強化-增值稅講義第九節(jié)出口貨物退免稅

（免）考試題型是計算性的單項選擇題和獨立的計算題的出口退稅和企業(yè)所得稅相結(jié)合的綜合題，的應納稅額與關(guān)稅或與出口退稅相結(jié)合的綜合題。（收入外購貨物的成本+本環(huán)節(jié)的增值額=本環(huán)節(jié)產(chǎn)品的我國的出口貨物政策分為以下三種形式：前的銷售環(huán)節(jié)都同樣視為一個征稅環(huán)節(jié)；出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔的負出口不免稅是指對國家限制或出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)。照稅法列舉限制或出口的貨物，如天然牛黃、麝香、白銀等。（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的貨物消費環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法的特殊性，以及國際間的特殊情況，國家特準退還或免征其和消對外承包工程公司運外用于對外承包項目的貨物外輪供應公司、遠洋供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物企業(yè)在國內(nèi)采購并運往作為在國外投資的貨（二）屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模購進并持普通的貨物出口，免稅但不予退稅。但對規(guī)定列舉的12類出口貨物考慮其占出口較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素，特準退稅。限制或出口的貨物，則不能免稅，當然更不能退稅（三）品和用具、古舊，內(nèi)銷免稅，出口也免稅消費稅出口環(huán)節(jié)不辦理退稅其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收和消費稅，以及系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅17％、15%、14%、13％、11％、9%、8％、6％、5％等。銷售環(huán)節(jié)“剔”稅，因征稅率與退稅率存在不一致的情況，當期免抵退稅不的原材料零部件動力等所含應予退還的進項稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”，當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征還。還。當期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵其中：免抵退稅額抵減額=購進免稅原材料時會用“抵減額但來料加工業(yè)務或進料加工業(yè)務時，才會計算中的“抵減額。產(chǎn)生“抵減額”的原因是代征進口環(huán)節(jié)時并未實際征收入庫因而貨物出口時不退還這部分“抵減額的計算依據(jù)是的完稅價格，在學習了關(guān)稅以后，考生應當掌握的完稅價格的計算方法，這也是和關(guān)稅結(jié)合出【例題·多選題】下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受出口免稅并退稅政 （2008年）小規(guī)模委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨企業(yè)在國內(nèi)采購并運往作為國外投資的貨對外承包工程公司運外用于對外承包項目的貨【答案】【解析】AB【例題·單選題】下列出口貨物，符合免稅并退稅政策的是 （2006年B．對外承包工程公司運外用于承包項目的貨物C．屬于小規(guī)模的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物D．企業(yè)從小規(guī)模購進并持有普通的出口貨【答案】銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬（與的比價為1該企業(yè)適用稅率17%，出口退稅率為13%該企業(yè)6月應退的（（2006A．75.4萬 B．100.9萬C．119.6萬 D．137.7萬【答案】【解析】當期應納=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（萬元【例題計算題某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是一般出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的注20034萬元通過認證。當月進料加工免稅進口免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯牌價×（出口貨＝200（17%-l3外貿(mào)企業(yè)出口貨物的計算應依據(jù)購貨物上所注明的進項應退稅額=外貿(mào)收購不含購進金額×退稅稅率第十節(jié)為了保證按期申報納稅根據(jù)企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營和搞活商品流通的特點及不同情況，稅法還具體規(guī)定了的納稅地點：固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在管申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在管申報納稅；經(jīng)國家稅務或其的稅務機關(guān)批準，也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在管申報納稅。固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的應當向其機構(gòu)所在管申請開具外出稅務機關(guān)補征。非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售管申報納稅進口貨物，應當由進口人或其人向報關(guān)地申報納稅非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務，未向銷售管申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住管補征。四、一般納稅申報辦法五、小規(guī)模納稅申報辦法銷售額變動率或者稅負率異常的，主管應暫停退稅，并在20個工作日內(nèi)通過案頭分析、稅務約談、實地