2021年廣東省廣州市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021年廣東省廣州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.如果某項錯報可能是由于舞弊導致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認為必要時征求律師意見D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

2.下列各項中屬于效率比率的是（）。

A.資產(chǎn)負債率B.速動比率C.成本利潤率D.流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率

3.不屬于證實存貨成本的“準確性”認定的實質(zhì)性程序是（）

A.對重大的在產(chǎn)品項目進行計價測試

B.檢查費用的歸集、分配等流程是否正確

C.對成本實施分析程序

D.檢查成本計算是否正確

4.如果被審計單位存貨為煤，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監(jiān)盤程序中效果最好的，以下選項不包括其中的是（）

A.幾何計算B.將檢查和重新稱量程序相結(jié)合C.高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄D.工程估測

5.關(guān)于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認或填列有關(guān)賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認被審計單位與其他機構(gòu)或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進行口頭回復不符合函證的要求，注冊會計師需要根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面答復

D.對應收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認相關(guān)款項的存在

6.下列關(guān)于注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制了解與評價的說法中，不正確的是（）。

A.如果多項內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，則注冊會計師不需要了解與該目標有關(guān)的每項控制活動

B.注冊會計師應考慮識別和了解與認定關(guān)系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經(jīng)過穿行測試，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已識別的控制實際上并未執(zhí)行，則應當重新針對該項控制目標識別是否存在其他的控制

7.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

8.關(guān)于影響審計項目組成員工作的指導，監(jiān)督與復核的性質(zhì)，時間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯報風險B.審計風險C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和勝任能力

9.下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是()。

A.溝通內(nèi)容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進行溝通

D.溝通內(nèi)容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

10.注冊會計師從東方公司已報廢固定資產(chǎn)明細表追查到固定資產(chǎn)明細分類賬，下列哪項的錯報最有可能被發(fā)現(xiàn)（）

A.計價和分攤B.存在C.完整性D.權(quán)利和義務

11.<3>、乙注冊會計師決定對B公司應收賬款進行函證，下列有關(guān)函證的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

12.

第

7

題

會計師事務所在審計業(yè)務活動中因過失出具不實報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應當根據(jù)其過失大小確定其賠償責任。下列屬于因為過失而被追究賠償責任的是（）。

13.第

12

題

多年以來，E公司與T會計師事務所建立了互惠合作關(guān)系：E公司以優(yōu)惠價格向T事務所出租房屋，T事務所向E公司提供免費的財務咨詢，除此之外，雙方?jīng)]有其他業(yè)務關(guān)系。按照雙方簽署的協(xié)議，這種合作關(guān)系將于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批準上市，T會計師事務所也取得了證券、期貨資格，雙方協(xié)商決定在自2008年起的連續(xù)五年里，由T事務所向E公司提供審計服務。為了遵循注冊會計師的職業(yè)道德，你認為對雙方最有利的做法是（）。

A.提早于2007年底以前終止房屋租賃與財務咨詢交易

B.T事務所以市場價格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向該公司提供財務咨詢服務，且原提供咨詢的人員不參與審計

C.雙方可以續(xù)簽互惠合作協(xié)議，但T事務所必須指派不同的人員分別承擔財務咨詢和年報審計業(yè)務

D.T事務所以市場價格向E公司支付租金，并按市場價格向該公司收取財務咨詢費用

14.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司存貨跌價準備進行測試時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項，其中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備

B.b材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但困期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提減值準備

C.C材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備

D.d材料2012年12月31日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備

15.陳銘注冊會計師負責審計長江公司2017年財務報表，長江公司是一家從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務的企業(yè)。則在陳銘注冊會計師列示的下列具體監(jiān)盤程序中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.因木材被冰雪覆蓋，將監(jiān)盤日期推遲到冰雪完全融化

B.應詳細記錄盤點時進、出料場的運輸貨車司機姓名

C.應確認截止日期前入庫憑證的最后編號及未使用編號

D.應列出截止日期前的最后幾筆裝運記錄

16.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

17.下列關(guān)于注冊會計師在審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.在結(jié)束階段分析程序針對的重大錯報風險通常集中在財務報表層次

B.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.在結(jié)束階段實施的分析程序是為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

D.在結(jié)束階段實施分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務報表自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化

18.

第

13

題

下列關(guān)于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

B.識別的風險如果重大就一定會導致財務報表發(fā)生重大錯報

C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

19.

第

19

題

丙注冊會計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是（）。

20.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核是會計師事務所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務過程中需要咨詢的事項

21.丙注冊會計師在對銷售費用實施分析程序時，下列程序中效果最差的是（）。

A.計算分析本年各月銷售費用總額占生產(chǎn)成本的比率

B.計算分析本年各月銷售費用中主要項目發(fā)生額占銷售費用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費用總額占主營業(yè)務收入的比率

D.計算分析本年各月銷售費用變化幅度

22.原始投資額不同特別是項目計算期不同的多方案比較決策，最適合采用的評價方法是（）。

A.獲利指數(shù)法B.內(nèi)部收益率法C.差額投資內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

23.某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費5850元;支付運輸費用20000元(運輸發(fā)票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為（）。

A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元

24.有關(guān)抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()。A.A.信賴不足風險與誤拒風險降低審計效率

B.信賴過度風險與誤受風險影響審計效果

C.非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關(guān)

25.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師有責任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當在審計報告中予以反映

26.

