交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題學(xué)生答案

.第一章(一)交易性金融財(cái)產(chǎn)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1．某股份有限公司于2007年3月30日購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股,區(qū)分為交易性金融資產(chǎn)。該股票在購(gòu)置日的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。購(gòu)置該股票另支付的手續(xù)費(fèi)為10萬(wàn)元，5月22日收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票市價(jià)為550萬(wàn)元，2007年12月31日該交易性金融財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.550B.575C.585D.6102．公司購(gòu)入A股票10萬(wàn)股，區(qū)分為交易性金融財(cái)產(chǎn)，支付的價(jià)款為103萬(wàn)元，此中包含已宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利3萬(wàn)元，另支付交易花費(fèi)2萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融財(cái)產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.103B.100C.102D.1053．甲公司于2006年1月5日購(gòu)入A公司一年前刊行的五年期，面值為100萬(wàn)元，年利率10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司將其區(qū)分為交易性金融財(cái)產(chǎn)。實(shí)際買(mǎi)入價(jià)為112萬(wàn)元（包含已到付息期但還沒(méi)有領(lǐng)取的利息10萬(wàn)元），另支付手續(xù)費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。該項(xiàng)金融財(cái)產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.102B.104C.112D.1144．甲公司于2007年2月20日從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票50000股，區(qū)分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)8元，此外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利。甲公司于2007年5月20日收到該現(xiàn)金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價(jià)為450000元。甲公司2007年對(duì)該項(xiàng)金融財(cái)產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資利潤(rùn)為（）元。A.15000B.11000C.50000D.610005．公司在發(fā)生以公允價(jià)值計(jì)量且其改動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)的以下有關(guān)業(yè)務(wù)中，不該貸記“投資利潤(rùn)”的是（）。收到擁有時(shí)期獲取的現(xiàn)金股利B.收到擁有時(shí)期獲取的債券利息C.財(cái)產(chǎn)欠債表日，擁有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值D.公司轉(zhuǎn)讓交易性金融財(cái)產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額6．公司發(fā)生的以下有關(guān)交易性金融財(cái)產(chǎn)的事項(xiàng)中，影響投資利潤(rùn)科目金額的是（）。交易性金融財(cái)產(chǎn)在擁有時(shí)期獲得的現(xiàn)金股利B.期末交易性金融財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面余額C.期末交易性金融財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面余額D.交易性金融財(cái)產(chǎn)擁有時(shí)期收到的包含在買(mǎi)價(jià)中間的現(xiàn)金股利7．甲公司20×7年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司刊行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，此中包含交易花費(fèi)4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣布但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16;...元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融財(cái)產(chǎn)核算。20×7年12月2日，甲公司銷(xiāo)售該交易性金融財(cái)產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該交易性金融財(cái)產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資利潤(rùn)為（）。A.100萬(wàn)元B.116萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.132萬(wàn)元8．甲公司2005年3月25日購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股區(qū)分為交易性金融財(cái)產(chǎn)，支付價(jià)款總數(shù)為175.52萬(wàn)元，此中包含支付的證券交易印花稅0.17萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬(wàn)元，購(gòu)置價(jià)款中包含已宣布還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣布派發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2005年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股6.25元。