審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)試題及答案

2016-2017學(xué)年上學(xué)期期末考試《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》試卷年級專業(yè)姓名任課教師學(xué)號班級考試方式(閉卷/開卷)：考試時(shí)量：120分鐘試卷編號(A一一、得分評卷人2分×10=20分）1.（）是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。A.公正性B.獨(dú)立性C.權(quán)威性D.真實(shí)性2．下列不適用函證的項(xiàng)目是（A．庫存現(xiàn)金B(yǎng)．銀行存款C．由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨D．應(yīng)收賬款）是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的以紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的會計(jì)記錄或其他書面文件進(jìn)行審查。A．檢查記錄或文件4．會計(jì)師事務(wù)所接受委托時(shí)，應(yīng)同被審計(jì)單位簽訂（A．審計(jì)準(zhǔn)則B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C．審計(jì)通知書D．審計(jì)報(bào)告）違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。B．詢問C．函證D．重新計(jì)算Ａ．已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)未登記入賬Ｃ．待攤費(fèi)用攤銷期限不恰當(dāng)Ｂ．將未發(fā)生的銷售登記入賬Ｄ．未將作為抵押物的存貨披露6．在計(jì)劃某項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)分別評價(jià)（）兩個(gè)層次的重要性。A．總賬層次和明細(xì)賬層次C．財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次B．資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表層次D．記賬憑證層次和原始憑證層次7．審計(jì)人員在審計(jì)中收集到下列審計(jì)證據(jù)，其中證明力最弱的是（A．向債務(wù)人進(jìn)行函證所收回的回函B．監(jiān)盤存貨的盤點(diǎn)表C．銀行對賬單D．被審單位應(yīng)收賬款總賬及其明細(xì)賬8．審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于（A．委托單位B．被審計(jì)單位C．會計(jì)師事務(wù)所D．編制工作底稿的審計(jì)人員9．審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止日后的（）天內(nèi)。A．30B．45C．60D．12010．如果被審計(jì)單位限制注冊會計(jì)師監(jiān)盤構(gòu)成總資產(chǎn)50%的存貨，盡管對財(cái)務(wù)報(bào)表的其他項(xiàng)目都取得了滿意的證據(jù)，但無法對存貨運(yùn)用替代審計(jì)程序，則審計(jì)人員應(yīng)出具（）審計(jì)報(bào)告。A．標(biāo)準(zhǔn)B．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見D．無法表示意見C．保留意見二、得分評卷人5分×4=20分）1.審計(jì)2.獨(dú)立性3.認(rèn)定4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三、得分評卷人三、簡單題（每題5分）1.簡述內(nèi)部控制五要素。2.簡述存貨監(jiān)盤與現(xiàn)金監(jiān)盤的不同。3.簡述七種獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。4.簡述審計(jì)報(bào)告的類型。四、得分評卷人四、案例分析題（每題10分×2=20分）1.注冊會計(jì)師針對A公司的應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，工作底稿中記錄事項(xiàng)如下：（1）審計(jì)應(yīng)收賬款的注冊會計(jì)師，確定的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性水平為30000元，對截止日為2015年12月31日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，注冊會計(jì)師請被審計(jì)單位會計(jì)人員填寫并寄發(fā)的積極式企業(yè)詢證函。16封詢證函，也再次寄發(fā)詢證函，但仍然得不到詢證函，就只能實(shí)施替代審計(jì)程序（檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、1）事項(xiàng)（1）中注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。（2）積極式函證與消極式函證的區(qū)別。（3）事項(xiàng)（2）中注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。2.B2012司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放在外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2012年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是B注冊會計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計(jì)劃四、存貨監(jiān)盤的主要程序查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。4.對于存放于外地公用倉庫的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序。得分五、20分×1=20分）云南綠大地生物科技股份有限公司(股票代碼:002200)(簡稱“綠大地”)前身1996年61.5年3月以整體變更方式設(shè)立為股份有限公司，公司于2007年12月21日在深圳證券交易所掛牌上市,發(fā)行價(jià)16.49元。它以綠化工程和苗木銷售為主營業(yè)務(wù)，是云南省最大的特色苗木生產(chǎn)企業(yè)，也是國內(nèi)綠化行業(yè)第一家上市公司，號稱園林行業(yè)上市第81.05年3月因涉嫌信息披露違規(guī)被立案稽查，證監(jiān)會發(fā)現(xiàn)該公司存在涉嫌“虛增資產(chǎn)、虛增收入、虛增利潤”等多項(xiàng)違法違年124325.812.280%的投資人損失慘年4年2月7日，欺詐發(fā)行股票罪、偽造金融票證罪、故意銷毀會計(jì)憑證罪，判處罰金1040萬元；綠大地原董事長何學(xué)葵被判處有期徒刑10綠大地20072007年6月30產(chǎn)凈額為5066.35萬元，但是經(jīng)法院后面判定認(rèn)為2004年2月，綠大地購買馬龍縣舊縣村委會土地960955900年4月購買馬龍縣馬鳴土地四宗計(jì)3500畝，金額為3360萬元，虛增土地成本3190萬元；截止2007年6月30797萬元；2007年1-3月，綠大地對馬鳴鄉(xiāng)基地土壤改良價(jià)值虛增2124為達(dá)到上市目的，又被告人趙海麗、趙海艷等級注冊了一批又綠大地公司實(shí)際控制的關(guān)聯(lián)公司，采用偽造合同、發(fā)票等手段虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)，虛增資產(chǎn)、收入。