公司2008年季度責(zé)任成本管理分析

X公司2008年季度責(zé)任成本管理分析公司領(lǐng)導(dǎo)：為貫徹落實(shí)公司領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于對(duì)責(zé)任成本管理工作的要求，加大對(duì)工程項(xiàng)目部的成本控制力度，確保責(zé)任成本管理工作正常運(yùn)行，本著真實(shí)、及時(shí)的原則，現(xiàn)將X公司一季度責(zé)任成本管理分析如下：一、經(jīng)營(yíng)成果分析：到2008年1季度末，X公司11項(xiàng)工程項(xiàng)目開累完成投資x萬元（其中應(yīng)計(jì)未計(jì)x萬元）。發(fā)生成本X萬元，實(shí)現(xiàn)盈利x萬元。但其中一些大型項(xiàng)目仍然存在虧損：XX鐵路開累完成投資x萬元，發(fā)生成本x萬元，項(xiàng)目實(shí)際虧損x萬元；XX公路開累完成投資x萬元，發(fā)生成本x萬元，項(xiàng)目實(shí)際虧損x萬元；xx公路開累完成投資x萬元，發(fā)生成本x萬元，實(shí)際虧損x萬元。二、工程量節(jié)超分析：公司一直堅(jiān)持貫徹對(duì)每一新上項(xiàng)目進(jìn)行

責(zé)任成本測(cè)算制度，責(zé)任成本核算部門依據(jù)與業(yè)主簽訂的施工合同書、施工圖以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行測(cè)定。在測(cè)算中首先根據(jù)施工設(shè)計(jì)圖核實(shí)工程量并據(jù)于分解到二次責(zé)任中心，故大部分工程項(xiàng)目的工程量差額不大。xx公路工程通過進(jìn)場(chǎng)勘察發(fā)現(xiàn)，招標(biāo)文件與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況存在很大差異，招標(biāo)中虛設(shè)工程量。如侏儒互通B匝道橋投標(biāo)為28跨，實(shí)際施工圖僅為14跨，導(dǎo)致工程造價(jià)減少792萬元，施工陷入被動(dòng)，該項(xiàng)目部通過反復(fù)分析核算，與勞務(wù)隊(duì)伍簽定合理合同，把損失降到最低，可見實(shí)施責(zé)任成本管理需要良好的xx公路工程通過進(jìn)場(chǎng)勘察發(fā)現(xiàn)，招標(biāo)文件與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況存在很大差異，招標(biāo)文件工程量與中標(biāo)量差別大，如隧道工程投標(biāo)量為4012米，實(shí)際施工圖僅為350米，以及橋改路路改橋等等，導(dǎo)致工程造價(jià)減少5400三、材料節(jié)超分析：項(xiàng)目部每月均對(duì)施工隊(duì)伍已完工程耗用材料與設(shè)計(jì)定額用量進(jìn)行核對(duì)，耗量差額不大。但目前市場(chǎng)材料漲幅嚴(yán)重，如：xx公路砂子投標(biāo)價(jià)為52元/立方米，實(shí)際均價(jià)為66元/立方米；石子投標(biāo)價(jià)為65元/立方米，實(shí)際均價(jià)達(dá)80元/立方米；柴油投標(biāo)價(jià)4500元/噸，實(shí)際價(jià)達(dá)6140元/噸，單價(jià)過高形成材差338萬元。廈門海底隧道除因超挖、換拱造成商品砼超量外，其他工程主要材料實(shí)際消耗量與預(yù)算量基本持平，略有節(jié)余。但由于市場(chǎng)材料價(jià)格漲幅嚴(yán)重，如中粗砂投標(biāo)價(jià)為44元/m3,實(shí)際均價(jià)為52元/m3,石子投標(biāo)價(jià)為60元/m3,實(shí)際均價(jià)達(dá)68元/m3,柴油投標(biāo)價(jià)4800元/噸，實(shí)際價(jià)達(dá)5750元/噸，炸藥投標(biāo)價(jià)為6800元/噸，實(shí)際價(jià)達(dá)8500元/噸，單價(jià)過高本月形成材差7.5萬元,開累材差達(dá)435萬元。該項(xiàng)目部在施工中，通過建立材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退料制度，月底對(duì)庫(kù)存材料實(shí)地盤點(diǎn)，特別是在領(lǐng)料時(shí)規(guī)定:必須按值班技術(shù)員簽發(fā)的當(dāng)天設(shè)計(jì)用料單，進(jìn)行限額發(fā)料,較好的實(shí)現(xiàn)了對(duì)材料用量的控制。xx公路同樣存在市場(chǎng)材料價(jià)格漲幅嚴(yán)重情況，如：砂子投標(biāo)價(jià)為53.06元/立方米，實(shí)際均價(jià)為65.65元/立方米；石子投標(biāo)價(jià)為38元/立方米，實(shí)際均價(jià)達(dá)38元/立方米；柴油投標(biāo)價(jià)4500元/噸，實(shí)際價(jià)達(dá)5640元/噸，單價(jià)過高形成材差390萬元。