2021年廣東省珠海市注冊會計會計測試卷(含答案)

2021年廣東省珠海市注冊會計會計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2×16年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為7000萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入600萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900萬元。2×16年12月31日，該項目的市場銷售價格減去相關(guān)費用后的凈額為5000萬元。甲公司于2×16年年末對該開發(fā)項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬元。

A.200B.0C.1400D.1100

2.甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項：

（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬元，其中代扣個人所得稅40萬元。

（2）12月10日—20日，公司維修人員對生產(chǎn)部門的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬元。

（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2×11年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。

（4）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本6000元，市場售價9000元（不含增值稅）。

（5）12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會批準(zhǔn)的辭退計劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項辭退計劃確認(rèn)的辭退福利在福利額為120萬元，實際支付辭退福利合計110萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，甲公司2×11年12月應(yīng)計入管理費用的職工薪酬是（）。

A.57.65萬元

B.66.25萬元

C.76.10萬元

D.76.25萬元

3.

第

8

題

2006年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅款合計220萬元已經(jīng)全部繳清。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1600萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元（能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息）。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額（）。

A.0萬元B.133.5萬元C.142.5萬元D.292.5萬元

4.假設(shè)本題目所列業(yè)務(wù)是l2月份所有有關(guān)存貨的業(yè)務(wù)，計算該企業(yè)在12月份因存貨業(yè)務(wù)對企業(yè)損益的累計影響總額為（）元。查看材料

A.1463700B.2360000C.-l336300D.5000005.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年6月1日與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，乙公司以150萬元的價格購入甲公司商品，甲公司已于當(dāng)日收到貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。商品尚未發(fā)出，該商品成本為120萬元，已計提跌價準(zhǔn)備10萬元。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)定甲公司于2018年9月30日按160萬元的價格回購全部商品。下列關(guān)于甲公司與乙公司銷售業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（）A.2018年確認(rèn)收入為150萬元

B.2018年確認(rèn)成本為120萬元

C.2018年確認(rèn)財務(wù)費用10萬元

D.2018年9月30日按160萬元的價格購回全部商品，購回存貨的入賬價值為160萬元

6.甲公司因投資乙公司股票2013年累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

7.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用()對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。

A.成本模式B.公允價值模式C.成本模式或公允價值模式D.重置成本模式

8.甲公司2012年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價10萬元(不含增值稅)，單位成本為6萬元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2012年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2012年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2012年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件。至A產(chǎn)品退貨期滿止，2012年出售的A產(chǎn)品實際退貨60件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實際發(fā)生退貨時可以調(diào)整報告期的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于甲公司2013年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，錯誤的是（）。

A.A產(chǎn)品發(fā)生的60件退貨中，日后事項期間發(fā)生的50件退貨應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，日后事項期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2013年的銷售收入

B.2013年A產(chǎn)品銷售退回會減少2013年銷售收入

C.2013年A產(chǎn)品銷售退回會增加2013年銷售收入

D.日后事項期間之后發(fā)生的10件退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

9.下列項目中，屬于會計估計變更的是（）。

A.股份支付中權(quán)益工具的公允價值確定方法的變更

B.企業(yè)外購的房屋建筑物不再－律確定為固定資產(chǎn)，而是對支付的價款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配．分別確定無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.對閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計提折1日并計入當(dāng)期損益

10.甲公司2017年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年4月30日，甲公司2018年發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的是（）

A.2018年9月10日甲公司與乙公司協(xié)議，以價款1000萬元購買乙公司持有的A公司20%的股權(quán)

B.2018年3月25日，甲公司得知債務(wù)人丙公司2018年1月20日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款全部不能收回，針對該債權(quán)2017年末已確認(rèn)10%的壞賬準(zhǔn)備

C.2017年11月21日，因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為500萬元。2018年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金800萬元，當(dāng)事人雙方均不再上訴

D.2018年3月20日甲公司董事會制訂提請股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：根據(jù)凈利潤3000萬元提取法定盈余公積

11.甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以1000萬元購入乙公司持有的8公司20%股權(quán)從而對B公司有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為6000萬元。2013年B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加計入資本公積的金額為100萬元。甲公司2014年1月2日將該投資以1400萬元轉(zhuǎn)讓，不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.I340

B.60

C.80

D.40

12.參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)，由新注冊成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債在新的基礎(chǔ)上經(jīng)營，此合并形式為（）

A.同一控制下企業(yè)合并B.控股合并C.新設(shè)合并D.吸收合并

13.第

20

題

某項融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔(dān)保余值為10萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬兀。

A.800

B.2100

C.780

D.350

14.京華公司將于2018年5月整體搬遷，公司推出一項鼓勵員工提前退休計劃。該計劃中涉及700名員工。2017年11月20日董事會通過決議，該范圍內(nèi)的員工如果提出退休，將每人一次性支付補(bǔ)償款10萬元。根據(jù)計劃公布后與員工達(dá)成的協(xié)議，截止2017年底有600人申請退休。其中一線生產(chǎn)工人500人、廠部管理人員100人，2017年底該計劃還在持續(xù)進(jìn)行。京華公司正確的會計處理是（）

A.2017年確認(rèn)長期待攤費用7000萬元，并于2018年5月一次攤銷計入營業(yè)外支出

B.2017年確認(rèn)生產(chǎn)成本5000萬元、管理費用1000萬元

C.2017年確認(rèn)管理費用6000萬元

D.2018年確認(rèn)管理費用6000萬元

15.甲公司此項預(yù)計負(fù)債業(yè)務(wù)應(yīng)列支的損益賬戶是（）。查看材料

A.管理費用B.營業(yè)外支出C.主營業(yè)務(wù)成本D.銷售費用

16.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進(jìn)行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是()。

