畢業(yè)論文設(shè)計(jì)：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章制度建設(shè)

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)本科畢業(yè)論文企業(yè)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)作者：專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)年級(jí)：2012級(jí)學(xué)號(hào)：14指導(dǎo)老師：工作單位：石河子天業(yè)熱電廠目錄容摘要………………3企業(yè)部會(huì)計(jì)制度……………4會(huì)計(jì)制度的概念………………4會(huì)計(jì)制度在企業(yè)部起著主導(dǎo)作用………4（三）會(huì)計(jì)規(guī)的表現(xiàn)形式及法規(guī)體系……………5部會(huì)計(jì)制度的重要性及必要性…………6（一）部會(huì)計(jì)制度的重要性………6（二）部會(huì)計(jì)制度的必要性………7三、建立企業(yè)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循的原則………9四、我國(guó)企業(yè)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析……10五、介于企業(yè)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在的問題采取的相關(guān)措施………………………14參考文獻(xiàn)……………16容摘要：近年來，我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)，綜合國(guó)力大大提升。但是，在與國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌、新舊體制轉(zhuǎn)換中，也出現(xiàn)了一些波折，如經(jīng)濟(jì)犯罪增多、許多企業(yè)破產(chǎn)等，而這些與企業(yè)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在一定的關(guān)系。本文通過對(duì)企業(yè)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的初步認(rèn)識(shí)及分析，總結(jié)企業(yè)部建設(shè)在中小企業(yè)中的重要性和必要性，并且針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在的一些問題采取了相應(yīng)的措施及制定了一系列的部管理制度。關(guān)鍵詞：企業(yè)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)重要性必要性采取措施在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)法規(guī)制度不斷完善的同時(shí),企業(yè)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)也開始引起理論和實(shí)務(wù)界的關(guān)注。由于長(zhǎng)期以來對(duì)企業(yè)部會(huì)計(jì)制度的研究較少,許多關(guān)于企業(yè)部會(huì)計(jì)制度的理論問題意見不一,比如企業(yè)部會(huì)計(jì)制度的框架、容、部控制理論在部會(huì)計(jì)制度中的應(yīng)用等問題也存在著不同的看法。本文僅就企業(yè)部會(huì)計(jì)制度的若干問題做粗淺的研究。一、企業(yè)部會(huì)計(jì)制度（一）會(huì)計(jì)制度的概念會(huì)計(jì)制度是指政府、會(huì)計(jì)職業(yè)組織或企業(yè)按照一定程序制定和實(shí)施的、具有強(qiáng)制性的、用于規(guī)和管理特定圍之會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、程序和方法。企業(yè)部會(huì)計(jì)管理制度，是各個(gè)企業(yè)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求而制定的旨在規(guī)企業(yè)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的制度和辦法。缺乏完善的部會(huì)計(jì)制度或者僅僅注重部會(huì)計(jì)制度的形式建設(shè)而不注重實(shí)施管理，是導(dǎo)致一些企業(yè)管理混亂，違規(guī)操作、風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重失控的根源。因此，企業(yè)只有完善部會(huì)計(jì)制度才能實(shí)現(xiàn)其健康快速發(fā)展。（二）會(huì)計(jì)制度在企業(yè)部起著主導(dǎo)作用企業(yè)部會(huì)計(jì)制度的綜合性是由會(huì)計(jì)在管理中的作用決定的。因?yàn)樗瞧髽I(yè)管理制度的一個(gè)重要組成部分，會(huì)計(jì)制度涉及到企業(yè)管理的方方面面，企業(yè)部各部門在處理各種業(yè)務(wù)（尤其是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)）時(shí)，都必須按會(huì)計(jì)制度的要求執(zhí)行。從企業(yè)部控制角度看，企業(yè)部會(huì)計(jì)制度是部控制制度的主體，會(huì)計(jì)制度必須全面體現(xiàn)部控制的要求，尤其是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理流程必須滿足部控制的要求。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作又具有特定的技術(shù)要求，各種會(huì)計(jì)規(guī)都是以會(huì)計(jì)技術(shù)為基礎(chǔ)建立的，這源于會(huì)計(jì)技術(shù)的可選擇性。企業(yè)部會(huì)計(jì)制度作為直接約束會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的規(guī)，具有系統(tǒng)的技術(shù)思想，比如要對(duì)會(huì)計(jì)分工中的牽制技術(shù)以及編制憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等技術(shù)做出明確說明。可見，企業(yè)部會(huì)計(jì)制度綜合了會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)技術(shù)、部控制等容，是一個(gè)綜合性規(guī)。企業(yè)部會(huì)計(jì)制度幾乎包括一切對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)行有影響的要求，這些要求不僅直接約束會(huì)計(jì)行為，也可以約束會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)部的監(jiān)控機(jī)制等。因此，可以從不同的角度去理解會(huì)計(jì)規(guī)，如：按其形成和來源方式，可分為實(shí)踐中自發(fā)形成的規(guī)和人們通過一定形式制定的規(guī)；按其制約方式，可分為強(qiáng)制性規(guī)、化性規(guī)、他律與自律相結(jié)合的規(guī)等。（三）會(huì)計(jì)規(guī)的表現(xiàn)形式及法規(guī)體系會(huì)計(jì)規(guī)作為會(huì)計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)，其表現(xiàn)形式是多種多樣的，企業(yè)部會(huì)計(jì)制度也是它的一種表現(xiàn)形式。