綠大地許多大的收入采用了玩弄現(xiàn)金流，綠大地生物科技股份有限公司在2010年第一季報(bào)中可以看出，僅合并現(xiàn)金流量這項(xiàng)目種就有多達(dá)27項(xiàng)差錯(cuò)，其中有8項(xiàng)差錯(cuò)為幾千萬元，而出現(xiàn)幾億元的差錯(cuò)的地方多達(dá)12項(xiàng)。此外，綠大地公司在此間的籌資活動中現(xiàn)金流出小計(jì)差異為6.08億元，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額差異為4.52億元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額差異為7.05億元，這三項(xiàng)在被查實(shí)后修正值達(dá)到幾千萬元。從這幾項(xiàng)的差異中也可以看出2010年第一季度的財(cái)務(wù)報(bào)表問題多多。3、利潤的虛增。綠大地被查的導(dǎo)火線，是因?yàn)樵摴?010年3月的第一季度報(bào)表，這是一份令2010年第一季度的利潤表和2005年全年做一個(gè)對比來看，2010年僅第一季度營業(yè)收入和2005年的全年的營業(yè)收入只差332萬元，僅這一項(xiàng)就足以說明綠大地在2010年第一季度的利潤表中存在的問題。2005年的綠大地每股收益是0.67到了2010年的每股收益是變?yōu)?.1。在2010年4月28日預(yù)告基本每股收益0.27元，4月30日正式出臺的第一季度報(bào)每股收益竟然只有0.1元，兩天之差，年度負(fù)債為1.04億元，實(shí)際負(fù)債則為1.9億元；2006年銷售收1.9億元實(shí)際為1.51億元；2005年凈利潤3723.64只有2010年一季報(bào)出現(xiàn)類似問題。要求：1.針對綠大地虛增資產(chǎn)可以采用哪些審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)？2.結(jié)合綠大地財(cái)務(wù)造假案例，談?wù)勀銓徲?jì)的看法。2分×10=20分）1-5BAABD6-10CDCCD5分×4=20分）1.審計(jì):是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員，接受委托或根據(jù)授權(quán)，依法對被審計(jì)單位的財(cái)論的一種監(jiān)督、鑒證和評價(jià)的活動。2.獨(dú)立性:注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。3.認(rèn)定：是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。三、簡單題（每題5分×4=20分）1.簡述內(nèi)部控制五要素。答：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。2.簡述存貨監(jiān)盤與現(xiàn)金監(jiān)盤的不同。答：(1)盤點(diǎn)的主體不同。注冊會計(jì)師參與現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對存貨盤點(diǎn)一般是進(jìn)行實(shí)地觀察。(2)盤點(diǎn)的范圍不同。注冊會計(jì)師參與全部現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。(3)盤點(diǎn)的內(nèi)容不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨盤點(diǎn)盤點(diǎn)的是存貨。(4)盤點(diǎn)的時(shí)間不同?，F(xiàn)金盤點(diǎn)一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨檢查，而存貨盤點(diǎn)則要求事前通知、召開盤點(diǎn)預(yù)備會議。3.簡述七種獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。答：檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序。4.簡述審計(jì)報(bào)告的類型。（2）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。（3）保留意見的審計(jì)報(bào)告（4）否定意見的審計(jì)報(bào)告（5）無法表示意見的審計(jì)報(bào)告四、案例分析題（每題10分×2=20分）1.（1）事項(xiàng)（1）中注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。若不恰當(dāng)，請說明理由。答：不恰當(dāng)：應(yīng)該由注冊會計(jì)師直接寄發(fā)函證。（2）積極式函證與消極式函證的區(qū)別。確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。如果采用消極的函證方式，注冊會計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。（3）事項(xiàng)（2）中注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。答：恰當(dāng)。2.請判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)。若不恰當(dāng)，請予以修改。答：（1）不恰當(dāng)。應(yīng)該與管理層討論的是盤點(diǎn)計(jì)劃，而不是監(jiān)盤計(jì)劃。（2）不恰當(dāng)。評價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序，觀察管理層指定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。（3）不恰當(dāng)。已確認(rèn)，未裝運(yùn)的商品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，不屬于企業(yè)的存貨。不應(yīng)在盤點(diǎn)范圍。（4）不恰當(dāng)。在外地公用倉庫的存貨應(yīng)該：①向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；②實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序可以作為函證的替代程序，也可以作為追加的審計(jì)程序。文件記錄，如倉儲單；④當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。20分×1=20分）1.針對綠大地虛增資產(chǎn)可以采用哪些審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)？以證明會計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況;以固定資產(chǎn)實(shí)(2)檢查固定資產(chǎn)