貴陽市經濟轉型期財稅政策研究

貴陽市經濟轉型期財稅政策研究摘要：自國家施行西部大開發(fā)戰(zhàn)略，尤其是“十一五〞期間，貴陽地區(qū)經濟發(fā)展有了明顯提升，但是發(fā)展速度慢、發(fā)展方式粗放還是貴陽地區(qū)面臨的兩個關鍵性問題。因而，當下貴陽地區(qū)經濟運行面臨經濟轉型和產業(yè)升級的迫切需要。本文著眼于當前經濟轉型期所具體表現(xiàn)出的經濟思想、財務理念和稅收原則，結合當前經濟市場環(huán)境以及稅收政策環(huán)境，通過分析現(xiàn)行財稅政策與發(fā)展的不協(xié)調性，提出促進貴陽市區(qū)域經濟轉型和產業(yè)升級的財稅政策調整的建議方案。本文關鍵詞語：貴陽；轉型期；財稅一、貴陽市經濟發(fā)展及其轉型預期自西部大開發(fā)以來，貴陽地區(qū)作為貴州省省會，黔中經濟圈的核心，其經濟發(fā)展水平有了顯著提升，但是，由于貴陽地區(qū)長期以來的經濟基礎軟弱，導致發(fā)展方式粗暴，產業(yè)構造不合理，創(chuàng)新意識差，人才外流現(xiàn)象嚴重還是其發(fā)展經過中面臨的不可避免的問題?！笆濞曇?guī)劃明確表示清楚，在將來發(fā)展階段中我們國家將開啟經濟與社會的雙重轉型，改變發(fā)展方式和調整經濟構造將成為我們國家各區(qū)域經濟發(fā)展的主線。因而，貴陽地區(qū)經濟運行面臨經濟發(fā)展方式轉型和產業(yè)升級的迫切需要。貴州現(xiàn)前階段發(fā)展的首要任務應是打造一個經濟增加的“增加極〞，并以此“極點〞為核心發(fā)揮其經濟輻射作用，帶動其周邊區(qū)域的經濟增加?！扒薪洕鷧^(qū)〞的適時出現(xiàn)應是貴州不該錯失的難得時機，“抓好培育發(fā)展黔中經濟區(qū)〞也成為下一階段貴州省施行西部大開發(fā)所部署的重點之一。恰逢2012年1月12日,頒布了〔關于進一步促進貴州經濟社會又好又快發(fā)展的若干意見〕即國發(fā)〔2012〕2號文件。在國家政策扶持下，貴州的經濟發(fā)展必定面臨著大轉折，如此而來，貴陽地區(qū)的發(fā)展將具備發(fā)展任務艱巨和發(fā)展前景廣闊的雙重特質。貴陽地區(qū)擁有發(fā)展經濟的厚實基礎，其區(qū)位條件主要、特色工業(yè)發(fā)達、能源礦產資源富集、生物多樣性良好、文化游覽開發(fā)潛力大等優(yōu)勢；面臨著深切進入施行西部大開發(fā)戰(zhàn)略和加快工業(yè)化、城鎮(zhèn)化發(fā)展的重大機遇；初步構成了帶動能力較強的黔中經濟區(qū)，具備了加快發(fā)展的基礎條件和有利因素，正處在實現(xiàn)歷史性跨越的關鍵時期。但于此同時，貴陽市作為內陸典型的欠發(fā)達城市，與全國和東部經濟發(fā)達城市區(qū)域相比較，當前仍處于工業(yè)化初期或由工業(yè)化初期向工業(yè)化中期過渡的階段。經濟基礎差，缺少產業(yè)集群、中小企業(yè)發(fā)展困難、自立研發(fā)能力差，創(chuàng)新意識軟弱、人力資源匱乏、資源利用率低，環(huán)境污染趨勢嚴重、產業(yè)構造不合理等致命問題還是貴陽地區(qū)經濟發(fā)展的強大阻力。“十二五〞規(guī)劃以及國發(fā)二號文件的方向引導以及政策支持使貴州省遇見了新的發(fā)展契機，貴陽作為黔中經濟圈的核心，其發(fā)展前景宏大。但必需從傳統(tǒng)的發(fā)展形式中解脫出來，要講究科學發(fā)展，借鑒別人的成功形式，繞開別人走過的彎路。所以貴陽，既要工業(yè)強市，也要以生態(tài)文明理念引領，走一條新型工業(yè)化道路。