《出口退稅培訓(xùn)資料》

出口退稅培訓(xùn)資料2023/4/7.目錄出口退稅類(lèi)型1進(jìn)出口貿(mào)易方式分類(lèi)2一般貿(mào)易出口退稅的計(jì)算3案例4第一部分出口退稅類(lèi)型1法律依據(jù)企業(yè)適合類(lèi)型工業(yè)企業(yè)自營(yíng)或委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)。對(duì)1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；其它有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口的貨物免征消費(fèi)稅、"免、抵、退"增值稅；沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)委托出口貨物"先征后退"增值稅、消費(fèi)稅。

出口退稅類(lèi)型先征后退免、抵、退出口退稅類(lèi)型斯瑪特適應(yīng)出口退稅政策免、抵、退斯瑪特?免、抵、退“免、抵、退”是指企業(yè)自營(yíng)或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅，先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額，對(duì)內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷(xiāo)售額占當(dāng)期全部貨物銷(xiāo)售額的比例確定是否給予退稅。

先征后退"先征后退"是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。第二部分出口退稅類(lèi)型1進(jìn)出口貿(mào)易方式分類(lèi)2進(jìn)出口貿(mào)易方式分類(lèi)一般貿(mào)易補(bǔ)償貿(mào)易來(lái)料加工裝配貿(mào)易進(jìn)料加工貿(mào)易寄售、代銷(xiāo)貿(mào)易邊境小額貿(mào)易加工貿(mào)易進(jìn)口設(shè)備對(duì)外承包工程出口貨物租賃貿(mào)易外商投資企業(yè)作為投資進(jìn)口的設(shè)備、物品出料加工貿(mào)易易貨貿(mào)易保稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出境貨物保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)轉(zhuǎn)口貨物加工貿(mào)易境外貿(mào)易加工

一般貿(mào)易出口退稅的條件

出口貿(mào)易是建立在實(shí)際貨物出口的基礎(chǔ)上；出口廠商能提供本貨物的出口發(fā)票；

國(guó)外廠家是以外匯（美金）做為貨款結(jié)算

.一般貿(mào)易出口退稅的流程

出口貨物的一般貿(mào)易報(bào)關(guān)；

廠商或其代理商提供該票出口貨物的出口發(fā)票；

國(guó)外廠家把外匯（美金）貨款打進(jìn)做退稅的指定外匯帳號(hào)；

一般貿(mào)易出口退稅的申報(bào)；

一般貿(mào)易出口退稅的受理及審批

；廠商或其代理商拿到退稅額。

報(bào)關(guān)出口需提交資料發(fā)票；裝箱單；銷(xiāo)售合同；報(bào)關(guān)委托書(shū)/報(bào)檢書(shū)；報(bào)關(guān)單；一般貿(mào)易核銷(xiāo)單；入倉(cāng)單/船單/提單。

出口退稅申報(bào)需提交資料出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；銷(xiāo)售明細(xì)帳復(fù)印件；外銷(xiāo)發(fā)票(出口發(fā)票)；第三部分出口退稅類(lèi)型1進(jìn)出口貿(mào)易方式分類(lèi)2一般貿(mào)易出口退稅的計(jì)算3一般貿(mào)易出口退稅的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率）

第四部分出口退稅類(lèi)型1進(jìn)出口貿(mào)易方式分類(lèi)2一般貿(mào)易出口退稅的計(jì)算3案例4案例說(shuō)明假設(shè)我公司6月份國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售額為4,271,796.80元,國(guó)外出口銷(xiāo)售額為183,868.45元;當(dāng)月材料采購(gòu)額為3,409,289.53元