因?yàn)樗鼘?duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)采用的方法、技術(shù)和程序等都要按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求給出明確的規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守這些規(guī)定，而且這些規(guī)定最直接地約束或指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。所以，企業(yè)部會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)規(guī)體系中占有一席之地。由于企業(yè)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)自身制定的，因此，對(duì)企業(yè)部會(huì)計(jì)制度能否列入法規(guī)體系就有兩種認(rèn)識(shí)。一種是，從法規(guī)制定的權(quán)限看，立法權(quán)的最低機(jī)關(guān)是省人大和省政府以及經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的較大的市人大及市政府，其他機(jī)關(guān)均沒有立法權(quán)，因此企業(yè)部會(huì)計(jì)制度不具備法規(guī)的身份，不能列入會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)。另一種是，會(huì)計(jì)法律規(guī)形式包括法律形式和準(zhǔn)法律形式。屬于會(huì)計(jì)法律形式的有《憲法》、會(huì)計(jì)法律、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)和規(guī)章，這是會(huì)計(jì)法律規(guī)的基本形式；準(zhǔn)法律形式包括國(guó)際條約與公約、國(guó)際慣例、司法解釋、經(jīng)濟(jì)協(xié)議和單位部會(huì)計(jì)制度。二、部會(huì)計(jì)制度的重要性及必要性（一）企業(yè)部會(huì)計(jì)制度作為企業(yè)管理制度的重要組成部分,是具體指導(dǎo)一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法和程序的規(guī)性文件,其重要性表現(xiàn)在:1、部會(huì)計(jì)制度是貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的重要基礎(chǔ)國(guó)家制定和發(fā)布的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度并不能完全適合各企業(yè)的具體情況,因此需要各企業(yè)的會(huì)計(jì)部門以國(guó)家發(fā)布的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)進(jìn)行必要的補(bǔ)充。企業(yè)部會(huì)計(jì)管理的建設(shè)是國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的具體化,同時(shí)也是貫徹實(shí)施國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。2、部會(huì)計(jì)制度是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的客觀需要企業(yè)或經(jīng)濟(jì)個(gè)體及其他單位,為了迅速獲得正確可靠的會(huì)計(jì)情報(bào)或會(huì)計(jì)資料、防止部發(fā)生舞弊或資源浪費(fèi)、監(jiān)視各部門對(duì)管理當(dāng)局既定政策的貫徹情況、考核各部門的經(jīng)營(yíng)績(jī)效,就有必要將會(huì)計(jì)資料有規(guī)律地予以匯集、記錄和報(bào)告。因此會(huì)計(jì)管理作為企業(yè)部管理的中心環(huán)節(jié),是一項(xiàng)重要的綜合性、職能性管理工作,加強(qiáng)部會(huì)計(jì)制度建設(shè),規(guī)會(huì)計(jì)工作對(duì)經(jīng)營(yíng)管理起著舉足輕重的作用。一些違紀(jì)現(xiàn)象大多是由于企業(yè)部會(huì)計(jì)管理制度不健全,形成了會(huì)計(jì)核算混亂,財(cái)務(wù)收支失控,這不僅損害了國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益,也對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作帶來了不利的影響。3、部會(huì)計(jì)制度是保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量,提高會(huì)計(jì)信息使用價(jià)值的途徑，部會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守的原則、應(yīng)采用的程序和方法、應(yīng)達(dá)到的要求等作出具體、明確的規(guī)定。這不僅使會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)有了確認(rèn)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn),并在這些標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)下,使會(huì)計(jì)記錄具備及時(shí)性和準(zhǔn)確性,會(huì)計(jì)報(bào)告具備完整性和可驗(yàn)性,從而強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量,能夠?yàn)闀?huì)計(jì)信息使用者提供真實(shí),可靠的會(huì)計(jì)資料。4、部會(huì)計(jì)制度是提高會(huì)計(jì)工作效率的有效方法健全部會(huì)計(jì)制度,對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的分工協(xié)作關(guān)系、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理辦法以及會(huì)計(jì)工作的許多具體方法都進(jìn)行合理的規(guī)定,這不僅使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行有規(guī)可循,客觀上也為促進(jìn)會(huì)計(jì)工作效率的不斷提高創(chuàng)造了條件。（二）建立企業(yè)部會(huì)計(jì)制度的必要性1、建立企業(yè)部會(huì)計(jì)制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,由于統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)的剛性約束力,導(dǎo)致企業(yè)只能不折不扣地按統(tǒng)一的要求組織和開展會(huì)計(jì)工作,不容許也沒有必要自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)迫切需要建立以“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”為基本特征的現(xiàn)代化企業(yè)制度,使企業(yè)真正成為獨(dú)立自主,自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。