2021年貴州省畢節(jié)地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021年貴州省畢節(jié)地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.第

17

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及期后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

2.甲企業(yè)成立于20×4年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，適用的所得稅稅率為25％。3月10日購(gòu)入價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備，當(dāng)日投人使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法與會(huì)計(jì)折舊方法及凈殘值相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。甲企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計(jì)350萬(wàn)元。稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15％的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。則20×4年末企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。

A.16．25萬(wàn)元B.12．5萬(wàn)元C.8．75萬(wàn)元D.17．5萬(wàn)元

3.甲公司2010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（1）以銀行存款600萬(wàn)元作為合并對(duì)價(jià)進(jìn)行企業(yè)合并，持股比例達(dá)到60%

（2）以銀行存款660萬(wàn)元購(gòu)入公司債券，面值為650萬(wàn)元，含應(yīng)收利息1萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)

（3）以銀行存款700萬(wàn)元購(gòu)入公司債券，面值為720萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元，劃分為持有至到期投資

（4）以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入公司股票，另支付交易費(fèi)用6萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)

（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款230萬(wàn)元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元（其中成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元）

（6）收到持有至到期投資的利息35萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的是()。

A.業(yè)務(wù)（1）

B.業(yè)務(wù)（2）

C.業(yè)務(wù)（3）

D.業(yè)務(wù)（6）

4.某商業(yè)企業(yè)采購(gòu)A商品55件，金額為3000元（不含增值稅），采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)400元，裝卸費(fèi)80元，包裝費(fèi)300元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用是30元，入庫(kù)50件（另5件是合理?yè)p耗導(dǎo)致的損失），本月銷(xiāo)售30件。假設(shè)本題不考慮其他因素，本月銷(xiāo)售A商品記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的金額是（）元

A.2286B.2078.18C.2268D.2061.82

5.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

6.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.母公司直接擁有其子公司50%的權(quán)益性資本，母公司應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表

B.母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

C.母公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司25%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本。則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

D.母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外

7.2013年1月，乙公司購(gòu)買(mǎi)了100套全新的公寓擬以?xún)?yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)為100萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套80萬(wàn)元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)為180萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套140萬(wàn)元。假定該100名職工均在2013年度中陸續(xù)購(gòu)買(mǎi)了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年（含2013年1月）。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2013年12月31日，乙公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額為（）萬(wàn)元。

A.2400B.0C.240D.2160

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換利得B.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入D.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

9.甲公司2011年3月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票l00萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2011年5月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款900萬(wàn)元。甲公司2011年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.40B.140C.36D.136

10.<2>、2×11年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)的貸方余額為（）。

A.73.60萬(wàn)元

B.93.60萬(wàn)元

C.118.60萬(wàn)元

D.183.60萬(wàn)元

11.甲公司在2012年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置專(zhuān)利確認(rèn)的損失是（）萬(wàn)元。查看材料

A.40B.66C.26．67D.52．67

12.

第

10

題

下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益流人屬于利得的是（）。

13.下列有關(guān)商譽(yù)減值會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.商譽(yù)無(wú)論是否出現(xiàn)減值跡象，每年末均應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

B.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值

C.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東之間按比例進(jìn)行分?jǐn)偅源_認(rèn)歸屬于母公司的減值損失

14.

第

9

題

下列項(xiàng)目中允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)工程用物資

B.一般納稅人銷(xiāo)售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)

C.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料

D.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已支付貨款貨物

15.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)

B.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

16.

第

7

題

出售部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

17.市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格，這里采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）

A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價(jià)值

18.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

19.第

8

題

某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。20×0年6月20日從境外購(gòu)買(mǎi)零配件一批，價(jià)款總額為500萬(wàn)美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.21元人民幣。6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣。7月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。

A.-10B.-5C.5D.10

20.紅細(xì)胞是血液中數(shù)量最多的一種血細(xì)胞，它在人體中的主要作用是（）。

A.將氧氣從肺運(yùn)送到身體各個(gè)組織

B.作為免疫系統(tǒng)的一部分幫助身體抵抗傳染病以及外來(lái)感染

C.促進(jìn)血液中的生物化學(xué)反應(yīng)，輔助生物體的新陳代謝

D.在血管破裂時(shí)大量聚集，起到凝血作用

21.下列各項(xiàng)中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的黲（）。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法

22.2013年12月31日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。購(gòu)買(mǎi)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。

2014年12月10日甲公司又出資520萬(wàn)元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額（甲公司根據(jù)購(gòu)買(mǎi)日計(jì)算的價(jià)值）為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為5150萬(wàn)元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。

A.85B.285C.300D.305

23.A公司于2006年7月1日以400萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入某專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為4年，法律規(guī)定的有效使用年限為6年，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，2007年末該專(zhuān)利權(quán)的可收回金額為200萬(wàn)元，2008年末的可收回金額為135萬(wàn)元，A公司于2009年7月1日以103萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。A公司轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)所獲得的凈收益為()萬(wàn)元。

A.17.85B.11.54C.7.85D.12.35

24.甲企業(yè)在2013年1月1日以l600萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80％的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。

A.200

B.400

C.240

D.160

25.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。2013年年末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬(wàn)元。2013年12月31日前，原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2013年12月31日該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

