣性交易換入的存貨的成本，應當按照《企業(yè)會計準則——非貨幣性交易》的規(guī)定確定。（二）投資者投入的存貨的成本，應當按照投資各方確認的價值確定。（三）通過債務重組取得的存貨的成本，應當按照《企業(yè)會計準則——債務重組》的規(guī)定確定。（四）接受捐贈的存貨的成本，應當分別以下情況確定：捐贈方提供了有關憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費確定；捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，應當參照同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費確定。（五）盤盈的存貨的成本，應當按照同類或類似存貨的市場價格確定。發(fā)出存貨的核算與攤銷方法：（一）發(fā)出的存貨成本采用加權平均法計算確定。（二）低值易耗品一般采用一次攤銷法攤銷。對于價值超過2000元，但不作為固定資產(chǎn)管理的備品備件，采用領用和報廢時各攤銷50%的方法進行攤銷。存貨在會計期末應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。第三章存貨的管理存貨的入庫：（一）購進原材料等存貨，入庫前必須辦理驗收入庫手續(xù)。核對實物規(guī)格、型號，生產(chǎn)單位與采購合同一致；觀察包裝完好程度，并清點實物數(shù)量；完成實物品質(zhì)檢查；完成上述工作后填制“入庫單”一式三份。（二）驗收中發(fā)現(xiàn)溢余時填制“溢余貨物單”。（三）驗收中發(fā)現(xiàn)毀損短缺時填制“毀損短缺貨物處理單”。（四）按實收數(shù)量入庫，并記錄實物賬卡。存貨的出庫：（一）根據(jù)調(diào)撥單、領料單等發(fā)貨指令發(fā)出存貨之前，必須填制“出庫單”，出庫單是報告?zhèn)}庫已按發(fā)貨指令將存貨發(fā)出，并辦妥交接簽字手續(xù)的程序性憑據(jù)。凡未辦理出庫單手續(xù)者，一律不得發(fā)貨。（二）出庫單以倉庫為主體，分年度編寫和順序編號，并按下列程序運作：本單一式四份;完成出庫單全部內(nèi)容，空白行應蓋“以下空白”章；發(fā)貨并經(jīng)清點完畢，應蓋“存貨已全部發(fā)出”章；倉庫內(nèi)所有存貨，沒有調(diào)撥指令，均不準出庫，禁止以白條抵庫。倉儲要求（一）庫房設施必須符合防火、防盜、防潮、防塵標準，貨架應達到安全要求。（二）倉庫物資必須嚴格按照規(guī)定存放，每種存貨應掛卡片，標明品名、規(guī)格、型號、產(chǎn)地、單位等，并標明現(xiàn)存數(shù)量。（三）倉庫保管員應履行以下基本職責：嚴格禁止無關人員進入倉庫；因業(yè)務工作需要進入倉庫的有關人員，保管人員必須親自陪同；定期檢查消防器材，更新、補充消防物料；保持庫房清潔衛(wèi)生，庫容整齊、美觀；注意門鎖安全，貴重物品應設內(nèi)庫存放；經(jīng)常核對賬、卡、物，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時上報處理。實物賬務（一）存貨明細賬是記錄實物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要賬冊，必須按品種、規(guī)格登記，妥善保管，年終裝訂成冊，至少保存五年。（二）記賬應有合法依據(jù)，憑證必須完整無缺，并遵守以下記賬規(guī)則：根據(jù)入庫單記收入，出庫單記發(fā)出，有關指令資料作為其附件，分別順序編號，作為記賬索引號，按月裝訂成冊，以便日后查詢；賬頁不準撕毀，遇有改錯，可以劃紅線加蓋私章訂正。賬面記錄，嚴禁挖、補、刮、擦和用涂改液；賬面記錄采用“永續(xù)盤存制”，每次發(fā)生增減變動，及時計算結(jié)存余額；啟用賬簿，應在賬簿封面載明公司名稱、年度，在啟用頁內(nèi)載明賬簿名稱，啟用日期，由記賬人員簽名或蓋章，并加蓋公章。調(diào)換記賬人員時，應注明交接日期，并由移交人、交接人簽名或蓋章。廢損處理存貨在庫保管期間，由于各種原因發(fā)生存貨毀損、變質(zhì)、霉爛造成損失時，必須嚴肅、認真、及時填制“廢損報告單”，上報審批。根據(jù)審批意見，倉庫方可作減少賬務記錄；財務部方可作有關賬務處理。盤虧或毀損的存貨所造成的損失，應當在發(fā)生的當期計入損益。第四章存貨信息的披露企業(yè)應當披露下列與存貨有關的信息：材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等類存貨的當期期初和期末賬面價值及總額；當期計提的存貨跌價準備和當期轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備；存貨取得的方式以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法；存貨跌價準備的計提方法；確定存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)；確定發(fā)出存貨的成本所采用的方法；用于債務擔保的存貨的賬面價值；采用后進先出法確定的發(fā)出存貨的成本與采用先進先出法、加權平均法或移動平均法確定的發(fā)出存貨的成本的差異；當期確認為費用的存貨成本，如主營業(yè)務成本等。存貨盤點按照《北興特鋼財物盤點制度》規(guī)定執(zhí)行。存貨減值準備見《北興特鋼存貨減值準備和損失處理》制度執(zhí)行。第五章附則本制度由財務部制定，解釋權、修改權歸財務部。本制度自2002年月日起實施。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔齊齊哈爾北興特殊鋼有限責任公司成本費用管理制度第一章總則第一條為了進一步加強公司成本和費用管理工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進行，并有利于各責任中心對其發(fā)生的成本、費用進行控制和考核，根據(jù)《企業(yè)會計制度》及相關規(guī)定，制定本制度。第二條本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門。第三條公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項支出，計入期間費用，包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用。第二章產(chǎn)品成本管理基礎工作第四條為了準確、真實的核算產(chǎn)品成本，公司各部門必須建立、健全成本管理基礎工作，財務部應對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核。