《企業(yè)內(nèi)控八法》

企業(yè)內(nèi)控八法

專題講座

山東大學(xué)管理學(xué)院精選ppt

一、引言：從幾個事件說起精選ppt事件一

中航油事件

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中航油新加坡公司于2001年底獲批在新加坡上市，在取得中國航油集團(tuán)公司授權(quán)后，自2003年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。但在此期間，總裁陳久霖擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易。2004年12月，中航油新加坡公司因從事投機(jī)性石油衍生品交易，虧損5.54億美元，不久就向新加坡證券交易所申請停牌，并向當(dāng)?shù)胤ㄔ荷暾埰飘a(chǎn)保護(hù)，成為繼巴林銀行破產(chǎn)以來最大的投機(jī)丑聞精選ppt中航油曾被新加坡國立大學(xué)將其作為MBA的教學(xué)案例，2002年公司被新交所評為“最具透明度的上市公司”獎，并且是唯一入選的中資公司。公司總裁陳久霖被《世界經(jīng)濟(jì)論壇》評選為“亞洲經(jīng)濟(jì)新領(lǐng)袖”，陳久霖還曾入選“北大杰出校友”名錄。精選ppt事件二金融大案潮

精選ppt事件二金融大案潮

2005年3月16日，建行原黨委書記兼董事長張恩照辭職。兩天后，央視《經(jīng)濟(jì)半小時》報道稱吉林省的30多家單位在建行長春的兩個支行總共有約3.2億元的存款不翼而飛，這成為吉林省建國以來最大的金融案件。

中行高山案涉案金額過10億。2005年1月上旬，中國銀行黑龍江省分行發(fā)現(xiàn)該行所轄河松街支行的存款業(yè)務(wù)有異常表現(xiàn)，涉嫌金融詐騙，案涉案金額過10億。精選ppt高山案尚未有結(jié)論，幾個月后又傳出了北京森豪公寓通過假按揭騙取超過6億貸款的消息。4月2日，中國銀行新聞發(fā)言人王兆文證實(shí)了這一消息。

2004年11月，國家審計(jì)署公布說，在對工商銀行2002年度資產(chǎn)負(fù)債損益的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)了諸多薄弱環(huán)節(jié)和違規(guī)問題，查出各類涉嫌違法犯罪案件線索30起，涉案金額69億元。中國銀監(jiān)會2005年3月24日公布，“內(nèi)蒙古銀監(jiān)局最近嚴(yán)肅查處了中國農(nóng)業(yè)銀行包頭分行重大違法經(jīng)營案件，現(xiàn)已查明涉案資金累計(jì)98筆、涉案金額11498.5萬元，目前已經(jīng)有43人受到責(zé)任追究”。

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2005年4月7日，光大銀行廣州分行越秀區(qū)支行副行長陳向群及其同伙李龍生在廣州市中級人民法院受審，他們利用后貸填補(bǔ)前貸，共4次利用虛假擔(dān)保的手段向銀行騙取貸款9500萬元，將貸款用于填補(bǔ)挪用資金、還債和賭博。檢察機(jī)關(guān)對其指控的罪名是貸款詐騙罪和挪用公款罪。

精選ppt事件三美國國際集團(tuán)(AIG)精選ppt

2008年2月11日，全球最大保險公司美國國際集團(tuán)(AIG)的股價暴跌12%，創(chuàng)下1987年10月19日美股崩盤以來單日最大跌幅。事緣AIG當(dāng)日透露，其內(nèi)部會計(jì)控管被認(rèn)為有缺失，房屋貸款相關(guān)投資組合的虧損高于原先估計(jì)。AIG的外部查賬公司，普華永道會計(jì)師事務(wù)所，在呈報給美國證券管理委員會的報告說，AIG財(cái)務(wù)申報的內(nèi)部控管，在信用違約交換（CDS）投資的價值估計(jì)上有重大缺陷。美國東部時間2008年９月１６日，美聯(lián)儲批準(zhǔn)紐約聯(lián)儲向ＡＩＧ提供最多８５０億美元貸款。