A.85

B.15

C.11

D.0

26.甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2013年1月1日，公司認(rèn)為將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，并決定在2013年1月1日進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更，發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)調(diào)整為按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。2013年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值4000元、60千克，2013年1月以85元每千克價(jià)格購(gòu)入600千克材料，2月以80元每千克購(gòu)入材料350千克，3月5日領(lǐng)用材料400千克。假定采用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為49500元，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為（）元。

A.300B.850C.600D.830

27.天馬集團(tuán)為延長(zhǎng)生產(chǎn)設(shè)備的使用壽命、提高設(shè)備性能，2013年3月31日，對(duì)－項(xiàng)已使用3年、原值為600萬(wàn)元、賬面價(jià)值為420萬(wàn)元的設(shè)備進(jìn)行改良。該固定資產(chǎn)的原使用壽命為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。改良過(guò)程中替換－部分原值為80萬(wàn)元的舊部件，同時(shí)領(lǐng)用原材料50萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用60萬(wàn)元。2013年6月30日改造完成。完工后預(yù)計(jì)剩余使用壽命為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則天馬集團(tuán)該設(shè)備2013年應(yīng)該計(jì)提的折舊金額為（）。

A.60萬(wàn)元B.106萬(wàn)元C.62.4萬(wàn)元D.47.4萬(wàn)元

28.非同一控制下的企業(yè)合并中，以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)分錄，表述不正確的是（）。

A.抵銷(xiāo)母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算

B.抵銷(xiāo)子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算

C.抵銷(xiāo)期末未分配利潤(rùn)按照期初和調(diào)整后的凈利潤(rùn)減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算

D.抵銷(xiāo)母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤(rùn)不需調(diào)整

29.2007年1月6日AS企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為525萬(wàn)元，含已宣告尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。2007年12月31日該股票公允價(jià)值為530萬(wàn)元，則記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額為()萬(wàn)元。

A.20B.30C.10D.-20

30.甲公司此項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債業(yè)務(wù)應(yīng)列支的損益賬戶(hù)是（）。查看材料

A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.銷(xiāo)售費(fèi)用

二、多選題(15題)31.甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，能夠控制乙公司。該投資的初始投資成本為8000萬(wàn)元，自購(gòu)買(mǎi)日到2012年末，乙公司以購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益總額500萬(wàn)元。2013年1月1日，甲公司出售乙公司5％的股權(quán)，取得價(jià)款1500萬(wàn)元。假定購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下列關(guān)于該出售行為對(duì)合并報(bào)表項(xiàng)目的影響說(shuō)法正確的有（）。

A.合并報(bào)表中調(diào)增資本公積775萬(wàn)元

B.合并報(bào)表中調(diào)增商譽(yù)775萬(wàn)元

C.合并報(bào)表中調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資725萬(wàn)元

D.合并報(bào)表中調(diào)增營(yíng)業(yè)外收入775萬(wàn)元

32.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，相關(guān)稅費(fèi)記人“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的有（）。

A.企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

B.企業(yè)銷(xiāo)售商品應(yīng)交的增值稅

C.企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

D.企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

33.下列項(xiàng)目中屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）。

A.預(yù)付款項(xiàng)B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.存貨E.可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)

34.

第

23

題

事項(xiàng)（1）中，乙公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為（）萬(wàn)元。

A.192B.198C.150D.128E.132

35.甲公司2×21年1月1日購(gòu)入乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司。2×21年度，乙公司按照購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3200萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益500萬(wàn)元。2×21年末，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為3480萬(wàn)元。2×22年度，乙公司按購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為10000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理，正確的有（）。

A.2×22年對(duì)少數(shù)股東損益的影響為－4000萬(wàn)元

B.2×22年末，少數(shù)股東權(quán)益的列示金額為0

C.2×21年度甲公司應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為5220萬(wàn)元

D.2×22年度甲公司應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為780萬(wàn)元

36.下列總部資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.總部資產(chǎn)可以產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量

B.總部資產(chǎn)通?？梢詥为?dú)進(jìn)行減值測(cè)試

C.總部資產(chǎn)難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

D.總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

37.甲公司為境內(nèi)上市公司。2x18年10月20日，甲公司從乙銀行借款10億元。借款期限為5年，年利率為5%,利息按年支付，本金到期一次償還。借款協(xié)議約定：如果甲公司不能按期支付利息，則從違約日起按年利率6%加收罰息。2x18年、2x19年甲公司均按時(shí)支付乙銀行借款利息。2x20年1月起，因受?chē)?guó)際和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)影響，甲公司出現(xiàn)資金困難，當(dāng)年未按時(shí)支付全年利息。為此，甲公司按6%年利率計(jì)提該筆借款2x20年的罰息6000萬(wàn)元。2x21年4月20日，在甲公司2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《罰息減免協(xié)議》，協(xié)議的主要內(nèi)容與之前甲公司估計(jì)的情況基本相符，即從2x21年起，如果甲公司于借款到期前能按時(shí)支付利息并于借款到期時(shí)償還本金，甲公司只需按照5%的年利率支付2x20年及以后各年的利息；同時(shí)，免除2x20年的罰息6000萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.2x20年12月31日應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)付罰息6000萬(wàn)元

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議屬于調(diào)整事項(xiàng)