A.涉及損益的事項

B.涉及利潤分配的事項

C.涉及應(yīng)交稅費的事項

D.涉及現(xiàn)金收支的事項

17.2013年1月北京某大型購物中心開展“新年換季大清倉”優(yōu)惠活動，活動細(xì)則規(guī)定，當(dāng)月在該中心購物消費0元以上即可獲贈“藍(lán)天傘”一把;活動消費滿100元以上即可獲贈一張聚全德午餐券，價值30元，該餐券只在1月份有效。該購物中心于2012年10月專門外購一批雨傘用于活動，每把雨傘購買成本10元，市場公允售價為20元。活動當(dāng)月，該購物中心累計實現(xiàn)銷售收入300萬元，共計5萬筆銷售記錄，其中滿足100元以上的銷售記錄共計2.52萬筆。當(dāng)月該中心所贈午餐券共有2.4萬次使用記錄，根據(jù)該購物中心與聚全德簽訂的協(xié)議以及當(dāng)月午餐券實際使用情況，雙方結(jié)算確定購物中心向聚全德支付28元/券。假定不考慮其他因素影響，該購物中心2013年1月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()。

A.232.8萬元B.224.4萬元C.229.2萬元D.300萬元

18.甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元；

(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。（2010年）

上述交易或事項對甲公司20×9年度利潤的影響是（）

A.110萬元

B.145萬元

C.195萬元

D.545萬元

19.第

7

題

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——借款費用》的規(guī)定，下列有關(guān)借款費用停止資本化時點的表述中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)交付使用時停止資本化

B.固定資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)時停止資本化

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時停止資本化

D.固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生中斷時停止資本化

20.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實際支付款項450萬元，產(chǎn)品已驗收入庫。假定該公司采用實際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額按買價的l3％計算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

21.關(guān)于企業(yè)中期財務(wù)報告，不符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）

A.在編制中期財務(wù)報告時，中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)

B.編制中期財務(wù)報告時應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

C.企業(yè)在會計年度中不均勻發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認(rèn)和計量

D.企業(yè)取得季節(jié)性，偶然性或周期性收入，應(yīng)當(dāng)在中期財務(wù)報表中預(yù)計或者遞延

22.第

10

題

根據(jù)上述資料選定的記帳本位幣，甲公司20X7年度因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失是（）。

A.102萬元B.106萬元C.298萬元D.506萬元

23.

第

15

題

甲公司根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議的規(guī)定，以一臺機(jī)器償還所欠乙公司100萬元的債務(wù)（應(yīng)付賬款），該機(jī)器原價120萬元，已提折IHlO萬元，沒有減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的公允價值為98萬元，假定無相關(guān)稅費。乙公司對該重組債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。假定不考慮其他稅費，則乙公司應(yīng)分別確認(rèn)債務(wù)重組收益、設(shè)備轉(zhuǎn)讓損益（）萬元。

A.2.-12B.-10,0C.2.0D.-12,0

24.下列各項中，不屬于謹(jǐn)慎性要求的是（）。

A.在有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異時，才應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.因乙公司將發(fā)生重大虧損，將對乙公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

C.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入

D.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

25.甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式取得了乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?。已知，甲公司發(fā)行的股票數(shù)量為50萬股，每股公允價值為20元，每股面值為1元。為增發(fā)該部分股票，甲公司另向證券承銷機(jī)構(gòu)支付了10萬元的傭金和手續(xù)費。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為6000萬元，賬面價值為5000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元

A.860B.900C.920D.940

26.下列項目中，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的調(diào)增項目的是（）。

A.編報當(dāng)期確認(rèn)的發(fā)行債券的利息費用

B.編報當(dāng)期確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊

C.編報當(dāng)期確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益

D.編報當(dāng)期發(fā)生的存貨減少

27.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本期從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入不動產(chǎn)作為行政辦公場所,按固定資產(chǎn)核算。為購置該項不動產(chǎn)共支付價款和相關(guān)稅費8000萬元,其中含增值稅330萬元。第二年因該業(yè)務(wù)允許抵扣的增值稅，下列正確的有（）

A.198萬元B.330萬元C.132萬元D.0

28.

第

16

題

M、N公司分圳為P公司控制下的兩家子公司。M公司于2008年4月10日白母公司P公司處取得N公司80%的股權(quán)，合并后N公司仍維持獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行此項企業(yè)合并，M公司發(fā)行了700萬股本公司普通股（每股面值為l元）作為對價。N公司合并當(dāng)日的所有者權(quán)益總量為3000萬元，則M公司的長期股權(quán)投資的入賬成本為（）萬元。

A.2400B.3000C.700D.280

29.甲公司2017年財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2018年3月30日，所得稅匯算清繳于2018年3月15日完成，則下列事項中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）

A.2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)

B.2018年3月25日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

C.2018年2月18日確定的利潤分配中關(guān)于分配股票股利的方案

D.2018年4月15日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

30.2013年2月1日，新華公司銷售一批商品給M公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，款項尚未收到。雙方約定，M公司應(yīng)于當(dāng)年8月31日付款。2013年4月10日，經(jīng)與甲銀行協(xié)商后約定：新華公司將應(yīng)收M公司的貨款出售給甲銀行，價款為182萬元，在應(yīng)收M公司貨款到期無法收回時，甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計該批商品的退回率為10%，實際發(fā)生的銷售退回由新華公司承擔(dān)。則新華公司出售該筆應(yīng)收賬款時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.52B.28.6C.23.4D.0

二、多選題(15題)31.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基融，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

C.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

32.下列項目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.成本法核算被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈

B.成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤

C.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤

E.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

33.