第

14

題

以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進行一般加工、管高、測繪、標準化測試屬于（）。

A.加工承攬合同B.建設工程勘察設計合同C.購銷合同D.技術(shù)合同

27.A注冊會計師負責審計甲公司20×3年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

28.以下關(guān)于銷售業(yè)務中的職責分離控制中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營業(yè)務收入賬．由記錄應收賬款之外的職員登記，并由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細賬

B.負責主營業(yè)務收入和應收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準

D.負責賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務的執(zhí)行

29.為了估計差錯率，需要從l0000張驗收報告單中抽取樣本。因250個樣本規(guī)?？梢詽M足精確性和可信賴程度的要求，故選取了40作為抽樣間隔。為了便于進行抽樣，注冊會計師在1至40中隨機抽取一個號碼，然后選取其后的第40項。以下表述中正確的是（）。

A.總體不一定要隨機排列

B.系統(tǒng)抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計抽樣方法

C.如果總體不是隨機排列的，則容易發(fā)生較大偏差

D.系統(tǒng)抽樣不必使用專業(yè)判斷

30.在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是()。

A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

二、多選題(20題)31.計劃審計工作并非審十業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。以下導致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

32.下列各項中，在填列“應收賬款”時應該考慮的有()。

A.應收賬款所屬明細賬的借方余額

B.預收賬款所屬明細賬的借方余額

C.應收賬款計提的壞賬準備余額

D.應收賬款總賬科目的借方余額

33.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關(guān)的控制

34.審計項目合伙人應當在審計過程中的適當時點復核審計工作底稿，下列相關(guān)的工作底稿，審計項目合伙人應當復核的有（）

A.重大事項

B.重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論

C.根據(jù)審計項目合伙人的職業(yè)判斷，與審計項目合伙人的職責有關(guān)的其他事項

D.與重大錯報風險相關(guān)的所有工作底稿

35.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人應該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)辦理納稅申報

B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應在房地產(chǎn)所在地的稅務機關(guān)申報納稅

C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關(guān)申報納稅

D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地不一致的，應在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務機關(guān)申報納稅

36.以下關(guān)于注冊會計師執(zhí)行函證程序的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如被審計單位從事了較為復雜的交易，與之相關(guān)的重大錯報風險較高，注冊會計師在實施函證時，除了函證其往來金額，還可函證相關(guān)事項

B.如被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復的可靠性較低

C.被審計單位存在應付賬款低估的情況，注冊會計師應當選擇大金額的應付賬款進行函證

D.應收賬款函證可以為應收賬款計提壞賬準備提供證據(jù)

37.評價財務報表質(zhì)量高低的主要指標包括（）。

A.真實性B.相關(guān)可比性C.編報及時性D.全面完整性

38.下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務實施截止測試的有（）。

A.測試資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

B.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

C.結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售

D.復核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序

39.關(guān)于影響審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認定相關(guān)的審計風險D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

40.某注冊會計師負責對新葉公司2008年度財務報表進行審計。在測試公司內(nèi)部控制時，在確定控制測試的范圍時，該注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

41.

如果注冊會計師王濤決定在對應付賬款的實質(zhì)性程序中使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法

42.集團項目組在確定組成部分重要性時，應考慮的因素包括（）。

A.組成部分的數(shù)量和單個組成部分的規(guī)模

B.對組成部分錯報水平的預期

C.組成部分業(yè)務處理需要運用會計判斷的程度

D.僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例

43.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

44.下列有關(guān)抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率

D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

45.下列各項中，應在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

46.

根據(jù)材料回答28～29題。

在對子公司2008年度財務報表進行審計時，K注冊會計師負責銷售與收款循環(huán)的審計。在審計過程中，K注冊會計師需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

28

題

K注冊會計師計劃測試子公司2008年度主營業(yè)務收入的真實性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。

A.抽取2008年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取加08年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2008年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2009年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

47.下列有關(guān)注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有（）。

A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應當對所有誤差進行定性評估

B.注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測試的抽樣風險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結(jié)果時仍應考慮抽樣風險

D.在細節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受

48.如果擬信賴內(nèi)部控制，關(guān)于控制測試的范圍，下列說法中正確的有()。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

B.所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度越長，控制測試的范圍越大

C.控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

D.針對同一認定，對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可以適當縮小

49.關(guān)于項目質(zhì)量復核和項目組內(nèi)部復核的異同，下列說法中錯誤的有(??)。

A.項目質(zhì)量復核包括多個復核層級，項目組內(nèi)部復核僅由項目合伙人進行復核

B.項目組內(nèi)部復核的內(nèi)容多于項目質(zhì)量復核的內(nèi)容

C.項目質(zhì)量復核僅適用于上市實體財務報表審計業(yè)務，項目組內(nèi)部復核適用于所有業(yè)務

D.項目質(zhì)量復核是由獨立于項目組的項目質(zhì)量復核人員執(zhí)行，項目組內(nèi)部復核是由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復核

50.注冊會計師在應對評估的會計估計重大錯報風險時應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施相應的審計程序，以下審計程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.橫據(jù)上期已審計財務報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，評價管理層的點估計

三、3.判斷題(10題)51.