C.不能在協(xié)議簽訂日確認(rèn)重組收益

D.2x20年12月31日長(zhǎng)期借款列示金額為10億元

38.閱讀材料回答下列問(wèn)題：

會(huì)計(jì)小張負(fù)責(zé)遠(yuǎn)洋公司資本公積賬戶(hù)的核算，請(qǐng)幫助小張判斷下列各題中關(guān)于資本公積的核算中遇到的問(wèn)題應(yīng)如何處理。

遠(yuǎn)洋公司的投資采用權(quán)益法核算，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起遠(yuǎn)洋公司資本公積發(fā)生變動(dòng)的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費(fèi)和傭金等交易費(fèi)用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

D.被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

39.第

21

題

下列增值稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本的有（）。

A.以原材料對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅

B.在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅

C.小規(guī)模的納稅企業(yè)購(gòu)入商品已交的增值稅

D.一般納稅企業(yè)購(gòu)入工程物資已交的增值稅

E.一般納稅企業(yè)購(gòu)入材料已交的增值稅

40.下列有關(guān)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的計(jì)量，表述正確的有（）

A.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類(lèi)別后適用第42號(hào)準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益

B.已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值，以及非流動(dòng)資產(chǎn)在劃分為持有待售類(lèi)別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回

C.劃分為持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽(yù)外各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例增加其賬面價(jià)值

D.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組中的非流動(dòng)資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或推銷(xiāo)，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)

41.

第

30

題

下列業(yè)務(wù)中允許使用現(xiàn)金的是（）。

A.職工工資、津貼

B.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金

C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)

D.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款

E.支付大額購(gòu)貨款

42.有關(guān)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列表述正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)一般應(yīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量

B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值跡象時(shí)，應(yīng)以可收回金額為基礎(chǔ)計(jì)量減值損失的金額

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌時(shí)，應(yīng)將持續(xù)下跌的金額確認(rèn)為當(dāng)期的減值損失

D.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式

43.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)

E.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

44.2×20年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部取得B公司80%股權(quán)。2×20年6月1日，B公司向甲公司銷(xiāo)售一批商品，成本為200萬(wàn)元，售價(jià)為500萬(wàn)元，2×20年年底，該批存貨的可變現(xiàn)凈值為250萬(wàn)元，該批存貨未對(duì)集團(tuán)外部出售，假定甲公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)說(shuō)法中不正確的有（）。

A.該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元

B.合并報(bào)表中，該批存貨應(yīng)計(jì)提減值250萬(wàn)元

C.個(gè)別報(bào)表中，該批存貨無(wú)需計(jì)提減值

D.2×20年合并報(bào)表中調(diào)整后的遞延所得稅資產(chǎn)為75萬(wàn)元

45.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的披露說(shuō)法正確的有（）。

A.非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)應(yīng)該進(jìn)行披露

B.非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容應(yīng)該進(jìn)行披露

C.非調(diào)整事項(xiàng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響應(yīng)進(jìn)行披露

D.對(duì)于無(wú)法作出估計(jì)的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)披露其未來(lái)期間的處理

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.甲公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）

A.2018年1月因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無(wú)形資產(chǎn)少提攤銷(xiāo)，達(dá)到重要性要求

C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

48.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為上市公司，20×6年～2×10年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）20×6年1月31日銷(xiāo)售一批商品給乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司），銷(xiāo)售價(jià)款為7000萬(wàn)元，增值稅稅率為17％。同時(shí)收到乙公司簽發(fā)并承兌的一張期限為6個(gè)月、票面年利率為4％、到期還本付息的商業(yè)承兌匯票。票據(jù)到期，乙公司因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難無(wú)法按期兌付該票據(jù)本息。20×6年12月乙公司與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，其相關(guān)資料如下：

①免除積欠利息。

②乙公司以一臺(tái)設(shè)備和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為420萬(wàn)元，累計(jì)折舊為70萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備28萬(wàn)元，公允價(jià)值為322萬(wàn)元。該設(shè)備于20×6年12月31日運(yùn)抵甲公司。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為80萬(wàn)元（假定從未發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)）。

③將上述債務(wù)中的5600萬(wàn)元轉(zhuǎn)為乙公司的5600萬(wàn)股普通股（乙公司發(fā)行在外的普通股總額為10000萬(wàn)股），每股面值和市價(jià)均為1元。乙公司于20×6年12月31日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。

④將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至20×8年12月31日，并從20×7年1月1日起按3％的年利率收取利息。并且，如果乙公司從20×7年起，年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額超過(guò)1400萬(wàn)元，則年利率上升至4％；如全年利潤(rùn)總額低于1400萬(wàn)元，則仍維持3％的年利率。假定乙公司20×7年和20×8年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)很可能超過(guò)1400萬(wàn)元。

⑤乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1540萬(wàn)元，20×8年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額840萬(wàn)元。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，乙公司于每年年末支付利息。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（2）20×9年1月1日，甲公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司于20×8年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2×13年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。

甲公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。

20×9年12月31日乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬(wàn)元（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。2×10年1月2日，甲公司將該持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。2×10年2月20日，甲公司以890萬(wàn)元的價(jià)格出售所持有的乙公司債券。

要求：

（1）根據(jù)資料一，判斷債務(wù)重組的方式。

（2）根據(jù)資料一，計(jì)算甲公司重組后債權(quán)的公允價(jià)值與債務(wù)重組損失，及乙公司重組后債務(wù)的公允價(jià)值與債務(wù)重組利得。