精選ppt事件四雷曼兄弟(LehmanBrothers)精選ppt

2008年9月15日，美國第四大投資銀行雷曼兄弟在次貸危機(jī)中轟然倒下。幾乎就在同時，美國銀行宣布收購陷入困境的第三大投行美林公司。加上半年前賣給摩根大通的貝爾斯登公司，曾經(jīng)的華爾街5大投行僅剩兩家。全球金融市場面臨洗牌。

雷曼兄弟誕生于1850年，迄今已有158年的歷史。倒閉之前的雷曼兄弟是一家全球性投資銀行，其總部設(shè)在美國紐約，在倫敦和東京設(shè)有地區(qū)性總部，分支機(jī)構(gòu)遍布世界各地，在股票、固定收益產(chǎn)品、投資銀行業(yè)務(wù)、私人銀行業(yè)務(wù)等諸多領(lǐng)域處于領(lǐng)先地位。其客戶不僅包括公司和高端個人客戶，甚至還包括國家和政府機(jī)構(gòu)。

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截至2008年5月，雷曼兄弟公司擁有6390億美元資產(chǎn)。以資產(chǎn)衡量，雷曼兄弟公司超越世界通信公司，成為美國有史以來最大一宗破產(chǎn)案。而從銀行破產(chǎn)史看，雷曼兄弟公司是1990年以來破產(chǎn)的最大投資銀行。精選ppt原因？內(nèi)部控制失效風(fēng)險控制不足精選ppt美國忠誠與保證公司的調(diào)查結(jié)論美國忠誠與保證公司的調(diào)查結(jié)論是：70%的公司破產(chǎn)是由于內(nèi)控不力導(dǎo)致的。成功的企業(yè)由于內(nèi)控有效而得以擴(kuò)張；而內(nèi)控失敗必將使企業(yè)蒙受重大損失，甚至破產(chǎn)。精選ppt

美國的反映

2002年發(fā)布的《薩班斯-奧克斯利法案》，這是國際社會最為知名的內(nèi)部控制規(guī)范，其對在美上市的公司的內(nèi)部控制提出嚴(yán)格要求和限制。（302、404條款）精選ppt

薩班斯法案302條款的要求

該條款要求由首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)主管在內(nèi)的企業(yè)管理層，對公司財(cái)務(wù)報告的內(nèi)部控制按季度和年度就以下事項(xiàng)發(fā)表聲明（予以證實(shí)）：

●對建立和維護(hù)與財(cái)務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)?！裨O(shè)計(jì)所需的內(nèi)部控制，以保證這些官員能知道該公司及其子公司的所有重大信息，尤其是報告期內(nèi)的重大信息●與財(cái)務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的任何變更都已得到恰當(dāng)?shù)呐?，這里的變更指最近一個會計(jì)季度已經(jīng)產(chǎn)生，或者合理預(yù)期將對于財(cái)務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的變更。Sarbanes-OxleyActof2002精選ppt

薩班斯法案404條款的要求

該條款要求管理層在其年度文件中提供關(guān)于與財(cái)務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的年度評估報告。在美國上市的中國公司應(yīng)當(dāng)遵守薩班斯法案的要求薩班斯法案要求所有美國的上市公司要在所有與財(cái)務(wù)報告有關(guān)的流程建立并維持足夠的內(nèi)部控制因此，滿足薩班斯法案的第一步就是識別所有與財(cái)務(wù)報告有關(guān)的流程外部審計(jì)師須對公司的財(cái)務(wù)報告流程的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并出具意見404條款-年度財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制的公司管理層報告書設(shè)立并維持了足夠的財(cái)務(wù)報告內(nèi)控體系；財(cái)務(wù)報告內(nèi)控體系有效性的評價；為評價財(cái)務(wù)報告內(nèi)控體系而采用的評價體系的說明。Sarbanes-OxleyActof2002精選ppt