如果發(fā)現(xiàn)出資者以尚在訴訟中的有產(chǎn)權(quán)糾紛的房屋出資，則注冊會計師一般不能認定其產(chǎn)權(quán)歸屬，不能對房屋的出資進行審驗確認。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師在審驗過程中利用專家協(xié)助工作時，應當考慮其專業(yè)勝任能力和獨立性，并對專家的工作結(jié)果負責。()

A.正確B.錯誤

53.為幫助會計報表使用者正確、全面理解相關(guān)信息，注冊會計師應當在會計報表組成部分的審計報告后附送整體會計報表。()

A.正確B.錯誤

54.

鑒證業(yè)務要素包括鑒證業(yè)務的三方關(guān)系、鑒證目標、標準、證據(jù)和鑒證報告。()

A.正確B.錯誤

55.為提高審計計劃的質(zhì)量，在制定計劃前應進行周密細致的調(diào)查，并且同被審計單位管理當局共同制訂審計計劃。()

A.正確B.錯誤

56.

丙公司擬增加注冊資本3000萬元。某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000萬元。A注冊會計師獲取并審驗了丙公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認已收訖1000萬元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認該股東投入的貨幣資金已到位。()

A.正確B.錯誤

57.ABC會計師事務所承辦了X股份有限公司2005年度會計報表審計業(yè)務。審計過程中注意到以下事項，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師實施會計報表審計的范圍，應僅限于約定的會計報表報告期內(nèi)的有關(guān)事項。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師對會計報表的審計并非專為發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊,但注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?以合理確信能夠發(fā)現(xiàn)可能導致會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊。()

A.正確B.錯誤

59.

如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業(yè)務實際上不構(gòu)成一項鑒證業(yè)務。()

A.正確B.錯誤

60.

企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，首先計人待處理財產(chǎn)損溢，如在期末結(jié)賬前尚未進行處理，應當對外提供財務報表時先行處理，一般轉(zhuǎn)入當期損益，并在財務報表附注中說明。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所承接了甲公司2018年度財務報表審計業(yè)務，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人，于2019年3月20日完成了審計工作。審計過程中存在如下事項：(1)從甲公司獲取的銷售合同復印件中，有兩份是相同的，一份是經(jīng)甲公司蓋章確認的，一份是未經(jīng)甲公司蓋章確認的，助理人員將未蓋章確認的合同銷毀。(2)某張工作底稿記錄了A注冊會計師初入審計現(xiàn)場時初步思考的問題，為了體現(xiàn)A注冊會計師的完整審計思路，助理人員在整理底稿時，將該張工作底稿與對相關(guān)內(nèi)容形成審計結(jié)論的底稿放置在一起歸入審計檔案。(3)在審計持續(xù)經(jīng)營時，發(fā)現(xiàn)甲公司持續(xù)經(jīng)營假設運用恰當，但導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項仍存在重大不確定性，注冊會計師將這一情況記錄于審計工作底稿中，并擬在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分進行描述。(4)在對銀行存款進行函證時，將詢證函由被審計單位蓋章并經(jīng)A注冊會計師審核后，由A注冊會計師直接發(fā)出。(5)2019年5月30日，項目組將相關(guān)審計工作底稿歸整為審計檔案。(6)2019年5月22日，項目組成員D回憶起某張工作底稿可能有誤，于是將審計檔案借出，確認該底稿錯誤后將其撤出銷毀，并加入了一張新的工作底稿。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出項目組相關(guān)人員對相關(guān)事項的處理是否恰當。若不恰當，簡要說明理由。

62.ABC會計師事務所負責審計甲集團公司2011年度財務報表。集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審計策略，部分內(nèi)容摘錄如下：

序號集團公司

/組成部分是否為重要

組成部分

（是/否）集團審計策略（1）甲公司不適用初步預期集團層面控制運行有效，并擬實施控制測試。（2）乙公司（子公司）否擬使用集團財務報表整體的重要性對乙公司財務信息實施審閱。（3）丙公司（聯(lián)營公司）否擬實施集團層面的分析程序，不利用丙公司注冊會計師的工作，因此不對其進行了解。（4）丁公司（子公司）是經(jīng)初步了解，負責丁公司審計的組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求。擬通過參與該注冊會計師對丁公司實施的審計工作，消除其不具有獨立性的影響。（5）戊公司（子公司）是擬要求組成部分注冊會計師實施審計，并提交其出具的戊公司審計報告。對戊公司自2012年3月10日（戊公司財務報表審計報告日）至2012年3月31日（甲集團公司財務報表審計報告日）之間發(fā)生的、可能需要在甲集團公司財務報表中調(diào)整或披露的期后事項，擬要求組成部分注冊會計師實施審閱予以識別。（6）庚公司（子公司）是庚公司從事大量衍生工具交易，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。擬要求組成部分注冊會計師針對上述特別風險實施特定的審計程序。要求：逐項指出上表所述的集團審計策略是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】

63.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未人賬應付賬款的審計程序?

