財政法規(guī)制課件

第五章財政法規(guī)制度第一節(jié)預(yù)算法律制度預(yù)算法律制度的構(gòu)成預(yù)算是指單位或個人未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計劃。預(yù)算法律制度是規(guī)范國家預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等活動的法律制度的總稱?！额A(yù)算法》1995年1月1日起執(zhí)行，1995年11月通過《預(yù)算法實(shí)施條例》國家預(yù)算：是具有法律和制度保證的，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國家年度財政收支計劃，是國家進(jìn)行財政分配的依據(jù)和宏觀調(diào)控的重要手段。國家預(yù)算的特征包括計劃性、法律性、集中性（綜合性）、年度性。國家預(yù)算的作用：1、財力保證作用（提供國防、外交、司法公共產(chǎn)品）2、調(diào)節(jié)制約作用（總供給、總需求、調(diào)結(jié)構(gòu)）3、反映監(jiān)督作用（對國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行）國家預(yù)算級次的劃分：一級政府一級預(yù)算，五級預(yù)算，即中央、省級（含自治區(qū)、直轄市）、地市級、縣級、鄉(xiāng)級（含民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算等地方預(yù)算四級，主要由地方固定收入、共享收入的地方收入部分、中央對地方的返還收入、補(bǔ)助收入等組成，主要用于地方行政管理費(fèi)、公檢法支出、地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資、支農(nóng)支出、地方文教衛(wèi)、地方上解支出等。財政總預(yù)算：指政府財政總預(yù)算。各級總預(yù)算由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成。部門預(yù)算和單位預(yù)算：部門預(yù)算和單位預(yù)算是指與財政直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的一級預(yù)算會計單位以及這些部門所屬下級單位的財務(wù)收支預(yù)算。決算，3、撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律向抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令，4、撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議?？h級以上地方各級人民代表大會的職權(quán)：1、審查縣級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會監(jiān)督本級總預(yù)算的執(zhí)行情況，2、審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算的調(diào)整方案，3、審查和批準(zhǔn)本級政府決算，4、撤銷本級政府和下一級人民代表大會及其常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令和決議。縣、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會的職權(quán)：見P214國務(wù)院財政部門的職權(quán)：1、具體編制中央預(yù)算、決算草案。2、具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行。3、提出中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)動用方案。4、具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案。5、定期向國務(wù)院報告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。地方各級政府財政部門的職權(quán)：1、具體編制本級預(yù)算、決算草案。2、具體組織本級預(yù)算的執(zhí)行。3、提出本級預(yù)算預(yù)備費(fèi)動用方案。4、具體編制本級預(yù)算的調(diào)整方案。預(yù)算收入按來源劃分：稅收收入，依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益、專項(xiàng)收入和其他收入。稅收收入：政府憑借其政治權(quán)利按特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收收入按征收對象可以分為五類，即流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。流轉(zhuǎn)稅占60%多。依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益：指各部門和各單位占有、使用和依法處分境內(nèi)外國有資產(chǎn)產(chǎn)生的收益，按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳預(yù)算的部分。上繳的國有資產(chǎn)收益包括：股息紅利收入、上繳利潤、租金收入、其他收入。專項(xiàng)收入：指根據(jù)國家和社會的特定需要由國務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國務(wù)院授權(quán)由財政部批準(zhǔn)，設(shè)置、征集和納入預(yù)算管理并有專項(xiàng)用途的收入。例如：排污費(fèi)收入、城市水資源收入、教育費(fèi)附加收入等。其他收入：包括各種罰沒收入、公產(chǎn)收入、雜項(xiàng)收入等。預(yù)算支出：指列入各級財政用預(yù)算收入安排得支出。預(yù)算組織程序：主要包括預(yù)算的編制、預(yù)算的審批、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整。