2004年9月，美國COSO委員會提出了《企業(yè)風(fēng)險管理－整體框架》，它既是對《內(nèi)部控制－整體框架》的超越，也標(biāo)志著內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型，在內(nèi)涵界定、目標(biāo)體系、構(gòu)成要素等方面都進(jìn)行了拓展和延伸精選ppt中國的反映

2001年6月22日，財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范---貨幣資金（試行）》，國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織，從發(fā)布之日起試行。

精選ppt中國的反映（續(xù)）

2006年6月6日，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，要求國有企業(yè)自印發(fā)之日起施行。2006年6月5日，上海證券交易所發(fā)布了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，要求上市公司建立健全內(nèi)部控制制度，提高公司風(fēng)險管理水平，保護(hù)投資者的合法權(quán)益。

2006年9月28日，深圳證券交易所發(fā)布了《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，要求上市公司建立健全內(nèi)部控制制度，提高公司風(fēng)險管理水平，保護(hù)投資者的合法權(quán)益。

精選ppt中國的反映

2007年7月3日，為促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律規(guī)定和銀行審慎監(jiān)管要求，發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。

2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱基本規(guī)范）?；疽?guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。

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《基本規(guī)范》共七章五十條，各章分別是：總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則。

《基本規(guī)范》堅(jiān)持立足我國國情、借鑒國際慣例，確立了我國企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，并取得了重大突破。

精選ppt二、內(nèi)部控制理論沿革內(nèi)部牽制階段（20世紀(jì)40年代以前）內(nèi)部控制階段（20世紀(jì)40年代---70年代）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段（20世紀(jì)70年代---90年代）內(nèi)部控制整體框架階段（20世紀(jì)90年代---21世紀(jì)初）（五要素）企業(yè)風(fēng)險管理----總體框架階段

（八要素）(ERM)（2004）精選ppt三、內(nèi)部控制的含義及目標(biāo)1、含義

內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程

。

精選ppt2、目標(biāo)（1）規(guī)范單位會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整（2）查錯防弊，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整（3）確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行

（4）提高經(jīng)營效率和效果的基礎(chǔ)上，著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化精選ppt四、內(nèi)部控制的要素（一）內(nèi)部環(huán)境是組織內(nèi)人員如何看待風(fēng)險、對待風(fēng)險的態(tài)度。第一，建立良好的企業(yè)經(jīng)營理念第二，建立良好的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)第三，建立良好的人力資源政策第四，提高員工素質(zhì)和對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的認(rèn)識第五，建設(shè)良好的企業(yè)文化精選ppt成員普遍認(rèn)同體現(xiàn)在成員的行為中意識和由此決定的行為準(zhǔn)則企業(yè)文化內(nèi)在的，甚至是不自覺的，體現(xiàn)在具體的行為中（中美商家對待退貨的不同態(tài)度）精選ppt（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估可以使管理者了解潛在事項(xiàng)如何影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個方面對風(fēng)險進(jìn)行評估——風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。

精選ppt風(fēng)險評估的三個主要步驟風(fēng)險辨識風(fēng)險分析風(fēng)險評價123風(fēng)險評估精選ppt目的工作成果查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程中是否有風(fēng)險，有哪些風(fēng)險風(fēng)險清單及其他具體細(xì)節(jié)風(fēng)險描述風(fēng)險類別風(fēng)險管理者風(fēng)險成因風(fēng)險成因類別風(fēng)險辨識風(fēng)險評估精選ppt風(fēng)險清單及其他具體細(xì)節(jié)風(fēng)險評估序號

風(fēng)險描述風(fēng)險類別風(fēng)險管理者風(fēng)險成因

原因類別

1對新興市場缺乏認(rèn)識，未能掌握市場變化，喪失該等市場高增長，高利潤的發(fā)展?jié)撃軕?zhàn)略計(jì)劃建設(shè)部缺乏有效的市場發(fā)展策略，資源不能有計(jì)劃地被分配人員，策略，政策，流程和程序