64.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度一開始就對其全年的銷售策略進行了調(diào)整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬賒銷授信額度，爭取銷售收入比2011年度增長25％的經(jīng)營目標。管理層為達到這一銷售策略調(diào)整采取了以下應對經(jīng)營風險措施：

(1)財務部每月編制賬齡分析報告；

(2)對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準；

(3)銷售部每月編制逾期應收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財務經(jīng)理根據(jù)該報告并結(jié)合賬齡分析報告，對有可能難以收回的應收賬款計提壞賬準備予以審批。

資料二：A注冊會計師根據(jù)甲公司的經(jīng)營目標和審計經(jīng)驗分析后認為，甲公司非?？赡艽嬖诓粐栏駡?zhí)行對新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬賒銷授信額度都會增加壞賬風險。

要求：

(1)根據(jù)資料一、二，請代A注冊會計師分析，針對甲公司可能存在的經(jīng)營風險是否屬于特別風險?如果屬于特別風險，與財務報表的哪個項目有關(guān)?同時，與該項目的什么認定相關(guān)?

(2)結(jié)合資料一、二，請代A注冊會計師選擇恰當?shù)膶徲嫶胧?請直接填寫以下審計措施中的大寫字母即可)。

A．追查存貨盤點記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B．將銷售明細賬中記錄的交易同銷售發(fā)票、出庫單、裝運憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報告

D．抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

E．與財務經(jīng)理討論壞賬準備的計提

F．與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風險評估程序

65.A、B注冊會計師負責對首次接受委托的審計客戶甲公司2013年度財務報表進行審計，在涉及特別風險審計等相關(guān)工作事宜時，請代為回答以下問題：

(1)A、B注冊會計師考慮到舞弊可能對財務報表產(chǎn)生的重大影響，能否假定收入存在舞弊風險，并簡要說明理由。

(2)注冊會計師為了應對舞弊風險，為避免被審計單位預見或事先了解進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應當考慮采取的措施有哪些?

(3)針對管理層凌駕于控制之上的特別風險，注冊會計師應當實施的審計程序包括哪些?

參考答案

1.B如果某項錯報可能是由于舞弊導致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

2.C選項AB屬于相關(guān)比率，選項D屬于構(gòu)成比率。

3.B選項A、C、D，屬于細節(jié)測試，與存貨成本的“準確性”認定相關(guān)；

選項B，“流程”及“規(guī)程”，屬于內(nèi)部控制的范圍，屬于控制測試。

綜上，本題應選B。

4.B選項A、C、D，如果存貨為煤，那么注冊會計師可以運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄，如果堆場中的存貨堆不高，可進行實地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計；

選項B，屬于監(jiān)盤使用磅秤測量的存貨時，注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應選B。

5.D檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應付賬款函證未回函的替代程序，不是應收賬款。

6.C缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯報的能力。

7.A選項A不恰當。注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應對措施。

8.B選項B中的“審計風險”不是指導、監(jiān)督和復核需要考慮的因素。

9.C選項C錯誤，如果審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應當與集團治理層溝通。

10.B選項A、C、D表述不正確；

選項B，從已報廢固定資產(chǎn)明細表追查到固定資產(chǎn)明細分類賬，已報廢但未做出會計處理的情況可能導致賬面固定資產(chǎn)高于實存情況，即導致固定資產(chǎn)項目違反存在認定。

綜上，本題應選B。

11.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。

12.A選項A的情形會因為過失而被追究賠償責任；選項B、C、D則屬于因為屬于要被追究連帶責任的情形。

13.B職業(yè)道德規(guī)定：向非上市公司提供非鑒證服務，如果該服務對非上市公司是允許的，而對上市公司審計客戶是不允許的，只要在該客戶上市后的一個合理期限內(nèi)終止服務，則不損害事務所的獨立性。A滿足這一規(guī)定，但提前終結(jié)合作關(guān)系并非是必須的；B滿足“合理期限”的要求；C、D：事務所為上市公司提供財務咨詢的同時承接審計業(yè)務，難以避免自我評價。

14.D選項D恰當。根據(jù)《存貨企業(yè)會計準則第1號—存貨》規(guī)定。當已毀損存貨無使用價值時企業(yè)應將其賬而余額全部轉(zhuǎn)入當期損益。

15.B選項A恰當，由于氣候原因?qū)е伦詴嫀煙o法實施存貨監(jiān)盤程序或無法觀察存貨，注冊會計師應另擇日起實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序；

選項B不恰當，如果被審計單位使用運貨車廂或拖車進行存儲、運輸或驗收入庫，注冊會計師應當詳細列出存貨場地上滿載和空載的車廂或拖車，并記錄各自的存貨狀況；

選項C、D恰當，在存貨入庫和裝運過程中采用連續(xù)編號的憑證時，注冊會計師應當關(guān)注截止日期前的最后編號。如果被審計單位沒有使用連續(xù)編號的憑證，注冊會計師應當列出截止日期以前的最后幾筆裝運和入庫記錄。

