開展稅源分析服務(wù)稅源監(jiān)控管理

開展稅源分析服務(wù)稅源監(jiān)控管理第1頁/共29頁

稅源專業(yè)化管理新征管模式的兩項(xiàng)核心工作：稅收征管、納稅服務(wù)稅收征管工作的核心：稅源監(jiān)控管理圍繞稅源監(jiān)控管理開展稅源相關(guān)分析

第2頁/共29頁內(nèi)容提要一、稅源分析是稅源監(jiān)控管理工作的重心二、宏觀稅源分析

三、微觀稅源分析

四、目前稅源分析工作存在問題

五、加強(qiáng)稅源分析的手段

第3頁/共29頁一、稅源分析是稅源監(jiān)控管理工作的重心稅源稅源不等同于稅收稅收征管的根本目的：稅源轉(zhuǎn)化為稅收稅源監(jiān)控管理調(diào)查和研究稅源及其發(fā)展變化狀況，是稅收征管最重要的工作內(nèi)容，開展稅源相關(guān)性分析是稅收征管的基礎(chǔ)工作第4頁/共29頁通過稅源分析，提高稅收預(yù)測準(zhǔn)確度；

通過稅源分析，確保稅收計劃科學(xué)、合理、準(zhǔn)確；通過稅源分析，服務(wù)稅收征管決策；通過稅源分析，推進(jìn)依法治稅；

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（一）稅源分析概念

目前稅源分析工作發(fā)生的深刻轉(zhuǎn)變：一是從就稅源論稅收到稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)聯(lián)分析；二是從注重總量分析到更加細(xì)化的結(jié)構(gòu)分析；三是在細(xì)化結(jié)構(gòu)分析基礎(chǔ)上強(qiáng)化彈性分析和稅負(fù)分析，并將二者作為衡量稅收征管質(zhì)量的重要指標(biāo)；四是按照宏觀找問題、微觀查原因的分析思路，在微觀上引入納稅評估制度；五是以稅收分析為龍頭，建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查四位一體的良性互動機(jī)制。第6頁/共29頁

（二）稅源分析工作原則

堅持從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則堅持從應(yīng)征到入庫的原則堅持宏觀與微觀相結(jié)合的原則堅持定量與定性分析相結(jié)合的原則第7頁/共29頁

二、宏觀稅源分析

宏觀稅源分析的主要內(nèi)容包括：宏觀稅負(fù)分析、宏觀稅收預(yù)測、納稅能力估算、各稅種與對應(yīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系分析等。

第8頁/共29頁（一）宏觀稅負(fù)分析（二）宏觀稅收預(yù)測：從性質(zhì)上可采取定性分析和定量分析；從模式上可采取單一模型分析、混合模型分析和分類預(yù)測分析。分析報告體例2（三）納稅能力估算：分析報告體例3（四）各稅種與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系分析：分析報告體例1第9頁/共29頁三、微觀稅源分析微觀稅源分析的基本內(nèi)容至少應(yīng)該包括納稅人稅源特征分析、納稅人稅收特征分析和納稅人稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的分析等。

第10頁/共29頁（一）納稅人稅源特征分析

1、稅源總量及分布分析2、稅源質(zhì)量分析3、企業(yè)規(guī)模效益分析4、稅基分析第11頁/共29頁稅源總量及分布分析常用分析指標(biāo)：稅源監(jiān)控戶數(shù);

企業(yè)經(jīng)營收入;

主要產(chǎn)品產(chǎn)量;

計稅收入和企業(yè)經(jīng)營利潤;分析報告體例4第12頁/共29頁稅源質(zhì)量分析常用分析指標(biāo)：計稅收入率：各稅種計稅收入/總收入，銷售利潤率：利潤總額/銷售收入銷售增值率：增加值（折舊+生產(chǎn)稅金+工資福利+

利潤總額）/銷售收入盈虧比：盈利企業(yè)戶數(shù)（利潤總額）/虧損企業(yè)戶數(shù)（虧損總額）分析報告體例5

第13頁/共29頁企業(yè)規(guī)模效益分析

常用分析指標(biāo)：企業(yè)平均資產(chǎn)：（期初資產(chǎn)+期末資產(chǎn)）/2

企業(yè)利潤率；資產(chǎn)收益率；資產(chǎn)收入率分析報告體例6第14頁/共29頁稅基分析

常用分析指標(biāo)：增值稅稅基的：計征增值稅銷售額、免征增值稅銷售額、“免抵退”稅銷售額；消費(fèi)稅稅基的：計征消費(fèi)稅銷售額、免征消費(fèi)稅銷售額、“免抵退”稅銷售額、從量計征銷售數(shù)量；企業(yè)所得稅稅基的：計稅所得額。分析報告體例7第15頁/共29頁（二）納稅人稅收特征分析包括納稅人實(shí)現(xiàn)稅金和入庫稅金的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、變化趨勢、兩者之間的相關(guān)性，以及欠稅、減免退稅情況的分析。