其中包含，鼎力開發(fā)高新技術以及技術產業(yè)，落徹貫實科學技術作為第一生產力的發(fā)展引向作用；重視提升資源利用率以及環(huán)境保衛(wèi)，力爭將貴陽市從資源輸出發(fā)展形式改變?yōu)橘Y源開發(fā)形式，提升資源利用率，提升環(huán)保效率；鼎力發(fā)展特色工業(yè)，如特色食品及民族制藥，將貴陽特色作為核心競爭力；延續(xù)游覽業(yè)優(yōu)勢，重視品牌打造等。貴陽力求把后發(fā)趕超與加快轉型有機結合起來，在發(fā)展中促改變，在改變中謀發(fā)展。把改革開放作為加速發(fā)展、加快轉型、推動跨越的強大動力，不斷廢除體制機制障礙，不斷優(yōu)化投資和發(fā)展環(huán)境，不斷提升對內對外開放水平。二、貴陽市現(xiàn)行財務政策的局限性〔1〕稅負過重，無利于人才引進、企業(yè)發(fā)展貴州省地區(qū)經濟實力相對較軟弱，相比全國仍處于經濟欠發(fā)達狀況。為了保證財務收入，相應地稅收征管較嚴，行政收費較多，以至存在收過頭稅費的現(xiàn)象。貴陽稅負長期以來均居高不下，僅以2011年為例，貴陽市人均財務收入為9279.79元，而廣州市人均財務收入僅為7558.57元。而財務收入的90%以上來自稅收，這意味著，平均下來，貴陽市每個人繳納的稅負要比廣州人多1700多元，但貴陽人均收入僅為廣州的56.62%,從數(shù)據(jù)中不難了解到，貴陽地區(qū)過重的稅負明顯打壓了經濟發(fā)展，對企業(yè)發(fā)展以及人才的引進都起到了一定的負面作用?！?〕稅收優(yōu)惠范圍局限，晦氣于特色優(yōu)勢產業(yè)做大做強貴陽當前所牽涉的稅收優(yōu)惠多是針對西部大開發(fā)國家制訂的優(yōu)惠政策，國家列出享受優(yōu)惠條件的產業(yè)范圍還是比較偏窄,企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策的標準(門檻)偏高,難以適應貴陽地區(qū)的現(xiàn)時發(fā)展需求,對促進地方優(yōu)勢與特色產業(yè)經濟快速發(fā)展作用與力度有限。如現(xiàn)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策是以國家〔產業(yè)構造調整指點目錄〕中規(guī)定的鼓勵類產業(yè)作為享受15%優(yōu)惠稅率的范圍,對新辦企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠只限定在交通、電力等五大產業(yè)范圍，其限制性較強,與東部沿海地區(qū)、經濟特區(qū)、浦東新區(qū)等全面的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策相比差距較大,稅收惠及面較窄小;國家〔產業(yè)構造調整指點目錄〕中鼓勵類產業(yè),是面向全國范圍制訂的,沒能充足合理具體表現(xiàn)出地方特色產業(yè)和發(fā)展需求;因而晦氣于廣泛吸引資金、改善生產技術、提升科研能力與水平,晦氣于培育扶持合適當?shù)貐^(qū)的優(yōu)勢與特色產業(yè)做大做強,使稅收優(yōu)惠政策的作用遭到了較大的限制。三、關于貴陽市經濟轉型期財稅政策改革的建議〔1〕優(yōu)化稅制構造，促進貴陽市區(qū)域經濟轉型發(fā)展1、優(yōu)化個人所得稅制，完善公共保險制度，為招納人才創(chuàng)造有利條件我們國家稅收比重分配中，所得稅所占比重并不突出，2010年我們國家企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為17.5%，個人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%。