綜上，本題應選B。

16.B本題的前提是控制測試，選項B屬于實質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。

17.C在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性程序那樣詳細和具體，往往集中在財務報表層次。

18.B在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導致財務報表發(fā)生重大錯報。

19.B選項B在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差額進行評估。

20.A選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導”的具體要求。

21.A將四個選項進行對比，只有銷售費用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最不強，所以選項A的效果最差。

22.D解析：互斥方案決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統(tǒng)一法。凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資和項目計算期都相同的多方案比較決策，在所有方案中以凈現(xiàn)值法或凈現(xiàn)值率法最大為最優(yōu)方案。差額投資內(nèi)部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較決策，后者尤其適用于項目計算期不同的多方案比較決策。

23.D原油屬于從價定率計算資源稅的應稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%=901250(元)。

24.D解析：本題考核點為影響審計效率和審計效果的風險。判斷進行控制測試時應關(guān)注的抽樣風險和進行實質(zhì)性測試時應關(guān)注的抽樣風險；關(guān)注信賴不足風險與誤拒風險一般會導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；依賴過度風險與誤受風險很可能導致注冊會計師形成不正確的審計結(jié)論。題目中，審計抽樣不僅只與審計風險中的檢查風險相關(guān)，如判斷進行控制測試時也應關(guān)注的抽樣風險。

25.B選項A錯誤，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項B正確，針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項C錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)，注冊會計師有責任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，針對“第二類”法律法規(guī)，注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，例如詢問等程序。選項D錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財務報表的金額或披露，注冊會計師應當在審計報告中予以反映。

26.A加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。

27.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

28.C企業(yè)應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準。

29.C在系統(tǒng)抽樣前，須確定總體是否隨機排列，否則不宜采用系統(tǒng)抽樣的方法。

30.B在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：(1)內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；(2)內(nèi)部審計的職責范圍；(3)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；(4)內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關(guān)注。

31.ACD選項B不干恰當。導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。

32.ABC本題考核“應收賬款”項目的填列?！皯召~款”項目金額=“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計+“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計-對應收賬款計提的壞賬準備。

33.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應當從以下四個方面考慮實質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。

34.ABC審計項目合伙人無需復核所有與重大錯報風險相關(guān)的工作底稿。

35.ACD納稅人是自然人的，當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，則在住所所在地稅務機關(guān)申報納稅；當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務機關(guān)申報納稅。

36.AB選項A恰當，如果認為某項風險屬于特別風險，注冊會計師需要考慮是否通過函證特定事項以降低檢查風險；

選項B恰當，預期被詢證者的客觀性是函證的決策的考慮因素，如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復的可靠性會降低；

選項C不恰當，如果存在應付賬款的低估情況，選擇記錄金額較小但發(fā)生額較大的單位進行函證通常更有效；

選項D不恰當，函證應收賬款可能為存在、權(quán)利和義務認定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)，但不能為計價與分攤認定提供證據(jù)。

綜上，本題應選AB。

37.ABCD編制財務會計報告的時候一定要做到真實可靠、全面完整、編報及時、便于比較。

38.ABCD

39.ABCD注冊會計師主要從重要性水平、審計風險、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個方面來判斷審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

40.BCD確定控制測試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴控制運行有效性的時間長度．③為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。④通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。⑤在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度．

⑥控制的預期偏差。

41.BD解析：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，運用比率估計抽樣和差額估計抽樣公式所隱含的機理就會導致錯誤的結(jié)論，所以當預計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

42.ABCD如何設定組成部分的重要性水平參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務報表審計(征求意見稿)》。

43.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間；(3)為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期；(4)無法獲取預期的信息；(5)管理層對注冊會計師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

44.BC誤受風險和信賴過度風險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率(選項C正確)。

45.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務收入進行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項目反映。

46.ABD對于測試真實性的審計程序應當是從賬簿記錄追查到原始憑證，選項AB是測試完整性的審計程序，所以選項AB均不正確；選項C可以實現(xiàn)真實性目標；選項D可以查找是否存在應當記入到2008年賬簿上的收人卻記在了2009年的賬簿上，所以對于2008年來說實現(xiàn)的是主營業(yè)務收入的完整性目標。

47.AB在使用統(tǒng)計抽樣時，控制測試的抽樣風險可以計量。無論在統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師在評價樣本結(jié)果時，都應考慮抽樣風險，選項C錯誤；在細節(jié)測試中，使用非統(tǒng)計抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，但二者很接近，則總體不能接受，選項D錯誤。

48.ABCD四個選項的表述均正確。

49.AC選項A錯誤，項目質(zhì)量復核是由獨立于項目組的項目質(zhì)量復核人員執(zhí)行，項目組內(nèi)部復核是由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復核，通常包含多個層級；選項C錯誤，項目質(zhì)量復核適用于上市實體財務報表審計、法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務，以及會計師事務所政策和程序要求實施項目質(zhì)量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務。