（3）根據(jù)資料一，分析計(jì)算20×8年末乙公司償還債務(wù)時(shí)對(duì)負(fù)債的影響額，并編制相關(guān)分錄。

（4）根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司債券投資于20×9年年末的攤余成本。

（5）根據(jù)資料二，分析、判斷甲公司2×10年1月2日將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的處理是否正確。如果正確，計(jì)算該處理對(duì)所有者權(quán)益的影響。

（6）根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2×10年2月20日的處置損益。

50.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），適用的所得稅稅率為25％；20×9年初遞延所得稅資產(chǎn)為62.5萬(wàn)元，其中存貨項(xiàng)目余額22.5萬(wàn)元，保修費(fèi)用項(xiàng)目余額25萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額15萬(wàn)元。20×9年初遞延所得稅負(fù)債為7.5萬(wàn)元，均為固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同產(chǎn)生。本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，20×9年有關(guān)所得稅資料如下

（1）20×8年4月1日購(gòu)入3年期國(guó)庫(kù)券，實(shí)際支付價(jià)款1056.04萬(wàn)元，債券面值1000萬(wàn)元，每年3月31日付息一次，到期還本，票面利率6％，實(shí)際利率4％。甲公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國(guó)庫(kù)券利息收入免征所得稅。

（2）因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款10萬(wàn)元。

（3）因違反合同支付違約金30萬(wàn)元（可在稅前抵扣）。

（4）企業(yè)于20×7年12月20日取得某項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價(jià)為300萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法按10年計(jì)提折舊，凈殘值為零。20×9年12月31日，企業(yè)估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬(wàn)元。

（5）20×9年甲公司采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為45萬(wàn)元。假定該項(xiàng)投資擬長(zhǎng)期持有。

（6）存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬(wàn)元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，使存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由年初余額90萬(wàn)元減少到年末的20萬(wàn)元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。

（7）年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬(wàn)元，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為80萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。

（8）甲公司為開(kāi)發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出600萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)。該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從2×10年1月開(kāi)始攤銷(xiāo)。

（9）10月10日，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，甲公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，甲公司于2×10年3月1日起至2×10年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款1000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。

（10）至20×8年末止尚有60萬(wàn)元虧損沒(méi)有彌補(bǔ)，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為15萬(wàn)元。

（11）假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求

（1）計(jì)算20×9年持有至到期投資利息收入

（2）計(jì)算20×9年末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的余額及發(fā)生額

（3）計(jì)算甲公司20×9年應(yīng)交所得稅

（4）20×9年遞延所得稅費(fèi)用合計(jì)

（5）計(jì)算20×9年所得稅費(fèi)用

（6）編制甲公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

51.為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。

(1)并購(gòu)前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30％的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司l8％股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會(huì)由ll名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

②B公司持有C公司60％股權(quán)，能夠控制C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。

③A公司持有甲公司70％股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

(2)與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)向B公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的C公司60％股權(quán)。2012年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司l000萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3400萬(wàn)元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l2500萬(wàn)元。

B公司持有c公司60％股權(quán)系B公司2011年1月1日從w公司購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。上述辦公用房于2005年12月31日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。B公司和W公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

2012年7月1日，甲公司對(duì)c公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由ll名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)c公司10％股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)；2013年上半年C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對(duì)外出售60％0，售價(jià)為220萬(wàn)元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月3013，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本9000萬(wàn)元，資本公積13000萬(wàn)元，留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))10000萬(wàn)元。

假定：

(1)C公司沒(méi)有子公司。

(2)對(duì)c公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25％。

(4)消除內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對(duì)同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)判斷甲公司取得C公司60％股權(quán)交易的企業(yè)合并類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算甲公司取得c公司60％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)c公司l0％股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說(shuō)明理由；計(jì)算甲公司取得c公司l0％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2013年6月30日因甲公司購(gòu)買(mǎi)c公司10％股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

(5)計(jì)算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

(6)計(jì)算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))的金額。

52.除本題所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）

（1）計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（2）對(duì)甲公司管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的差錯(cuò)予以更正，并計(jì)算20×8年管理用固定資產(chǎn)的折舊額；

（3）計(jì)算甲公司20×8年度專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)額和應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（4）計(jì)算甲公司20×8年度庫(kù)存A產(chǎn)品和庫(kù)存原材料的年末賬面價(jià)值及應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（5）分別計(jì)算20×8年度上述暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額；