第五條公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫應當認真做好下列成本管理的基礎工作：（一）生產(chǎn)消耗定額：生產(chǎn)車間對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理；原材料耗用統(tǒng)計和分攤：生產(chǎn)車間準確統(tǒng)計每批產(chǎn)品原材料耗用并在各產(chǎn)品之間合理分攤；工時定額和工時統(tǒng)計：生產(chǎn)部門對各種產(chǎn)品、在產(chǎn)品根據(jù)本公司水平，制定合理定額，作為工資費用分配、考核個人、班組工時利用情況的依據(jù)；同時嚴格、準確的統(tǒng)計產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報財務部；費用開支：根據(jù)本公司下達的指標，結(jié)合各部門的實際情況制定，實行分口管理，層層落實；車間領料：車間設立專門的領料員，對每種產(chǎn)品的原材料準確記錄和分攤；倉庫登記：對批次產(chǎn)品所領用的原材料全面、準確登記及時上報財務部；同時嚴格盤點制度，對所需原材料及備品備件提前登記并上報相關采購部門；建立、健全原始記錄生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量、質(zhì)量檢驗，各項財產(chǎn)、物資的毀損等都應建立、健全原始記錄，并且要有統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法以及嚴格的簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，數(shù)字要做到完整、清晰、真實可靠。嚴格物資的計量、驗收生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件等物資的入庫驗收和產(chǎn)品、物資的出庫，水、電、氣的消耗，都要有嚴格的檢驗和計量。健全物資的管理制度生產(chǎn)、施工中耗用的各種原材料，有定額的應按定額領、發(fā)料，無定額的應編制領用料計劃，實行限額發(fā)料，不準以領代耗。各車間月末結(jié)存的材料、工具、備件等應進行實物盤點，如需繼續(xù)使用的應辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用。不需要繼續(xù)使用的材料、備件，應及時退回供應倉庫。在制品管理制度對生產(chǎn)過程中由于工藝特點占用的半成品，要建立嚴格的管理制度，定期盤點，做到計量準確，賬物相符。第三章產(chǎn)品成本核算方法第六條公司產(chǎn)品采用按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本，產(chǎn)品成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。設立的成本項目如下：（一）直接材料的歸集與分配生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務通知單編制領料單，倉庫按領料單配送原材料，生產(chǎn)制造部門按領料單領用原材料。生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按鋼種匯總，編制“原材料耗用明細表”，月末財務人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領用與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對，并分配計入產(chǎn)品成本。車間統(tǒng)計人員還要按鋼種明細編制“返回鋼回收明細表”，作為直接材料的減項，同時計入產(chǎn)品原料成本，并計算出產(chǎn)品單耗。（二）步驟費用的歸集與分配與生產(chǎn)產(chǎn)品相關，但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費用，按照一定的系數(shù)歸集分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。1．直接人工費的歸集與分配生產(chǎn)車間設專人負責生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負擔的人工費用。財務部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制“工資及福利費明細表”，列示于“生產(chǎn)成本——直接人工”與“制造費用——車間管理人員工資及福利費”的借方。將計入“生產(chǎn)成本——直接人工”借方的人工費按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。2．工藝用輔助材料的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。3．工藝用燃料及動力的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關的水、電、風、氣（汽）等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。4．制造費用的歸集與分配制造費用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。它包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制造費用。制造費用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。（1）車間管理人員的工資及福利費，根據(jù)該部門所設“考勤簿”及“工資及福利費明細表”進行歸集。（2）產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，應通過編制“固定資產(chǎn)折舊計算明細表”進行歸集與分配。（3）其他制造費用應通過編制“其他制造費用明細表”進行歸集。（三）返回廢品損失的歸集與分配因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應由本工序承擔責任的費用損失，直接沖本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費用損失按鋼種直接計入產(chǎn)品成本。第七條當產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制連鑄坯（錠）、鋼材的“產(chǎn)品成本計算單”。同時編制可比產(chǎn)品成本計算單，與同期或基期比較。第四章產(chǎn)品成本核算要求第八條公司必須嚴格遵守國家和財政部門統(tǒng)一規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，嚴格劃清成本開支的界限。按照權責發(fā)生制的原則進行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔的費用，無論款項是否已經(jīng)支付，也不能計入本期產(chǎn)品成本。（一）成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。正確劃分應計入成本與不應計入成本的界限；正確劃分各月的費用界限；正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限；正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限；正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費用界限。