在這里,要使企業(yè)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系,保證產(chǎn)權(quán)清晰,必須建立相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)核算和管理制度,尤其是科學(xué)合理的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理制度;要保證權(quán)責(zé)分明,必須通過會(huì)計(jì)處理好經(jīng)濟(jì)責(zé)任受托及利益分配關(guān)系;要做到政企業(yè)分開,必須明確會(huì)計(jì)人員的單一身份,強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)應(yīng)把企業(yè)作為其服務(wù)主體;要實(shí)現(xiàn)管理科學(xué),必須建立和完善包括會(huì)計(jì)制度在的企業(yè)部各項(xiàng)管理制度,以保證其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有序、健康、靈活地運(yùn)行。可見,建立科學(xué)合理的企業(yè)部會(huì)計(jì)制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求。

2、建立企業(yè)部會(huì)計(jì)制度是適應(yīng)會(huì)計(jì)改革、完善會(huì)計(jì)規(guī)體系的需要，會(huì)計(jì)規(guī)即會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩。目前我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)由《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(基本準(zhǔn)則)和行業(yè)會(huì)計(jì)制度組成。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)施的。但從我國(guó)會(huì)計(jì)改革的方向看,在會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)規(guī)、會(huì)計(jì)教育等方面,根據(jù)自身的國(guó)情結(jié)合國(guó)際慣例,建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會(huì)計(jì)法規(guī)體系,即建立以《會(huì)計(jì)法》為主導(dǎo),以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(包括基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)為中心,以企業(yè)部會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制后,政府應(yīng)還財(cái)權(quán)和會(huì)計(jì)制度制定權(quán)于企業(yè),特別是在“兩則”頒行以及具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則陸續(xù)公布之后,企業(yè)完全可以依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理要求,自行制定部會(huì)計(jì)制度來規(guī)會(huì)計(jì)核算工作。

3、建立企業(yè)部會(huì)計(jì)制度是貫徹落實(shí)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本前提在我國(guó),隨著會(huì)計(jì)改革的深化,建立以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心容的會(huì)計(jì)規(guī)體系已是大勢(shì)所趨。然而,已開始并將陸續(xù)出臺(tái)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,由于受自身固有的概括性、抽象性、可選擇性等特征的制約,為了滿足不同企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要,其主要規(guī)都帶有一定的跨度,使不同企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在運(yùn)用會(huì)計(jì)政策、進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí),有較大的選擇余地,但這也會(huì)引發(fā)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)行為的隨意性。因此,具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后,要保證和提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果,企業(yè)必須在具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的圍,結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,建立符合企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求的部會(huì)計(jì)制度。從而,可在制度中明確選擇適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)等會(huì)計(jì)核算方法,以指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐,保證會(huì)計(jì)工作按規(guī)運(yùn)行。三、建立企業(yè)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循的原則1、合法合規(guī)性原則企業(yè)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，首先必須遵循合法合規(guī)性原則，力求將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制在合法合規(guī)的圍展開。如一切會(huì)計(jì)憑證都必須由會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，把不合法合規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)堅(jiān)決予以揭露和制止等。2、權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)原則即對(duì)一個(gè)部門和一個(gè)人員，在授予其權(quán)力的同時(shí)，必須明確其相應(yīng)的責(zé)任，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越部控制的權(quán)力，并且做到責(zé)任與利益掛鉤，過失與處罰對(duì)等。3、不相容職務(wù)分離原則即健全的部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)保證單位部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工、堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。如：“出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬戶的登記工作”等。常見的不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。4、成本效益原則根據(jù)全面性原則，部會(huì)計(jì)控制制度的建立涵蓋面廣會(huì)將部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)。