第

32

題

下列說法正確的有（）。

A.最低租賃收款額不包括或有租金和履約成本

B.融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃

C.經(jīng)營租賃是指除融資租賃之外的其他租賃

D.融資租賃下，在租賃期內(nèi)按租金支付比例分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)售后租回?fù)p益應(yīng)作為當(dāng)期租金費用的調(diào)整項目

E.售后租回?fù)p益不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延，分?jǐn)傆嬋敫髌趽p益

34.順隆公司2014年發(fā)生下列事項：(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意順隆公司一筆將于2014年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。(2)2013年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求順隆公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2013年末，法院尚未判決。順隆公司就該訴訟事項于2013年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。2014年2月法院判決順隆公司應(yīng)賠償A公司專利侵權(quán)損失500萬元。順隆公司服從判決并支付款項。(3)順隆公司因提供擔(dān)保被銀行追究擔(dān)保責(zé)任400萬元，2013年因未取得信息未就該事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。2014年2月10日，順隆公司根據(jù)最新情況預(yù)計該項擔(dān)保很可能發(fā)生支出400萬元。順隆公司2013年財務(wù)報告于2014年3月31日對外報出，假定不考慮其他因素，下列有關(guān)上述事項會計處理的說法中正確的有（）。

A.對于借款展期事項，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債

B.對于訴訟事項，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計負(fù)債300萬元

C.對于訴訟事項，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少貨幣資金500萬元

D.對于債務(wù)擔(dān)保事項，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債400萬元

35.企業(yè)依據(jù)股份支付協(xié)議的約定對可行權(quán)條件進(jìn)行修改，下列表述中不正確的有（）

A.在任何情況下，股份支付協(xié)議生效后，可行權(quán)條件都不能修改

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)不需要做任何處理

C.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)不需要做任何處理

D.如果企業(yè)縮短等待期、變更或取消業(yè)績條件（非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，不應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件

36.第

25

題

下列費用中，應(yīng)當(dāng)作為管理費用核算的有（）。

A.支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

B.擴(kuò)大商品銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費

C.職工勞動保險費

D.待業(yè)保險費

37.下列關(guān)于所得稅的處理不正確的有（）。

A.2007年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

B.2008年2月15日轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

C.2008年2月21日轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬兀

D.2008年2月21日轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

E.2008年2月21日調(diào)整減少應(yīng)交所得稅6.75萬元

38.下列項目中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

B.權(quán)益法下被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

39.下列關(guān)于甲公司對應(yīng)收項目計提減值的表述中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.對單項金額重大的應(yīng)收賬款，單獨計提壞賬

B.對經(jīng)單項減值測試未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類似的信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試

C.對經(jīng)單項減值測試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類似的信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試

D.對單項金融不重大的應(yīng)收賬款，可采用組合的方式進(jìn)行減值測試

40.關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)，下列說法中正確的有（）

A.同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)計入各列報期間普通股的加權(quán)平均數(shù)。

B.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計算

C.為收購非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從結(jié)算日起計算。

D.因債務(wù)轉(zhuǎn)為資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停止計提債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計算

41.下列項目中，屬于資本公積核算的內(nèi)容有()。

A.企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分

B.直接計入所有者權(quán)益的利得

C.直接計入當(dāng)期損益的利得

D.企業(yè)收到投資者的按注冊資本比例計算的出資額

E.可供出售金融資產(chǎn)正常公允價值變動

42.甲公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）

A.處置其控制的全資子公司

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.董事會提出股票股利分配方案

D.發(fā)現(xiàn)報告年度公司為了實現(xiàn)賬面盈利目標(biāo)而轉(zhuǎn)回200萬元的存貨跌價準(zhǔn)備

43.甲公司與乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2010年甲、乙公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

(1)8月，甲公司以－臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備換入乙公司的－項投資性房地產(chǎn)，交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換出設(shè)備的原價為200萬元，已使用1．5年，已提折舊50萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值為160萬元。乙公司換出的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，賬面余額為140萬元，其中成本為100萬元，公允價值變動(借方)為40萬元，公允價值為170萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款17．2萬元。甲公司為取得上述房地產(chǎn)，用銀行存款支付契稅、手續(xù)費等共計4萬元。甲公司換入該項房地產(chǎn)當(dāng)日將其對外出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。乙公司因換出房地產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅9萬元，乙公司將換人設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。

(2)10月，甲公司將－項賬面價值為110萬元的持有至到期投資與乙公司－項公允價值為100萬元的土地使用權(quán)相交換，未發(fā)生其他款項的收付。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各問題。

下列有關(guān)甲公司的會計處理，說法正確的有（）。

A.換入投資性房地產(chǎn)的成本為142．8萬元

B.支付的契稅、手續(xù)費等應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.換入投資性房地產(chǎn)的成本為174萬元

D.換出設(shè)備的處置利得為30萬元

E.換出持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)投資收益－10萬元

44.下列關(guān)于稅金會計處理的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，作為利得，計入當(dāng)期的營業(yè)外收入

B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計入營業(yè)稅金及附加

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時，作為利得，計入營業(yè)外收入

D.企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)計入土地使用權(quán)的成本

E.印花稅應(yīng)直接計入管理費用

45.對下列交易或事項進(jìn)行會計處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。A.A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