四、施工方案優(yōu)化執(zhí)行情況分析：項(xiàng)目施工組織方案編制的科學(xué)與否，資源配置是否合理，直接關(guān)系到項(xiàng)目成本是否可控，是確保施工順利，是取得良好效益的關(guān)鍵性因素。各項(xiàng)目部對(duì)施工方案均采取集體研究，準(zhǔn)確計(jì)算分析，以確定最優(yōu)方案，提高施工效益。特別是廈門海底隧道在06年5月經(jīng)過實(shí)地勘探、科學(xué)論證提出增設(shè)400米斜井施工方案，和08年2月確定的從A1標(biāo)服務(wù)洞繞行通過海底F1風(fēng)化深槽施工方案，對(duì)項(xiàng)目部按期完成任務(wù)，降低成本，起到了致關(guān)重要的作用。但有的項(xiàng)目（如xx）對(duì)此認(rèn)識(shí)不夠深刻，開工前沒有對(duì)施工方案進(jìn)行再優(yōu)化，導(dǎo)致生產(chǎn)資源配置不合理，造成極大的浪費(fèi)。五、工程單價(jià)節(jié)超分析：由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，投標(biāo)單價(jià)普遍較低，使施工企業(yè)利潤(rùn)空間較小，責(zé)任成本責(zé)任重大。xx公路由于招標(biāo)文件提供資料不全，現(xiàn)場(chǎng)交接解釋不清，致使項(xiàng)目投標(biāo)單價(jià)過低及造成投標(biāo)漏項(xiàng)，導(dǎo)致虧損嚴(yán)重。六、預(yù)付工程款分析：公司規(guī)定項(xiàng)目部每月月底對(duì)各施工隊(duì)的完成投資情況和對(duì)下?lián)芨豆こ炭詈筒牧蠙C(jī)械等情況進(jìn)行匯總分析，嚴(yán)格按照投資額度對(duì)下?lián)芸睿静怀霈F(xiàn)超撥款現(xiàn)象，但由于有的項(xiàng)目部（XX）施工隊(duì)不聽招呼，從開工xx公路由于部分變更和材料價(jià)差方面業(yè)主目前未與批復(fù)認(rèn)可，故施工隊(duì)上報(bào)的變更及材差未記入工程計(jì)價(jià)，部分隊(duì)伍帳面超撥。七、本級(jí)管理費(fèi)責(zé)任預(yù)算及執(zhí)行情況分析：公司自項(xiàng)目上場(chǎng)開始就對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)算，大部分項(xiàng)目部的本級(jí)管理費(fèi)都基本能夠控制在責(zé)任預(yù)算范圍內(nèi)。XX公路由于前期業(yè)主主體變更，延續(xù)時(shí)間長(zhǎng)達(dá)3個(gè)多月，造成項(xiàng)目部進(jìn)場(chǎng)的設(shè)備、人員及租賃的場(chǎng)地閑置，損失嚴(yán)重。目前，在滿足工作的前提下，項(xiàng)目部壓縮非生產(chǎn)人員，實(shí)行一人多崗，采取指標(biāo)控制、費(fèi)用包干的辦法，最大限度地節(jié)約非生產(chǎn)性開支。XX由于本工程位于繁華旅游圣地，來往、檢查人員頻繁，間接費(fèi)嚴(yán)重超支，按測(cè)算3月份間接費(fèi)應(yīng)開支53.5萬元，實(shí)際開支77.7萬元，超支24.2萬元，項(xiàng)目部通過制定具體的管理措施，嚴(yán)控各項(xiàng)費(fèi)用開支，每月與預(yù)算開支對(duì)比分析，并有針對(duì)性的調(diào)整，采取指標(biāo)控制、費(fèi)用包干的辦法，最大限度地節(jié)約非生產(chǎn)性開支，本月間接費(fèi)較上期同比降低6萬元。八、資金計(jì)劃執(zhí)行情況分析：項(xiàng)目部每月根據(jù)總體施工情況和下階段的施工需要，通過各部門溝通，做出下月的資金使用計(jì)劃，月末對(duì)實(shí)際與計(jì)劃存在差異原因進(jìn)行分析，提高資金使用效率。九、實(shí)現(xiàn)收益與上繳款差異分析：實(shí)際上交款與計(jì)劃上交相比有一定的差額，是由于業(yè)主對(duì)變更申請(qǐng)批復(fù)遲緩，對(duì)無合同單價(jià)的分項(xiàng)工程單方面確定單價(jià)，且單價(jià)過低，所以大部分變更仍在進(jìn)行之中。十、整改措施：提高工作效率，降低間接成本開支是責(zé)任成本管理的重點(diǎn)。目前，XX項(xiàng)目部工程已基本完工，現(xiàn)階段項(xiàng)目部應(yīng)著重做好與業(yè)主就工程計(jì)量變更、理賠及材料價(jià)差結(jié)算和對(duì)下的工程結(jié)算，嚴(yán)格控制收尾費(fèi)用開支，把損失控制到最低。XX項(xiàng)目部正在施工生產(chǎn)期，要認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理，嚴(yán)格調(diào)度，狠抓工序銜接，加快施工進(jìn)度；各職能部門要切實(shí)負(fù)起責(zé)任，履行職責(zé)；堅(jiān)決杜絕超欠挖現(xiàn)象