2005年11月10日，甲公司將乙公司股票所有對(duì)出門(mén)售，價(jià)錢(qián)為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬(wàn)元。甲公司2005年度對(duì)乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資利潤(rùn)為（）。A.7.54萬(wàn)元B.11.54萬(wàn)元C.12.59萬(wàn)元D.12.60萬(wàn)元9．2009年5月4日，A公司以銀行存款10000萬(wàn)元購(gòu)置B公司800萬(wàn)股一般股，每股含有已宣布還沒(méi)有領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.05元，合計(jì)40萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)10萬(wàn)元。A公司將其作為交易性金融財(cái)產(chǎn)，該財(cái)產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）。A.9950萬(wàn)元B.9960萬(wàn)元C.9970萬(wàn)元D.10000萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題關(guān)于交易性金融財(cái)產(chǎn)，正確的會(huì)計(jì)辦理方法有（）。A.公司區(qū)分為交易性金融財(cái)產(chǎn)的股票、債券、基金，應(yīng)該依據(jù)獲得時(shí)的公允價(jià)值和有關(guān)的交易花費(fèi)作為初始確認(rèn)金額B.支付的價(jià)款中包含已宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)該獨(dú)自確以為應(yīng)收項(xiàng)目C.公司在擁有交易性金融財(cái)產(chǎn)時(shí)期獲得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)該確以為投資利潤(rùn)D.財(cái)產(chǎn)欠債表日，公司應(yīng)將交易性金融財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值改動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益E.財(cái)產(chǎn)欠債表日，公司應(yīng)將交易性金融財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值改動(dòng)計(jì)入資本公積三、判斷題1．公司購(gòu)入的股票作為交易性金融財(cái)產(chǎn)，發(fā)生的初始直接花費(fèi)應(yīng)計(jì)入初始投資成本。（）2．銷(xiāo)售交易性金融財(cái)產(chǎn)的時(shí)候，確認(rèn)的投資利潤(rùn)數(shù)額必定是獲得的價(jià)款和交易性金融財(cái)產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。（）3．公司擁有交易性金融財(cái)產(chǎn)時(shí)期，關(guān)于被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)該確以為當(dāng)期的投資利潤(rùn)（）四、計(jì)算與分錄題1．20×7年5月13日，甲公司支付價(jià)款1060000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司刊行的股票100000股，每股價(jià)錢(qián)10.60元（含已宣布但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元），另支付交易花費(fèi)1000元。甲公司將擁有的乙公司股權(quán)區(qū)分為交易性金融財(cái)產(chǎn)。;...甲公司其余有關(guān)資料以下：（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月30日，乙公司股票價(jià)錢(qián)漲到每股13元；（3）8月15日，將擁有的乙公司股票所有售出，每股售價(jià)15元。要求：作出甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)辦理。2．甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）有關(guān)投資資料以下：（1）2007年3月1日,以銀行存款購(gòu)入A公司股票50000股，區(qū)分為交易性金融財(cái)產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)16元，同時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)4000元。（2）2007年4月20日，A公司宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.4元。（3）2007年4月22日，甲公司又購(gòu)入A公司股票50000股，區(qū)分為交易性金融財(cái)產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)18.4元（此中包含已宣揭發(fā)放還沒(méi)有支取的股利每股0.4元），同時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)6000元。（4）2007年4月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40000元。（5）2007年12月31日，A公司股票市價(jià)為每股20元。（6）2008年2月20日，甲公司銷(xiāo)售其擁有的A公司股票100000股，實(shí)質(zhì)收到現(xiàn)金210萬(wàn)元。要求：依據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3．ABC公司系上市公司，6月31日、12月31日對(duì)外供給財(cái)務(wù)報(bào)表。