C.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

D.對以前年度收入確認(rèn)差錯進(jìn)行更正

三、判斷題(3題)46.10.合并會計報表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場占有率及實現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在20×7年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

(1)甲公司于20×7年31月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：

①以乙公司20×7年3月1日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對價。

②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價每股15.40元為基礎(chǔ)計算確定。

③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會成員，由甲公司對乙公司董事會進(jìn)行改組。

(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于20×7年3月1日的公允價值為9625萬元。

②經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于20×7年5月31日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8.33%。

20×7年5月31日甲公司普通股收盤價為每股16.60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評估發(fā)生評估費用6萬元。相關(guān)款項已通過銀行存款支付。

④甲公司于20×7年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對乙公司董事會進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨立董事。

乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。

⑤20×7年5月31日，以20×7年3月1日評估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值及其賬面價值如下表所示：

乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬元，預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至合并日(或購買日)已使用9年，未來仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計凈殘值不變。

乙公司無形資產(chǎn)原取得成本為1500萬元，預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用直接法攤銷，至合并日(或購買日)已使用5年，未來仍可使用10年，攤銷方法及預(yù)計凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致：

(3)20×7年6月至12月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項：

①20×7年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為120萬元，成本為80萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定該項固定資產(chǎn)韻折舊方法、折舊年限及預(yù)計凈殘值均符合稅法規(guī)定。

②20×7年7月，甲公司將本公司的某項專利權(quán)以80萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬元，原預(yù)計使用年限為10，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定—致。

③20×7年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為62萬元，成本為46萬元。至20×7年12月31日；甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為37萬元。

④至20×7年12月31日，甲公司尚未收回對乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項合計200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

(4)除對乙公司投資外，20×7年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格300萬元，取得投資時丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為920萬元。取得該項股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會中派有1名成員。參與丙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

20×7年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價為68萬元，成本為52萬元。至20×7年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對外部獨立第三方銷售。

丙公司20×7年度實現(xiàn)凈利潤160萬元。

(5)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會計政策相同。

②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化；預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

③A公司對出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相同。

④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項均為公允交易，且均具有重要性。

⑤甲公司擬長期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒有計劃出售。

⑥甲公司和乙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：

(1)判斷甲公司對乙公司合并所屬類型，簡要說明理由，并根據(jù)該項合并的類型確定以下各項：

①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；說明在編制合并日的合并財務(wù)報表時合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計算其調(diào)整金額。

②如屬于非同—控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；計算在編制購買日合并財務(wù)報表時因該項合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計入當(dāng)期損益的金額。

(2)編制20×7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄。

(3)就甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資，分別確定以下各項：

①判斷甲公司對丙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。

②計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資在20×7年12月31日的賬面價值。甲公司如需在20×7年對丙公司長期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益，編制與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會計分錄。

(4)根據(jù)甲公司、乙公司個別資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表(甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中對丙公司長期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整)，編制甲公司20×7年度的合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤表，井將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷甲公司“合并資產(chǎn)負(fù)債表”及“合并利潤表”內(nèi)。

50.甲上市公司(以下簡稱甲公司)主要從事丁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。自2012年以來，由于市場及技術(shù)進(jìn)步等因素的影響，丁產(chǎn)品銷量大幅度減少。該公司在編制2013年上半年的半年度財務(wù)報告前，對生產(chǎn)丁產(chǎn)品的生產(chǎn)線及相關(guān)設(shè)備進(jìn)行減值測試。

(1)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線由專用設(shè)備A、B和輔助設(shè)備C組成。生產(chǎn)出丁產(chǎn)品后，經(jīng)包裝車間設(shè)備D進(jìn)行整體包裝后對外出售。

①減值測試當(dāng)日，設(shè)備A和B的賬面價值分別為900萬元、600萬元。除生產(chǎn)丁產(chǎn)品外，設(shè)備A和B無其他用途，其公允價值減去處置費用后的凈額及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨確定。②減值測試當(dāng)日，設(shè)備c的賬面價值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預(yù)計售價為340萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用40萬元。設(shè)備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨確定。③設(shè)備D除用于丁產(chǎn)品包裝外，還對甲公司生產(chǎn)的其他產(chǎn)品進(jìn)行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務(wù)時，按市場價格收取包裝費用。減值測試當(dāng)日，設(shè)備D的賬面價值為l200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預(yù)計售價為1160萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用60萬元；如按收取的包裝費預(yù)計，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。

(2)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用3年，無法可靠取得其整體公允價值減去處置費用后的凈額。根據(jù)甲公司管理層制定的相關(guān)預(yù)算，丁產(chǎn)品生產(chǎn)線未來3年的現(xiàn)金流量預(yù)計如下(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年末)：

①2013年7月至2014年6月有關(guān)現(xiàn)金流入和流出情況：項目金額(萬元)產(chǎn)品銷售取得現(xiàn)金1500采購原材料支付現(xiàn)金500支付職工薪酬400以現(xiàn)金支付其他制造費用80以現(xiàn)金支付包裝車間包裝費20②2014年7月至2015年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長5％。

③2015年7月至2016年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長3％。

除上述情況外，不考慮其他因素。

(3)甲公司在取得丁產(chǎn)品生產(chǎn)線時預(yù)計其必要報酬率為5％，故以5％作為預(yù)計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。其中5％的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：f期數(shù)123系數(shù)0.9524090700.8638(4)根據(jù)上述資料(1)至(3)的情況，甲公司進(jìn)行了生產(chǎn)線及包裝設(shè)備的減值測試，計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