但所得稅制度卻直接影響到地區(qū)的經濟發(fā)展,對人才引進、鼓勵創(chuàng)業(yè)等方面都有不可忽視的作用。當一個經濟體面臨產業(yè)升級等經濟轉型發(fā)展機遇時，大批的優(yōu)秀人才是其能否轉型成功的關鍵。當前貴陽市所面臨的對管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、技術創(chuàng)新等一系列的急迫需求需要各個行業(yè)的優(yōu)秀人才才來實現(xiàn)，這就要求貴陽地區(qū)必需采取能夠吸引高精尖人才的個人所得稅制度，以知足其經濟發(fā)展需要。2011年我們國家將個人所得稅的最低扣除額從2000元提升至3000元，比照發(fā)達地區(qū)，以貴陽的人均收入，此扣除標準已相對合理。但同樣的扣除標準以及計算方法卻不能吸引大批優(yōu)秀人才。而分析企業(yè)里高精尖人才的收入構造，其中獎金與補助占領很大比重，因而貴陽地區(qū)應該實行對高端人才的獎金與補助實行免稅或優(yōu)惠收率的做法，以此引進人才，同時可以防止本土人才外流。2、優(yōu)化所得稅制度，創(chuàng)造鼓勵投資的稅收環(huán)境貴陽企業(yè)中絕大多數(shù)企業(yè)為中小型企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)98.98%，生產產值占全部的33%，提供80%以上的新增就業(yè)崗位。但由于中小企業(yè)規(guī)模小，缺乏創(chuàng)新能力和自立品牌，同時由于外部資本市場環(huán)境的限制，同樣難以逃脫“活不外三年〞的通常慣例，平均壽命3.1年，較全國平均水平3.7年更低。作為經濟手段之一的稅收，利用發(fā)揮其應有作用。按現(xiàn)行規(guī)定，一樣的應納稅所得額，個體工商業(yè)戶生產經營所得的稅負明顯重于工資薪金所得，這晦氣于鼓勵個人投資創(chuàng)業(yè)?；逇庥谥行∑髽I(yè)發(fā)展。因而對于個體工商戶生產經營所得的適用稅率也應進行適當調整。從平衡個人投資創(chuàng)業(yè)者與受雇領薪者的稅負，進而鼓勵自立創(chuàng)業(yè)、發(fā)展個人經營及私營企業(yè)的角度，應調整現(xiàn)行對個體工商戶經營所得適用的稅率，使其稅負最少不高于個人獲得工資薪金所得的稅負。建議適當降低個人投資收入的稅率。從適當減輕稅負，增長居民產業(yè)性收入以及促進私人投資的角度，應使個人投資者與法人投資者的稅收政策相協(xié)調，以具體表現(xiàn)出稅收公平。因而，對個人股東從法人企業(yè)獲得股息、紅利一律減按10%的稅率征收個人所得稅；應比照法人企業(yè)獲得股息、紅利的稅收政策，對符合一定條件的個人投資者獲得的股息、紅利免征個人所得稅。〔2〕開展生態(tài)稅收，引導貴陽市地區(qū)經濟轉型貴陽市屬于資源型城市，是以資源的大規(guī)模開發(fā)與加工而興起的城市。但由于缺乏技術以及制度創(chuàng)新，貴陽地區(qū)資源開發(fā)率低，許多資源以半成品或原材料形式輸出，資源優(yōu)勢不能轉化為經濟和財務優(yōu)勢，嚴重制約著城市發(fā)展。而且資源型城市是以資源型產業(yè)為支柱產業(yè)，由于大部分資源是不可再生或者再生周期漫長，加之對資源的長期開采利用，貴陽市面臨著資源干涸、基礎設備落后和環(huán)境污染嚴重等系列問題。