2流動資金風(fēng)險：由于資產(chǎn)的可變現(xiàn)性和融資問題導(dǎo)致企業(yè)無法滿足其現(xiàn)金流量需求的風(fēng)險財(cái)務(wù)資金部沒有周詳?shù)默F(xiàn)金流量預(yù)算流程和程序

3商品價格風(fēng)險：商品價格變動帶給企業(yè)的不利影響（例如煤、燃料、燃?xì)?、熱能等）市場資金部、

采購部市場因素外部事件精選ppt風(fēng)險清單及其他具體細(xì)節(jié)(續(xù))風(fēng)險評估序號

風(fēng)險描述風(fēng)險類別風(fēng)險管理者風(fēng)險成因

原因類別

4員工共同分享用戶登入名稱和密碼運(yùn)營信息科技部員工缺乏信息保安意識及違反工作守則人員

5因公司進(jìn)入新的市場和推出新產(chǎn)品所帶來的潛在的法律風(fēng)險，包括產(chǎn)品責(zé)任，違反有關(guān)國際貿(mào)易的法例和規(guī)則，違反當(dāng)?shù)貙ν赓Y企業(yè)的法律、指令和社會環(huán)境方面的限制法律法律部貿(mào)易法例的改變；進(jìn)入新的市場；或推出新的產(chǎn)品戰(zhàn)略及政策精選ppt目的工作成果對辨識出的風(fēng)險及其特征進(jìn)行分析和描述風(fēng)險發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險發(fā)生的條件風(fēng)險發(fā)生可能性的定性、定量評估標(biāo)準(zhǔn)

(分為5個級別)每一個辨識出的風(fēng)險的發(fā)生可能性風(fēng)險分析風(fēng)險評估精選ppt風(fēng)險發(fā)生可能性─評估標(biāo)準(zhǔn)可能性評分1234510%以下10%-30%30%-70%70%-90%90%以上極低低中等高極高定性方法描述一般情況下

不會發(fā)生在極少的情況下才會發(fā)生會在某些情況下發(fā)生在較多情況

下發(fā)生常常會發(fā)生在之后10年

內(nèi)發(fā)生的

可能少于1次在之后5至

10年內(nèi)可能

發(fā)生1次在之后2至

5年內(nèi)可能

發(fā)生1次在之后1年內(nèi)

可能發(fā)生

１次在之后１年

內(nèi)至少發(fā)生

１次定量方法風(fēng)險評估精選ppt風(fēng)險清單及風(fēng)險發(fā)生可能性風(fēng)險評估序號風(fēng)險事宜風(fēng)險類別風(fēng)險管理者風(fēng)險成因原因類別可能性影響性1對新興市場缺乏認(rèn)識，未能掌握市場變化，喪失該等市場高增長，高利潤的發(fā)展?jié)撃軕?zhàn)略計(jì)劃建設(shè)部缺乏有效的市場發(fā)展策略，資源不能有計(jì)劃地被分配人員，策略，政策，流程和程序高

2流動資金風(fēng)險：由于資產(chǎn)的可變現(xiàn)性和融資問題導(dǎo)致企業(yè)無法滿足其現(xiàn)金流量需求的風(fēng)險財(cái)務(wù)資金部沒有周詳?shù)默F(xiàn)金流量預(yù)算流程和程序中等

3商品價格風(fēng)險：商品價格變動帶給企業(yè)的不利影響（例如煤、燃料、燃?xì)?、熱能?市場資金部、

采購部市場因素外部事件極高

精選ppt風(fēng)險清單及風(fēng)險發(fā)生可能性(續(xù))風(fēng)險評估序號風(fēng)險事宜風(fēng)險類別風(fēng)險管理者風(fēng)險成因原因類別可能性影響性4員工共同分享用戶登入名稱和密碼運(yùn)營信息科技部員工缺乏信息保安意識及違反工作守則人員高