（6）計(jì)算20×8年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1210元，當(dāng)年涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。(1)甲公司2012年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為210萬(wàn)元，其中，85萬(wàn)元是以前年度未彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生；遞延所得稅負(fù)債余額為0，甲公司適用的所得稅稅率為25％。(2)2012年2月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，至10月1日此次專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)。在該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)研發(fā)期間，研究階段累計(jì)發(fā)生支出為750萬(wàn)元(其中本年發(fā)生的金額為100萬(wàn)元)，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生支出1000萬(wàn)元(其中符合資本化條件的為800萬(wàn)元)。稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)。假定該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)方式、攤銷(xiāo)年限以及凈殘值與稅法規(guī)定一致。(3)2012年6月5日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)上年由于甲公司侵害某生產(chǎn)企業(yè)商標(biāo)權(quán)一案作出終審判決，判決甲公司向該生產(chǎn)企業(yè)賠償550萬(wàn)元人民幣。甲公司服從判決并支付賠償款。就此案件，甲公司已于2011年年末確認(rèn)了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作出所得稅的相關(guān)處理。甲公司2011年年報(bào)于2012年4月28日批準(zhǔn)報(bào)出。稅法規(guī)定，對(duì)于該訴訟產(chǎn)生的損失允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。(4)2012年12月31日，甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)匯總當(dāng)年的職工薪酬，計(jì)算出當(dāng)年工資薪金總額為4400萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)816萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)510萬(wàn)元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。假定不考慮其他經(jīng)費(fèi)。(5)其他資料：假設(shè)甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；假設(shè)不存在其他差異。要求：(1)計(jì)算甲公司自行研發(fā)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)納稅調(diào)整的金額。(2)判斷上年的未決訴訟在本年判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并說(shuō)明理由；如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制調(diào)整分錄；如果不屬于，計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)2012年遞延所得稅和2012年納稅調(diào)整的影響金額。(3)判斷甲公司本年發(fā)生的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是否產(chǎn)生遞延所得稅，如果產(chǎn)生，則計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的金額，如不產(chǎn)生，則說(shuō)明理由同時(shí)計(jì)算這兩項(xiàng)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。(4)計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額，并編制所得稅的相關(guān)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2006年12月27日，這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公

司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。

(2)2007年1月1日甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為1800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1300萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；

(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為60萬(wàn)元。

(4)購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)

(5)2007年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。

(6)2007年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。

(7)2008年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。

(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，乙公司所得稅率為33%。

(9)2008年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。

(10)2009年1月3日出售乙公司35%的股權(quán)，甲公司對(duì)乙公司的持股比例為35%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。出售取得價(jià)款2000萬(wàn)元已收到。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

要求：

(1)確定購(gòu)買(mǎi)方。

(2)確定購(gòu)買(mǎi)日。

(3)計(jì)算確定購(gòu)買(mǎi)成本。

(4)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(5)編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(7)編制2007年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(8)編制2008年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制2009年1月3日出售股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(10)編制2009年1月3日調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

55.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2010年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：

(1)2010年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)甲公司于2009年1月購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

(4)2010年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)甲公司于2010年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，其中研究階段支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬(wàn)元，符合資本化條件支出120萬(wàn)元形成無(wú)形資產(chǎn)，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2010年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷(xiāo)。假定無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用。

(6)其他相關(guān)資料：

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。

②甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元。

③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

⑤甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：

確定甲公司2010年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。

56.

計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)攤銷(xiāo)的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

57.

計(jì)算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

58.

按年分別計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應(yīng)予資本化的借款利息金額；

參考答案

1.CA選項(xiàng)是要記入在建工程成本中，B選項(xiàng)應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計(jì)尚可使用年限作為折舊年限，D選項(xiàng)應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計(jì)尚可使用年限作為折舊年限。

2.A甲公司20×4年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝(350－2000×150A+200/5×9/12－200/10×9/12)×25％＝16．25(萬(wàn)元)

3.C[答案]C

[解析]選項(xiàng)A，應(yīng)填列在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目；選項(xiàng)B，除應(yīng)收利息1萬(wàn)元填列在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目外，剩余金額填列在“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)D，應(yīng)填列在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

4.A企業(yè)在采購(gòu)商品的過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)以及其他可歸屬于商品采購(gòu)成本的費(fèi)用，均計(jì)入購(gòu)入商品的成本。

本題中入庫(kù)的50件A商品成本＝3000＋400＋80＋300＋30＝3810（元），本月銷(xiāo)售30件，則相應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的金額＝3810/50×30＝2286（元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.A待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，屬于或有事項(xiàng)，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

6.CA選項(xiàng)，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項(xiàng)，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項(xiàng)，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。

7.D本題考查“非貨幣性職工薪酬的計(jì)量”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)．企業(yè)以低于成本的價(jià)格向職工出售住房其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向職工提供補(bǔ)貼。如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務(wù)后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限．企業(yè)應(yīng)將出售商品或服務(wù)的價(jià)格與其成本間的差額，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。因此在本題中乙公司出售給職工住房時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=(100X80+180X20)一(80×80+140×20)=2400(萬(wàn)元)；2013年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)=2400-10=240(萬(wàn)元)；2013年12月31日，乙公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額=2400—240=2160（萬(wàn)元）。

8.A營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益計(jì)入投資收益；出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入和處置投資性房地產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

9.B交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。因此。該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=(860—4—100×I)=756(萬(wàn)元)。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900—756—4=140(萬(wàn)元)。

10.C【正確答案】：C

【答案解析】：2×11年12月31日甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)的貸方余額＝1130（月初余額）－980（資料1）＋8.6（資料2）－40（資料5）＝118.6（萬(wàn)元）。

資料5的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬40

貸：銀行存款30

管理費(fèi)用10

11.B甲公司在2012年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置專(zhuān)利確認(rèn)的損失=[(800-800／5×1．5)+520×5％1-520=66(萬(wàn)元)。

12.C

13.C在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

14.D商業(yè)企業(yè)為銷(xiāo)售而購(gòu)進(jìn)貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料沒(méi)有專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