相關(guān)處理如下：

①丁產(chǎn)品銷量大幅度減少表明丁產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝設(shè)備均存在明顯減值跡象，因此對設(shè)備A、B、c和D均進(jìn)行減值測試。

②將設(shè)備A、B和c作為一個資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。

該資產(chǎn)組的可收回金額=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)x103％×0.8638=476.2+476.175+444．857=1397．23(萬元)：

該資產(chǎn)組應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=(900+600+500)-1397．23=602．77(萬元)；

其中：設(shè)備c應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=500-(340-40)=200(萬元)；

設(shè)備A應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=(602．77-200)×900÷1500=241．66(萬元)；

設(shè)備B應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=402．77-241．66=161．11(萬元)。

③對設(shè)備D單獨進(jìn)行減值測試。

設(shè)備D應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=1200-(1160-60)=100(萬元)。

要求：

(1)分析、判斷甲公司將設(shè)備A、B、C認(rèn)定為一個資產(chǎn)組是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的認(rèn)定結(jié)果。

(2)分析、判斷甲公司計算確定的設(shè)備A、B、C和D各單項資產(chǎn)所計提的減值準(zhǔn)備金額是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請計算確定正確的金額。

51.編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

52.A公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。A公司按照凈利潤的l0％提取法定盈余公積。A公司2010年度的財務(wù)報告于2011年3月31日對外公布。2011年4月10日完成所得稅匯算清繳。2011年1月至3月發(fā)生如下事項：

(1)2011年2月15日，B公司就2010年12月購入的E產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題，致函A公司要求退貨。經(jīng)A公司檢驗，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意B公司全部退貨。2011年2月18日，A公司收到B公司退回的E產(chǎn)品。同日，A公司收到稅務(wù)部門出具的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”，開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷售價格1000萬元(不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額)，銷售成本800萬元，貨款尚未收到。A公司按應(yīng)收賬款年末余額的5％計提壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除，只有在實際發(fā)生壞賬損失時才允許槐麗扣陳。

(2)2011年3月7日，法院對C公司起訴A公司合同違約一案作出判決，要求A公司償付C公司經(jīng)濟(jì)損失550萬元。A公司不服并提出上訴，但A公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。稅法規(guī)定，上述預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實際支出時于稅前扣除。該訴訟為A公司因合同違約于2010年l2月6日被C公司起訴至法院的訴訟事項。2010年12月31日。法院尚未作出判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，A公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債450萬元。

要求：

(1)對上述事項進(jìn)行賬務(wù)處理。

(2)請用文字說明A公司因上述事項對2010年度財務(wù)報表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表)相關(guān)項目的調(diào)整數(shù)(不考慮現(xiàn)金流量表相關(guān)項目的調(diào)整)。

53.如因上述交易和事項影響2013年度凈利潤的，請重新計算該公司2013年度的凈利潤，并列出計算過程。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費)，該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年。

(2)2011年11月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。

(3)2012年12月31日，核無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費)。

要求：

(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄；

(2)計算2011年11月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

(3)編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的會計分錄；

(4)計算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的脹面凈值；

(5)編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄；

(6)計算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

(7)計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

(8)編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值=無形資產(chǎn)原值-累計攤銷)

55.

編制甲公司與所得稅相關(guān)的會計分錄。

56.

中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

57.

合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積”的會計分錄。

58.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于2002年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)2002年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)2002年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補(bǔ)貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項申請，并于2005年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過后再予撥付，如果項目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)2002年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自2002年2月1日起至2002年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于2002年7月1日起，開始進(jìn)行開發(fā)活動。至2002年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)2003年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財務(wù)等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于2003年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于2004年度發(fā)生開發(fā)費用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)預(yù)計可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。2005年1月6日，該項開發(fā)活動達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于2005年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于2008年12月31日對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計其公允價值為8200萬元，預(yù)計銷售費用為200萬元，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動相關(guān)的會計分錄、計算甲公司應(yīng)予資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本。

(2)計算甲公司2008年12月31日的可收回金額，并計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司該項無形資產(chǎn)于2009年度應(yīng)攤銷金額。

參考答案

1.C在確定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的全部現(xiàn)金流出，所以該開發(fā)項目未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元，公允價值減去相關(guān)費用后的凈額為5000萬元，可收回金額為5600萬元，對該開發(fā)項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失=7000-5600=1400(萬元)。

2.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司2×11年12月應(yīng)計入管理費用的職工薪酬＝8.6（資料2）＋20×（3+6）/12（資料3）＋50×0.9×1.17（資料4）－10（資料5）＝66.25（萬元）。

3.A扣除項目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525萬元；增值額=4000-3525=475萬，增值率=475/3525=13.48%<20%，所以免稅。

4.C產(chǎn)品銷售增加利潤=240×4000—896300=63700(元)，期末庫存原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備減少利潤=8000000—6600000=1400000(元)，對損益的影響總額=63700—140(1000=一1336300(元)。

5.C選項A、B錯誤，回購價格固定的售后回購業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)的不確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，150萬元應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；

選項C正確，售后回購形成融資交易或租賃交易，本題中應(yīng)作為融資交易，應(yīng)將回購價格與原售價的差額確認(rèn)為利息費用，即財務(wù)費用；

選項D錯誤，回購商品時，存貨的入賬價值并不發(fā)生變化。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.B甲公司2013年因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，甲公司2013年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

7.A根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——投資性房地產(chǎn)》第九條規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計量。

8.C日后事項期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2013年銷售收入。

9.A選項B、C、D屬于會計政策變更。

10.A選項A不屬于，甲公司與乙公司協(xié)議收購股權(quán)發(fā)生的時間是2018年9月10日，不是資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，該事項屬于2018年正常事項，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；