1、稅收規(guī)模及變化趨勢分析

2、稅收結(jié)構(gòu)及變化趨勢分析3、稅收入庫率及變化趨勢分析4、稅收優(yōu)惠政策分析第16頁/共29頁

1、稅收規(guī)模及變化趨勢分析

常用分析指標(biāo)：稅收收入總額；稅收收入增長率；分析報告體例略第17頁/共29頁

2、稅收結(jié)構(gòu)及變化趨勢分析

常用分析指標(biāo)：某稅種占比（某稅種稅收收入/企業(yè)全部稅收收入）分析報告體例8第18頁/共29頁3、稅收入庫率及變化趨勢分析

常用分析指標(biāo)：稅收總體入庫率：各項(xiàng)稅收入庫數(shù)/各項(xiàng)稅收應(yīng)征數(shù)入庫率變化幅度：當(dāng)期入庫率-上期入庫率入庫率平均變化速度：入庫率變化幅度/12分析報告體例略第19頁/共29頁4、稅收優(yōu)惠政策分析

常用分析指標(biāo)：受益企業(yè)比例：享受任一優(yōu)惠政策企業(yè)戶數(shù)/全部企業(yè)戶；受益稅額比例:優(yōu)惠稅金/實(shí)現(xiàn)稅金；戶均受益稅額：優(yōu)惠稅金/受益戶數(shù)；受益程度變化比：當(dāng)期受益稅額比例/上期受益稅額比例；分析報告體例9第20頁/共29頁（三）納稅人稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析1、納稅人稅負(fù)分析。常用分析指標(biāo)：

（1）企業(yè)整體稅負(fù)：企業(yè)實(shí)繳各稅總和／主營業(yè)務(wù)收入。（2）流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)：各流轉(zhuǎn)稅合計／同期銷售收入。（3）利潤稅負(fù)：企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅額／同期利潤總額。分析報告體例10：2、稅收變化彈性及結(jié)構(gòu)影響分析。常用分析指標(biāo)：

企業(yè)稅收增長彈性：稅收增長速度/稅源增長速度。

分析報告體例11：第21頁/共29頁

四、目前稅源分析工作存在問題

（一）稅源分析質(zhì)量不高一是稅源分析表面化；二是稅源分析畏懼化；三是稅源分析片面化。

(二)稅源分析職責(zé)不明

現(xiàn)行稅收管理只是從形式上完成了從管戶到管事的轉(zhuǎn)變，還沒有從制度上完善相應(yīng)的具體職責(zé)和權(quán)限。（三）稅源分析方法不足一是表現(xiàn)在系統(tǒng)性不強(qiáng)；二是表現(xiàn)在分析不夠深入。

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五、加強(qiáng)稅源分析的手段

一是實(shí)行稅源分類管理。一方面對重點(diǎn)稅源企業(yè)以服務(wù)為主；另一方面對中小企業(yè)以管理為主。

二是健全稅源分析機(jī)制。稅源管理部門要系統(tǒng)建立辦稅服務(wù)廳、計劃統(tǒng)計部門、稅源管理部門、稽查部門的稅源分析制度。

三是加快稅源分析方法的研究進(jìn)程

四是加強(qiáng)稅源動態(tài)監(jiān)控

五是有針對地開展納稅評估六是培養(yǎng)高素質(zhì)的稅源分析人才第23頁/共29頁三是加快稅源分析方法的研究進(jìn)程逐步建立科學(xué)的稅收收入質(zhì)量評估體系建立健全宏觀稅負(fù)、當(dāng)期稅收征收質(zhì)量、微觀企業(yè)稅負(fù)情況等評估分析指標(biāo)各級稅源分析信息的交流與發(fā)布稅收征管電子信息數(shù)據(jù)質(zhì)量考核第24頁/共29頁

四是加強(qiáng)稅源動態(tài)監(jiān)控

分行業(yè)確定納稅人的監(jiān)控指標(biāo)體系，對納稅人申報的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評定，提高稅源監(jiān)控質(zhì)量。

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五是有針對地開展納稅評估

首先要落實(shí)納稅評估工作職責(zé)，建立科學(xué)的納稅評估模型。其次要采取科學(xué)的納稅評估分析方法，綜合分析行業(yè)總