15.BA項(xiàng)，如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，比照母公司對(duì)子公司的凈投資原則處理;C項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)歸屬于母公司的部分在“其他綜合收益”項(xiàng)目反映，并非單列“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映;D項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，應(yīng)當(dāng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷(xiāo)，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。

16.C2009年1月3日出售對(duì)昌明公司35%的股權(quán)，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬(wàn)元）。

17.D選項(xiàng)A不符合題意，歷史成本又稱(chēng)實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物；

選項(xiàng)B不符合題意，重置成本又稱(chēng)現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件下，重新取得同一樣資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額；

選項(xiàng)C不符合題意，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷(xiāo)售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值；

選項(xiàng)D符合題意，公允價(jià)值是指，市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。

綜上，本題應(yīng)選D。

會(huì)計(jì)計(jì)量是為了符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過(guò)程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定相關(guān)金額。計(jì)量屬性是指所計(jì)量的某一要素的特性方面，從會(huì)計(jì)角度，計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。

在進(jìn)行計(jì)量屬性區(qū)分時(shí)，要深刻理解，借助于字面意思，比如歷史成本，是取得時(shí)的成本（過(guò)去取得，時(shí)間在過(guò)去，有歷史性），重置成本，解刨表面意思就是重新購(gòu)置一項(xiàng)資產(chǎn)的成本，可變現(xiàn)凈值，關(guān)鍵字在凈值，是預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工和銷(xiāo)售所必需的預(yù)計(jì)稅金或者現(xiàn)金等價(jià)物的凈值，比如存貨，會(huì)有預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值。

18.A歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A表述不正確。

19.C本題的考核點(diǎn)是匯兌損益的計(jì)算。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失=500×(8.23-8.22)＝5(萬(wàn)元)。

20.A紅細(xì)胞中含有血紅蛋白，血紅蛋白能和空氣中的氧結(jié)合，因此紅細(xì)胞能通過(guò)血紅蛋白將吸入肺泡中的氧運(yùn)送給組織，而組織中新陳代謝產(chǎn)生的二氧化碳也通過(guò)紅細(xì)胞運(yùn)到肺部通過(guò)肺泡同體外的氧氣進(jìn)行氣體交換，將二氧化碳排出,Mt-。B選項(xiàng)是血液中白細(xì)胞的作用，D選項(xiàng)是血小板的主要作用。故選A。

21.B選項(xiàng)B屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性，不符合歷史成本計(jì)量屬性。

22.C【解析】甲公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額(因商譽(yù)金額不變即為購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)的商譽(yù)金額)=3000-4500×60%=300(萬(wàn)元)。

23.A解析：①A公司在2007年末的賬面價(jià)值為250萬(wàn)元(400-400÷4×1.5)，相比2007年末的可收回金額200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提50萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，并在2008年攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值80萬(wàn)元(200÷2.5)；②2008年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為120萬(wàn)元(200-80)，此時(shí)的可收回金額為135萬(wàn)元，說(shuō)明其沒(méi)有發(fā)生減值，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不轉(zhuǎn)回以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備；③2009年7月1日出售時(shí)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元[120-(120÷1.5×0.5)]；④2009年7月1日出售該專(zhuān)利權(quán)的凈收益=103-80-103×5%=17.85(萬(wàn)元)。

24.C

25.BY產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬(wàn)元)。產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值小于成本.所以該原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬(wàn)元)，則期末應(yīng)對(duì)該材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=100-85=15(萬(wàn)元)。

26.A發(fā)出存貨成本計(jì)量變更前，期末存貨成本=(4000+600X85+350×80)一4000—350X85=49250(元)，小于可變現(xiàn)凈值49500元，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。變更后，材料平均單價(jià)=(4000+600X85+350X80)／(50+600+350)=83(元)，期末存貨成本=(50+600+350—400)X83=49800(元)，大于可變現(xiàn)凈值49500元．應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300元。故發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響為300元，即多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300元。

價(jià)準(zhǔn)備300元。

27.C2013年改良前計(jì)提的折舊＝600/10/12×3＝15(萬(wàn)元)

改良后的入賬價(jià)值＝420－420×80/600+50+60＝474(萬(wàn)元)

改良完成后計(jì)提的折舊＝474×2/10×6/12＝47.4(萬(wàn)元)

2013年計(jì)提的折舊總額＝15+47.4＝62.4(萬(wàn)元)

28.D抵銷(xiāo)母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算。

29.A解析：交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值＝525－15＝510(萬(wàn)元)，公允價(jià)值變動(dòng)損益＝530－510＝20(萬(wàn)元)

30.D發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用屬于銷(xiāo)售環(huán)節(jié)發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

31.AC自購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝9000+5000+500＝14500(萬(wàn)元)，處置價(jià)款與自購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額＝1500－14500×5%＝775(萬(wàn)元)，此業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中的相關(guān)分錄為：

借：銀行存款1500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資725資本公積775

32.AD選項(xiàng)B，增值稅是價(jià)外稅．通過(guò)收取價(jià)款然后直接向稅務(wù)局支付，不需要通過(guò)其他科目過(guò)渡核算；選項(xiàng)C，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)支付的營(yíng)業(yè)稅影響處置損益，應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”。

33.BC貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項(xiàng)和存貨屬于非貨幣項(xiàng)目。

34.BE換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+51+10一31=330（萬(wàn)元）