預(yù)算編制：是指政府財政部門和參與預(yù)算的部門及單位，對國家集中掌握的年度預(yù)算收支的預(yù)計進(jìn)行的國家財政收支數(shù)字的擬定、審查、匯總的過程。國家預(yù)算的編制一般要經(jīng)過自下而上和自上而下幾個來回的過程。P217財政部匯編國家預(yù)算草案，即各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支計劃。預(yù)算年度及預(yù)算編制時間要求：預(yù)算年度又稱財政年度，通常為一年。有歷年制和跨年制之分，我國采用歷年制，即公歷1月1日至12月31日。國務(wù)院于每年11月10日前向省、自治區(qū)、直轄市政府和中央各部門下達(dá)編制下一年度預(yù)算草案的指示，提出編制預(yù)算草案的原則和要求。財政部部署編制預(yù)算才哦按的具體事項(xiàng)，規(guī)定預(yù)算收支科目、報表格式、編報方法，并安排財政收支計劃。中央各部門的預(yù)算草案于每年的12月10日前報財政部審核。省、自治區(qū)、直轄市政府財政部門匯總的本機(jī)預(yù)算草案，于下年1月10日前報財政部。

預(yù)算草案編制的主要內(nèi)容：收支預(yù)算總表、收入預(yù)算表和支出預(yù)算表。收支預(yù)算總表的內(nèi)容：本級預(yù)算收入和支出；上一年度結(jié)余；返還或者補(bǔ)助下級支出；（上解上級支出）；下級上解收入；（上級返還或補(bǔ)助收入）。收入預(yù)算表按收入形式劃分為稅收收入和非稅收收入。支出預(yù)算表按功能分類、按經(jīng)濟(jì)分類、按部門劃分的支出預(yù)算。我國每年會出臺“政府收支分類科目”將預(yù)算科目分為“類”、“款”、“項(xiàng)”、“目”四級科目。前者為后者的概括和總結(jié)，后者是具體化。預(yù)算的審批：指國家權(quán)力機(jī)關(guān)對預(yù)算草案的審查和批準(zhǔn)，是預(yù)算草案生效、成為正式的國家預(yù)算，并具有法律約束力的關(guān)鍵程序。我國國家預(yù)算的審批程序：1、每年財政部將國家預(yù)算草案附上文字說明，上報國務(wù)院審核后，由國務(wù)院提請全國人民代表大會審查批準(zhǔn)。2、全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)國家預(yù)算的程序是：在人大會召開以前，財政部受國務(wù)院委托向全國人大常委會的財經(jīng)委員會報告上年度國家預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算草案的原則性意見；在人大會上，財政部長受收入、中央對地方返還或者給予補(bǔ)助的具體辦法等及時報送各級人大常委會備案。預(yù)算批復(fù)：是上級預(yù)算編制單位對下級預(yù)算編制單位預(yù)算審批的下達(dá)，是法定工作程序，是對預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)。財政部應(yīng)當(dāng)自全國人民代表大會批準(zhǔn)中央預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)中央各部門預(yù)算。中央各部門應(yīng)當(dāng)自財政部批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算?？h級以上地方各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)自本級人民代表大會批準(zhǔn)本級政府預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)本級各部門預(yù)算。地方各部門應(yīng)當(dāng)自本級財政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行：指經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算的具體實(shí)施過程，是把預(yù)算由計劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的具體實(shí)施步驟。各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級財政部門負(fù)責(zé)。稅務(wù)、海關(guān)、銀行、各級國家金庫以及各部門、各單位都是預(yù)算執(zhí)行的主體。政府財政部門負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的具體工作，主要任務(wù)：P220預(yù)算執(zhí)行的具體內(nèi)容：一是積極組織財政收入；二是合理安排預(yù)算支出；三是嚴(yán)格預(yù)備費(fèi)和周轉(zhuǎn)金的管理。預(yù)算收入的征收部門：各級財政、稅務(wù)、海關(guān)。應(yīng)上繳的預(yù)算收入，應(yīng)按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目、繳庫方式和期限繳入國家金庫，不得截留、占用、挪用或拖欠。政府財政部門預(yù)算撥款原則：第一、按照預(yù)算撥款。不得辦理無預(yù)算、無用款計劃、超預(yù)算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途。第二，按照規(guī)定的預(yù)算級次和程序撥款。按期核撥，不得越級辦理預(yù)算撥款第三，按照進(jìn)度撥款。按單位實(shí)際用款進(jìn)度和國庫庫款情況撥款。各級政府預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照本級政府預(yù)算支出額的1%-3%設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害救災(zāi)開支及其他難以預(yù)見的特殊開支。需要動用預(yù)備費(fèi)的，財政部提出方案，報本級政府決定。