電大本科《納稅籌劃》簡(jiǎn)答題題庫(kù)及答案（2022年-2023年）

2022年-2023年最新

《最新國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》簡(jiǎn)答題題庫(kù)及答

案（試卷號(hào)：1334）》

摘要：新國(guó)開(kāi)放學(xué)電科《納稅籌劃》簡(jiǎn)答題題庫(kù)及答案（諾轄）簡(jiǎn)答題.簡(jiǎn)述納稅籌劃產(chǎn)生原因,os廛化，企業(yè)所

得稅籌劃常使用這種方法

新國(guó)開(kāi)放學(xué)電科《納稅籌劃》簡(jiǎn)答題題庫(kù)及答案（試卷33）簡(jiǎn)答題.簡(jiǎn)述納稅籌劃產(chǎn)生原因

答納稅人納稅籌劃行產(chǎn)生原因既有主體主觀方面因素也有客觀方面因素

具體包括以下幾（）主體財(cái)利益化目標(biāo)追（）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力（3）復(fù)雜稅制體系納稅人留下

籌劃空（）國(guó)稅制差別納稅人留有籌劃空.稅率籌劃般方法有哪些？答（）比例稅率籌劃

稅種往往對(duì)不征稅對(duì)象實(shí)行不稅率

籌劃者可以通分析稅率差金麗因及其對(duì)稅利益影響尋實(shí)現(xiàn)稅利益化低稅或佳稅

例如我國(guó)增值稅有7%基稅率還有3%低稅率；對(duì)規(guī)模納稅人規(guī)定征收率3%

通對(duì)上述比例稅率進(jìn)行籌劃可以尋低稅或佳稅

外消費(fèi)稅、人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存多種不比例稅率可以進(jìn)步籌劃比例稅率使納稅人盡

量適用較低稅率以節(jié)約稅金

（）累進(jìn)稅率籌劃

各種形式累進(jìn)稅率都存定籌劃空籌劃累進(jìn)稅率主要目是防止稅率爬升

其適用超額累進(jìn)稅率納稅人對(duì)防止稅率爬升欲望程較弱適用全額累進(jìn)稅率納稅人對(duì)防止稅率爬升

欲望程較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率納稅人防止稅率爬升欲望程與適用超額累進(jìn)稅率納稅人相

我國(guó)人所得稅"工、薪金所得"、"勞報(bào)酬所得”等多項(xiàng)目所得分別適用不超額累進(jìn)稅率

對(duì)人所得稅說(shuō)采用稅率籌劃方法可以取得較籌劃效

3.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理

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答因消費(fèi)稅只對(duì)被選定"應(yīng)稅消費(fèi)品"征收只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品企業(yè)或人才是消

費(fèi)稅納稅人

所以針對(duì)消費(fèi)稅納稅人籌劃般是通企業(yè)合并以遞延稅款繳納

合并會(huì)使原企業(yè)銷售環(huán)節(jié)變企業(yè)部原材讓環(huán)節(jié)從而遞延部分消費(fèi)稅稅款繳納

如兩合并企業(yè)存著原材供關(guān)系，則合并前，這筆原材讓關(guān)系購(gòu)銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常購(gòu)銷價(jià)格繳納消

費(fèi)稅

而合并，企業(yè)原材供應(yīng)關(guān)系變企業(yè)部原材讓關(guān)系，因這環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅，而是遞延到以銷售環(huán)節(jié)

再繳納

如環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率較前環(huán)節(jié)低則可直接減輕企業(yè)消費(fèi)稅稅

凝因，前環(huán)節(jié)應(yīng)征消費(fèi)瞞款延幽面環(huán)節(jié)征收，由面環(huán)節(jié)稅鈿氐則合并前企業(yè)銷售額,合并因

適用了較低稅率而減輕了企業(yè)消費(fèi)稅稅

.簡(jiǎn)述人所得稅全年次性獎(jiǎng)金籌劃

答005年初國(guó)稅總局出臺(tái)了《國(guó)稅總局關(guān)調(diào)整人取得全年次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收人所得稅方法問(wèn)

題通知》規(guī)定從005年月日起納稅人取得全年次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作月工、薪金所得計(jì)算納稅但計(jì)征

應(yīng)先將雇員當(dāng)月取得全年次性獎(jiǎng)金除以按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)