（二）下列支出應當計入產(chǎn)品成本：直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料及動力、包裝物以及其他直接材料；直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼；其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等；返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應由本工序承擔責任的費用損失；制造費用，包括公司各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、電話費、保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費、養(yǎng)路費以及其他制造費用。（三）下列支出不得列入生產(chǎn)成本：為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財物；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。（四）下列收入不得沖減生產(chǎn)成本：規(guī)定應列入營業(yè)外收入的各項收入；固定資產(chǎn)變價收入；外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入；按規(guī)定應直接上交財政的各種罰款、罰沒款項收入；按規(guī)定不應該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。第五章產(chǎn)品成本計算基本程序第八條公司產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：（一）對所發(fā)生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎上確定應計入產(chǎn)品成本的費用和應計入各項期間費用的數(shù)額。應計入產(chǎn)品成本的各項費用，區(qū)分為哪些應當計入本月的產(chǎn)品成本，哪些應當由其他月份的產(chǎn)品成本負擔。每個月應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用，在各種產(chǎn)品之間進行分配和歸集，計算各種產(chǎn)品成本。既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進行分配和歸集，并計算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”科目。結(jié)轉(zhuǎn)期間費用。第九條生產(chǎn)費用計入成本的方法各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。種輔助材料、動力、工資、固定資產(chǎn)折舊、車間經(jīng)費等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應直接計入該產(chǎn)品成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數(shù)進行分配。第十條其他幾個核算問題的處理辦法：（一） 原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧和毀損，必須查明原因，按照規(guī)定的審批權限，報經(jīng)有關部門審核批準，扣除責任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權責的劃分，分別計入和沖減公司管理費和車間經(jīng)費，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。（二） “預提費用”和“待攤費用”。各項預提費用應按年度有關計劃預提，并將預提費用計入預提月份有關成本項目，實際發(fā)生費用時，應沖減預提費用。實際發(fā)生費用數(shù)小于預提數(shù)的差額應調(diào)整原成本項目，實際發(fā)生數(shù)大于預提數(shù)的差額，數(shù)額不大的可一次攤完，數(shù)額較大的可轉(zhuǎn)入待攤費用，但不得跨年度分攤。因特殊情況需跨年攤提的，必須報公司批準后，方可有效。“待攤費用”在各項費用發(fā)生的月份，先將金額計入待攤費用科目，然后按計劃將應遞延到以后各月成本負擔的費用，逐月計入到有關成本項目。為了正確劃分本期和下期費用負擔界限，在使用“預提費用”和“待攤費用”科目時必須嚴格按財政部的有關規(guī)定和公司有關計劃，按年編制“預提費用”和“待攤費用”，并按項目進行明細核算，按計劃攤提，不得將其作為調(diào)節(jié)成本的手段。（三） “廢品損失”的處理。凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中反映，凡是銷售后用戶退回的廢品，均應退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當月產(chǎn)量。其廢品損失應計入該產(chǎn)品的成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當月的銷售量及銷售成本，如果廢品修復后入庫，應增加車間的當月產(chǎn)量，如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。第六章產(chǎn)品成本計劃和成本控制第十一條公司各部門應根據(jù)年、季、月生產(chǎn)計劃中的產(chǎn)量、品種、質(zhì)量和各項消耗定額等指標，以及設備檢修計劃，并考慮計劃期中的有利因素和不利因素，編制年、季、月度成本計劃或費用定額，作為考核的依據(jù)。第十二條編制計劃的程序和方法，要嚴格執(zhí)行專業(yè)經(jīng)濟責任制的各項規(guī)定，進行編制年、季、月度計劃或費用定額，經(jīng)公司財務部綜合平衡，報公司主管經(jīng)理審批后下達執(zhí)行。各部門對公司下達的預算要認真貫徹落實，把成本預算分解到車間、班組和個人，使工作者有明確的奮斗目標。第十三條各部門對預算的執(zhí)行情況，應建立定期的分析制度，做好中期預測，終期分析以揭露管理中的問題，提出降低成本的措施，為各級領導進行經(jīng)營決策提供可靠數(shù)據(jù)和信息，以降低產(chǎn)品成本，提高全公司的經(jīng)濟效益。公司按照規(guī)定對各單位的預算執(zhí)行情況進行嚴格的考核。第十四條公司應具體分析實際成本脫離定額成本的原因，并對執(zhí)行人進行獎勵或懲罰。第七章期間費用的核算第十五條期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用。它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所應歸屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當期便從當期的損益中扣除。期間費用包括管理費用、財務費用、營業(yè)費用。第十六條管理費用管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用，包括