但這樣并非意味著控制點(diǎn)越多越好，一些理想的部控制往往因成本過高而不為管理當(dāng)局采用。甲此，控制點(diǎn)的設(shè)置必須考慮成本效益的關(guān)系，力爭(zhēng)以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。不過，管理當(dāng)局在建立部控制時(shí)還必須注意，控制程序不應(yīng)對(duì)工作效率或獲得能力有不利影響。四、我國(guó)企業(yè)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析1、很多經(jīng)營(yíng)管理者不了解部會(huì)計(jì)制度的真正涵。當(dāng)前,我國(guó)很大一部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者輕視部會(huì)計(jì)控制,習(xí)慣于行政指揮,家長(zhǎng)制管理現(xiàn)象還普遍存在。很多企業(yè)還未意識(shí)到部會(huì)計(jì)控制的重要性,甚至對(duì)部會(huì)計(jì)控制還存在著許多誤解。以為部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度;或者認(rèn)為部會(huì)計(jì)控制就是成本控制,安全性控制,就是對(duì)職工管、壓、卡,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部限制權(quán)力等。有的經(jīng)營(yíng)管理者認(rèn)為實(shí)施部會(huì)計(jì)控制規(guī)要求“崗位分工,相互牽制”需要增設(shè)崗位,成本上升;有的甚至對(duì)企業(yè)部會(huì)計(jì)控制根本就沒有概念。這也是部會(huì)計(jì)控制流于形式的關(guān)鍵。2、管理的控制弱化,控制執(zhí)行不得力,違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生不少企業(yè)已建立了相關(guān)的部會(huì)計(jì)控制制度,但它缺少一定的方法和措施,致使有章不循,將已訂立的企業(yè)部會(huì)計(jì)控制制度“印在紙上,掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì),而不管部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況如何,遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性,使部會(huì)計(jì)控制流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。目前,各種經(jīng)濟(jì)犯罪案件層出不窮,甚至有“雨后春筍”之勢(shì)。攜巨額公款外逃,到國(guó)外辦理“投資移民”;挪用公款賭博,私自將大量資金調(diào)到澳門或國(guó)外的賭場(chǎng)豪賭,一擲千金而面不改色心不跳，用公款炒股,動(dòng)用大量資金在資本市場(chǎng)買賣股票、債券,謀取個(gè)人私利;利用國(guó)有企業(yè)的改組、改制、租賃和拍賣等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)之機(jī)損公肥私;在辦理采購、銷售、投資、和工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中中飽私囊。分析這些經(jīng)濟(jì)犯罪案例,原因可能多種多樣,但企業(yè)部會(huì)計(jì)控制不健全、不完善、管理和監(jiān)督不到位是一個(gè)相當(dāng)重要的因素。首先，必須建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制。（1）不相容職務(wù)相分離制度。要求企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。要求企業(yè)明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等容，單位部的各級(jí)經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)圍行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度。要求企業(yè)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程、會(huì)計(jì)工作規(guī)程、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)檔案管理制度等。其次，加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算控制。企業(yè)應(yīng)通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制。即要求企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，堅(jiān)持“以收定支，與成本費(fèi)用匹配”的原則，明確現(xiàn)金預(yù)算項(xiàng)目、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。同時(shí)，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時(shí)段的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金預(yù)算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。實(shí)施預(yù)算資金審批制度。并且還應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制。企業(yè)必須建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確詳實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，并且真實(shí)完整。同時(shí)必須制定相應(yīng)信用政策評(píng)價(jià)客戶資信程度。通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況等五個(gè)方面來評(píng)價(jià)客戶的資信程度。從而選擇資信、信譽(yù)良好的客戶，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比。企業(yè)可以結(jié)合銷售合同、確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性。落實(shí)專人專職負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率3、部會(huì)計(jì)制度環(huán)境弱化,控制體系不完善任何一個(gè)企業(yè)的部控制必然受到法人治理結(jié)構(gòu)、管理理念、組織制衡等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是企業(yè)部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)的控制環(huán)境很不完善，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是對(duì)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。目前，仍有不少單位部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱,相當(dāng)一部分單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視,對(duì)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)持冷漠態(tài)度。