5因公司進(jìn)入新的市場和推出新產(chǎn)品所帶來的潛在的法律風(fēng)險，包括產(chǎn)品責(zé)任，違反有關(guān)國際貿(mào)易的法例和規(guī)則，違反當(dāng)?shù)貙ν赓Y企業(yè)的法律、指令和社會環(huán)境方面的限制法律法律部貿(mào)易法例的改變；進(jìn)入新的市場；或推出新的產(chǎn)品戰(zhàn)略及政策中等

精選ppt目的工作成果評估風(fēng)險對企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險的價值等風(fēng)險發(fā)生后對目標(biāo)影響程度的定性、定量評估標(biāo)準(zhǔn)

(分為5個級別)每一個辨識出的風(fēng)險的影響程度風(fēng)險評價風(fēng)險評估精選ppt風(fēng)險影響程度─評估標(biāo)準(zhǔn)影響程度

評分12345定量方法描述稅前利潤1%以下稅前利潤的1-5%稅前利潤的6-10%稅前利潤的11-20%稅前利潤20%以上定性方法描述極輕微的輕微的中等的重大的災(zāi)難性的極低低中等高極高適用于所有行業(yè)企業(yè)日常運(yùn)行不會影響企業(yè)的日常運(yùn)行對企業(yè)日常運(yùn)營有輕度影響，造成輕微的人身傷害，情況立刻受到控制對企業(yè)日常運(yùn)營有中度影響，需要醫(yī)療救援，情況需要外部支持才能得到控制企業(yè)失去一些業(yè)務(wù)能力，造成嚴(yán)重人身傷害，情況失去控制但無致命影響重大業(yè)務(wù)失誤及人身傷亡風(fēng)險管理解決方案精選ppt風(fēng)險影響程度─評估標(biāo)準(zhǔn)(續(xù))影響程度

評分12345適用于所有行業(yè)財(cái)務(wù)影響較低的財(cái)務(wù)損失輕微的財(cái)務(wù)損失中等的財(cái)務(wù)損失重大的財(cái)務(wù)損失極大的財(cái)務(wù)損失聲譽(yù)影響負(fù)面消息在企業(yè)內(nèi)部流傳，企業(yè)聲譽(yù)未有受損負(fù)面消息在當(dāng)?shù)鼐植苛鱾?，對企業(yè)聲譽(yù)造成輕微損害負(fù)面消息在某區(qū)域上流傳，對企業(yè)聲譽(yù)造成中等損害負(fù)面消息在全國各地流傳，對企業(yè)聲譽(yù)造成重大損害負(fù)面消息流傳至世界各地，政府或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，引起公眾關(guān)注，對企業(yè)聲譽(yù)造成無法彌補(bǔ)的損害風(fēng)險管理解決方案精選ppt

風(fēng)險管理解決方案風(fēng)險影響程度─評估標(biāo)準(zhǔn)(續(xù))影響程度評分12345適用于開采業(yè)和制造業(yè)的其它定性及定量結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)安全短暫影響職工或公民的健康嚴(yán)重影響一位職工或公民健康嚴(yán)重影響多位職工或公民健康引致一位職工或公民死亡引致多位職工或公民死亡營運(yùn)對營運(yùn)影響微弱在時間、人力或成本方面不超出預(yù)算1%對營運(yùn)影響輕微受到監(jiān)管者責(zé)難在時間、人力或成本方面超出預(yù)算1-5%減慢營業(yè)運(yùn)作受到法規(guī)懲罰或被罰款等在時間、人力或成本方面超出預(yù)算6-10%無法達(dá)到部分營運(yùn)目標(biāo)/關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)受到監(jiān)管者的限制在時間、人力及成本方面超出預(yù)算11-20%無法達(dá)到所有的營運(yùn)目標(biāo)/關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)違規(guī)操作使業(yè)務(wù)受到中止時間、人力或成本方面超出預(yù)算20%環(huán)境對環(huán)境或社會造成短暫的影響可不采取行動對環(huán)境或社會造成一定的影響應(yīng)通知環(huán)境保護(hù)局例如噪音、污染對環(huán)境造成中等影響需一定時間才能恢復(fù)出現(xiàn)個別投訴事件應(yīng)執(zhí)行一定程度的補(bǔ)救措施造成主要環(huán)境損害需要相當(dāng)長的時間來恢復(fù)大規(guī)模的公眾投訴應(yīng)執(zhí)行重大的補(bǔ)救措施無法彌補(bǔ)的災(zāi)難性環(huán)境損害激起公眾的憤怒潛在的大規(guī)模公眾法律投訴精選ppt風(fēng)險清單及風(fēng)險的影響程度風(fēng)險評估序號風(fēng)險事宜風(fēng)險類別風(fēng)險管理者風(fēng)險成因原因類別可能性影響性1對新興市場缺乏認(rèn)識，未能掌握市場變化，喪失該等市場高增長，高利潤的發(fā)展?jié)撃軕?zhàn)略計(jì)劃建設(shè)部缺乏有效的市場發(fā)展策略，資源不能有計(jì)劃地被分配人員，策略，政策，流程和程序高高