選項B屬于，甲公司得知丙公司發(fā)生火災(zāi)的事項發(fā)生于2018年3月25日，發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；

選項C屬于，甲公司因合同違約相關(guān)的法院判決發(fā)生于2018年2月5日，發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；

選項D屬于，甲公司利潤分配方案中提取法定盈余公積發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選A。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項，既包括有利事項，也包括不利事項。

11.C2013年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=1000+(6000×20%-l000)+600×20%+100×20%=1340(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價l400一賬面價值1340+資本公積轉(zhuǎn)入l00×20%=80(萬元)。

12.C選項A、B錯誤，同一控制下企業(yè)合并，屬于控股合并的形式，形成報告主體的變化，其同一控制下企業(yè)合并在合并前后均受最終控制方的控制，且非短暫性控制。

選項C正確。參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)，由新注冊成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債在新的基礎(chǔ)上經(jīng)營，此合并形式為新設(shè)合并。

選項D錯誤，吸收合并在企業(yè)合并完成后，只注銷被合并方的法人資格，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.A最低租賃收款額=100×7+50+20+30=800（萬元）

14.C企業(yè)實施職工內(nèi)部退休計劃，應(yīng)將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付內(nèi)退工資和繳納的社會保險費等，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，一次計入當(dāng)期管理費用，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會保險費而產(chǎn)生的義務(wù)。本題中，截止2107年年底京華公司600人申請退休，每人一次性支付補(bǔ)償款10萬元，故2017年應(yīng)確認(rèn)管理費用6000萬元。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：管理費用6000

貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利6000

15.D發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用屬于銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的費用，計入銷售費用。

16.D因為現(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加該企業(yè)的庫存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

17.A該購物中心2013年1月份應(yīng)確認(rèn)的收入=300-2.4×28=232.8(萬元)【提示】注意本題中該餐券只在一月份有效。對于贈送的雨傘應(yīng)計入當(dāng)期銷售費用，不影響收入金額的計算。

18.C上述交易或事項對甲公司20×9年度利潤的影響金額=60+50+85=195（萬元）。

19.D

20.A購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算進(jìn)項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬元)。

21.D選項A、B符合規(guī)定，但不符合題意，在編制中期財務(wù)報告時，中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，符合重要性原則，應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，“中期財務(wù)數(shù)據(jù)”既包括本中期的財務(wù)數(shù)據(jù)，也包括年初至本中期末的財務(wù)數(shù)據(jù)；

選項C符合規(guī)定，但不符合題意，對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，除了在會計年度末允許預(yù)提或者待攤的之外，企業(yè)均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認(rèn)和計量，不應(yīng)當(dāng)在中期財務(wù)報表中預(yù)提或者待攤；

選項D不符合規(guī)定，符合題意，對于季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在會計年度末允許預(yù)計或者遞延的之外，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認(rèn)和計量，不應(yīng)當(dāng)在中期財務(wù)報表中預(yù)計或者遞延。

綜上，本題應(yīng)選D。

22.D本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。

應(yīng)收賬款——歐元產(chǎn)生的匯兌損益＝（200+1000）×10.08－2000－10200＝－104（萬元）（匯兌損失）

應(yīng)付賬款——歐元產(chǎn)生的匯兌損益＝（350+650）×10.08－3500－6578＝2（萬元）（匯兌損失）

應(yīng)收賬款——美元產(chǎn)生的匯兌損益＝1000×7.8－8200＝－400（萬元）（匯兌損失）

故產(chǎn)生的匯兌損益總額＝－506萬元。（匯兌損失）

中華會計網(wǎng)校試題點評：模擬四單選17有匯兌損益知識點的考核。

23.A以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）；債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計入“營業(yè)外支出”；不足沖減的，作為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失的抵減予以認(rèn)。

24.B謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。選項A屬于不高估資產(chǎn)；選項8屬于濫用會計政策變更；選項C退貨期滿再確認(rèn)收入，屬于不高估收益；選項D，存貨期末采用孰低計量原則，屬于不高估資產(chǎn)。

25.D以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費和傭金等直接相關(guān)的費用不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本，該部分費用應(yīng)從溢價發(fā)行收入中扣除。甲公司取得該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝發(fā)行股票的公允價值總額－股票面值總額－支付的傭金及手續(xù)費＝50×20－50×1－10＝940（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：長期股權(quán)投資1000

貸：股本50

資本公積——股本溢價940

銀行存款10

借：長期股權(quán)投資200（6000×20%－1000）

貸：營業(yè)外收入200

26.C選項C，期末確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的調(diào)減項目。

27.C2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。本題中增值稅額為330萬，第一年可抵扣198萬元（330×60%），第二年可抵扣132萬元（330×40%）。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.A按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》的規(guī)定，同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方應(yīng)以合并日享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本，因此本題中M公司的長期股權(quán)投資的入賬成本為2400萬元（3000×80%）。

29.B選項A不屬于，2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)屬于當(dāng)年的正常事項；

選項B屬于，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項處理；

選項C不屬于，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)制定利潤分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或股票股利，并不會導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時義務(wù)，且支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，屬于非調(diào)整事項；

選項D不屬于，2018年4月15日發(fā)生的銷售退回業(yè)務(wù)，發(fā)生在報告年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之后，不屬于日后事項。

綜上，本題應(yīng)選B。

30.B新華公司出售該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出=234-182-234×10%=28．6（萬元），分錄為：借：銀行存款182其他應(yīng)收款23．4營業(yè)外支出28．6貸：應(yīng)收賬款234