長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值所占比例=192/（192+128）×100%=60%固定資產(chǎn)公允價(jià)值所占比例=128/（192+128）×100%=40%則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=330×60%=198（萬(wàn)元）

換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=330×40%=132（萬(wàn)元）

35.AC選項(xiàng)A，2×22年少數(shù)股東應(yīng)享有子公司凈損益的份額＝－10000×40%＝－4000（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，少數(shù)股東權(quán)益的列示金額＝3480－4000＝－520（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，2×21年度，乙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)＝3480/40%＝8700（萬(wàn)元），因此甲公司享有的權(quán)益份額＝8700×60%＝5220（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，2×22年，乙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)＝8700－10000＝－1300（萬(wàn)元），因此甲公司享有的權(quán)益份額＝－1300×60%＝－780（萬(wàn)元）?！咎崾尽勘绢}的8700就是子公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額，不需要考慮子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值。用子公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額，乘以少數(shù)股東持股比例計(jì)算的就是少數(shù)股東權(quán)益的金額，乘以母公司的持股比例就是母公司享有的權(quán)益份額；用歸屬于母公司的所有者權(quán)益加上少數(shù)股東權(quán)益就是股東權(quán)益總額。

36.CD選項(xiàng)A、B表述錯(cuò)誤、選項(xiàng)C、D表述正確，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組來(lái)產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組，總部資產(chǎn)難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

綜上，本題應(yīng)選CD。

37.CD企業(yè)的合同義務(wù)沒(méi)有全部或者部分解除，債務(wù)條款沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)修改，不能終止確認(rèn)原來(lái)的債務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;罰息減免在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間簽訂的《罰息減免協(xié)議》是一項(xiàng)新發(fā)生的事件，不能作為報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;根據(jù)甲公司與乙銀行簽訂的《罰息減免協(xié)議》，罰息減免的前提條件是借款到期前能按時(shí)支付利息并于借款到期時(shí)償還本金，因此，在該前提條件滿(mǎn)足之前，甲公司不應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)重組收益，選項(xiàng)C正確;長(zhǎng)期借款應(yīng)按其本金10億元列示，選項(xiàng)D正確。

38.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。選項(xiàng)ABCE的事項(xiàng)都會(huì)引起資本公積發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)D，被投資方確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)。

39.ABCD

40.ABC選項(xiàng)A正確，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》后續(xù)計(jì)量規(guī)定，如果后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類(lèi)別后非流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益，劃分為持有待售類(lèi)別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損使不得轉(zhuǎn)回。

選項(xiàng)B正確，已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值，以及適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)在劃分為持有待售類(lèi)別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。

選項(xiàng)C正確，對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽(yù)外適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》計(jì)量規(guī)定的各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例增加其賬面價(jià)值。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組中的非流動(dòng)資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或推銷(xiāo)，持有待售的處置組中負(fù)債和適用其他準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)的利息或租金收入、支出和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.ABCD支付大額購(gòu)貨款應(yīng)當(dāng)使用銀行結(jié)算方式。

42.BD選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)一般采用成本模式計(jì)量，符合一定條件的?？梢圆捎霉蕛r(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)C，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值，發(fā)生公允價(jià)值下跌時(shí)，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。

43.DE選項(xiàng)A，自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

44.BCD選項(xiàng)A，稅法認(rèn)可內(nèi)部交易，也就認(rèn)可內(nèi)部交易售價(jià)，本題內(nèi)部交易售價(jià)為500萬(wàn)元，故該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)BC，在甲公司個(gè)別報(bào)表角度，存貨成本為500萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為250萬(wàn)元，甲公司個(gè)別報(bào)表應(yīng)計(jì)提減值金額＝500－250＝250（萬(wàn)元），在合并報(bào)表角度，該批存貨成本為200萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為250萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生減值，應(yīng)將個(gè)別報(bào)表計(jì)提的減值沖回，故選項(xiàng)BC不正確；選項(xiàng)D，合并報(bào)表中發(fā)生內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（500－200）×25%＝75（萬(wàn)元），合并報(bào)表中應(yīng)沖回個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的250萬(wàn)元減值，同時(shí)需要轉(zhuǎn)回相應(yīng)部分的遞延所得稅資產(chǎn)62.5萬(wàn)元（250×25%），故合并報(bào)表最終應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額＝75－62.5＝12.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)D不正確。本題分錄如下：借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本200存貨300借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費(fèi)用75轉(zhuǎn)回個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的減值：借：存貨250貸：資產(chǎn)減值損失250轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)：借：所得稅費(fèi)用62.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)62.