有關(guān)業(yè)務(wù)以下：（1）1月6日ABC公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總數(shù)為100萬(wàn)元，利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券為2006年1月1日刊行。獲得時(shí)公允價(jià)值為115萬(wàn)元，含已到付息期但還沒(méi)有領(lǐng)取的2006年下半年的利息3萬(wàn)元，另支付交易花費(fèi)2萬(wàn)元，所有價(jià)款以銀行存款支付。（2）1月16日收到2006年下半年的利息3萬(wàn)元。（3）6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息。（4）6月30日，該債券公允價(jià)值為122萬(wàn)元。（5）7月16日收到2007年上半年的利息3萬(wàn)元。（6）12月31日，按債券票面利率計(jì)算利息。（7）12月31日，該債券公允價(jià)值為96萬(wàn)元。（8）2008年2月16日，將該債券所有處理，實(shí)質(zhì)收到價(jià)款120萬(wàn)元。要求：做出該題交易性金融財(cái)產(chǎn)的賬務(wù)辦理。4、2010年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總數(shù)為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)質(zhì)支付價(jià)款2078．98萬(wàn)元，此外支付交易花費(fèi)10萬(wàn)元。該債券刊行日為2010年1月1日，系分期付息、到期還本債券，限期為5年，票面年利率為5%，實(shí)質(zhì)年利率為4%，每年l2月日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為擁有至到期投資核算。（1）該擁有至到期投資2011年12月31日的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。A．2062．14B．2068．98C．2072．54D．2055.44（2）2012年應(yīng)確認(rèn)的投資利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A．83.56B．82.90C．82.22D．100;...5、2007年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付有關(guān)交易花費(fèi)12萬(wàn)元。該債券系乙公司于2006年1月1日刊行，每張債券面值為100元，限期為3年，票面年利率為5％，每年年終支付當(dāng)年度利息。甲公司擬擁有該債券至到期。（1）甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值是()。A．1050萬(wàn)元B.1062萬(wàn)元C．1200萬(wàn)元D．1212萬(wàn)元（2）甲公司擁有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資利潤(rùn)是( )。A．120萬(wàn)元B.258萬(wàn)元C．270萬(wàn)元D．318萬(wàn)元6.某股份有限公司于2009年4月1日購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的3年期債券并區(qū)分為擁有至到期投資，實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款為1100萬(wàn)元，此中包含已到付息期但還沒(méi)有領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元，另支付有關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為（）萬(wàn)A.1105B.1100C.1055D.10007.【單項(xiàng)選擇題】20×8年1月1日，甲公司購(gòu)置一項(xiàng)債券，節(jié)余年限為5年，區(qū)分為擁有至到期投資，買(mǎi)價(jià)為90萬(wàn)元，交易花費(fèi)為5萬(wàn)元；每年年終按票面利率可收得固定利息4萬(wàn)元，債券在第5年終兌付可獲取本金110萬(wàn)元，不得提早兌付。債券實(shí)質(zhì)利率為6.96%。該債券20×9年終的攤余成本為（）萬(wàn)元。五、綜合題盛世公司于2008年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入泰恒公司2007年1月1日刊行的債券，債券是5年期，票面年利率是5％，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次送還本金和最后一期的利息。盛世公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款是1005.35萬(wàn)元，此外，支付有關(guān)的花費(fèi)10萬(wàn)元，盛世公司購(gòu)入此后將其區(qū)分為擁有至到期投資，購(gòu)入債券實(shí)質(zhì)利率為6％，假設(shè)按年計(jì)提利息。2009年1月5日，盛世公司將該擁有至到期投資重分類(lèi)為可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)，且其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。要求：1）編制2008年1月1日，盛世公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2）編制2008年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。3）編制2008年12月31日確認(rèn)投資利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。4）編制2009年1月5日擁有至到期投資重分類(lèi)為可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。;...第一章(一)交易性金融財(cái)產(chǎn)練習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題AB【分析】支付的交易花費(fèi)計(jì)入投資利潤(rùn)，購(gòu)置價(jià)款中包含的已宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利。