31.CD預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，選項A和B不正確。

32.ACE成本法核算被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益．不能沖減投資成本；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理：權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資成本，不應(yīng)確認(rèn)投資收益。

33.ABCE

34.BD選項A，屬于非調(diào)整事項，不能調(diào)整報告年度相關(guān)項目，該項借款在報表中依然作為流動負(fù)債列示；選項C，因為現(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加，所以不應(yīng)調(diào)整貨幣資金項目。

35.ABCD選項A符合題意，通常情況下，股份支付協(xié)議生效后，不應(yīng)對其條款和條件隨意修改。但在某些情況下，可能需要修改授予權(quán)益工具的股份支付協(xié)議中的條款和條件；

選項B符合題意，如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加；

選項C符合題意，如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加；

選項D符合題意，如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，如縮短等待期、變更或取消業(yè)績條件（非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.ABCD關(guān)于管理費用的核算內(nèi)容：

包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項費用，具體包括：

1）企業(yè)管理部門及職工方面的費用

（1）公司經(jīng)費：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等。

（2）工會經(jīng)費：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同）的2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費。

（3）職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額的1.5%計提，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費用。

（4）勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金）、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費（包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、異地安家費、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休人員的其他費用。

（5）待業(yè)保險費：指企業(yè)按規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

2）用于企業(yè)直接管理之外的費用

（1）董事會費：指企業(yè)董事會或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項費用，包括成員津貼、差旅費、會議費等。

（2）咨詢費；

（3）聘請中介機(jī)構(gòu)費：指企業(yè)聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清帳等發(fā)生的費用。

（4）訴訟費；

（5）稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

（6）礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費；

3）提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費用

（1）排污費；（2）綠化費；（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；（4）研究與開發(fā)費；（5）無形資產(chǎn)攤銷；（6）長期待攤費用的攤銷。

4）購銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費

業(yè)務(wù)招待費：指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，應(yīng)據(jù)實列入管理費用。

5）損失或準(zhǔn)備

（1）壞帳準(zhǔn)備；（2）存貨跌價準(zhǔn)備；（3）存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點的盤虧、盤盈凈額，但不包括計入營業(yè)外支出的存貨損失。

6）其他費用。

37.BC甲公司應(yīng)于實際支付賠款時轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅，并調(diào)減應(yīng)交所得稅。

(1)2007年12月3113

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5(50×25%)

貸：所得稅費用12.5

借：所得稅費用5(20×25%)

貸：遞延所得稅負(fù)債5

(2)2008年2月1513

借：預(yù)計負(fù)債一未決訴訟50

貸：其他應(yīng)付款一吳某45

一法院2

以前年度損益調(diào)整3

(3)2008年2月2113

借：以前年度損益調(diào)整12.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

借：遞延所得稅負(fù)債5

貸：以前年度損益調(diào)整5

調(diào)減應(yīng)交所得稅：

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅6.75

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用

6.75[(47—20)×25%]

38.ABD選項C，屬于固定資產(chǎn)的處置利得，應(yīng)計人營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項E，債務(wù)重組收益應(yīng)計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

39.ABD對經(jīng)單項減值測試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，不再進(jìn)行組合測試。

40.ABD選項A、B、D符合題意，選項C不符合題意。

新發(fā)行普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)行合同的具體條款，從應(yīng)收對價之日（一般為股票發(fā)行日）起計算確定。通常包括下列情況：

（1）為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計算。（選項B）

（2）因債務(wù)轉(zhuǎn)資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計算。（選項D）

（3）非同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，從購買日起計算；同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)計入各列報期間普通股的加權(quán)平均數(shù)。（選項A）

（4）為收購非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從確認(rèn)收購之日起計算。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.ABE直接計入當(dāng)期損益的利得通過“營業(yè)外收入”科目核算；企業(yè)收到投資者的按注冊資本比例計算的出資記入股本或?qū)嵤召Y本。

42.ABC選項A、B、C屬于，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在；

選項D不屬于，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

常見的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；

（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；

（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；

（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；

（7）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；

（8）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤。

43.CDE選項B，為換入房產(chǎn)支付的契稅、手續(xù)費等應(yīng)計人換入房地產(chǎn)成本；選項C，換入投資性房地產(chǎn)的成本＝160+支付的補(bǔ)價10+4＝174(萬元)；選項D，換出設(shè)備的處置利得＝160－(200—50—20)＝30(萬元)；選項E，資料(2)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司換出的持有至到期投資按賬面價值110萬元結(jié)轉(zhuǎn)，換入土地使用權(quán)的入賬價值為100萬元，借方差額作為持有至到期投資的處置損益，記入“投資收益”。

44.ABC解析：選項D，土地使用稅應(yīng)計入當(dāng)期管理費用；選項E，印花稅通常計入管理費用，但也有例外情況。比如融資租賃中承租人發(fā)生的印花稅屬于初始直接費用，應(yīng)計入租入資產(chǎn)價值，取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅應(yīng)計入投資收益。