有的并未建立健全部會(huì)計(jì)控制制度,有的部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全,甚至有的單位負(fù)責(zé)人超越部會(huì)計(jì)控制行使職權(quán),不支持會(huì)計(jì)工作,使部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行起來大打折扣,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。二是沒有規(guī)的法人治理結(jié)構(gòu)，我國(guó)中小企業(yè)部人控制嚴(yán)重，股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)作用有限，甚至形同虛設(shè)，嚴(yán)重影響了互相監(jiān)督、互相制約的體制，規(guī)的法人治理結(jié)構(gòu)是一個(gè)權(quán)利分配、制衡和約束的整體，可以為中小企業(yè)部控制的有效實(shí)施提供制度保證。三是部控制制度不健全，會(huì)計(jì)控制制度不完善,不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，一方面部控制跟不上形勢(shì)發(fā)展的步調(diào)，制度建設(shè)滯后；另一方面企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，制約了會(huì)計(jì)控制制度的有效發(fā)揮。部會(huì)計(jì)控制制度涉及到一個(gè)單位的人事管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、購銷業(yè)務(wù)管理、重大投資和資產(chǎn)處理等各個(gè)部門的管理,涉及面廣,是企業(yè)管理的一個(gè)系統(tǒng)工程。因此,部會(huì)計(jì)控制的體系應(yīng)該是科學(xué)而嚴(yán)密的。但許多企業(yè)是各部門控制各成一塊,各管各的,互不銜接;許多小型企業(yè),其部牽制機(jī)制尚未建立,更別談部會(huì)計(jì)控制的履行;還有一些企業(yè)通過并購、分立或地區(qū)事業(yè)部的建立等組織機(jī)構(gòu)調(diào)整,使組織機(jī)構(gòu)和授權(quán)方式發(fā)生了變化,原有的部會(huì)計(jì)控制部分或全部失效,致使某些當(dāng)事人或部門游離于部會(huì)計(jì)控制之外,起不到應(yīng)有的作用。五、介于企業(yè)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在的問題采取的相關(guān)措施1、成立一支經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍部會(huì)計(jì)控制是由人制定的,也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是部會(huì)計(jì)控制的主體,也是部會(huì)計(jì)控制的客體,必須堅(jiān)持以人為本原則,加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理和控制，會(huì)計(jì)人員本身不僅是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理者,而且還是經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督者。從經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)工作的需要來說,要有一批合格的會(huì)計(jì)人員。他們應(yīng)當(dāng)掌握專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)制度"。能夠嚴(yán)格自律、不徇私情、堅(jiān)持原則、忠于職守、當(dāng)好管家"。目前我們的會(huì)計(jì)隊(duì)伍存在著整體素質(zhì)不高的現(xiàn)狀,要改變這種會(huì)計(jì)人員知識(shí)水平參差不齊、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化等問題,就要通過正規(guī)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)來提高他們的素質(zhì)。2、建立部會(huì)計(jì)管理體系企業(yè)部會(huì)計(jì)管理體系主要是指企業(yè)的會(huì)計(jì)工作組織體系。主要包括:第一,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作全面負(fù)責(zé);對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人!、會(huì)計(jì)工作人員及其他人員執(zhí)行會(huì)計(jì)法律!、法規(guī)、規(guī)章、制度進(jìn)行督促和監(jiān)督。第二,明確總會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定,總會(huì)計(jì)師組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作,參與本企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)問題的分析和決策。第三,明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)。各企業(yè)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況,對(duì)企業(yè)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)做出明確的規(guī)定。第四,明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能機(jī)構(gòu)的分工與關(guān)系。3、建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度是企業(yè)部會(huì)計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度,是加強(qiáng)企業(yè)部會(huì)計(jì)管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。首先,做好會(huì)計(jì)人員工作崗位的設(shè)置,根據(jù)每一個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位性質(zhì)的不同,分別設(shè)置不同的會(huì)計(jì)崗位,確定每一個(gè)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn);其次,對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位的分工,根據(jù)每個(gè)會(huì)計(jì)崗位業(yè)務(wù)量的大小和繁簡(jiǎn)程度,同時(shí)考慮會(huì)計(jì)人員工作能力和業(yè)務(wù)水平的高低,實(shí)行一人一崗、一人多崗,以盡可能地適應(yīng)會(huì)計(jì)工作的需要;第三,制定輪崗辦法,要定期對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行輪換,使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作都能熟練掌握,從而提高本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作水平;最后,