2流動資金風(fēng)險：由于資產(chǎn)的可變現(xiàn)性和融資問題導(dǎo)致企業(yè)無法滿足其現(xiàn)金流量需求的風(fēng)險財(cái)務(wù)資金部沒有周詳?shù)默F(xiàn)金流量預(yù)算流程和程序中等高

3商品價格風(fēng)險：商品價格變動帶給企業(yè)的不利影響（例如煤、燃料、燃?xì)?、熱能?市場資金部、

采購部市場因素外部事件極高高精選ppt風(fēng)險清單及風(fēng)險的影響程度(續(xù))風(fēng)險評估序號風(fēng)險事宜風(fēng)險類別風(fēng)險管理者風(fēng)險成因原因類別可能性影響性4員工共同分享用戶登入名稱和密碼運(yùn)營信息科技部員工缺乏信息保安意識及違反工作守則人員高中等

5因公司進(jìn)入新的市場和推出新產(chǎn)品所帶來的潛在的法律風(fēng)險，包括產(chǎn)品責(zé)任，違反有關(guān)國際貿(mào)易的法例和規(guī)則，違反當(dāng)?shù)貙ν赓Y企業(yè)的法律、指令和社會環(huán)境方面的限制法律法律部貿(mào)易法例的改變；進(jìn)入新的市場；或推出新的產(chǎn)品戰(zhàn)略及政策中等中等精選ppt（三）控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，以確保管理當(dāng)局所選擇的風(fēng)險應(yīng)對策略得以有效實(shí)施。

風(fēng)險控制風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)險規(guī)避：對突發(fā)性、高風(fēng)險、其損失巨大而又難以回避的風(fēng)險，有意識地采取避險措施管理層選擇風(fēng)險應(yīng)對方式，把風(fēng)險控制在企業(yè)的風(fēng)險容忍度和風(fēng)險承受能力之內(nèi)。