45.ABC解析：選項ABC要采用未來適用法處理，不用調(diào)整報表的期初數(shù)。

46.Y

47.Y

48.Y

49.(1)該項合并屬于非同一控制企業(yè)合并。理由：因甲公司與A公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項合并中參與合并各方在合并前后不存在同一最終控制方，屬于非同一控制下企業(yè)合并。①甲公司對乙公可投資成本=16.60×500+6=8306(萬元)②與企業(yè)合并相關(guān)會計分錄借：長期股權(quán)投資—乙公司(成本)8306貸：股本500資本公積—股本溢價7800銀行存款6借：資本公積—股本溢價100貸：銀行存款100③由于A公司屬于出售股權(quán)的免稅處理，甲公司應(yīng)計算遞延所得稅負(fù)債的金額=(16000-12400)×25%=3600×25%=900(萬元)，合并商譽(yù)=8306-(10000-900)×80%=8306-7280=1026(萬元)。(2)10×7年甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷分錄①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷借：營業(yè)收入120貸：營業(yè)成本80固定資產(chǎn)—原價40借：固定資產(chǎn)—累計折舊(40/10×6/12)2貸：管理費用2②內(nèi)部交易無形資產(chǎn)抵銷借：營業(yè)外收入(80-60/10×5)50貸：無形資產(chǎn)—原價50借：無形資產(chǎn)—累計攤銷(50/5×6/12)5貸：管理費用5③內(nèi)部產(chǎn)品交易抵銷借：營業(yè)收入62貸：營業(yè)成本62借：營業(yè)成本[(62-46)×50%]8貸：存貨8④內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷借：應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收賬款200借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失10合并進(jìn)行內(nèi)部交易的所得稅調(diào)整：①內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)在合并報表上的賬面價值是76(80-4)萬元，計稅基礎(chǔ)是114(120-6)萬元，所以會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異38(114-76)萬元，而個別報表中不產(chǎn)生暫時性差異，因此合。并報表中應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)暫時性差異38萬元。②與上面固定資產(chǎn)遞延所得稅的確認(rèn)同樣的道理，無形資產(chǎn)和存貨分別應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)可抵扣暫時性差異45{[80-(80/5)×(6/12)]-[30-(60/10)×(6/12)]}萬元和8(62/2-46/2)萬元。③對于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)，合并報表中，應(yīng)收賬款的賬面價值是0，計稅基礎(chǔ)是200萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，個別報表中，應(yīng)收賬款的賬面價值是190(200-10)萬元，計稅基礎(chǔ)是200萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元，因此，應(yīng)收賬款應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)可抵扣暫時性差異190萬元；合并報表中，應(yīng)付賬款的賬面價值是0，計稅基礎(chǔ)是200萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，個別報表中，應(yīng)付賬款的賬面價值是200萬元，計稅基礎(chǔ)是200萬元，暫時性差異為0，因此合并報表中應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異200萬元。雖然上面的分析中，該內(nèi)部債權(quán)債務(wù)在合并報表中應(yīng)確認(rèn)可抵扣暫時性差異190萬元應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，但因該內(nèi)部債權(quán)債務(wù)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異的金額是10萬元，因此只要將該10萬元的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)出即可，而不需要分別確認(rèn)可抵扣暫時性差異190萬元和應(yīng)納稅暫時性差異200萬元。綜上，合并報表上應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(38+45+8-10)×25%=20.25(萬元)。借：遞延所得稅資產(chǎn)20.25貸：所得稅費用20.25(3)①后續(xù)計量方法：權(quán)益法。理由：甲公司能夠參與丙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策，說明甲公司對丙公司具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資。②長期股權(quán)投資在20×7年12月31日的賬面價值=300+160×30%-(68-52)×30%=300+43.2=343.2(萬元)甲公司與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會計分錄為:借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整43.2貸：投資收益43.2(4)甲公司20×7年度的合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤表編制如下：附：20×7年合并抵銷分錄①調(diào)整子公司借：固定資產(chǎn)2100無形資產(chǎn)1500貸：遞延所得稅負(fù)債900資本公積2700借：管理費用(2100/21×7/12+1500/10×7/12)145.83貸：固定資產(chǎn)—累計折舊58.33無形資產(chǎn)—累計攤銷87.5借：遞延所得稅負(fù)債(145.83×25%)36.46貸：所得稅費用36.46②調(diào)整母公司借：長期股權(quán)投資[(600-145.83+36.46)×80%]392.5貸：投資收益392.5[說明]調(diào)整投資收益時，應(yīng)同時調(diào)整盈余公積，但是教材中沒有調(diào)整，該分錄可以不用作(本題按沒有進(jìn)行下述處理解答)：借：提取盈余公積39.25貸：盈余公積39.25借：營業(yè)收入(針對丙公司的調(diào)整，68×30%)20.4貸：營業(yè)成本(52×30%)15.6投資收益4.8③抵銷分錄借：實收資本2000資本公積3700盈余公積490未分配利潤(3510-145.83+36.46)3400.63商譽(yù)1026貸：長期股權(quán)投資(8306+392.5)8698.5少數(shù)股東權(quán)益[(20000+3700+490+3400.63)×20%]1918.13借：投資收益392.5少數(shù)股東損益98.13未分配利潤—期初2970貸：提取盈余公積60未分配利潤—期末3400.63

50.(1)將設(shè)備A、B、C認(rèn)定為一個資產(chǎn)組正確。理由：該三項資產(chǎn)組合在一起產(chǎn)生的現(xiàn)金流入獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

(2)

①甲公司計算確定的設(shè)備A、B和c的減值準(zhǔn)備金額不正確。

理由：該生產(chǎn)線應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額應(yīng)當(dāng)在設(shè)備A、B和C之間進(jìn)行分配。

正確的金額：

設(shè)備A應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額=602．77×900÷(900+600+500)=271．25(萬元)；

設(shè)備B應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額=602．77×600÷(900+600+500)=180．83(萬元)；

設(shè)備C應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額=602.77×500÷(900+600+500)=150．69(萬元)。

設(shè)備C計提l50．69