50.ABC在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)；

(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

51.A解析：注冊會計師對出資者以房屋、建筑物出資的應檢查房地產(chǎn)證等產(chǎn)權(quán)證明，驗證出資前的產(chǎn)權(quán)是否歸出資者所有。如果出資的房產(chǎn)有產(chǎn)權(quán)糾紛，注冊會計師在產(chǎn)權(quán)糾紛未澄清前無法審驗確認。

52.B解析：注冊會計師對利用專家工作結(jié)果形成的審驗結(jié)論負責。

53.B解析：對報表組成部分的審計報告后不應附送整體報表，以免報表使用者的誤解。

54.B解析：鑒證業(yè)務要素包括鑒證業(yè)務的三方關(guān)系、鑒證對象、標準、證據(jù)和鑒證報告，不包括鑒證目標。

55.B解析：獨立制訂審計計劃是注冊會計師的責任。

56.B解析：無論是設立驗資，還是變更驗資，對于貨幣資金出資的審驗，應獲取銀行出具的三個主要的證據(jù)，即收款憑證(已有)、對賬單(尚無)和銀行函證回函(已有)。由于未獲取對賬單，A注冊會計師尚不能確認貨幣資金出資到位。

57.B解析：本題考核點為審計范圍。要求考生理解凡與被審計單位會計報表有關(guān)、與注冊會計師審計意見有關(guān)的資料，均屬于會計報表的審計范圍。

58.A

59.A解析：鑒證業(yè)務基本準則的規(guī)定。

60.B解析：按照新會計準則的規(guī)定，企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應作為前期差錯處理，不轉(zhuǎn)入到待處理財產(chǎn)損溢科目核算。

61.第(1)項恰當。第(2)項不恰當。審計工作底稿通常不包括初步思考的記錄，初步思考記錄無需歸入審計檔案。第(3)項不恰當?？赡軐е聦Ρ粚徲媶挝怀掷m(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，就其性質(zhì)而言屬于關(guān)鍵審計事項，但是該事項不得在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分進行描述，而是在“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”段落中單獨描述。第(4)項恰當。第(5)項不恰當。項目組應在審計報告日后60天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作，2019年5月30日已超過規(guī)定的時限。第(6)項不恰當。歸檔后不應刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。

62.

集團審計策略序號是否恰當（是/否）理由（1）是（2）否應當使用組成部分乙公司的重要性對乙公司財務信息實施審閱（3）是（4）否組成部分注冊會計師不符合集團審計獨立性要求。集團項目組應就該組成部分財務信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù).（5）否應要求戊公司組成部分注冊會計師實施審計程序。（6）是

63.A注冊會計師應設計以下查找未入賬應付賬款的審計程序：

(1)檢查甲公司債務形成的相關(guān)原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性。

(2)檢查財務報表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關(guān)注其供應商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。

(3)獲取甲公司與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和甲公司財務記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。

(4)針對財務報表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應商收據(jù)等)，詢問甲公司內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。

(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查甲公司在財務報表日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間。

64.(1)甲公司可能存在的經(jīng)營風險屬于特別風險。與資產(chǎn)負債表項目“應收賬款”的“計價與分攤”認定相關(guān)。

(2)A注冊會計師應當選擇審計措施包括：C、D、E、F。

65.(1)A、B注冊會計師應當假定甲公司收入存在舞弊風險。收入確認對財務信息做出虛假報告導致的重大錯報通常源于多計或少計收入，所以為了謹慎起見，審計準則規(guī)定，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。

(2)對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序；調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排；運用不同的抽樣方法；對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序；以不預先通知的方式實施審計程序。

(3)注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的審計程序包括；第一，測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當；第二，復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險；第三，對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息做出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

2021年廣東省廣州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.如果某項錯報可能是由于舞弊導致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認為必要時征求律師意見D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

2.下列各項中屬于效率比率的是（）。

A.資產(chǎn)負債率B.速動比率C.成本利潤率D.流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率

3.不屬于證實存貨成本的“準確性”認定的實質(zhì)性程序是（）

A.對重大的在產(chǎn)品項目進行計價測試

B.檢查費用的歸集、分配等流程是否正確

C.對成本實施分析程序

D.檢查成本計算是否正確

4.如果被審計單位存貨為煤，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監(jiān)盤程序中效果最好的，以下選項不包括其中的是（）

A.幾何計算B.將檢查和重新稱量程序相結(jié)合C.高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄D.工程估測

5.關(guān)于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認或填列有關(guān)賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認被審計單位與其他機構(gòu)或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進行口頭回復不符合函證的要求，注冊會計師需要根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面答復

D.對應收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認相關(guān)款項的存在

6.下列關(guān)于注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制了解與評價的說法中，不正確的是（）。

A.如果多項內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，則注冊會計師不需要了解與該目標有關(guān)的每項控制活動

B.注冊會計師應考慮識別和了解與認定關(guān)系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經(jīng)過穿行測試，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已識別的控制實際上并未執(zhí)行，則應當重新針對該項控制目標識別是否存在其他的控制

7.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

8.關(guān)于影響審計項目組成員工作的指導，監(jiān)督與復核的性質(zhì)，時間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯報風險B.審計風險C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和勝任能力

9.下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是()。

A.溝通內(nèi)容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進行溝通

D.溝通內(nèi)容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

10.注冊會計師從東方公司已報廢固定資產(chǎn)明細表追查到固定資產(chǎn)明細分類賬，下列哪項的錯報最有可能被發(fā)現(xiàn)（）

A.計價和分攤B.存在C.完整性D.權(quán)利和義務

11.<3>、乙注冊會計師決定對B公司應收賬款進行函證，下列有關(guān)函證的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

12.