如發(fā)放次性獎(jiǎng)金當(dāng)月雇員工、薪金所得低稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額應(yīng)將全年次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工、

薪金所得低費(fèi)用扣除額差額余額按上述辦法確定全年次性獎(jiǎng)金適用稅率和速算扣除數(shù)

該《通知》明確納稅年里對(duì)每納稅人該計(jì)算辦法只允許采用次

雇員取得除全年次性獎(jiǎng)金以外其他各種名目獎(jiǎng)金如半年獎(jiǎng)、季獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等律

與當(dāng)月工、薪金合并按稅法規(guī)定計(jì)算繳納人所得稅

企業(yè)員工安排報(bào)酬應(yīng)充分利用這項(xiàng)政策將部分報(bào)酬以年終獎(jiǎng)方式發(fā)放實(shí)際上是使員工人收入多了

次適用低稅率機(jī)會(huì)減輕員工整體稅

5.復(fù)雜稅制納稅人留下哪些籌劃空？答()適用稅種不實(shí)際稅差異

納稅人不營(yíng)行適用稅種不會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收擔(dān)有很差別

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各稅種各要素也存定彈性某稅種稅彈性是構(gòu)成該稅種各要素差異綜合體現(xiàn)（）

納稅人身份可換性

各稅種通常都對(duì)特定納稅人給子法律上規(guī)定以確定納稅主體身份

納稅人身份可換性主要體現(xiàn)以下三方面納稅人變了營(yíng)業(yè)容所涉及稅種然會(huì)發(fā)生變化

二納稅人通事先籌劃使己避免成某稅種納稅人或設(shè)法使己成低稅稅種、稅目納稅人就可以節(jié)約應(yīng)

繳稅款

三納稅人通合法手段換身性質(zhì)從而無(wú)須再繳納某種稅

（3）課稅對(duì)象可調(diào)整性

不課稅對(duì)象承擔(dān)著不納稅義而課稅對(duì)象也存定可調(diào)整性這稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空（）

稅率差異性

不稅種稅率不即使是稅種適用稅率也會(huì)因稅基分布或區(qū)域不而有所差異

般情況下稅率低應(yīng)納稅額少稅利潤(rùn)就多這就誘發(fā)了納稅人尋低稅率行

稅率普遍差異納稅籌劃方案設(shè)計(jì)提供了很機(jī)會(huì)

（5）稅收優(yōu)惠政策存

般而言稅收優(yōu)惠圍越廣差別越方式越多容越豐富納稅人籌劃空越廣闊節(jié)稅潛力也就越

稅收優(yōu)惠形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征、免征額等這些都對(duì)稅收籌劃具有誘導(dǎo)作

用

6.計(jì)稅依據(jù)籌劃般從哪些方面人手？答計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收擔(dān)直接因素每種稅對(duì)計(jì)

稅依據(jù)規(guī)定都存定差異所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃必須考慮不稅種稅法要

計(jì)稅依據(jù)籌劃般從以下三方面切人（）稅基化

稅基化即通合法降低稅基總量減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅

增值稅、企業(yè)所得稅籌劃常使用這種方法

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（）控制和安南兌基實(shí)現(xiàn)

是推遲稅基實(shí)現(xiàn)

推遲稅基實(shí)現(xiàn)可以獲得遞延納稅效獲取貨幣價(jià)值等獲得了筆無(wú)息貸款助給納稅人帶處是不言而喻

通貨膨脹環(huán)境下稅基推遲實(shí)現(xiàn)效更明顯實(shí)際上是降低了支付稅款購(gòu)買力

二是稅基衡實(shí)現(xiàn)

稅基衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變各納稅期衡實(shí)現(xiàn)

適用累進(jìn)稅率情況下稅基衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率等從而幅降低稅

三是提前實(shí)現(xiàn)稅基

提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變稅基合法提前實(shí)現(xiàn)