各級政府預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院的規(guī)定設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金。2、預(yù)算收支月報，每月終了后5日內(nèi)報送財政部。3、每月預(yù)算收支執(zhí)行情況的文字說明材料，每月終了后10日內(nèi)報財政部；每季預(yù)算收支執(zhí)行情況的全面分析材料，于季度終了后15日內(nèi)報送財政部。4、年報即年度決算的編報事項(xiàng)，依照《預(yù)算法》和《預(yù)算法實(shí)施條例》的有關(guān)固定執(zhí)行。預(yù)算調(diào)整：指經(jīng)全國人民代表大會批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準(zhǔn)的本級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊原因需增加支出或減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)各級人大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級政府報上一級政府備案。因上級政府返還或者給予補(bǔ)助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。決算：是指各級政府、各部門、各單位編制的經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。決算包括決算報表和文字說明兩部分。決算草案：指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。決算草案的編制：不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。決算草案的審批：各級政府財政部門編制的決算草案由各級政府（中央由國務(wù)院）審定后，報各級人民代表大會及其常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。決算的批復(fù)和備案：縣級以上各級政府決算草案經(jīng)本級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)后各級政府應(yīng)當(dāng)在每一預(yù)算年度內(nèi)至少兩次向本級人民代表大會或者常務(wù)委員會作預(yù)算執(zhí)行情況的報告。第二節(jié)政府采購法律制度2003年1月1日起施行《政府采購法》（法律）《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》《政府采購信息公告管理辦法》《政府采購供應(yīng)商投訴處理辦法》《政府采購代理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定辦法》——以上為財政部頒布的部門規(guī)章。政府采購：指各級政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購的本質(zhì)：是政府在購買商品和勞務(wù)的過程中，引入競爭性的招投標(biāo)機(jī)制。政府采購的主體：政府采購管理機(jī)關(guān)、政府采購機(jī)關(guān)、采購單位、政府采購社會中介機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商和政府采購資金管理部門。政府采購管理機(jī)關(guān)：指在財政部門內(nèi)部設(shè)立的，制定政府采購政策、法規(guī)和制度，規(guī)范和監(jiān)督政府采購行為的行政管理機(jī)構(gòu)。通常稱“政府采購中心”政府采購機(jī)關(guān)：指具體執(zhí)行政府采購政策、組織實(shí)施政府采購活動的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。采購單位：是政府采購中貨物、工程和服務(wù)的直接需求者，主要包括各級國家機(jī)關(guān)和實(shí)施預(yù)算管理的正黨組織、社會團(tuán)體、事業(yè)單位及政策性的國有企業(yè)。政府采購社會中介機(jī)構(gòu)：指取得政府采購代理資格、接受采購機(jī)關(guān)委托、代理政府采購業(yè)務(wù)的中介組織。供應(yīng)商：供應(yīng)商指在中國境內(nèi)外注冊的企業(yè)、公司及其他提供貨物、工程和服務(wù)的自然人、法人。政府采購資金管理部門：指編制政府采購資金預(yù)算、監(jiān)督采購資金的部門。政府采購資金的管理部門包括財政部門和采購單位的財務(wù)部門。政府采購的資金范圍：包括預(yù)算資金、預(yù)算外資金和單位自籌資金。預(yù)算外資金：是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)：由國務(wù)院、省、自治區(qū)、直轄市人民政府或其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定政府集中采購目錄并予公布。政府采購對象范圍：貨物（有形、無形專利等）、建設(shè)工程、服務(wù)。政府采購原則：公開透明、公平競爭、公正、誠實(shí)守信。政府采購的功能：1、節(jié)約財政支出，提高財政資金的使用效益。2、強(qiáng)化宏觀調(diào)控。3、活躍市場經(jīng)濟(jì)4、推進(jìn)反腐倡廉。5、保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)。政府采購的執(zhí)行模式：實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合。政府采購當(dāng)事人：1、采購人：政府采購的需方統(tǒng)一界定為采購人。2、供應(yīng)商：政府采購市場的供方主體。在我國境內(nèi)注冊的法人和其他組織以及中國公民。3、采購代理機(jī)構(gòu)。非盈利事業(yè)法人。政府采購方式：1、公開招標(biāo)：自招標(biāo)文件發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于20日。