第

7

題

會計師事務所在審計業(yè)務活動中因過失出具不實報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應當根據(jù)其過失大小確定其賠償責任。下列屬于因為過失而被追究賠償責任的是（）。

13.第

12

題

多年以來，E公司與T會計師事務所建立了互惠合作關(guān)系：E公司以優(yōu)惠價格向T事務所出租房屋，T事務所向E公司提供免費的財務咨詢，除此之外，雙方?jīng)]有其他業(yè)務關(guān)系。按照雙方簽署的協(xié)議，這種合作關(guān)系將于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批準上市，T會計師事務所也取得了證券、期貨資格，雙方協(xié)商決定在自2008年起的連續(xù)五年里，由T事務所向E公司提供審計服務。為了遵循注冊會計師的職業(yè)道德，你認為對雙方最有利的做法是（）。

A.提早于2007年底以前終止房屋租賃與財務咨詢交易

B.T事務所以市場價格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向該公司提供財務咨詢服務，且原提供咨詢的人員不參與審計

C.雙方可以續(xù)簽互惠合作協(xié)議，但T事務所必須指派不同的人員分別承擔財務咨詢和年報審計業(yè)務

D.T事務所以市場價格向E公司支付租金，并按市場價格向該公司收取財務咨詢費用

14.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司存貨跌價準備進行測試時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項，其中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備

B.b材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但困期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提減值準備

C.C材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備

D.d材料2012年12月31日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備

15.陳銘注冊會計師負責審計長江公司2017年財務報表，長江公司是一家從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務的企業(yè)。則在陳銘注冊會計師列示的下列具體監(jiān)盤程序中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.因木材被冰雪覆蓋，將監(jiān)盤日期推遲到冰雪完全融化

B.應詳細記錄盤點時進、出料場的運輸貨車司機姓名

C.應確認截止日期前入庫憑證的最后編號及未使用編號

D.應列出截止日期前的最后幾筆裝運記錄

16.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

17.下列關(guān)于注冊會計師在審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.在結(jié)束階段分析程序針對的重大錯報風險通常集中在財務報表層次

B.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.在結(jié)束階段實施的分析程序是為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

D.在結(jié)束階段實施分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務報表自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化

18.

第

13

題

下列關(guān)于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

B.識別的風險如果重大就一定會導致財務報表發(fā)生重大錯報

C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

19.

第

19

題

丙注冊會計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是（）。

20.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核是會計師事務所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務過程中需要咨詢的事項

21.丙注冊會計師在對銷售費用實施分析程序時，下列程序中效果最差的是（）。

A.計算分析本年各月銷售費用總額占生產(chǎn)成本的比率

B.計算分析本年各月銷售費用中主要項目發(fā)生額占銷售費用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費用總額占主營業(yè)務收入的比率

D.計算分析本年各月銷售費用變化幅度

22.原始投資額不同特別是項目計算期不同的多方案比較決策，最適合采用的評價方法是（）。

A.獲利指數(shù)法B.內(nèi)部收益率法C.差額投資內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

23.某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費5850元;支付運輸費用20000元(運輸發(fā)票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為（）。

A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元

24.有關(guān)抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()。A.A.信賴不足風險與誤拒風險降低審計效率

B.信賴過度風險與誤受風險影響審計效果

C.非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關(guān)

25.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師有責任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當在審計報告中予以反映

26.

第

14

題

以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進行一般加工、管高、測繪、標準化測試屬于（）。

A.加工承攬合同B.建設工程勘察設計合同C.購銷合同D.技術(shù)合同

27.A注冊會計師負責審計甲公司20×3年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

28.以下關(guān)于銷售業(yè)務中的職責分離控制中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營業(yè)務收入賬．由記錄應收賬款之外的職員登記，并由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細賬

B.負責主營業(yè)務收入和應收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準

D.負責賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務的執(zhí)行

29.為了估計差錯率，需要從l0000張驗收報告單中抽取樣本。因250個樣本規(guī)?？梢詽M足精確性和可信賴程度的要求，故選取了40作為抽樣間隔。為了便于進行抽樣，注冊會計師在1至40中隨機抽取一個號碼，然后選取其后的第40項。以下表述中正確的是（）。

A.總體不一定要隨機排列

B.系統(tǒng)抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計抽樣方法

C.如果總體不是隨機排列的，則容易發(fā)生較大偏差

D.系統(tǒng)抽樣不必使用專業(yè)判斷

30.在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是()。

A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

二、多選題(20題)31.計劃審計工作并非審十業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。以下導致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