八大方法精選ppt風(fēng)險控制風(fēng)險控制是指控制風(fēng)險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等，來達(dá)到減輕風(fēng)險事件發(fā)生時的損失或降低風(fēng)險事件發(fā)生的概率的目的通常影響某一風(fēng)險的因素有很多。風(fēng)險控制可以通過控制這些因素中的一個或多個來達(dá)到目的，但主要的是風(fēng)險事件發(fā)生的概率和發(fā)生后的損失。前者的例子如室內(nèi)使用不易燃地毯，山上禁止吸煙等；后者的例子如修建水壩防洪，設(shè)立質(zhì)量檢查防止次品出廠等風(fēng)險控制的對象一般是可控風(fēng)險，包括多數(shù)運(yùn)營風(fēng)險，如質(zhì)量、安全和環(huán)境風(fēng)險，以及法律風(fēng)險中的合規(guī)性風(fēng)險精選ppt風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過合同將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到第三方，企業(yè)對轉(zhuǎn)移后的風(fēng)險不再擁有所有權(quán)保險：保險合同規(guī)定保險公司為預(yù)定的損失支付補(bǔ)償，作為交換，在合同開始時，投保人要向保險公司支付保險費(fèi)非保險型的風(fēng)險轉(zhuǎn)移：將風(fēng)險可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)損失負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給非保險機(jī)構(gòu)。例如服務(wù)保證書等風(fēng)險證券化：通過證券化保險風(fēng)險構(gòu)造的保險連接型證券（ILS）。這種債券的利息支付和本金償還取決于某個風(fēng)險事件的發(fā)生或嚴(yán)重程度精選ppt風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險規(guī)避是指企業(yè)回避、停止或退出蘊(yùn)含某風(fēng)險的商業(yè)活動或商業(yè)環(huán)境，避免成為風(fēng)險的所有人風(fēng)險規(guī)避舉例：退出某一市場以避免激烈的競爭拒絕與信用不好的交易對手進(jìn)行交易外包某項(xiàng)對工人健康安全風(fēng)險較高的工作停止生產(chǎn)可能有潛在客戶安全隱患的產(chǎn)品回避政治動蕩的地區(qū)禁止各業(yè)務(wù)單位在金融市場進(jìn)行投機(jī)，只準(zhǔn)套期保值精選ppt（四）信息與溝通企業(yè)的各個層級都需要借助信息來識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險。有效的溝通包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通。有效的溝通還包括將相關(guān)的信息與企業(yè)外部相關(guān)方的有效溝通和交換，如客戶、供應(yīng)商、行政管理部門和股東等。

確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

精選ppt（五）內(nèi)部監(jiān)督

是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。

精選ppt五、內(nèi)部控制的八大方法（1）不相容職務(wù)相分離:授權(quán)/簽發(fā)/核準(zhǔn)/執(zhí)行/記錄（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制:3個核心問題\2種授權(quán)

A、一般授權(quán):常規(guī)性事項(xiàng)

B、特定授權(quán):非常規(guī)性事項(xiàng)

建立授權(quán)審批制度，明確哪些事項(xiàng)由誰來審批，包括審批權(quán)限和審批程序。這一制度的前提是有嚴(yán)格和規(guī)范的預(yù)算制度。在發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動之前必須履行預(yù)算審批。審批通過后，在執(zhí)行時只要相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字就可以，不需再重復(fù)審批。其實(shí)審批權(quán)不一定都集中高層就一定能有效控制，誰簽這個字誰就要承擔(dān)全部責(zé)任。

只有把這個權(quán)力放到一個恰當(dāng)?shù)穆毼蛔鲎罱K審批，賦予他監(jiān)督的權(quán)力，同時也承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，才最有效。

精選ppt（3）預(yù)算控制:預(yù)算內(nèi)責(zé)任人限額審批，限額以上集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出預(yù)算是企業(yè)組織所必須的約束激勵機(jī)制不要把預(yù)算僅僅當(dāng)成是一種目標(biāo)，預(yù)算是過程控制的標(biāo)準(zhǔn)，要與戰(zhàn)略結(jié)合起來全面預(yù)算管理精選ppt提升全面預(yù)算管理的措施改變觀念，把財(cái)務(wù)部的全面預(yù)算變成全員的全面預(yù)算。成立專門的預(yù)算管理委員會，從組織架構(gòu)方面保證預(yù)算的民主與合理。依靠公司戰(zhàn)略和運(yùn)作計(jì)劃，讓預(yù)算更精準(zhǔn)。及時執(zhí)行預(yù)算分析評估：避免“編一套，做一套”。積極審慎調(diào)整預(yù)算。精選ppt（4）會計(jì)系統(tǒng)控制（關(guān)注非貨幣信息）財(cái)務(wù)會計(jì)：外部會計(jì)只存在于符合還是不符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度之間，無所謂好壞符合準(zhǔn)則及制度，未必是好的符合會計(jì)準(zhǔn)則及制度，對管理而言也可能是錯誤的管理會計(jì)：內(nèi)部會計(jì)只存在于好壞之間，無所謂符合準(zhǔn)則及制度精選ppt審計(jì)報告