減免稅期稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多稅收減免額

（3）合理分稅基

合理分稅基是指把稅基進(jìn)行合理分實(shí)現(xiàn)稅基從稅較重形式向稅較輕形式化

7.請(qǐng)辨析傭金和返利這兩概念

答銷售傭金副旨利用有格從事介人促進(jìn)銷售而給予人報(bào)酬

可能與銷售行發(fā)生也可能滯銷售行

表現(xiàn)特征事先與人約定當(dāng)人完成定銷售業(yè)而支付給人從事介報(bào)酬

會(huì)計(jì)上計(jì)入銷售費(fèi)用（但出口貨物傭金應(yīng)沖減當(dāng)期出口業(yè)收入）

稅處理上合稅法規(guī)定條件傭金計(jì)入銷售費(fèi)用稅前扣除（般不得超金額5%）但不得沖減銷售收

入而少繳流稅（除出口傭金）

銷售返利上了鼓勵(lì)和促進(jìn)購(gòu)貨方（商）對(duì)企業(yè)產(chǎn)品銷售根據(jù)銷售情況而給予購(gòu)貨方（商）定利

潤(rùn)返還發(fā)生銷售行通常由供貨商和商協(xié)商返利結(jié)算（期限）

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表現(xiàn)方式較多如由供貨方直接返還商金、向商投、贈(zèng)送實(shí)物、給商發(fā)放福利品提供旅游等

會(huì)計(jì)上比照商業(yè)折扣進(jìn)行規(guī)和會(huì)計(jì)處理

納稅申報(bào)商品銷售涉及商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣金額確定銷售商品收入金額

按規(guī)定預(yù)提銷售返利不得預(yù)提當(dāng)年稅前扣除實(shí)際兌現(xiàn)年可以稅前扣除

8公司發(fā)展不階段如何通分公司和子公司換實(shí)現(xiàn)納稅籌劃？答考慮公司不發(fā)展階段可以將

分公司和子公司及換降低稅

通常某分支機(jī)構(gòu)開(kāi)辦初期由要較多投入而且新地方尚打開(kāi)市場(chǎng)銷售數(shù)量有限發(fā)生虧損概率較

設(shè)立分公司可以與總公司合并報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)沖減總公司其他較成熟分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)沖減應(yīng)稅所

得少碗得稅

但如段該分支機(jī)構(gòu)開(kāi)始盈利所地政府也可能給予地方性稅收優(yōu)惠政策

如繼續(xù)保持該分支機(jī)構(gòu)分公司形式則既不能產(chǎn)生虧損抵稅效應(yīng)又因該分支機(jī)構(gòu)以獨(dú)立納稅人身份

當(dāng)?shù)貎?cè)無(wú)法享受地方政府給予稅收優(yōu)惠

應(yīng)及將原分公司換子公司形式更有利

9企業(yè)分立籌劃適用哪些情形？答企業(yè)分立是指企業(yè)依照法律或者合規(guī)定分兩或兩以上企業(yè)

行

企業(yè)分立包括被分立企業(yè)將其部分或全部業(yè)分離讓給兩或兩以上現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱

分立企業(yè)）其股東換取分立企業(yè)股權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)

企業(yè)分立有利企業(yè)更地適應(yīng)環(huán)境和利用稅收政策獲得稅收方面利益

分立籌劃利用分拆手段可以有效地改變企業(yè)組織形式降彳氐企業(yè)整體稅

分立籌劃股應(yīng)用以下方面是利用企業(yè)分立可以將企業(yè)分拆形成有關(guān)關(guān)系多納稅主體；二是企業(yè)分

立可以將兼營(yíng)或混合銷售彳氐稅率業(yè)或零稅率業(yè)獨(dú)立出單獨(dú)計(jì)稅降低稅；三是企業(yè)分立使適用累進(jìn)

稅率納稅主體分化成兩或多適用低稅率納稅主體降低稅；四是企業(yè)分立可以增加道流通環(huán)節(jié)有利

增值稅抵扣及讓定價(jià)策略運(yùn)用

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0優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)稅收籌劃要考慮因素有哪些？答企業(yè)金有兩方面()權(quán)益籌形成公司股東權(quán)益即權(quán)

益；()債籌形成企業(yè)債即債兩者作產(chǎn)債表體現(xiàn)金構(gòu)成企業(yè)結(jié)構(gòu)即權(quán)益和債比例結(jié)構(gòu)

盡管兩種籌方式可以獲取企業(yè)發(fā)展所金但兩種籌方式對(duì)企業(yè)帶稅效應(yīng)存較差異例如借款利息和債

券利息是稅前發(fā)生