32.下列各項中，在填列“應收賬款”時應該考慮的有()。

A.應收賬款所屬明細賬的借方余額

B.預收賬款所屬明細賬的借方余額

C.應收賬款計提的壞賬準備余額

D.應收賬款總賬科目的借方余額

33.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關(guān)的控制

34.審計項目合伙人應當在審計過程中的適當時點復核審計工作底稿，下列相關(guān)的工作底稿，審計項目合伙人應當復核的有（）

A.重大事項

B.重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論

C.根據(jù)審計項目合伙人的職業(yè)判斷，與審計項目合伙人的職責有關(guān)的其他事項

D.與重大錯報風險相關(guān)的所有工作底稿

35.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人應該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)辦理納稅申報

B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應在房地產(chǎn)所在地的稅務機關(guān)申報納稅

C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關(guān)申報納稅

D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地不一致的，應在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務機關(guān)申報納稅

36.以下關(guān)于注冊會計師執(zhí)行函證程序的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如被審計單位從事了較為復雜的交易，與之相關(guān)的重大錯報風險較高，注冊會計師在實施函證時，除了函證其往來金額，還可函證相關(guān)事項

B.如被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復的可靠性較低

C.被審計單位存在應付賬款低估的情況，注冊會計師應當選擇大金額的應付賬款進行函證

D.應收賬款函證可以為應收賬款計提壞賬準備提供證據(jù)

37.評價財務報表質(zhì)量高低的主要指標包括（）。

A.真實性B.相關(guān)可比性C.編報及時性D.全面完整性

38.下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務實施截止測試的有（）。

A.測試資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

B.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

C.結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售

D.復核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序

39.關(guān)于影響審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認定相關(guān)的審計風險D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

40.某注冊會計師負責對新葉公司2008年度財務報表進行審計。在測試公司內(nèi)部控制時，在確定控制測試的范圍時，該注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

41.

如果注冊會計師王濤決定在對應付賬款的實質(zhì)性程序中使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法

42.集團項目組在確定組成部分重要性時，應考慮的因素包括（）。

A.組成部分的數(shù)量和單個組成部分的規(guī)模

B.對組成部分錯報水平的預期

C.組成部分業(yè)務處理需要運用會計判斷的程度

D.僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例

43.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

44.下列有關(guān)抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率

D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

45.下列各項中，應在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

46.

根據(jù)材料回答28～29題。

在對子公司2008年度財務報表進行審計時，K注冊會計師負責銷售與收款循環(huán)的審計。在審計過程中，K注冊會計師需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

28

題

K注冊會計師計劃測試子公司2008年度主營業(yè)務收入的真實性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。

A.抽取2008年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取加08年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2008年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2009年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

47.下列有關(guān)注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有（）。

A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應當對所有誤差進行定性評估

B.注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測試的抽樣風險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結(jié)果時仍應考慮抽樣風險

D.在細節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受

48.如果擬信賴內(nèi)部控制，關(guān)于控制測試的范圍，下列說法中正確的有()。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

B.所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度越長，控制測試的范圍越大

C.控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

D.針對同一認定，對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可以適當縮小

49.關(guān)于項目質(zhì)量復核和項目組內(nèi)部復核的異同，下列說法中錯誤的有(??)。

A.項目質(zhì)量復核包括多個復核層級，項目組內(nèi)部復核僅由項目合伙人進行復核

B.項目組內(nèi)部復核的內(nèi)容多于項目質(zhì)量復核的內(nèi)容

C.項目質(zhì)量復核僅適用于上市實體財務報表審計業(yè)務，項目組內(nèi)部復核適用于所有業(yè)務

D.項目質(zhì)量復核是由獨立于項目組的項目質(zhì)量復核人員執(zhí)行，項目組內(nèi)部復核是由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復核

50.注冊會計師在應對評估的會計估計重大錯報風險時應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施相應的審計程序，以下審計程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.橫據(jù)上期已審計財務報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，評價管理層的點估計

三、3.判斷題(10題)51.

如果發(fā)現(xiàn)出資者以尚在訴訟中的有產(chǎn)權(quán)糾紛的房屋出資，則注冊會計師一般不能認定其產(chǎn)權(quán)歸屬，不能對房屋的出資進行審驗確認。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師在審驗過程中利用專家協(xié)助工作時，應當考慮其專業(yè)勝任能力和獨立性，并對專家的工作結(jié)果負責。()

A.正確B.錯誤

53.為幫助會計報表使用者正確、全面理解相關(guān)信息，注冊會計師應當在會計報表組成部分的審計報告后附送整體會計報表。()

A.正確B.錯誤

54.

鑒證業(yè)務要素包括鑒證業(yè)務的三方關(guān)系、鑒證目標、標準、證據(jù)和鑒證報告。()

A.正確B.錯誤

55.為提高審計計劃的質(zhì)量，在制定計劃前應進行周密細致的調(diào)查，并且同被審計單位管理當局共同制訂審計計劃。()

A.正確B.錯誤

56.

丙公司擬增加注冊資本3000萬元。某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000萬元。A注冊會計師獲取并審驗了丙公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認已收訖1000萬元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認該股東投入的貨幣資金已到位。()