因此制訂稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家產業(yè)政策，優(yōu)化我省產業(yè)構造特別需要。生態(tài)稅收是以保衛(wèi)生態(tài)環(huán)境和天然資源為重要目的，向所有因其生產和消費而造成外部不經濟的納稅人課征的稅收。生態(tài)稅收是鼓勵提升資源利用率以及鼓勵環(huán)保事業(yè)的稅收政策，但當前我們國家尚未全面開展，僅以排污收費作為控制污染的重要調節(jié)手段，而資源稅征稅范圍過窄，很多主要的天然資源未列入征稅范圍，如森林、草原、海洋、珍貴中藥材、淡水資源等，晦氣于對天然資源的全面保衛(wèi)。為了促進經濟的久遠地、可連續(xù)地發(fā)展，應加大環(huán)保型產業(yè)的保衛(wèi)，兼顧社會經濟與環(huán)境資源的協(xié)調發(fā)展。對低能耗、無污染的生產和消費行為給予稅收減免，譬如通過扣除環(huán)保支出以減少增值稅以及所得稅的納稅稅基，或者給予一定的補助等方式，對改革傳統(tǒng)工藝、改良生產設備、治理污染的投資給予一定的稅收減免，利用稅收優(yōu)惠政策積極扶持環(huán)保技術的研發(fā)和環(huán)保企業(yè)的發(fā)展，盡快淘汰資源消耗高、效率低、污染嚴重落后的產業(yè)，使資源流向環(huán)境效益較好的企業(yè)部門行業(yè)，合理有效的配置資源，實現(xiàn)經濟建設與環(huán)境保衛(wèi)的和諧發(fā)展。通過發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的產業(yè)導向型作用，優(yōu)化產業(yè)構造，提升貴陽地區(qū)的整體競爭力，調動發(fā)展地方特色經濟和優(yōu)勢產業(yè)的積極性?！?〕改變稅收優(yōu)惠形式，提升稅收優(yōu)惠效率我省乃至我們國家大部分稅收優(yōu)惠都僅限于減稅或免稅，或是給與一定的補助，而通過加速折舊、再投資退稅、延期納稅等稅收優(yōu)惠形式卻很少運用，但是此類稅收優(yōu)惠對于企業(yè)改良生產設備，鼓勵企業(yè)投資等行為卻有極大的推動作用。貴陽地區(qū)的稅改方向不妨能夠借鑒國外的稅改經歷體驗，在減稅、免稅以及補助的基礎上，加大加速折舊、再投資退稅、延期納稅的運用力度，如加倍扣除三新技術的研發(fā)費用等優(yōu)惠政策，可在其他行業(yè)領域運用，如鼓勵創(chuàng)新技術改革、環(huán)保、高新技術行業(yè)等等，以提升稅收優(yōu)惠效率。〔4〕調整稅收優(yōu)惠方向，發(fā)揮稅收優(yōu)惠的產業(yè)導向作用當下貴陽地區(qū)所牽涉的稅收優(yōu)惠所牽涉的產業(yè)范圍狹窄，多是電力、交通等，而貴陽的發(fā)展離不開特色產業(yè)的發(fā)展，特色食品、民族制藥等產業(yè)占領全市相當大的比重，僅以特色食品為例，我市現(xiàn)有食品工業(yè)規(guī)模企業(yè)47家，占全市規(guī)模企業(yè)總數(shù)的9.1%。因而貴陽地區(qū)必需實行產業(yè)導向型稅收優(yōu)惠政策，對特色產業(yè)進行保衛(wèi)，以助其發(fā)展。除此之外，應結合地域性政策，制訂一些有利于促進和帶動民族經濟發(fā)展的產業(yè)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵發(fā)展科技以及公共事業(yè)。高新技術及技術性