2、邀請招標(biāo)：采用這種方式應(yīng)符合的條件：具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購，采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用比例過大。3、競爭性談判：采用這種方式應(yīng)符合的條件①招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或沒有合格標(biāo)的或重新招標(biāo)未能成立的。②技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或具體要求。③采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要的。④不能事先計算除價格總額的。4、單一來源采購。條件：①只能從唯一供應(yīng)商處采購。②發(fā)生不可預(yù)見的緊急情況。③必須保證原有采購項(xiàng)目一致性或服務(wù)配套要求，且添購資金總額不超過原合同金額10%5、詢價。適用于采購的貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一,現(xiàn)貨貨源充足且價格變動幅度小得政府采購項(xiàng)目。特征：邀請報價的供應(yīng)商數(shù)量至少有三家，供應(yīng)商只能報出不得更改的報價。審計機(jī)關(guān)對政府采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審計監(jiān)督監(jiān)察機(jī)關(guān)對政府采購工作人員實(shí)施監(jiān)察。第三節(jié)國庫集中收付制度國庫集中收付制度：指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系，按照單一賬戶類型，采用財政直接支付與授權(quán)支付的方法，支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。預(yù)算單位使用資金但見不到資金。國庫單一賬戶體系：指以國庫單一賬戶為核心，全面反映財政性資金收付活動的各類賬戶的總稱，它是國庫集中收付制度的基礎(chǔ)。國庫單一賬戶體系構(gòu)成：國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、財政專戶、特設(shè)專戶、預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算賬戶。財政部門是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門。中國人民銀行按規(guī)定加強(qiáng)對國庫單一賬戶體系和代理銀行的管理監(jiān)督。代理銀行是由財政部確定的具體辦理財政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。各賬戶的功能：1、國庫單一賬戶：由財政部門在人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶，用于記錄、核算、反映財政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出，以及上下級財政之間的收付活動，與財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶、預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算賬戶進(jìn)行清算。2、財政部門零余額賬戶：財政部門在代理銀行開設(shè)的賬戶，用于記錄、核算和反映實(shí)行財政直接支付方式的財政性資金活動，并于國庫單一賬戶和財政專戶進(jìn)行清算。財政部門零余額賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前于國庫單一賬戶清算，做到零余額。該賬戶在國庫會計中使用，行政單位和事業(yè)單位不設(shè)置。預(yù)算單位零余額賬戶：由財政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)的賬戶，用于記錄、核算和反映同級預(yù)算單位的上級補(bǔ)助收入和實(shí)行授權(quán)支付方式的財政性資金活動，以及同級預(yù)算單位的日?，F(xiàn)金支付活動，與國庫單一賬戶和財政專戶進(jìn)行清算。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；可以向本單位工會賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，但不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。該賬戶在行政事業(yè)單位中使用。財政專戶：由財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政專戶，用于記錄、核算和反映非稅資金收入和支出活動，與財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行清算。該賬戶在財政部門設(shè)立和使用。特設(shè)專戶：需經(jīng)上級政府或財政部、本級政府或授權(quán)財政部門批準(zhǔn)才能開設(shè)的特殊性專項(xiàng)賬戶，用于與國庫單一賬戶結(jié)算。該賬戶在按規(guī)定申請設(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算賬戶：由財政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)的專用存款賬戶，用于預(yù)算單位財務(wù)報銷轉(zhuǎn)賬。一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個零余額賬戶。財政收入的收繳方式和程序：財政部門為執(zhí)行收單位開立財政匯繳專戶。財政匯繳專戶只能用于財政資金的收入收繳，不得用于執(zhí)收單位的支出。（一）、收繳方式1、直接繳庫。執(zhí)收單位開具一般繳款書，繳款人持一般繳款書直接到銀行繳款。2、集中匯繳。集中匯繳是為一些特殊單位專門設(shè)置的繳款方式，執(zhí)收單位開票后，