45.ABC對(duì)于無(wú)法作出估計(jì)的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因，無(wú)需對(duì)未來(lái)期間的調(diào)整進(jìn)行披露，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

46.Y

47.AD選項(xiàng)A符合題意，該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)B、C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；

選項(xiàng)D符合題意，該事項(xiàng)發(fā)生于2018年5月，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

48.N

49.【正確答案】：（1）上述業(yè)務(wù)屬于混合重組方式的債務(wù)重組。

（2）甲公司重組后債權(quán)的公允價(jià)值＝8190－322－322×17％－80―5600＝2133.26（萬(wàn)元）

債務(wù)重組損失＝8190＋8190×4％×6/12－2133.26－5600－322－322×17％－80＝163.8（萬(wàn)元）

【提示：①應(yīng)收票據(jù)到期后無(wú)法支付，與應(yīng)收利息一起轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算；

②參考分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－乙公司5600

固定資產(chǎn)322

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）54.74

可供出售金融資產(chǎn)——成本80

應(yīng)收賬款－－債務(wù)重組2133.26

營(yíng)業(yè)外支出－－債務(wù)重組損失163.8

貸：應(yīng)收賬款－－乙公司8353.8

20×7年乙公司利潤(rùn)總額1540萬(wàn)元，甲公司應(yīng)按4％的年利率收取利息：

借：銀行存款85.33

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用85.33

20×8年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)840萬(wàn)元，低于1400萬(wàn)元，甲公司按3％的年利率收取利息及本金：

借：銀行存款2197.26

貸：應(yīng)收賬款－－債務(wù)重組2133.26

財(cái)務(wù)費(fèi)用64】

乙公司重組后債務(wù)的公允價(jià)值＝8190－322－322×17％－80―5600＝2133.26（萬(wàn)元）

債務(wù)重組利得＝8353.8－2133.26－5600－322－322×17％－80－2133.26×（4％－3％）×2＝121.13（萬(wàn)元）

【參考分錄：

借：固定資產(chǎn)清理322

累計(jì)折舊70

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28

貸：固定資產(chǎn)420

借：應(yīng)付賬款－－甲公司8353.8

貸：固定資產(chǎn)清理322

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）54.74

可供出售金融資產(chǎn)——成本80

應(yīng)付賬款－－債務(wù)重組2133.26

預(yù)計(jì)負(fù)債42.67[2133.26×（4％－3％）×2]

股本5600

營(yíng)業(yè)外收入－－債務(wù)重組利得121.13】

（3）20×8年償還債務(wù)時(shí)，因?yàn)?0×8年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額沒(méi)有超過(guò)1400萬(wàn)元，或有利息支出未發(fā)生，之前確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)轉(zhuǎn)出至營(yíng)業(yè)外收入，減少負(fù)債金額。

償還債務(wù)時(shí)對(duì)負(fù)債的影響額＝－2133.26－21.33＝－2154.59（萬(wàn)元）（表示減少）

【參考分錄：20×8年償還債務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款－－債務(wù)重組2133.26

財(cái)務(wù)費(fèi)用64

貸：銀行存款2197.26

借：預(yù)計(jì)負(fù)債21.33

貸：營(yíng)業(yè)外收入21.33】

（4）20×9年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝（1000－34.65）×6%＝965.35×6%＝57.92（萬(wàn)元）

應(yīng)收利息＝1000×5%＝50（萬(wàn)元）

利息調(diào)整攤銷(xiāo)額＝57.92－1000×5%＝7.92（萬(wàn)元）

攤余成本＝1000－34.65＋7.92＝973.27（萬(wàn)元）

減值損失＝973.27－930＝43.27（萬(wàn)元）

計(jì)提減值后20×9年年末的攤余成本為930萬(wàn)元。

（5）甲公司2×10年1月2日將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的處理正確。

持有至到期投資的賬面價(jià)值為930萬(wàn)元，公允價(jià)值為925萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝930－925＝5（萬(wàn)元）（借方），故該處理對(duì)所有者權(quán)益的影響為－5萬(wàn)元。

（6）甲公司2×10年2月20日的處置損益＝890－925－（930－925）＝－40（萬(wàn)元）

Thecorrectanswer:

(1)Therestructuringofthewaybusinessbelongstomixdebtrestructuring.

(2)CompanyJia:Thefairvalueoftherestructureddebt=8190－322－322×17％－80―5600＝2133.26

Debtrestructuringlosses=8190＋8190×4％×6/12－2133.26－5600－322－322×17％－80＝163.8

【Tip:①Notesreceivableexpires,andcannotpayforreceivabletogetherintotheaccountsreceivableaccounting;

②Thereferenceentry:

Dr:Long-termshareinvestment—CompanyYi5600

Thefixedassets322

TaxesandDuespayable－Valueaddedtaxpayable(InputVAT)54.74

Financialassetavailableforsale-cost80

Accountsreceivable－debtrestructuring2133.26

Thedefrayoutsidedoingbusiness－debtrestructuringlossof163.8

Cr:Accountsreceivable－CompanyYi8353.8

20x7years,CompanyYiprofittotal15.4millionyuan,acompanyshouldbeto4%annualrateofinterestfor:

Dr:Bankdeposit85.33

Cr:Financialcosts85.33

20x8years,CompanyYirealizetheprofitof8.4millionyuan,14millionyuanlessthan,theacompanyto3%annualinterestratecharginginterestandprincipal:

Dr:Bankdeposit2197.26

Cr:Accountsreceivable-debtrestructuring2133.26

Financialcosts64】

CompanyYi:Thefairvalueoftherestructureddebt=8190－322－322×17％－80―5600＝2133.26

Debtrestructuringgains=8353.8－2133.26－5600－322－322×17％－80－2133.26×（4％－3％）×2＝121.13

【Referenceentry:

Dr:Disposaloffixedassets322

Accumulateddepreciation70

Fixedassetsimpairment28

Cr:Fixedassets420

Dr:Accountspayable--CompanyJia8353.8

Cr:Disposalo