浙江棟梁新材股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的浙江棟梁新材股份有限公司（以下簡稱棟梁新材公司）財(cái)務(wù)報表，包括2007年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表，2007年1-6月的利潤表和合并利潤表，2007年1-6月的現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表，2007年1-6月股東權(quán)益變動表和合并股東權(quán)益變動表，以及財(cái)務(wù)報表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報表的責(zé)任

按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報表是棟梁新材公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策；(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報表是否不存在重大錯報

獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財(cái)務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價財(cái)務(wù)報表的總體列報。精選ppt我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，棟梁新材公司財(cái)務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了棟梁新材公司2007年6月30日的財(cái)務(wù)狀況以及2007

年1-6月的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

浙江天健會計(jì)師事務(wù)所有限公司中國注冊會計(jì)師：鐘建國

中國·杭州中國注冊會計(jì)師：王強(qiáng)

報告日期：2007年7月25精選ppt案例討論某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位變動成本b=20元，固定成本總額a=40000元，最大生產(chǎn)能力為生產(chǎn)A產(chǎn)品4000件，連續(xù)兩年的經(jīng)營數(shù)據(jù)如下：

年限項(xiàng)目2006年2007年產(chǎn)量銷量價格期間費(fèi)用1000件1000件80元10000元4000件900件80元11000元精選ppt財(cái)務(wù)會計(jì)的會計(jì)報表

年限項(xiàng)目2006年2007年產(chǎn)品銷售收入減：產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售毛利期間費(fèi)用利潤8000060000120000100001000072000270002450001100034000注：1單位產(chǎn)品成本=20+40000/1000=60元

2單位產(chǎn)品成本=20+40000/4000=30元問題：2007年的經(jīng)營業(yè)績與2006年相比哪一年更好？精選ppt（5）財(cái)產(chǎn)保全控制（6）風(fēng)險控制(經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險)從企業(yè)本身來看，風(fēng)險分為經(jīng)營風(fēng)險(商業(yè)風(fēng)險)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(籌資風(fēng)險)兩類。精選ppt經(jīng)營風(fēng)險是指生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性帶來的風(fēng)險，它是任何商業(yè)活動都有的，也叫商業(yè)風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)主要來自以下幾方面：

市場銷售生產(chǎn)成本生產(chǎn)技術(shù)其他如外部環(huán)境的變化

經(jīng)營風(fēng)險使企業(yè)的報酬變得不確定。精選ppt財(cái)務(wù)風(fēng)險是指融資安排、會計(jì)核算與管理以及會計(jì)或財(cái)務(wù)報告失誤而對企業(yè)造成的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險包括：─資金結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流風(fēng)險─會計(jì)核算與流程的風(fēng)險─會計(jì)及財(cái)務(wù)報告風(fēng)險等財(cái)務(wù)風(fēng)險精選ppt究竟多大的資產(chǎn)負(fù)債率對企業(yè)是適宜的，這是值得研究的問題。一般聲稱50%是資產(chǎn)負(fù)債率的標(biāo)準(zhǔn)值。實(shí)際上，適度的資產(chǎn)負(fù)債率水平或適度的負(fù)債規(guī)模也要綜合考慮若干因素來確定。所考慮的因素至少有以下方面：第一，經(jīng)濟(jì)周期。第二，行業(yè)性質(zhì)。一是資產(chǎn)流動性，二是資金密集度，三是行業(yè)成熟度。第三，資金市場第四，企業(yè)經(jīng)營效益水平第五，文化傳統(tǒng)和理財(cái)風(fēng)險態(tài)度。精選ppt四川長虹是中國最大的家電制造商之一；