因此，計(jì)入交易性金融財(cái)產(chǎn)的金額為103－3=100（萬(wàn)元）。3.A【分析】該項(xiàng)金融財(cái)產(chǎn)的入賬價(jià)值＝112－10＝102（萬(wàn)元）。獲得交易性金融財(cái)產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易花費(fèi)計(jì)入投資利潤(rùn)。4.B【分析】甲公司2007年對(duì)該項(xiàng)金融財(cái)產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資利潤(rùn)＝50000×0.3－4000＝11000（元）5.C【分析】選項(xiàng)AB，公司擁有時(shí)期獲取的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確以為投資利潤(rùn)；C選項(xiàng)財(cái)產(chǎn)欠債表日，擁有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)貸記“公允價(jià)值改動(dòng)損益”；選項(xiàng)公司轉(zhuǎn)讓交易性金融財(cái)產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)確以為投資利潤(rùn)。6.A【分析】選項(xiàng)BC，期末交易性金融財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面余額的差額都是計(jì)入“公允價(jià)值改動(dòng)損益”科目；選項(xiàng)D，交易性金融財(cái)產(chǎn)擁有時(shí)期收到的包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利是經(jīng)過(guò)貸記“應(yīng)收股利”核算的。7.B【分析】甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該交易性金融財(cái)產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資利潤(rùn)＝－4＋[960－（8604－100×0.16）]＝116（萬(wàn)元）。8.B【分析】9.18×20－0.18－0.36－171.52＝11.54（萬(wàn)元）。9.B二、多項(xiàng)選擇題BCD【分析】A選項(xiàng)，交易性金融財(cái)產(chǎn)，應(yīng)該依據(jù)獲得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，有關(guān)的交易花費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。三、判斷題1.×2.×3.√四、計(jì)算與分錄題1．假設(shè)不考慮其余要素，甲公司的賬務(wù)辦理以下：（1）5月13日，購(gòu)入乙公司股票：借：交易性金融財(cái)產(chǎn)——成本1000000應(yīng)收股利60000投資利潤(rùn)1000;...貸：銀行存款1061000（2）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款60000貸：應(yīng)收股利60000（3）6月30日，確認(rèn)公允價(jià)值改動(dòng)損益：借：交易性金融財(cái)產(chǎn)——公允價(jià)值改動(dòng)300000貸：公允價(jià)值改動(dòng)損益300000（4）8月15日，乙公司股票所有售出：借：銀行存款1500000公允價(jià)值改動(dòng)損益300000貸：交易性金融財(cái)產(chǎn)——成本1000000——公允價(jià)值改動(dòng)300000投資利潤(rùn)5000002．（1）購(gòu)入股票時(shí)：借：交易性金融財(cái)產(chǎn)——成本800000投資利潤(rùn)4000貸：銀行存款804000（2）獲得擁有時(shí)期發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利20000貸：投資利潤(rùn)20000（3）又購(gòu)入股票時(shí)：借：交易性金融財(cái)產(chǎn)——成本900000應(yīng)收股利20000投資利潤(rùn)6000貸：銀行存款926000（4）收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款40000貸：應(yīng)收股利40000（5）期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值時(shí)：借：交易性金融財(cái)產(chǎn)——公允價(jià)值改動(dòng)300000貸：公允價(jià)值改動(dòng)損益300000（6）銷(xiāo)售股票時(shí)：借：銀行存款2100000貸：交易性金融財(cái)產(chǎn)——成本1700000——公允價(jià)值改動(dòng)300000投資利潤(rùn)100000同時(shí)：借：公允價(jià)值改動(dòng)損益300000貸：投資利潤(rùn)3000003．（1）購(gòu)入股票時(shí)：借：交易性金融財(cái)產(chǎn)—成本112應(yīng)收利息3投資利潤(rùn)2貸：銀行存款117;...（2）1月16日收到2006年下半年的利息3萬(wàn)元借：銀行存款3貸：應(yīng)收利息3（3）6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息100×6%×3/12=1.5貸：投資利潤(rùn)1.5（4）6月30日，該債券公允價(jià)值為122萬(wàn)元借：交易性金融財(cái)產(chǎn)—公允價(jià)值改動(dòng)122-112=10貸：公允價(jià)值改動(dòng)損益10（5）7月16日收到2007年上半年的利息3萬(wàn)元借：銀行存款3貸：應(yīng)收利息3（6）12月31日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息100×6%×3/12=1.5貸：投資利潤(rùn)1.5（7）12月31日，該債券公允價(jià)值為96萬(wàn)元。借：公允價(jià)值改動(dòng)損益122-96=26貸：交易性金融財(cái)產(chǎn)—公允價(jià)值改動(dòng)26（8）2008年2月16日，將該債券所有處理，實(shí)質(zhì)收到價(jià)款120萬(wàn)元。借：銀行存款120交易性金融財(cái)產(chǎn)—公允價(jià)值改動(dòng)16貸