掌握會計報表的構成及結構

第三部分：掌握會計報表的構成及結構1一、會計報表及其構成(一)資產負債表

1.概念2.作用〔重要〕(1)某一特定日期〔靜態(tài)〕 (2)財務狀況〔資產、負債、所有者權益〕(3)按月報送〔月末、季末、半年末、年末〕(4)編制依據(jù):會計等式(資產＝負債＋所有者權益)(二)資產負債表附表

資產減值準備明細表、股東權益增減變動表

(三)利潤表1.概念(1)一定會計期間〔動態(tài)〕 (2)經(jīng)營成果〔利潤或虧損〕(3)按月報送〔月末、季末、半年末、年末〕(4)編制依據(jù):會計等式(利潤＝收入－費用)(四)利潤表附表

利潤分配表、分部報表(五)現(xiàn)金流量表1.概念(1)一定會計期間〔動態(tài)〕 (2)現(xiàn)金流量(現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出)(3)至少按年報送〔年末〕2.編制基礎：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物“現(xiàn)金〞：“現(xiàn)金〞賬戶中的庫存現(xiàn)金、“銀行存款〞和“其他貨幣資金〞兩賬戶中能隨時用于支付的存款。“現(xiàn)金等價物〞：現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。3.編制原那么：收付實現(xiàn)制5.作用〔重要〕二、資產負債表的結構及其編制方法結構：表頭＋基本內容

資產負債所有者權益賬戶式格式：

流動負債長期負債遞延稅項實收資本(股本)資本公積盈余公積未分配利潤流動資產長期投資固定資產無形資產及其他資產遞延稅項資產、負債均按照其流動性分類分項列示。

三、利潤表的結構及其編制方式P67利潤表的結構〔多步式〕(1)計算主營業(yè)務利潤(2)計算營業(yè)利潤(3)計算利潤總額(4)計算凈利潤第四部分：掌握或熟悉財務管理、財務分析及工程項目內部會計控制的有關內容P101-114一、掌握企業(yè)財務管理的目標和內容二、掌握基本的籌資方法和資金成本的計算方法三、熟悉工程項目內部會計控制的主要內容四、熟悉財務分析的主要內容一、掌握企業(yè)財務管理的目標和內容P1011.利潤最大化

2.每股盈余最大化3.股東財富最大化〔最適用于上市公司〕(一)企業(yè)財務管理的目標

財務管理:企業(yè)組織財務活動、處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。優(yōu)點：(1)以每股的價格表示，反映了資本和獲利之間的關系。(2)受預期每股盈余的影響，反映了每股盈余大小和取得的時間。(3)受企業(yè)風險大小的影響，反映每股盈余的風險。(二)企業(yè)財務管理的內容

1.籌資活動

籌資方式：發(fā)行股票、發(fā)行債券、取得借款、賒購、租賃等。

關鍵:決定各種資金來源在總資金中所占的比重，即確定資本結構，以使籌資風險和籌資成本相配合。資金來源的分類

〔1〕按資金的來源分：〔2〕按資金的使用期限分：2.投資活動

投資方式：包括購買政府公債、購買企業(yè)股票和債券、購置設備、建造廠房、開辦商店、增加一種新產品等。3.分配活動關鍵:確定最正確的分配規(guī)模和分配方式，以確保企業(yè)取得最大的長期利益。二、掌握基本的籌資方法和資金成本的計算方法P103(一)短期銀行借款

無擔保借款的信用條件：信貸額度、周轉信貸協(xié)議、補償性余額、償還條件、其他承諾。擔保貸款的擔保品一般包括：借款企業(yè)的應收賬款、應收票據(jù)和存貨等。(二)商業(yè)信用籌資(三)長期借款籌資

(四)資金成本的計算方法

〔1〕絕對數(shù)〔2〕相對數(shù)(1)是選擇資金來源、確定籌資方案的重要依據(jù)。

企業(yè)力求選擇資金成本最低的籌資方式。(2)評價投資項目、決定投資取舍的重要標準。

資金成本低于投資報酬率的項目才合算。(3)是評價企業(yè)經(jīng)營成果的尺度。經(jīng)營利潤率應高于資金成本。5.計算模式(理解概念)(1)個別資金成本：使用各種長期資金的成本(2)加權平均資金成本也稱綜合資金成本，是指企業(yè)以個別資金成本為基數(shù)，以各種來源資金占全部資金的比重為權數(shù)計算的，以各種方式籌集的全部長期資金的總成本。三、熟悉工程項目內部會計控制的主要內容1.工程項目內部會計控制，是為了加強對工程項目的內部控制，防范工程項目管理中的差錯與舞弊，從而提高資金使用效益。2.工程項目內部會計控制的目標3.工程項目內部會計控制的原那么四、熟悉財務分析的主要內容〔要知道反映每一種能力的分析指標有哪幾個、指標的經(jīng)濟含義及指標越大越好還是越小越好。〕〔一〕盈利能力分析1.凈資產收益率

注意：每個指標的分子與分母應該同為時期數(shù)或同為時點數(shù)。

指標越大，盈利能力越強。2.總資產報酬率

指標越大，盈利能力越強。凈利潤：稅后利潤利潤總額：稅前利潤息稅前利潤：扣除利息及所得稅之前的利潤〔二〕營運能力分析1.總資產周轉率

指標越大，營運能力越強。2.流動資產周轉率

一定時期的周轉次數(shù)越多，周轉一次的天數(shù)越少，那么周轉越快，營運能力越強。3.存貨周轉率

一定時期的周轉次數(shù)越多，周轉一次的天數(shù)越少，那么周轉越快，營運能力越強。4.應收賬款周轉率

一定時期的周轉次數(shù)越多，周轉一次的天數(shù)越少，那么企業(yè)應收賬款收回速度快，這樣一方面可以節(jié)約資金，同時也說明企業(yè)信用狀況好，不易發(fā)生壞賬損失?！踩硟攤芰Ψ治?.資產負債率

從債權人角度看，指標越低越好〔越低償債能力越強〕。從所有者和經(jīng)營者角度看，通常希望該指標高些，但過高會影響企業(yè)的籌資能力。一般地說，該指標為50％比較合適。2.速動比率

速動比率為100％就說明企業(yè)有